캐나다의 조세

Taxation in Canada
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캐나다의 세금은 연방정부와 다양한 주 및 준주 입법부 간에 공유되는 특권이다.

법령

1867년 헌법법에 따르면, 조세 권한은 다음과 같은 이유로 제91조 (3)항에 따라 캐나다 의회에 부여된다.

(3) 어떠한 과세방식 또는 제도에 의한 자금조달

지방 입법부는 다음에 대해 92(2)항과 92(9)항에 따라 더 제한적인 권한을 갖는다.

(2) 지방세 수입의 증대를 위한 도내 직접과세

...

9. 지방, 지방 또는 시정촌을 위한 수익을 올리기 위해 상점, Saloon, Tavern, Octioner 및 기타 라이센스.

지방 의회는 지방 의회에 재산세와 같은 특정 유형의 직접세를 부과할 수 있는 권한을 부여했습니다.

조세의 권한은 s. 53과 54(둘 다 s. 90까지 지방으로 확장)와 125에 의해 제한되며, 이 조항은 다음과 같다.

제53조 공공수입의 일부를 전용하거나 조세 또는 부과의 부과에 관한 법안은 하원에서 발족한다.

제54조 하원이 해당 의회에 최초로 권장되지 않은 목적을 위해 공공수입의 일부 또는 조세 또는 부과의 일부를 해당 의회에 통지하는 의결, 결의, 연설 또는 법안을 채택하거나 통과시키는 것은 합법적이지 않다.안이 제안되었습니다.

...

제125조 캐나다 또는 어느 주에 속하는 어떠한 토지 또는 재산도 과세할 의무가 없다.

캐나다의 조세 권한의 성격

다음 항목도 참조하십시오.1867년 헌법 제125조

1930년 로슨 대 인테리어 트리 과일 및 야채 위원회에서 캐나다 대법원이 판결을 내린 이후, 세금은 다음과 같은 [1]특징으로 구성되어 있습니다.

  • 법으로 집행할 수 있다.
  • 입법부의 권한에 따라 부과되는 것
  • 공공단체가 징수하는 것
  • 공공의 목적을 위해.

세금을 유효하게 부과하기 위해서는 헌법법 1867년 제53조의 요건을 충족해야 하지만, 그러한 부과 권한은 일정한 범위 내에서 위임될 수 있다.메이저 J는 Re Eurig [2]Estate에 기재되어 있습니다.

내 견해로는, 53조의 기초가 되는 근거는 다소 더 넓다.이 조항은 입법부에 세금을 부과하는 모든 법안을 요구함으로써 대표성 없는 무과세 원칙을 성문화하고 있다.53조에 대한 나의 해석은 의회나 입법부가 의회의 부주지사와 같은 법정 대리인의 과세 세부사항과 메커니즘에 대한 어떠한 통제권도 행사하는 것을 금지하지 않는다.오히려 상원뿐 아니라 직접 선출된 입법부 이외의 다른 기관도 스스로 [3]세금을 부과하는 것을 금지하고 있다.

이는 온타리오 영어 가톨릭 교사 협회 대 온타리오 주(Attorney General)의 Iacobucci J에 의해 승인되었으며, 그는 추가로 다음과 같이 진술했다.

조세 부과의 위임은 대표단을 만들 때 명확하고 명확한 언어를 사용한다면 합헌이다.활기찬 원칙은 오직 입법부만이 새로운 세금을 부과할 수 있다는 것이다.그러나 입법부가 위임받은 기관이나 개인에 의한 과세를 명시적이고 명확하게 승인한다면, "대표 없는 과세는 없다"는 원칙의 요건이 충족될 것이다.이런 상황에서 위임된 권한은 완전히 새로운 세금을 부과하는 것이 아니라 입법부의 승인을 받은 세금을 부과하는 데만 사용되고 있다.따라서 민주주의 원칙은 두 가지 방법으로 보존된다.첫째, 세금 부과를 명시적으로 위임하는 법률은 입법부의 승인을 받아야 한다.둘째, 정부가 위임입법을 제정하는 것은 궁극적으로 [4]다음 총선에서 유권자들에게 책임을 지게 된다.

세금과 규제 비용

웨스트뱅크 퍼스트 네이션 대 브리티시 컬럼비아 수력 발전국 사건에서 SCC는 "어떤 형태의 규제 체계와도 관련이 [5]없는" 정부 부담금이 본질적으로 세금이 될 것이라고 선언했다.웨스트뱅크의 규제 수수료에 대한 테스트에는 다음이 필요합니다.

