남아프리카 공화국의 조세

Taxation in South Africa
2019/20년 남아프리카 공화국 국가 정부 예산 내역.

2018/19 [1]과세연도에 대한 남아프리카 공화국의 세금 영수증 구성 요소.

개인소득세(38.3%)
부가가치세(25.2%)
법인세(16.6%)
연료 부담금(5.9%)
배당금(2.3%)
관세(4.3%)
특정소비세(3.2%)
기타직간접세(4.2%)
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개별 국가

세금은 최소한 두 가지 다른 수준의 정부에 대한 지불을 수반할 수 있다: 사스를 통한 중앙정부와 지방정부.[2]2001년 이전에는 남아프리카 공화국의 조세 시스템은 "원천 기반"이었고, 소득에 대해서는 그것이 발생한 국가에서 과세된다.2001년 1월부터, 세제는 「거주자 베이스」로 변경되어 남아프리카에 거주하는 납세자는 소득에 따라 원천에 관계없이 과세된다.비거주자에게는 국내세만 [3][4]부과됩니다.

중앙정부의 수입은 주로 소득세, 부가가치세(VAT) 및 법인세로 발생합니다.지방정부의 수입은 주로 중앙정부 기금과 지방정부 요금의 보조금에서 나온다.2018/19 회계연도에 사스는 전년도보다 712억 R(5.8%) 많은 1287억 R([5]864억 달러에 상당)의 세수를 징수했다.

2018/19 회계연도에 남아프리카공화국의 GDP 대비 조세 비율은 26.2%로 2017/18년의 25.9%보다 약간 높았다.세수징수비용은 2016/17년 총수입의 0.93%에서 2017/[2]18년 0.89%로 소폭 감소하는 등 다소 변동이 없는 반면, 2018/19 회계연도는 세수징수비용이 0.84%[1]로 더욱 개선되었다.

남아프리카공화국의 3개 주(州)는 총 세수의 77.8%를 기여하였다: 고텡(49.0%), 웨스턴케이프(15.5%), 콰줄루나탈(13.3%).기여도가 가장 낮은 지역은 노던케이프(1.3%)였고, 자유주(3.2%)와 노스웨스트(3.3%)가 뒤를 이었다.

개요

남아프리카공화국 국세청(SARS)은 남아프리카공화국 내에서 세금을 징수할 책임이 있습니다.남아공 국세청의 웹사이트에서 인용한 명령과 비전은 다음과 같습니다.

  • 만기가 도래한 모든 수익을 회수합니다.
  • 조세, 세관 및 소비세법에 대한 최적의 준수를 보장합니다.
  • 우리의 경제와 사회를 보호할 뿐만 아니라 합법적인 무역을 촉진하는 세관 및 소비 서비스를 제공한다.
  • 사스는 정부가 남아프리카공화국에서 더 나은 삶을 추구하면서 헌법상의 의무, 정책 및 배송 우선 순위를 이행할 수 있도록 하기 위해 필요한 수입을 회수함으로써 국가의 경제 및 사회 발전에 직접 기여하고자 하는 열망에 의해 추진된다.또, 세관의 준수를 장려하는 것으로써, 준법 사회에 반영되는 재정 시민권 형성에 공헌하는 것을 목표로 하고 있습니다.
  • 사스의 닻은 모든 사스 직원들의 [6]행동을 촉진하고 알리는 보다 높은 목적과 가치입니다.

납세자 수

2019년 3월 31일 사스 납세등록부에는 1) 개인 또는 법인이 정지된 경우, 2) 부동산, 3) 주소 불명의 법인이라는 항목을 제외하고 2,600만 건이 넘었다.참가자의 79%는 개인으로, 총수입은 1조 7천억 R입니다.[1] 납세등록부는 2020년에 2,[7]700만 명 이상으로 증가했다.

2019년에는 개인 [1]납세자 2,210만명 중 660만명(31%)만이 세금 신고서를 제출할 것으로 예상되었으며, 2020년에는 개인 납세자 수가 2,290만명으로 증가했지만, 납세 신고서 제출 예정자는 630만명(27.5%)[7]으로 감소했다.

또한 2019년에는 납세자 490만명(23%)만이 신고 및 평가를 받았다.과세 대상자 중 88만2천명(18%)만이 사스에 대한 세금을 일부 부담하고 있으며, 11.3%는 사스에 대한 세금이 부과되지 않았으며 70.7%는 환급받았다.또 전체 납세자 490만명 중 190만명(40.2%)이 가우퉁주 출신이었고 130만명(27.3%)[1]이 3544세였다.

납세등록부 & 2019년[7], 2020년[1] 통계의 빠른 비교
카테고리 납세등록부 제출 예정 수집
2019 2020 2019 2020 2019 2020
개인들 22 170 513 22 919 701 6 562 568 6 308 515 R4938억1 R5292억1
회사들 2 020 759 2 548 975 991 207 939 781 R2144억 R215.0bn2
트러스트 357 859 363 860
고용주(PAYE) 552 611 582 289
VAT 벤더 802 957 831 821 448 710 449 597 R3248억3 R3468억3
임포터 319 949 329 820 R55.0bn4 R554억4
익스포터 288 604 297 448

주의:

  1. PAYE 포함
  2. 체납소득세 이자 포함
  3. Nett VAT(납부, 환불 등 포함)
  4. 관세

세금의 종류

직접세는 개인, 신탁, 사망한 부동산, 회사 및 가까운 기업에 부과되는 세금으로, 이들 모두는 개인으로 알려져 있습니다.간접세는 중개인이 최종적인 경제적 부담을 지는 자로부터 징수한다.중개업자는 나중에 세금 신고서를 제출하고 세금 신고서와 함께 정부에 세금 수익을 전달합니다.2017/2018년 사스에 의해 걷힌 1,2160억 R 중 93%(또는 1,130억 R)는 개인과 기업의 소득과 이익에 대한 세금과 직접세와 간접세를 합친 국내 상품과 [2]서비스에 대한 세금에서 나왔다.

남아프리카 공화국의 세목
세금의 종류 2017/18년도 랜드 수익 총 수익의 비율
수입과 이익 R 7,117억 58.5%
급여와 종업원 R 16.0 bn 1.3%
소유물 R 165 bn 1.4%
국내 상품 및 서비스 R 4222 bn 34.7%
국제 무역 및 거래 R 499억 4.1%
기타 주 세입 (R 0.0024 bn) -0.0%
총 R1 2,160 bn 100%

2017/18 회계연도에 위의 각 범주에 대해 SARS에 의해 획득된 수익은 다음과 같다.

세법상 범죄

2011년 조세행정법은 세금에 관한 범죄를 다룬다.다음 사항을 준수하지 않을 경우 범죄를 저지른다.

  • 사스에 대한 납세신고서 또는 서류를 제출한다.
  • 필요에 따라 개인에게 문서를 발급하지 않거나, 또는
  • 등록 내용이 변경된 경우 등록 또는 수정에 실패하는 경우 또는
  • 사스에 의해 필요한 기록을 보관한다.
  • 고의로 허위세금증명서 또는 명세서를 제출한다.
  • 선서나 엄숙한 선언을 거부하거나 소홀히 한다.

이러한 범죄로 유죄판결을 받은 자는 2년 이하의 벌금 또는 금고에 처해질 수 있다.

세금의 허점

수년간 사스에 의해 다양한 세금 허점이 확인되었고 성공적으로 종결되었다.여기에는 다음이 포함됩니다.

  • 국경을 초월한 불일치, 보험금 지급 및 이자 면제
  • 재무 운용에 대한 이자 비용 배분
  • 이전 가격
  • 특정 종류의 선호도와 보장된 주식.

소득 및 이익에 대한 직접세

2018/19 회계연도에 SARS는 소득세와 [1]이익세로부터 R7588억 R을 징수했다.아래 표에 이 수익의 내역을 나타냅니다.

2018/19년도 소득세수 내역
세금의 종류 랜드 단위의 금액 전체 비율
개인 및 개인 R4938억 65.1%
회사들 R2144억 28.3%
배당세1 R 299억 3.9%
기타2 R207억 2.7%
총 R7588억 100%

주의:

  1. 2018/19년도 법인배당세 및 제2세 합산
  2. 퇴직금에 대한 세금, 중소기업 세금 사면 수익 및 이자에 대한 원천징수세 포함

개인 및 개인에 대한 세금

남아프리카공화국에서 소득을 받는 사람은 누구나 세금 목적으로 등록해야 하며, 남아프리카공화국에서 사업을 하는 기업의 직원이 사스에 세금 목적으로 등록되면 사스에 고용주로 등록해야 한다.게다가, 세무 등록 회사는 그들의 세금 [8]지위에 관계없이 직원들을 사스에 등록해야 합니다.

개인 소득세는 남아프리카공화국의 가장 큰 수입원이다.2017/18년에는 총 [2]세수의 38.1%를 기여하였다.

2017/18년 개인 및 개인별 세수 내역
세금의 종류 랜드 단위의 금액 전체 비율
종량제 R 4460 bn 96.4%
가납세 R 29 bn 6.4%
평가의 지불 R 160 bn 3.5%
고용세의 우대 (R4.3 bn) -0.9%
환불 (R 268 bn) -5.8%
체납세이자 R 1.95 bn 0.4%
총 R 4630 bn 100%

개인소득세액구분

2019년 3월 1일부터 2020년 [9][10]2월 29일까지 개인소득세표는 변경되지 않았다.

소득세: 개인 및 신탁(2020/[11]21)
과세 소득 세율
0 – R205 900 과세소득의 18%
R205 901 – R321 600 R37062 + R205 900을 초과하는 과세소득의 26%
R321 601 – R445 100 R67 144 + R321 600 초과 과세소득의 31%
R445 101 – R584 200 R105 429 + R445 100 초과 과세소득의 36%
R584 201 – R744 800 R155 505 + R584 200 초과 과세소득의 39%
R744 801 – R1 577 300 R218 139 + 과세소득의 41% (R744 800 이상)
R1 577 301 이상 R559 464 + 과세소득의 45% (R1 577 300 초과)

기업에 대한 세금

1962년 소득세법 제58호에서는 남아프리카공화국 [12]법에 따라 회사를 정의하고 있습니다.2017년 3월에는 거의 370만 개의 기업이 납세등록부에 올랐지만, 2018년 3월에는 310만 개에 불과했다.이 중 24.2%만이 양과세 소득을 신고했고 48.3%는 0과세 소득을 신고했고 27.4%는 음과세 [2]소득을 신고했다.

SARS는 2017/18 회계연도에 기업들로부터 R2202억 Rn을 아래 표에 나타냅니다.

2017/18년도 기업세수 내역
세금의 종류 랜드 단위의 금액 전체 비율
가납세 R 2,186억 99.3%
평가의 지불 R 118억 5.4%
로열티 R 0.6 bn 0.3%
환불 (R 136 bn) -6.2%
체납세이자 R 28억 1.3%
총 R 2202 bn 100%

재산세

2017/18 회계연도에 SARS는 재산세로 165억 RN을 징수했다.

2017/18 부동산 세수 내역
세금의 종류 랜드 단위의 금액 전체 비율
기부세 R 07 bn 4.4%
유산세 R 122 bn 13.8%
유가증권 양도세 R 58억 35.2%
양도세 R 77억 46.6%
총 R 165 bn 100%

상품 및 서비스에 대한 세금

2017/18 회계연도에 SARS는 상품 및 서비스에 대한 국내 세금으로 4,222억 R을 징수했다.

2017/18 재화서비스 국내세수 내역
세금의 종류 랜드 단위의 금액 전체 비율
부가가치세(VAT) R 298.0 bn 70.58%
특정소비세 R 374억 8.86%
Ad Valorem 소비세 R 3.8 bn 0.9%
연료비 R 709억 16.79%
환경세 R 112 bn 2.65%
기타* R 0.9 bn 0.21%
총 R 4222 bn 100%

*유니버설서비스기금, 영세사업자 회전세, 타이어부담금, 국제유류오염보상기금 포함

부가가치세(VAT)

2017/18년에 징수된 세수 SARS의 VAT 구성요소는 아래 표에 따라 국내 VAT와 수입 VAT로 세분할 수 있습니다.

2017/18 VAT 세수 내역
세금의 종류 랜드 단위의 금액 전체 비율
국내 VAT R 3362 bn 68.8%
VAT의 Import R 1528억 31.2%
부가가치세 환급 (R191.0 bn) -39.1%
총 R 2980 bn 100%

연료비

상품 및 서비스에 대한 국내 세수(2017/18년도 R709억 달러)의 연료 부담금 구성요소는 아래 표에 따라 추가로 세분화할 수 있다.

2017/18년 연료 부담금 내역
세금의 종류 랜드 단위의 금액 전체 비율
연료비 R 721 bn 101.7%
교통사고 기금(RAF) R 18억 2.6%
디젤 환불 (R 3.0 bn) -4.3%
총 R 709억 100%

국제 무역 및 거래에 대한 과세

2017/18 회계연도에 SARS는 국제 무역 및 거래에 대한 세금으로 499억 Rn을 징수했습니다.

2017/18년 국제무역 및 거래에 관한 국내세수 내역
세금의 종류 랜드 단위의 금액 전체 비율
관세 R 491 bn 98.4%
기타 세관 및 소비세 영수증 R 07 bn 1.4%
다이아몬드 수출부담금 R 0.09 bn 0.2%
총 R 499억 100%

남아프리카 공화국의 세종 설명

남아프리카의 소득세는 1914년 소득세법 제28호의 도입으로 처음 도입되었다.이 법은 1895년 뉴사우스웨일스법에 그 기원을 두고 있다.이 법은 현재 시행 중인 1962년 소득세법 제58호로 4종류의 [13][14]소득세에 대한 규정을 포함하고 있어 많은 개정을 거쳤다.세금의 유형은 다음과 같습니다.