  • 완전하고 복잡하며 상세한 규정 강령
  • 일부 행동에 영향을 미치려는 규제 목적
  • 규정의 실제 또는 적절하게 추정된 비용의 존재
  • 규제 대상자와 규제 대상자가 규제로부터 이익을 얻거나 필요성을 야기하는 규제 대상자의 관계.[6]

620 Connaught Ltd. v. Canada (Attorney General)에서 웨스트뱅크 프레임워크는 "부담금과 계획 자체의 [7]관계"를 요구하도록 인정되었다.이로 인해 부과가 유효한 규제세도 유효한 세금도 아닌 것으로 특징지을 수 없는 상황이 초래되었다.Confédétion des Syndicats nationaux v. Canada (Attorney General)에서, 대신 자기 재원을 마련하기 위한 고용 보험의 자금 조달 계획은 법률에 따라 EI 보험료를 줄이는 데 사용되지 않은 상당한 흑자를 창출했다.따라서, 그것은 제91조(2A)에 따른 연방 실업 보험 권한에 반하는 것으로 간주되어 유효한 규제 요금이 아니며, 특정 해에는 그러한 초과 비율을 설정할 명확한 권한이 없었기 때문에 유효한 [8]세금이 아니었다.

직접과 간접과세

세금이 '직접 과세'인지 여부(따라서 지방 관할권 내에 포함됨)에 대한 질문은 퀘벡 대 [9]리드 법무장관 추밀원 사법위원회에 의해 요약되었으며, 셀본 경은 다음과 같이 말했다.

그것이 직접세인지 간접세인지에 대한 질문은 특정한 경우에 따라 다를 수 있는 특별한 사건에 의존할 수 없다; 그러나 가장 일반적인 규칙은 납부 시기를 보는 것이다; 그리고 만약 그 때 최종 발생이 불확실하다면, 이 관점에서 그것은 평균 내에서 직접 과세라고 할 수 없다.[s. 92(2)]의...

"간접 과세"는 캐나다 태평양 철도 회사 대 서스캐처원 법무장관 사건에서 다음과 [10]같이 요약되었습니다.

에스키말트에서 [11]그린 경은 세금 발생률을 바꾸려는 소유자의 "경제적 성향"과 간접세의 특징으로 간주되는 세금 "전가" 사이의 "근본적 차이"에 대해 말한다.무역 상품에 대해서는, 축적 품목의 카테고리에 속하는 요금에 대해 이코노미스트의 합의된 개념에 근거하고 있다고 생각합니다만, 그 항목에는 의도나 기대를 통해서 어떤 세금이 포함되어 있는가 하는 것입니다.세금이 상품이 제조 또는 판매될 때 부과되는 상품 또는 그 가격의 단위와 직간접적으로 관련되거나 관련될 경우, 세금은 단위 또는 시장에 제시된 거래에 부담으로 고착되는 경향이 있다.그러나 어느 경우든, 이것들은 실제로 전해질 의도나 예상이 있을 수 있기 때문에, 그러한 대접을 받는 것이 결정되었다.

"직접과세"의 정의를 "도내"에서 부과해야 한다는 제92조 (2)의 요구사항으로 해석할 때, 다음과 같이 간주되어 왔다.

  • 지방세는 지방 거주자, 재산 또는 거래에 [12]부과되거나[13] 지방 내에서 경제활동을 수행하는 지방 거주자에 부과되어야 한다.
  • 수출용 상품에는[14] 부과되지 않을 수 있다
  • 그들은[14] 국가 간 무역의 흐름을 방해해서는 안 된다

라이선스 요금 및 규제 요금

Allard Constructors Ltd. v. Coquitlam (District)는 다음과 같이 판결했다.

  • 지방 입법부는 간접적인 성격의 수수료를 부과할 수 있으며, 지방 [15]권력 수반 하의 유효한 규제 체계에 보조적 또는 접착제로 지원할 수 있다.
  • 옵서버에서 라포레스트 J의 관찰은 (재산권과 민권 및 지방 또는 사적 사항에 대한 지방권한과 함께) 제92조([16]9)가 간접과세를 구성하는 경우에도 면허료 징수를 허용한다는 것을 승인과 함께 인용되었다.

행정부.

연방세는 캐나다 세수청(CRA)에 의해 징수된다.세금 징수 계약에 따라 CRA는 다음 사항을 징수하여 지방으로 송금한다.