양도소득세

양도소득세(CGT)는 차량, 부동산 등의 자본자산을 매각하여 취득한 모든 이익을 포함한다.양도차익은 자본자산을 매각 또는 처분하고 개인 또는 기업의 [15]과세소득에 포함되는 경우에만 과세됩니다.

2001년 10월 1일에 처음 도입된 양도소득세는 기본원가 이상의 처분으로 처분된 자산의 가치 증가율을 납세자의 과세소득에 가산함으로써 실질적으로 부과된다(통상세 참조).개인의 경우, 사망한 부동산 및 특수신탁은 개인에 대한 R40,000을 초과하는 순이익의 40%를 과세소득에 가산한다.기업의 경우 80%의 가까운 법인 및 신탁이 추가됩니다.특정 연도의 순자본손실은 경상이익에 대한 상계로서 사용할 수 없지만, 향후 자본이득에[16] 대한 상계로서 사용할 수 있도록 다음 연도로 이월할 수 있다.

양도소득세는 상속받은 금전이나 재산에 대해 납부할 수 없다.CGT가 지급될 경우 일반적으로 책임이 [17]있는 자산이다.(상속세 참조).

SARS는 자산의 처분 시 자본 이득(또는 손실)을 자산의 기본 비용에 비례하여 결정합니다.대부분의 자산에서 기본원가는 자산을 구입한 가격입니다.자산이 2001년 10월 1일 이전에 보유된 경우, 기준원가는 2001년 10월 1일에 평가된 자산가치로 간주됩니다.자산의 처분에 따른 이익은 [2]자본이득이 될 것이다.

몇 가지 예외가 있습니다.예 1: 주식을 사고 팔 때, 그 주식을 처분하여 얻은 이익은 사스에 의해 본질적으로 자본으로 간주되거나 본질적으로 소득이 될 수 있다.처분 자본이 본래 자본인 경우에는 자연인의 경우 이익의 40%(기업의 경우 80%)만 과세소득에 가산된다.처분이 소득으로 간주되면 100% 과세소득에 가산된다.이번 사스의 결정적 요인은 주식 매입의 의도다.일반적으로 사스는 3년 이상 보유된 주식을 처분했을 때 발생하는 이익을 자본으로 보고 있다.

예2: 벤처캐피탈(VC) 기업(이른바 제12J항)에 대한 투자는 투자 시 비과세된다.투자 기간이 지나면 VC 회사는 초기 투자액에 이익(또는 손실)을 더한 금액을 반환합니다.이 경우, SARS에 의한 투자의 기본 코스트는 R0(제로 랜드)로 간주됩니다.즉, 초기 투자와 처분 이익은 모두 GCT의 적용을 받습니다.

2019/20년도 예산에 따라 실시되는 거주세액 변경에 따라 양도소득 과세가 더욱 관심사가 되고 있다.국외에서 100만 파운드 이상의 소득을 올리는 거주자 납세자에게 45%의 세금을 법적으로 회피할 수 있는 유일한 방법은 자신의 세금 지위를 이민하는 것이다.이 과정의 한 가지 효과는 남아프리카에 있는 납세자의 모든 자산에 대한 양도소득세 책임의 즉각적인 촉발이다.양도소득세는 자산이 다음과 같이 처분될 때 발생합니다.

  • 판매
  • 손실
  • 기부금
  • 교환하다
  • 납세자의 사망
  • 납세자의 물리적 이주 또는
  • 납세자의 [9]세금 이민

양도소득세의 구체적인 예외는 다음과 같다.

  • 1차 거주지 처분에 따른 2백만 R2M 이득(또는 손실)
  • 개인 사용 자산
  • 퇴직급여
  • 장기 보험 증권에 관해 지급되는 지급액
  • R40,000 개인 및 특수신탁에 대한 연간 자본이익(또는 손실) 제외
  • R300,000 사망연도에 개인의 사망에 대한 일회성 제외.이는 연간 제외를 대체한다.
  • R180만 R1,000 미만 스몰 비즈니스 처분 제외

세금 이민을 신청하다

자본 이득에 대한 최대 유효 세율은 다음과 같습니다.

  • 개인 및 특별 신탁의 경우 18%
  • 기업의 경우 22.4%
  • 기타 신탁의 경우 36%입니다.

법인소득세

법인세율은 과세소득의 28%(2008년 개정 회사법 제71호)로 부과되고 있다.이것은 2018/19년도 [9]예산에서 변경되지 않았다.일부 기업은 스몰 비지니스 법인 자격을 갖습니다(아래 [2]세금표 참조).고용 회사는 33%의 세금을 낸다.배당금에는 회사에 대한 세컨더리 세금이라고 불리는 추가 세금이 부과되었는데, 이 세금은 배당금 신고액의 10%였다.이 세금은 2012년 4월 1일에 배당세로 대체되었지만 일부 기업에서는 2015년 [18]3월 31일까지도 회사 신용에 대한 세컨더리 세율을 계속 사용하고 있습니다.다시 2020/21년도 예산에서 중소기업에 대한 최저 세율이 조정되어,[11] 이러한 기업에 대해 약간의 절세가 이루어졌습니다.

중소규모 기업세[11]
과세 소득 세율
R0 – R83 100 0%
R83 101 – R365 000 R83 100보다 높은 값의 7 %
R365 001 – R550 000 R19 733 + R365 000보다 높은 값의 21 %
R550 001 이후 R583 + R550 000 이상의 28 %

2017/18년도에는 남아프리카공화국의 370만 기업 중 24.2%(993069)가 과세소득이었다.이 중 57.7%는 과세소득이 2억 R를 넘는 370개 대기업(전체 기업의 0.2%)이 납부했다.징수된 세금의 약 70%가 금융, 제조업, 소매업 및 도매업 부문에서 나왔다.2017/18년 남아프리카 공화국 전체 기업의 0.7%에 불과하고, 평가세액의 7.2%를 지급하여 남아프리카 공화국 경제에 대한 광업 부문의 중요성이 감소하고 있음을 반영하고 있다.

배당세

배당세는 배당 대신 기업이 이익을 유지하도록 장려하기 위해 정부가 부과하는 정책 세금이다.기업과 폐쇄 법인이 주는 배당금 수령에 대해 20%의 세금을 부과하는 형태다.개인에게 45%의 최고 소득세 계층이 부과됨에 따라, 양도 소득세 대 개인 [4]순자산 고액 배당세 재정 거래 상황을 방지하기 위해 배당세를 동시에 증가시켰다.

2012년 4월 1일 이전에는 이 세금은 기업에 대한 세컨더리 세금으로 알려졌으며, 기업 및 폐쇄 [2]법인에 의해 분배된 순배당에 대해 10%의 세금을 부과하는 형태를 취했습니다.

배당세는 원천징수의 한 형태로 간주된다.배당세에는 R23,800(65세 미만 납세자)과 R34,500(65세 이상 납세자)의 연간 면제가 적용됩니다.2012년 3월 1일부터 남아프리카 공화국 거주자의 외국인 배당 면제는 [4]폐지되었다.

남아프리카공화국 거주자가 리츠로부터 받는 배당금은 배당세가 아닌 소득세를 내야 한다.이러한 배당을 받는 비거주자는 배당세만 [11]부과된다.

남아공 거주자가 취득한 외국인 배당금은 그 회사의 외국인 지분의 10% 미만을 소유하고 있는 경우 '최고 [11]유효율 20%'로 과세된다.

2020/21년도 [11]예산에서 배당금에 관해서는 어떠한 변경도 없었다.

기부세

기부금에 대한 세금은 1955년 남아프리카 공화국에서 처음 도입된 에스테이트 듀티와 관련이 있다.소득세라기보다는 재산양도에 대한 세금이지만 상속세와는 달리 증여세나 증여세 등을 구체적으로 부과한다는 점에서 재산세와 다르다.2018년 3월 1일 현재, 이 세금은 개인에 의한 3,000만 R을 초과하는 누적 기부금을 25%의 균일 세율로 부과한다.자연인은 연간 100 000달러의 면제를 받는다.자연인이 아닌 납세자의 경우, 면제 기부는 연간 총 10,000 R을 초과하지 않는 가벼운 증여로 제한됩니다.배우자, 남아프리카공화국 그룹 회사, 특정 공익단체에 대한 기부금은 기부세가 [11]면제된다.

'상속세/유산세 및 증여세 공제' 참조

환경세

남아프리카 정부는 몇 가지 환경세를 도입함으로써 기후변화의 세계적 도전에 대응했다.이것들은 그 나라 시민들의 행동을 수정하기 위한 것이다.국제무역세 및 거래세(다이아몬드 수출세 포함)도 이 범주에 포함되는 경우가 있다.

자동차2 배기가스에 대한 CO세

이 세금의 목적은 남아프리카의 자동차 소유자들이 에너지 효율과 환경 친화적인 사람이 되도록 장려하는 것이다.세금은 주행 km당 배출되는 CO2 가스 질량, 특히 주행 km당 120g2 이상의 CO를 배출하는2 각 g에 부과됩니다.이 세금은 2010년 9월 R75 승용차에 도입되어 2013년 R90, 2016년 R100, 2018년 4월 R110으로 인상되었다.

더블 캡 차량의 경우 주행 km당 175g CO 이상 배출되는2 CO에 세금이2 부과됩니다.세금은 2011년 3월 R100에서 도입되어 2013년 R125, 2016년 R140, 2018년 4월 R150으로 인상되었습니다.이 부담금은 2018/[1]19년도에 13억 9천만 R을 창출했다.

전기세

이 세금은 비재생 에너지원에서 발생하는 전기에 적용되며 2009년 7월에 kWh당 2센트의 세율로 도입되었다.부과금은 2012년 7월에 kWh당 3.5센트로 인상되었다.2018/19년도 이 부담금에 대한 세수는 84억 [1]R이었다.

건강증진부담금

2018년 4월 1일, 이 세금은 "당뇨병, 비만 및 기타 관련 [1]질병을 줄이기 위한 보건부의 성과물을 지원하기 위해" 설탕 음료에 부과되었다.100ml당 설탕이 4g 이상 함유된 음료에 적용되며 제조사가 지불해야 합니다.국내 소비세이므로 수출용(또는 다른 수출품의 일부로서) 현지에서 생산된 설탕 음료에는 적용되지 않습니다.그것은 현지 소비를 위해 남아프리카로 수입된 물품에 대해 지불될 수 있다.2018/19년도에는 32억5000만 R를 창출해, 수입 부담금은 그 [1]1.6%에 지나지 않는다.

백열전구세

이 세금은 에너지 절약 전구 사용을 장려함으로써 에너지 효율을 높이고 전력 수요를 줄이는 것을 목표로 하고 있다.2009년 11월 1일, 이 세금은 전구당 R3의 세율로 도입되었습니다.2013년 4월 R4, 2016년 4월 R6, 2018년 4월 R8로 세금이 인상되었다.4100만 [1]R은 2018/19년에 이 부담금으로 인해 창출되었다.

국제항공여객출국세

이 세금은 국제 항공 여행에 부과된다.2000년 11월 국제선 도착지에 따라 승객 1인당 R50 또는 R100의 비율로 도입되었다.2011년 10월 1일 출발세율은 R100으로 [11]과세되는 보츠와나, 레소토, 나미비아, eSwatini행 항공편을 제외한 모든 국제선에서 승객 1인당 R190으로 변경되었다.

비닐봉투부담금

이 세금은 쓰레기를 줄이고 비닐봉지의 재사용과 재활용을 장려하기 위한 것이었다.2004년 6월, 일부 종류의 비닐 쇼핑백에 대해 한 봉지에 3센트의 비율로 비닐봉투 부과금이 도입되었다.2009년 4월부터 4센트, 2013년 4월부터 6센트, 2016년 4월부터 8센트, 2018년 4월부터 12센트로 인상되었다.2018년 4월 1일부터는 봉지당 12센트로 인상되었고, 2018/19년도 [1]R3억 달러의 세수입을 창출하였다.2020/21년도 예산은 [11]봉지당 25센트로 인상되었다.

타이어 부담금

이 세금은 2017년 2월 1일 공압 타이어의 재사용, 처리 및 재활용을 장려하는 동시에 폐기물 및/또는 매립지 처리를 줄이기 위해 시행되었습니다.모든 새 타이어는 타이어의 네트 질량에 따라 계산되는 부담금(제조업체가 부담)이 부과됩니다.2018/19년에 타이어 부담금은 7억 3천만 파운드의 [1]세금을 발생시켰습니다.

Exchange 제어

외환 통제는 1) 외화 매입 또는 매매와 관련된 거래의 두 가지 광범위한 영역에 관련된다.이러한 거래는 금융기관에 의해 기록되고 사스에 제출된다.납세자들은 외화 거래에 부과된 제한을 준수해야 한다.2010년 11월 5일, 400만 R의 개인에 대한 수명 제한이 연간 제한으로 대체되었다.2015년 4월 1일 연간 한도가 1,000만 R로 증가하였다.연간 한도를 초과하여 거래하기를 원하는 납세자는 SARS에 승인을 신청할 수 있다.이민에 관한 한도는 [4]가족 단위당 8백만 R에서 2천만 R입니다.

②2006년 2월 15일부터의 DTI.BEE 정책에 의해 조정되는 대외 직접투자는 남아프리카공화국 기업 및 특정 파라스타탈이 이들 투자에 대해 최소 25%의 지분을 보유해야 한다.이러한 투자는 일반적으로 외화와 관련된 대규모 거래가 필요하며 환율을 통제해야 한다.2015년 4월 1일부터 공인회사는 연간 최대 10억 R의 기업투자를 처리할 수 있으며 사용하지 않은 [4]수당을 예로부터 이월할 수 있다.

2015년 4월 1일부터 법인 및 개인용 신용카드를 해외거래에 사용할 수 있습니다.