  • 통합된 세금 신고 시스템을 통해 퀘벡을 제외한 모든 주를 대표하여 지방 개인 소득세를 부과합니다.
  • 퀘벡과 앨버타를 제외한 모든 주를 대표하여 법인세를 부과합니다.
  • 연방 상품 및 서비스세(GST) 세율을 초과하는 통합 판매세의 일부.

The Agence du Venu du Quebec은 연방정부를 대표하여 퀘벡에서 GST를 수집하여 오타와에 송금합니다.

↓부서의[a 1] 작성
↓세관·내국세청의[a 2] 신설
↓캐나다 관세청[a 3] 창설
↓대신의[a 4] 대체
↓내각의 복귀[a 5]
↓관세부로 명칭[a 6] 변경
↓CCRA의 이름이 CRA로[a 7] 변경됨
↓현재의[a 8] 부서명 채택
↓국경 서비스를 별도의[a 7] 기관으로 이전
│
1867
│
1887
│
1907
│
1927
│
1947
│
1967
│
1987
│
2007
│
2027
│
2047
캐나다의 연방 세무 행정 연표
  1. ^ 1867년 7월 1일 평의회 명령에 의해 설립되어 1868년에 법적 근거를 부여받았다.
  2. ^ 1918년 5월 18일 평의회에서 공직 재배치 및 직무 이전법에 따른 명령.
  3. ^ Branch, Legislative Services. "Consolidated federal laws of canada, Canada Revenue Agency Act". laws.justice.gc.ca. Archived from the original on 12 August 2016. Retrieved 3 April 2018.
  4. ^ SC 50-51 빅, c. 11
  5. ^ SC 60-61 빅, c. 18
  6. ^ SC 11-12 Geo. V, c. 26
  7. ^ a b Branch, Legislative Services. "Consolidated federal laws of canada, Canada Border Services Agency Act". laws.justice.gc.ca. Archived from the original on 14 August 2016. Retrieved 3 April 2018.
  8. ^ SC 17 Geo. V, c. 34
  9. ^ SC 31 승리, c. 43
  10. ^ SC 31 승리, c.49

소득세

주요 기사:캐나다의 소득세

캐나다 의회는 1916년 사업[17] 이익 전쟁 조세법(본질적으로 대기업에 [18]부과되는 세금으로 1914년 이후와 1918년 이전에 종료되는 회계 기간에 부과되는 세금)을 통과시키면서 이 분야에 진출했다.1917년[19] 소득전쟁세법에 의해 대체되었다.[20]비슷한 세금들이 그 다음 [21]해에 지방들에 의해 부과되었다.

지방 개인소득세 도입 법인세 도입 연방정부가 부담하는 세금 징수 도별 개인세 징수 재개 도별 법인세 징수 재개 연방 정부에 의한 법인세 징수 재개
브리티시컬럼비아 주 1876 1901 1941년[it 1]
앨버타 주 1932년[it 2] 1932년[it 2] 1941년[it 1] 1981
서스캐처원 주 1932 1932 1941년[it 1]
매니토바 주 1923 1924 1938년[it 3]
온타리오. 1936년[it 4] 1932년[it 5] 1936년[it 6] 1947 2009년[it 7]
퀘벡 1939 1932 1940년[it 8] 1954년[it 9] 1947년[it 10]
뉴브런즈윅 주 1941년[it 1]
노바스코샤 1941년[it 1]
프린스에드워드 섬 1894 1894 1938년[it 11]
뉴펀들랜드 래브라도 주 1949
  1. ^ a b c d e 전시 조세 임대 협정에 따라 도입된
  2. ^ a b "The Income Tax Act, SA 1932, c. 5". Archived from the original on 2013-04-10. Retrieved 2013-03-18.
  3. ^ SM 1937, c.43, SM 1937–38, c.39
  4. ^ SO 1936, c. 1
  5. ^ SO 1932, c. 8
  6. ^ SO 1936, c. 1, s. 76, 이후 1937년 5월 14일 평의회 P.C. 1081의 명령에 의해 승인됨
  7. ^ "Ontario transitional tax debits and credits". Canada Revenue Agency. Archived from the original on 2013-05-14. Retrieved 2013-03-17.
  8. ^ Loi de l'impott de Québec sur le revenu, SQ 1940, c.16
  9. ^ 지방소득세법, SQ 1953-54, c.17
  10. ^ 법인세법, SQ 1947, c.33
  11. ^ SPI 1937, c. 18; SPI 1938, c. 10

시립 소득세는 일부 시정촌에도 존재했지만, 지방 자체 징수 명부를 마련하면서 점차 폐지되었고, 전시 조세 임대 협정의 결과로 제2차 세계대전에서 살아남은 자는 없었다.