지난 수십 년 동안 남아프리카인들은 불법적인 역외 수입과 자산을 축적해 왔다.2003년 6월부터 2004년 2월까지 외환관리 사면이 실시되어 이러한 개인은 업무를 「정규화」할 수 있었다.이 사면은 기소 없이 과세 기반을 넓히고 납세자의 업무를 정규화하는 이중적인 결과를 가져왔을 것이다. 42672건의 신청은 총 686억 R의 자산을 대상으로 검토되었다.

국외 거주자 세금

2019/20년도 예산으로 거주자 기준 세제의 큰 변화가 시행되었다.종전 거주지 과세 기준은 181일이었다. 즉, 납세자가 12개월 중 181일 동안 남아프리카공화국에 체류하지 않을 경우 과세 목적상 남아프리카공화국에 거주자로 간주되지 않는다.2019/20년도 예산 변경에서는, 남아프리카공화국에 물리적으로 체류하고 있는 일수에 관계없이, 해외에 근무하고 있는 남아프리카공화국 거주자는 남아프리카공화국에 체류하고 있는 것으로 간주한다.

이러한 납세자들은 1백만 달러를 초과하는 모든 외국 수입에 대해 45%의 세금을 부과받는다.소득에는 보수, 이자, 배당 및 부수적 편익이 포함된다.이는 개인, 기업, 폐사, 신탁 및 부동산에 적용되며, 적용 가능한 이중과세협정이 [9]유효한 경우에는 외국세액공제의 대상이 된다.

외국인 연예인 및 스포츠맨

비거주 연예인 및 스포츠 스타는 연예인 또는 스포츠 [11]스타로서의 활동에 대해 총 납부액의 15%의 세금이 부과됩니다.

프린지 혜택

부가급여에는 납세자가 고용된 사업의 성격과 직접 관련이 없는 항목, 서비스 및 항목 또는 서비스의 사용이 포함된다.부가혜택은 PAYE를 계산할 목적으로 납세자의 보수를 증가시키기 때문에 납세자의 통상세율로 과세된다(특별히 명시되지 [11]않는 한).

고용주 소유 차량

일반적으로 매월 차량의 확정 가치(현금 비용+부가세)의 3.5%의 부가 혜택이 납세자 보수에 추가된다.그러나 차량이 유지 관리 플랜의 적용을 받는 경우 이 혜택은 3.25%로 감소합니다.차량을 리스 중에 취득한 경우, 결정되는 월간 값은 리스 하의 월간 비용에 [11]연료비를 더한 값이다.

여행 수당과 마찬가지로, 부가 혜택의 80%는 납세자의 보수에 포함된다. 단, 차량을 업무 목적으로 80% 이상 사용하지 않는 한, 그 비율은 20%[11]로 감소한다.부가 혜택은 업무상 연간 이동 거리 대 [11]일지에 의해 증명된 연간 총 이동 거리 비율에 의해 추가로 감소한다.

면허, 보험, 유지보수, 개인 여행용 연료 등의 비용은 납세자가 부담하고 [11]일지에 의해 증명된 경우에 추가로 경감할 수 있다.

무이자 또는 저금리 대출

이는 사업주가 세금 납부자에게 공적인 이자율보다 낮은 이자율로 제공한 대출금을 포함한다.사업주가 부과하는 이자와 공시이율의 차이는 납세자의 [11]총소득에 포함된다.

주거용 숙박시설

이 세금은 고용주가 제공하는 숙박시설에 적용되지만 고용주가 고용주와 연결되지 않은 기관에서 고용한 휴가 숙박시설에는 적용되지 않는다.유익성의 가치는 SARS [19]웹사이트에서 구할 수 있는 규정된 공식을 적용하여 계산된다.사용자가 부동산에 대한 완전한 소유권을 가지고 있지 않다면,[11] 효익은 사용자에 대한 원가로 정의된다.

유류세

연료 부담금(General Fuel Levy)은 남아프리카공화국에서 석유제품의 제조사가 면허를 취득하여 납부하는 세금이다.석유제품에는 가솔린, 디젤, 등유, 바이오디젤 등이 포함된다.RSA 내에서 이러한 제품을 소비할 경우 소비세 및 도로 사고 기금(RAF) 부담금도 부과됩니다.2018년 4월, 연료 부담금은 리터당 R3.37로, 93 옥탄 연료(내부)[20] 가격의 23.7%에 해당한다.

도로 사고 기금은 남아프리카 공화국의 모든 자동차 운전자에게 교통 [21]충돌로 인한 책임이나 손해에 대한 보험을 제공하는 주 보험 회사입니다.2018년 4월, 연료 가격에 대한 교통사고 기금(RAF)의 기여도는 R1.93 또는 13.6%[20]였다.

2001년 7월 4일 어업, 농림, 광공업의 국제경쟁력을 높이기 위해 경유환급제가 도입되었다.2007년 10월 1일, 이 계획은 해당 발전소가 석유 연료를 사용하고 200MW를 초과하는 최대 수요를 위한 발전으로 확장되었다.연료의 사용 목적에 따라 디젤 환급률이 결정됩니다.예를 들어, 농부들은 RAF 부담금의 100% 환불을 받을 권리가 있다.요금은 매년 조정됩니다.환급금은 VAT 시스템을 통해 관리되며 납부해야 할 VAT와 상계됩니다.

2020/21년도 예산에서 연료 부담금은 리터당 16센트, 교통사고 기금 부담금은 [11]리터당 9센트 인상되었다.

일반 판매세

이것은 1990년에 부가가치세로 대체된 상품의 과세 제도였다.그것은 1978년에 4%의 비율로 처음 도입되었다.세율 최종 인상은 1989년 5월로 13%[4]로 인상됐다.

개별소득세

1988년 3월, 개인 소득세 신고 건수를 제한하기 위해 종업원에 대한 표준 소득세(SITE)가 도입되었다.이 시스템은 2011년 3월 1일에 폐지되어 2012년부터 2014년까지 단계적으로 폐지되었습니다.Pay-as-your-earn(PAYE) 시스템은 SITE를 대체했다.

남아프리카공화국의 개인소득세(개인소득세) 세율은 18%에서 45%까지 다양하지만, R78150(65세 미만)의 세율은 이 금액보다 적은 소득자는 소득세를 내지 않는다.연봉이 78150(2018년)[2] 미만인 개인은 소득을 신고할 필요가 없으며, 급여가 한 명의 고용주로부터 받는 것인 한 소득세 신고서를 제출할 필요가 없으며, 급여는 세금 연도 전체에 대한 것이며, 수당은 지급되지 않았으며, PAYE는 여행 [22]수당과 관련하여 전액 공제되지 않았다.

2017/18년도에는 총 2,100만 명의 개인 납세자가 등록되었습니다.2017/18년에는 총 490만 명의 과세 대상 납세자가 있었으며, 총 과세 소득은 1조 5천억 R이었다.납부해야 할 세금은 3,214억 R이었다.가우퉁주는 과세 대상자의 40.1%, 금융, 보험, 부동산, 비즈니스 서비스 업종에 취업한 비율은 27.3%였다.35~44세가 [2]과세액의 27.2%를 차지했다.