  • 1850년부터 온타리오 주의 시의회는 소득에 세금을 부과할 권한을 가지고 있었는데, 이 경우 납세자의 개인 [22]재산 가치보다 그 금액이 더 컸다.개인 [23]재산 제한은 1904년 사정법이 통과되면서 없어졌다.1936년까지 토론토에서 블렌하임 타운십에 이르는 200여 개의 의회가 이러한 [24]세금을 징수하고 있었다.토론토는 1936년까지 개인 소득세를,[25] 1944년까지 법인 소득세를 부과했다.
  • 1855년부터 1870년까지, 그리고 [26]1939년부터 다시 한번, [27]퀘벡시 주민들에게 소득세가 부과되었다.1935년 몬트리올과 몬트리올 [28]시 위원회의 자치구에서 거주하거나 사업을 하는 개인의 소득에 대해 시 소득세가 부과되었다.1886년부터 1912년까지 셔브룩, 1889년부터 소렐, [27]1893년부터 헐에서도 비슷한 소득세가 부과되었다.
  • 프린스에드워드 섬에서 서머사이드는 1870년부터 1880년까지 소득세를 부과했고 샬럿타운은 1880년부터 [29]1888년까지 소득세를 부과했다.
  • 1835년 노바스코샤가 지방 소득세를 허용하는 동안, [29]핼리팩스는 1849년에 지방 소득세를 부과한 첫 번째 지방 자치체였다.
  • 뉴브런즈윅은 1831년에 [30]소득세 징수를 허용했다.그러나 1849년에야 본격적인 시행이 시작되었고, 1908년에야 지방의 모든 자치단체가 이를 [29]회수해야 했다.

개인소득세

연방정부와 지방정부 모두 개인에게 소득세를 부과하고 있으며, 이는 세수의 45% 이상을 차지하는 정부 수준의 가장 중요한 수입원이다.연방정부는 퀘벡주를 제외한 지방들이 다소 낮은 비율을 부과하는 가운데 소득세의 대부분을 부과하고 있다.캐나다 전역의 소득세는 고소득 거주자들이 [31]저소득보다 더 높은 비율을 지불하면서 누진적이다.

소득이 자본이익의 형태로 획득되는 경우, 이익의 절반만 세금 목적으로 소득에 포함되고 나머지 절반은 세금이 부과되지 않는다.

합의금 및 법적 손해는 일반적으로 [32]고용관계의 계약위반으로 인한 손해(미지급임금 제외)가 발생한 경우에도 과세되지 않습니다.

연방 및 지방 소득세율은 캐나다 국세청 웹사이트에 나와 있습니다.

개인 소득세는 개인의 노후 저축을 돕기 위한 등록 은퇴 저축 계획(RRSP)( 뮤추얼 펀드 및 기타 금융상품 포함)에서 이연될 수 있습니다.비과세 저축 계좌는 사람들이 벌어들인 소득에 대한 과세 없이 금융 상품을 보유할 수 있게 해준다.

법인세

주요 기사:캐나다의 법인세

기업과 기업은 이윤과 자본에 대해 법인세를 낸다.이것들은 총 세수에서 상대적으로 작은 부분을 차지한다.법인소득에 대한 세금은 배당금으로 개별 주주에게 분배되기 전에 기업 차원에서 납부된다.배당을 받은 개인에게는 법인 차원에서 납부한 세금을 반영하여 세액공제가 제공됩니다.그러나 이 신용이 이 소득에 대한 이중과세를 완전히 없애지는 못하기 때문에 배당소득에 대한 과세 수준은 다른 소득 유형보다 높다.(소득이 양도차익의 형태로 획득되는 경우, 소득의 절반만 세금 목적으로 소득에 포함되고 나머지 절반은 세금이 부과되지 않습니다.)

기업은 자본비용충당금 규정에 따라 자본비용을 공제할 수 있다.캐나다 대법원은 자본비용충당금을 매우 넓은 방식으로 해석하여 매우 [33]짧은 기간 동안 소유되었던 재산과 그것이 [34]발생한 공급업체에 임대된 재산에 대한 공제를 허용했습니다.

2002년부터는 소득세 납부를 줄이거나 없애기 위해 몇몇 대기업이 소득신탁으로 전환하여 2005년 현재 캐나다에서 신탁부문이 가장 빠르게 성장하고 있습니다.전환은 2006년 10월 31일 짐 플래허티 재무대신이 새로운 소득신탁이 법인과 유사한 세제를 적용받고 2011년 이후 기존 소득신탁에 적용된다고 발표하면서 크게 중단되었다.

다음 항목도 참조하십시오.수익신탁

자본세는 기업의 과세 자본에 부과되는 세금이다.과세자본은 소득세법(캐나다) 제1.3부에 따라 결정되는 금액에 기타포괄소득누계액을 더한 금액이다.

2006년 1월 1일, 자본세는 연방 수준에서 폐지되었다.일부 지방은 법인세를 계속 부과했지만 2012년 7월 1일부터 지방은 법인세 부과를 중단했다.온타리오주에서는, 주로 제조 또는 자원 활동에 종사하는 온타리오주 기업에 대해서 2007년 1월 1일부터 법인세가 폐지되었지만, 2010년 7월 1일에 모든 기업에 대해서 법인세가 폐지되었습니다.브리티시컬럼비아에서는 2010년 4월 1일부로 법인세가 폐지되었습니다.

1932년부터[35] 1951년까지,[36] 캐나다 기업들은 연결 납세 신고서를 제출할 수 있었지만, 이것은 사업 손실 이월 규칙의 [37]도입으로 폐지되었다.2010년, 재무성은, 법인세의 단체별 [37]재도입 여부를 조사하기 위한 협의를 개시했다.이러한 협의에서 합의가 이루어지지 않았기 때문에,[38] 2013년도 예산에서는 법인 집단 과세의 정식 체제로의 이행이 현시점에서는 우선 사항이 아니라고 공표되었다.

국제 과세

캐나다 거주자와 기업은 전 세계 소득에 따라 소득세를 납부한다.캐나다인은 원칙적으로 외국세액공제를 통해 캐나다와 협정을 맺은 특정 국가로부터 이중과세를 받는 것으로부터 보호되고 있으며, 이를 통해 납세자는 다른 국가에서 납부한 소득세에서 캐나다 소득세를 공제받을 수 있다.현재 캐나다 거주자가 아닌 시민은 캐나다 밖에서 발생하는 소득에 세금이 부과되지 않도록 CRA에 자신의 지위를 변경해 달라고 청원할 수 있다.

캐나다에서 과세소득(예: 임대소득 및 재산처분소득)이 있는 캐나다의 비거주자는 이 금액에 대해 캐나다 소득세를 납부해야 한다.비거주자에게 지급되는 임대료는 "총 임대료"에 대해 25%의 원천징수세를 부과하며, 이는 납부자(즉, 비거주자의 캐나다 대리인 또는 대리인이 없는 경우 부동산 임대인)에 의해 원천징수되고 캐나다 세입청("CRA")으로 송금되어야 한다.지불인에 의한 n-거주.납부자가 비거주자에게 납부월 다음 달 15일까지 필요한 원천징수세를 송금하지 않으면 납부자는 벌금과 [39]미납액에 대한 이자를 물어야 한다.

급여세

고용주는 다양한 유형의 급여세를 자신이 운영하는 다른 관할구역으로 송금해야 합니다.

관할권. 유형
연방정부
온타리오. 고용자 의료세[40]
퀘벡 주
BC 고용주 의료세
모든 주 근로자보상보험료

소비세

판매세

참고 항목: 캐나다의 판매세

연방정부는 5%의 부가가치세를 부과하고 있으며, 이를 GST(Goods and Services Tax)라고 하며, 5개 주에서는 HST(Harmonized Sales Tax)라고 합니다.브리티시컬럼비아주, 서스캐처원주, 매니토바주는 소매 판매세를 부과하고 퀘벡주는 퀘벡 판매세라고 불리는 자체 부가가치세를 부과한다.앨버타 주와 누나부트, 유콘 및 노스웨스트 준주는 자체 판매세를 부과하지 않습니다.

소매 판매세는 다음과 같은 [46][21][47]날짜에 각 지방에 도입되었습니다.