2020/21년도에는 다음과 같은 [11]과세표준이 증가했다.

  • R83 100(65세 미만)
  • R128 650(65~75세 대상).
  • R143 850 75세 이상 관람가.

2020/21년도의 세금 환급액도 [11]다음과 같이 증가했습니다.

  • R14 958 프라이머리 리베이트
  • R8 199 중등 (65세 이상)
  • R2736 제3차 (75세 이상)

2015/16 회계연도에 총 3300만 명의 납세자 중 약 10% 또는 330만 명이 이 기간에 징수된 총 소득세의 93%를 납부했다.이 중 110만 명(3.7%)이 이 기간에 걷힌 전체 소득세의 70%를 조금 밑돌았다.이는 남아공의 소득세 수입이 상대적으로 적은 수의 고소득 [23]납세자에 크게 의존하고 있다는 것을 의미한다.

이에 비해 2017/18 회계연도에 남아공 인구는 5670만 명으로 이 중 490만 명(8.6%)이 납세자였다.이 중 170만 명(전체 소득세자의 39%)이 이 기간에 걷힌 전체 소득세의 91%를 조금 밑돌았다.이는 세 부담이 전년보다 더 큰 집단으로 분산되고 있지만 과세표준은 여전히 매우 [2]작다는 것을 의미한다.

2007/8 회계연도에 연간 500만 R을 초과하는 소득을 올린 개인은 1219명이었다.2017/18 회계연도에 그 수는 변하지 않았지만, 총소득은 113억9천만 R에서 112억8천만 R(0.9%)로 감소했고, 납부세액(39.4%)은 2100만 R(0.5%)[2] 증가했다.

2017/18년도 도별 과세소득
지방 납세자 수 과세소득(R억) 과세표준(R억)
이스턴 케이프 408 899 R 107 R 18
프리 스테이트 249 868 R59 R 10
고텡 1 742 697 R 655 R 150
콰줄루나탈 674 362 R193 R 36
림포포 260 430 R71 R 12
음푸말랑가 283 462 R 81 R 15
노던케이프 103 639 R 26 R 4
노스웨스트 236 314 R 61 R 11
웨스턴 케이프 773 927 R773 R53
알 수 없는 지방 164 967 R164 R 8

정책 변경:2017/18년 세법 제11F절에 연금기금의 [2]27.5% 공제기여금에 R350,000 상한선을 설정했다(연금에 대한 세금 참조).

상속세/유산세

상속세는 유산세라고도 불리며 사망한 유산들에 부과되는 세금이다.재산세는 재산양도에 대한 세금이라는 점에서 증여세와 유사하다.의무는 사망자가 사망했을 때 부과되며 사망자의 [13][14]사망일 현재 재산가액을 기준으로 한다.

남아프리카공화국의 상속을 관리하는 세 가지 법령이 있다.

  • 남아프리카공화국에서 사망자의 재산 처분을 규제하는 재산관리법
  • 남아프리카공화국의 재산을 가진 모든 유언자에게 영향을 미치는 유언법
  • 남아프리카공화국에 재산을 가지고 있고 유언장 없이 사망한 모든 사망자의 재산을 포괄하는 '장내 승계법'입니다.

상속세는 남아프리카공화국에서 부동산을 소유한 모든 사람에게 적용된다.사망 시, 사망자의 모든 재산은 사망 사유지에 보관된다.이러한 자산에는 동산과 부동산을 모두 포함할 수 있다.유언집행인은 사망한 재산의 관리가 마무리되면 나머지 자산을 수익자에게 분배한다.수익자는 수탁자(특정 자산을 수취하는 사람) 또는 상속인(수탁자에게 처분 후 잔금을 수취하는 사람)이다.

재산세는 재산을 상속인에게 양도하는 데 세금을 부과하기 위한 것이다.이 세금은 사망 당시 사망자의 자산 총액(350만 R을 초과)에서 공제 가능한 금액을 차감한 금액에 부과됩니다.이러한 공제에는 공익단체에 대한 유증 및 생존 [11]배우자에게 발생한 재산이 포함된다.해당 토지에 부과되는 세금은 적용 가능한 세금 환급 및 적용 가능한 경우 수혜자의 세금 환수에 의해 영향을 받을 수 있습니다.예를 들어 재산의 일부인 생명보험증권과 같은 금융상품이 수익자에게 직접 지급되는 경우, 그 보험금액은 사망재산의 총가치에 포함되지 않으며, 보험증권의 수익자는 그 보험에 대한 유산세를 부담하게 된다.

상속된 자산은 자본영수증으로 간주되며 납세자의 총소득에 포함되지 않는다.양도소득세(CGT)는 상속을 받을 때 납부할 수 없지만 일반적으로 사망한 재산이 납부해야 합니다.

2018년 2월 21일, 최대 3,000만 R의 부동산에 대해서는 20%,[11] 초과분에 대해서는 25%로 설정되었다.

고인이 된 재산이 생긴 시점부터 수익자에게 자산을 분배할 때까지 수령한 소득은 소득세법 제25조에 따라 처리된다.

재산 내 기부금은 일반 기부금으로 처리되며(기부세 참조) 세금으로 과세됩니다.

남아프리카공화국 정부는 일부 국가들과 재산세와 관련하여 이중과세를 회피하는 협정을 맺고 있다.

이자과세

이자에 대한 세금은 납세자가 벌어들인 이자를 포괄하는 광범위한 세금 범주이다.남아프리카공화국에 거주하는 사람이 벌어들인 이자는 납세자의 총 과세소득의 일부로 처리되며(및 한계세율로 과세됨) 다음과 같은 면제를 받는다.

  • 65세 미만인 경우 연간 R23 800의 이자는 비과세된다.
  • 65세 이상의 개인은 연간 R34 500의 이자를 비과세한다.

2020/21년도 [11]예산에서는 이자 과세에 변화가 없었다.

2015년 3월 1일부터 남아프리카공화국의 비거주자가 취득한 이자, 비거주자가 취득한 이자, 또는 비거주자의 이익을 위해 납부한 이자는 정액 15%의 이자로 원천징수된다.이는 2018/19년도 예산에서 개정되어 181일 이상 해외에 체류하지 않은 비거주자에게 소득세를 [9]면제하도록 하였다.비거주자가 벌어들인 이자는 남아프리카공화국 정부나 은행의 어느 영역에서나 납부할 수 있거나 채무가 공인된 [11]교환소에 상장되어 있는 경우 비과세된다.('징수세' 참조)

2020/21년도 예산에서는 남아프리카공화국에 거주하는 비거주자가 183일 동안 결근하여 얻은 이자와 남아프리카공화국의 기업과 "효과적" 관계가 없는 경우 소득세가 [11]면제된다.

2012년 3월 1일부터 남아공 거주 납세자가 취득한 외국인 이자에 적용되는 면제는 폐지되었다.