관할구역별 판매세액의 변동
지방 PST의 도입 초기 PST 레이트 마지막 PST 레이트 PST가 폐지되었다 HST로의 변환 QST로의 변환 PST로의 복귀
브리티시컬럼비아 주 1948 3% 7% 2010 2013
앨버타 주 1936년[a 1] 2% 2% 1937년[a 2]
서스캐처원 주[3] 1937 2% 6%
매니토바 주 1964년[a 4] 5% 7%
온타리오.[a 5] 1961 3% 8% 2010
퀘벡 1940년[a 6] 2% 9.5% 2012
뉴브런즈윅 주 1950 4% 11% 1997
노바스코샤 1959 3% 11% 1997
프린스에드워드 섬[a 7] 1960 4% 10% 2013
뉴펀들랜드 래브라도 주 1950 3% 12% 1997
  1. ^ "Ultimate Purchasers Tax Act, SA 1936, c. 7". Archived from the original on 2013-04-10. Retrieved 2013-03-17.
  2. ^ "An Act to amend the Ultimate Purchasers Tax Act, SA 1937 (2nd Session), c. 6". Archived from the original on 2013-04-10. Retrieved 2013-03-17.
  3. ^ "Taxation". Encyclopedia of Saskatchewan. Archived from the original on 2013-05-25. Retrieved 2013-03-17.
  4. ^ 원래 일부 공급품 목록에 부과된 세금은 1967년 보다 일반적인 소매 판매세로 대체되었습니다.
  5. ^ "Retail Sales Tax". Ministry of Finance (Ontario). Archived from the original on 2013-03-19. Retrieved 2013-03-17.
  6. ^ 퀘벡 지방 자치체는 1935년 몬트리올을 시작으로 1964년까지 2%의 세율로 자체 판매세를 부과했다.
  7. ^ "Revenue Tax Rate History". Department of Finance, Energy and Municipal Affairs (PEI). Archived from the original on 2013-04-12. Retrieved 2013-03-17.

현행판매세율

관할구역별현판매세율[b 1]
지방 HST GST PST 세금 합계액
브리티시컬럼비아 주 5% 7% 12%
앨버타 주 5% 5%
서스캐처원 주 5% 6% 11%
매니토바 주 5% 7% 12%
온타리오. 13% 13%
퀘벡 5% 9.975 %[b 2] 14.975%
뉴브런즈윅 주 15% 15%
노바스코샤 15% 15%
프린스에드워드 섬 15% 15%
뉴펀들랜드 래브라도 주 15% 15%
  1. ^ "GST/HST rates". Archived from the original on 2013-04-02. Retrieved 2013-04-03.
  2. ^ "Tables of GST and QST Rates". Archived from the original on 2013-05-15. Retrieved 2013-04-03.

소비세

다음 항목도 참조하십시오.캐나다의 자동차 연료세

연방정부와 지방정부 모두 담배, 휘발유, 술, 자동차 에어컨과 같은 비탄성 물품에 소비세를 부과한다.캐나다는 담배와 알코올에 대한 세금이 세계에서 가장 높은 국가 중 일부이며, 소비자가 지불하는 담배와 알코올의 소매 총 가격에서 상당한 부분을 차지한다.이것들은 때때로 죄악세라고 불린다.일반적으로 높은 가격은 이러한 품목의 소비를 억제하고, 이로 인해 발생하는 의료 비용을 증가시키는 데 도움이 된다는 것은 인정된다.

차량 에어컨 세금은 현재 에어컨 유닛당 100달러로 책정되어 있습니다.

자동차[g 1] 연료세 도입 연도
관할권. 유류세 탄소세 지방유류세
연방정부 1975년[g 2][g 3]
브리티시컬럼비아 주 1923 2008년[g 4]
1999년(메트로 밴쿠버)
2010년 (수도권)
앨버타 주 1922 2017년
서스캐처원 주 1928
매니토바 주 1923
온타리오. 1925년[g 5] 2017년
퀘벡 주 1924 2007년[g 6]
1996년 (몬트리올 메트로폴리탄 커뮤니티)
뉴브런즈윅 주 1926
노바스코샤 1926
프린스에드워드 섬 1924
뉴펀들랜드 연방전
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연방 수준에서 캐나다는 과거에 다른 소비세를 부과한 적이 있다.

  • 1915년부터 1953년까지 수표와 다른 상업용 [50]어음 발행에 관한 것이었다.
  • 1920년부터 1927년까지, 돈의[51] 선불에 의해
  • 1920년부터 1953년까지 [52]유가증권의 양도.처음에는 [53]주식에 적용되었으나 [54]1922년에 채권 및 관련 항목으로 확대되었다.
  • 1923년부터 1926년까지 [55]영수증에 관한 문제였습니다.