퇴직전일시세

이 세금은 2009년에 시행되었다.이 세금은 퇴직 전 과세 연도 내에 퇴직 기금에서 인출된 누적 금액에 대한 것입니다.2015/16년도부터 연간 면제는 25,000 R입니다.2020/21년도에는 이 [11]세금이 변경되지 않았다.

퇴직 전 일시금의 과세
과세소득(연간) 세율
0 – R25 000 0%
R25 001 – R660 000 R25000 이상의 금액의 18%
R660 001 – R990 000 R114 300 + R660 000 이상의 금액의 27 %
R990 001 이후 R203 400 + R990 000 이상의 금액의 36 %

퇴직세 일시불

퇴직 시 납세자는 퇴직 연금 기금 또는 R500,000의 1/3까지 비과세 일시금으로 받을 수 있습니다.납세자가 이미 퇴직연금에서 인출한 경우(55세 이전에는 불가능) 그 금액은 비과세 일시금의 일부로 간주된다.

또한 퇴직 시 퇴직연금액의 3분의 1까지만 일시금으로 받을 수 있으며, 나머지 3분의 2는 연금을 구입해야 합니다.

퇴직금으로 지급된 이혼 합의금은 비회원 [4]배우자의 손에 과세된다.2020/21년도 예산에서는 이 [11]세금이 변경되지 않았다.퇴직의 정의는 "55세 달성까지의 고용 종료, 질병, 사고, 부상, 무능력, 정리해고 또는 고용 [11]종료"로 확대되었다.

퇴직일시금 또는 퇴직금[11] 과세
일시불 금액 세율
0 – R500 000 0%
R500 001 – R700 000 R500 000 이상의 금액의 18%
R700 001 – R1 050 000 R36 000 + R700 000 이상의 금액의 27 %
R1 050 001 이후 R130 500 + R1 050 000 이상의 금액의 36 %

채굴 리스 및 소유세

채굴 리스 및 소유에 대한 세금은 다양한 채굴 활동에 대해 [4]서로 다른 세율로 계산됩니다.

광업 로열티

로열티는 채굴이 이루어지는 토지의 소유자에게 지급되며, 경우에 따라서는 정부이기도 하다.로열티는 협상되곤 했으며 보통 1-3%[4] 범위였다.2020/21년도 예산 로열티 세금은 [11]비거주자에게 지급되는 로열티 총액의 15%로 부과됩니다.

시유지율

2005년 7월 2일, 2004년 지방 자치 재산 요율법 6이 시행되었다.지방자치단체가 재산의 가치와 과세율을 모두 결정한다.각 자치단체는 자체 비율과 제외 [4]기준을 결정할 수 있다.

가납세

가납세는 당해 연도의 총 과세소득의 추정치이다.가납세자는 사망유산이 될 수 없으며 다음 중 하나에 해당하는 자이다.

  • 등록되지 않은 고용주로부터 보수를 받는 경우 또는
  • 보수, 수당 또는 선급이 아닌 소득을 얻는다.주식배당으로부터 생기는 수익이 그 예이다.

납세자가 상기 기준을 충족하지만 사업을 영위하지 않는 경우, 다음 중 하나에 해당하는 경우:

  • 개별 과세소득이 과세연도의 과세표준을 초과하지 않아야 한다.
  • 개인의 이자, 배당, 임대 및 보수 수입이 과세 연도의 R30,000 미만인 경우

납세자는 가납세를 [9]내지 않아도 된다.

비거주자에 의한 재산 처분

비거주자 부동산 매도자는 비거주자로서의 조세부채에 대해 상계되는 가과세를 부과받는다.다음 요금이 적용됩니다.[11]

  • 비거주자 7.5%
  • 비거주 기업 10 %
  • 비거주자 신탁 15%

감액 패키지 세금

감액제란 완료된 근속연도당 최소 1주일의 급여를 요구하는 퇴직금이다.보수는 기본급과 현물 지급을 포함하여 계산된다.미결 휴가는 전액 지급되어야 한다.감액 패키지의 전체 가치에서 면제 금액을 뺀 금액은 회계연도의 납세자의 과세소득에 포함된다.

2011년 3월 1일 이전에는 면제 금액이 R30,000이었습니다.이 수치는 퇴직 일시금 비과세와 합쳐졌다.이는 같은 해 재퇴직된 납세자가 두 번의 비과세 일시금 면제를 주장할 가능성을 부정했다.

퇴직금소득세

이 세금은 2007년 3월에 폐지되었다.

유가증권 양도세

담보는 회사 내 주식(예탁금) 또는 가까운 회사(CC)에 대한 구성원의 지분을 말합니다.2012년 4월 1일부터, 「회사나 가까운 법인으로부터 분배를 받을 권리 또는 권리」는 담보로 간주되지 않고, 배당세의 대상이 됩니다.증권거래세(STT)는 증권거래세법(2007년) 및 증권거래세관리법(2007년)에 따라 2008년 7월 1일부터 실시되었다.간단히 말해서, 증권의 이전마다 0.25%의 세금이 부과됩니다.다만, 주식의 「쇼트」등의 특정의 거래에서는, 실제의 담보가 아닌 담보를 사용하는 경우가 있습니다.유가증권대여거래에서 담보가전이 있는 경우에는 수익소유권의 실제 이전으로 인해 소득세와 유가증권양도세가 모두 적용된다.이 세금은 2020/21년도 [11]예산에서 변경되지 않았다.

STT는 남아프리카공화국에서 설립, 설립 또는 설립된 회사 또는 CC 및 남아프리카공화국에서 거래소에 상장된 기타 회사에 대해 발행된 유가증권의 양도에 적용됩니다.STT는 비상장 증권에도 적용된다.

2007년 이전에 이 세금은 시장성 증권세와 미인증 증권세의 두 부분으로 구성되었습니다.

죄세

죄세는 술과 담배 제품의 소비에 부과되는 세금이다.맥아 맥주, 강화되지 않은 와인, 강화 와인, 스파클링 와인, 사이다, 양주, 담배, 담배, 파이프 담배, 시가 등이 포함됩니다.세율은 사스 [24]웹사이트에서 구할 수 있다.

기능 개발 부담금

SDL(Skills Development Levy)은 훈련을 통해 직원의 기술을 개발하기 위한 세금입니다.이 세금은 일시불, 상여금, 초과근무수당, 휴직대금, 수수료 등을 포함한 총급여액의 1%로 부과된다.이 세금은 고용주가 월별 고용주 신고서(EMP201)의 일부로 월별로 SARS에 납부한다.고용주는 종업원으로부터 세액을 공제하거나 원천징수한다.고용주는 고용주가 지불한 승인된 교육에 대한 보상으로 이 세금의 일부를 청구할 수 있다.자금은 다양한 Sector Education and Training Authority(SETA)를 통해 분배됩니다.

과거 12개월간의 급여 청구액이 R500,000을 초과한 경우 또는 향후 12개월간의 급여 청구액이 R500,000을 초과한 고용주는 [11]SDL을 지불할 의무가 있습니다.이러한 고용주는, SDL에 등록할 필요가 있습니다만, 다음의 고용주는 SDL의 지불이 면제됩니다.