양도소득세

캐피털 게인세는 1971년 캐나다 연방 [56]예산에서 피에르 트뤼도와 그의 재무장관 에드가 벤슨에 의해 캐나다에서 처음 도입되었다.

비과세될 [57]수 있는 1차 거주지를 매각하는 등 일부 예외가 적용된다.TFSA(Tax-Free Savings Account)에 투자하여 얻은 자본 이익은 세금이 부과되지 않습니다.

2013년도 예산 이후 이자는 더 이상 자본이득으로 주장할 수 없다.이 공식은 자본손실에 대해서도 동일하며, 이러한 계산식은 미래 연도의 자본이득을 상쇄하기 위해 무기한 이월될 수 있다.또, 현 연도에 사용되지 않은 자본손실은 그 해에 납부된 자본이득세를 상쇄하기 위해 이전 3년도로 이월될 수도 있다.

소득이 주로 자본이득에서 나오는 경우 50% 승수를 적용받지 못할 수 있으며 대신 전액 소득세율로 [58][59]과세된다.CRA 에는, 이 경우에 해당하는지를 판단하기 위한 몇개의 기준이 있습니다.

개인에 대해서는 실현된 자본이익의 50%가 과세 대상이다.순과세 자본이익(총 자본이익의 50%에서 총 자본손실의 50%를 뺀 금액으로 계산 가능)은 일반 법인세율로 소득세가 부과됩니다.소기업 소득의 50% 이상이 특정 투자사업 활동(자본이익에 의한 소득 포함)에서 발생하는 경우, 소기업 소득공제를 청구할 수 없습니다.

등록퇴직저축계획에서 소득으로 벌어들인 양도차익은 실현시점에 과세되지 않지만(즉, 보유자가 RRSP 내에서 가치가 상승한 주식을 매각한 경우), 등록계획에서 자금이 인출되었을 때(통상 71세에 등록소득기금으로 전환된 후) 과세된다.이러한 이익은 개인의 한계 이율로 과세된다.

TFSA에서 소득으로 벌어들인 자본이익은 실현 시점에 과세되지 않는다.TFSA에서 인출된 자금(자본이득 포함)도 세금이 부과되지 않는다.

미실현 자본이익에는 세금이 부과되지 않는다.

제1주택 양도차익

1차 주택은 양도차익에서 면제된다.1차 주택 매각으로 인한 차익은 과세 [60]목적상 양도소득으로 간주되지 않는다.또한 손실은 고려되지 않으며 이전, 현재 또는 미래의 자본이익을 상쇄하는 데 사용할 수 없습니다.

부동산이 보유기간 중 일부만 주거지로서 지정된 경우, 면제는 주거지였던 [60]기간 동안의 가격 상승 또는 손실에만 적용됩니다.일반적으로 매각 시점의 가격 상승이나 손실은 부동산을 보유한 기간에 균등하게 분배된다.그 부동산이 주요 거주지가 아니었던 기간의 가격 상승이나 손실은 자본 이득으로 처리될 것이다.

부유세

다음 항목도 참조하십시오.캐나다의 부유세 역사

재산세

재산세에는 크게 연세와 토지 양도세의 두 종류가 있다.

연간 재산세

정부의 도시 수준은 주로 주거, 산업 및 상업용 부동산에 대한 재산세에 의해 자금 조달됩니다; 도시 의회가 그 해의 재정 예산을 결정할 때, 그들은 도시 서비스를 위한 재산세에 의해 자금 조달될 필요가 있는 예상 수입을 예측하고 그들이 할 수 있도록 할 도시 세율을 결정합니다.수익을 올리다연간 재산세는 일반적으로 지방자치단체의 평가서비스 제공자에 의해 결정되는 부동산의 과세평가액에 대한 비율이다.모든 지방의 연간 재산세에는 적어도 두 가지 요소, 즉 시 세율과 교육 세율이 포함됩니다.기초세 또는 기타 특별세와 함께 지방세 및 교육세 부분을 조합하여 세금의 전액을 결정한다.이들 세금은 캐나다 전체 세금의 약 10%를 차지한다.

토지 양도세

토지 양도세는 지방 차원에서 예외조항이 결정되더라도 부동산의 시장가치에 따라 한계세율로 산정된다.토론토는 온타리오주 토지 양도세와 동일한 가치를 지닌 추가 토지 양도세를 부과하기 때문에 캐나다에서 토지 양도세율이 가장 높다.앨버타주와 서스캐처원주는 토지 양도세를 부과하지 않는다.토지 양도세의 높은 비용을 경감하기 위해 일부 지방에서는 최초 주택 구매자에게 리베이트를 제공하고 있습니다.

  • BC와 온타리오에서는 토지 양도세의 일부를 환급하는 최초 주택 구매자 프로그램이 제공됩니다.
  • 프린스에드워드 섬에서는 모든 적격 최초 주택 구매자는 세금을 전액 면제받는다.
  • 몬트리올에서, 몬트리올 주택 소유 프로그램은 첫 번째 주택을 구입하는 데 일시적 보조금을 제공한다.

증여세

증여세는 1935년 캐나다 의회에 의해 소득전쟁세법의 [61]일부로 처음 부과되었다.1971년 말에 폐지되었지만, 그 후 발효된 자본 이득에 대한 세금을 관리하는 규칙에는 공정한 시장 [62]가치로 이루어진 것으로 간주되는 처분으로서 그들의 범위에 포함되는 증여가 포함되어 있다.

재산세

재산세는 그동안 '[63]도내 직접과세'로 유효하게 유지돼 왔으나 [64][65]도에 거주하지도 않고 주소도 없는 수급자에게 도외에 재산을 방치한 경우에는 부과할 수 없다.승계 업무는 다음과 같은 시기에 [66]각 성에서 시행되었다.

지방 소개했다 폐지되었다
온타리오. 1892 1979
퀘벡 주 1892 1986
뉴브런즈윅 주 1892 1974
노바스코샤 1892 1974
매니토바 주 1893 1977
프린스에드워드 섬 1894 1971
브리티시컬럼비아 주 1894 1977
서스캐처원 주 1905 1977
앨버타 주 1905 1947
뉴펀들랜드 연방전 1974

지방세에 영향을 미치지 않았던 재산세는 1941년 [67]도미니언 승계 의무법에 따라 연방 차원에서 처음 도입되었고,[68] 이후 1958년 재산세법으로 대체되었다.후자는 1971년 말에 폐지되었다.1947년부터 1971년까지 다음과 같은 복잡한 연방-재정 수익 분배 협정이 있었다.[66]

  • 뉴펀들랜드, 프린스에드워드 아일랜드, 노바스코샤, 뉴브런즈윅, 매니토바 주에서는 연방정부가 재산세를 전액 징수했지만 이들 각 주에서 발생하는 수익의 75%를 송금했다.
  • 앨버타주와 서스캐처원주에서는 연방정부가 재산세를 전액 징수했지만, 이들 각 주에서 발생하는 수익의 75%를 재송금하여 재분양했다.
  • 브리티시컬럼비아 주에서는 연방정부가 전체 세율의 25%에 불과한 재산세를 징수했고, 주정부도 계속 상속세를 부과했다.
  • 온타리오주와 퀘벡주에서는 연방정부가 재산세를 전액 50%만 징수하고 50%를 해당 지방으로 송금했으며, 각 지방은 계속해서 자체 상속세를 부과했다.

1972년 연방부동산세가 폐지되면서 납세자의 사망으로 인한 결과를 반영하기 위해 소득세 명세가 변경되었으며, 이는 세금을 내야 할 수 있다.

  • 부동산의 재산은 공정한 시장가치로 "위험한 처분"을 일으켜 자본 이득과 소득에 대한 기타[69] 포함에 대한 책임을 유발한다고 한다.
  • 자본[70] 이득에 관해 특정 공제 및 지연을 이용할 수 있다
  • 미지급 순자본손실을[71] 적용하기 위해 몇 가지 옵션을 사용할 수 있다.
  • 사망일까지 벌거나 발생한 소득은 사망자의 최종 세금 신고서에 대해 정상 세율로 과세되지만, 특정 유형의 소득에 대해서도 제출할[72] 수 있는 몇 가지 추가 선택적 세금 신고서가 있다.
  • 사망일 후에 얻은 소득은 재산의[73] 신탁에 의해 제출된 별도의 신고에 의해 신고된다.
  • 수익자는 등록퇴직저축계획 및 등록퇴직소득기금에서 납부한 금액에 대해 과세되지만, 특정[74] 전환구제는 이용 가능하다.

「 」를 참조해 주세요.

추가 정보

레퍼런스

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외부 링크

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