  • 국가 또는 지방 정부 범위 내의 공공 서비스 고용주는 SDL에 따라 책임을 지는 것과 동등한 훈련을 위해 예산을 책정할 것으로 예상되며, 따라서 그들은 세금을 면제받을 수 있습니다.
  • 국가 또는 지방공공단체 지출의 80% 이상이 의회의 승인을 받은 기금에서 직접 또는 간접적으로 지급될 경우, 그러한 단체는 SDL 지급에서 면제됩니다.앞의 사례와 같이, 이러한 단체는 SDL에 근거해 책임질 수 있는 훈련에 예산을 책정할 것으로 예상됩니다.
  • 1) 특정 복지, 인도주의, 의료, 종교 또는 유사한 공익 활동만 수행하고 소득세법에 따라 공익단체(PBO)로 분류되거나 2) PBO에만 자금을 제공하고 SARS 비과세단위(TEU)의 면제를 받은 조직.
  • 노동부 장관으로부터 면책증명서를 발급받은 시.
  • 이전에 SDL을 지급한 적이 있더라도 향후 12개월 동안 총 급여 청구액이 R500,000을 초과하지 않는 고용주.

인지세

다양한 문서와 거래에 세금이 부과되었다.그러나 1968년 인지세법 77이 폐지되면서 2009년 4월 1일 폐지되었다.그럼에도 불구하고 이러한 관세는 2009년 4월 1일 이전에 체결된 리스계약에 대해 [4]납부해야 한다.

종업원표준소득세(SITE)

이 세금은 매년 신고되는 소득세 신고 건수를 제한하기 위해 1988년 3월에 도입되었다.그것은 2011년에 폐지되었고 2013년에 폐지되었다.

양도세

양도세는 거래 또는 기타 방법으로 개인이 취득한 부동산의 가치(광물권 및 지분 등 토지 및 고정물로 정의)에 부과되는 세금입니다.모든 부동산 컨베이어는 사스에 등록해야 합니다.세금은 부동산을 취득한 자 또는 포기의 혜택을 받은 자에 의해 납부된다.정부는 모든 세금에 대한 세금 준수를 보장하기 위해 재산 이전을 사용합니다. 즉, 재산을 비준수자에게 이전하지 않습니다.

양도세율[11]
자산의 가치 세율
R0 – R1 000 0%
R1 000 001 – R1 375 000 R1 000 000보다 높은 값의 3%
R1 375 001 – R1 925 000 R11 250 + R1 375 000보다 높은 값의 6 %
R1 925 001 – R2 475 000 R44 250 + R 1,925 000보다 높은 값의 8 %
R2 475 001 – R11 000 000 R88 250 + R2 475 000보다 큰 값의 11 %
R11 000 001 이상 R1 026 000 + R11 000보다 큰 값의 13 %

관세는 취득일로부터 6개월 이내에 납부해야 하며, 그 이후에는 월 단위로 연 10%의 이자가 붙는다.6개월은 계약이 체결된 날로부터 계산되며, 계약이 구속력을 갖는 날로부터 계산되지 않습니다.

회전세

회전세의 목적은 서류 작업량을 줄임으로써 영세기업의 세금 준수와 납부를 용이하게 하기 위함이다.회전세는 소득세, 부가가치세, 가납세, 양도소득세 및 배당세를 연간 100만 R 이하의 매출액으로 대체한다.회전세를 내는 기업은 여전히 부가가치세 제도를 유지하기로 선택할 수 있다.세금은 회사의 [25]매출액(총소득)에 기초한다.회전세는 2020/[11]21년도 예산에서 변동이 없었다.

회전세[11]
이직률. 세율
R0 – R335 000 0%
R335 001 – R500 000 R350 000을 넘는 값의 1%
R500 001 – R750 000 R1 650 + R500 000 이상의 2%
R750 001 이후 R6 650 + R750 000보다 높은 값의 3%

회전세는 8월 첫 번째, 2월 두 번째, 그리고 최종 회전세 [25]신고서 제출 후 세 번째 등 세 가지 방법으로 사스에 납부된다.

실업보험

실업보험기금(UIF)은 출산, 입양휴가 또는 질병으로 인해 실업자가 되거나 일할 수 없는 사람들에게 단기 재정 지원을 제공하기 위해 만들어졌다.UIF에 기부한 사망자의 부양가족은 재정적인 구제권도 가질 수 있다.UIF 시스템은 실업보험법(2001년)과 실업보험기여법(2002년)의 적용을 받는다.이 시스템은 2002년 4월 1일에 가동되었습니다.

UIF에 대한 기여금은 다음을 제외하고 종업원 세금으로 등록된 모든 직원 및 고용주가 부담합니다.

  • 월 24시간 미만으로 고용된 직원
  • 1998년 「기능개발법」 제18조 (2)항에 따라 계약에 따라 고용된 종업원
  • 국가 또는 도도부현 공무원
  • 근무기간/취업기간 종료 후 귀국하는 해외 주재원
  • 대통령과 부통령을 포함한 국가 및 지방 장관 및 총리.
  • 줄루스의 왕과 같은 시 또는 전통적인 평의회 또는 전통적인 지도자의 구성원.

이 세금에 따라 기여하는 금액은 종업원에게 지급되는 보수의 2%이며, 보수 상한선은 R14 872(2012년 10월 1일 기준)입니다.종업원은 1% 기여하고, 고용주는 나머지 1%[11] 기여합니다.세금은 월별 고용주 신고서(EMP201)의 일부로 월별로 납부됩니다.

부가가치세(VAT)

부가가치세(VAT)는 구매 시 부과되는 상품 및 서비스의 공급에 대해 벤더가 부과하는 광범위한 세금입니다.VAT는 판매업자가 자신의 사업에서 상품을 사용하는 한 자본재 또는 거래주 여부와 관계없이 납부해야 한다.12개월의 과세 대상 물자의 가치가 100만 R을 넘거나 초과할 것으로 예상되는 경우 사업자는 부가가치세 면제 등록을 의무화한다.2018년 [26]4월 1일 현재 남아프리카 공화국의 부가가치세는 15%이다.부가가치세(VAT)는 1991년 9월 29일 남아프리카공화국에서 10%의 세율로 처음 도입되었다.1993년 부가세는 2018년 [27][13][14]2월 국가 예산 발표회에서 14%, 15%로 인상되었다.공급업체가 청구한 품목에 지정된 가격이 VAT를 언급하지 않은 경우, 그 가격에는 [13][14]VAT가 포함된 것으로 간주됩니다.

2017/18 회계연도에 등록된 773개 VAT 판매업체 중 56%가 활동했으며, 35.5%의 VAT 판매업체는 매출액이 100만 [2]R 미만이었다.남아프리카 여권 소지자 또는 남아프리카에 거주하지 않는 사람은 해당 [28]물품에 대한 세금계산서(영수증 등)를 제시하면 해당 국가에서 구입한 이동 물품에 대한 부가가치세를 청구할 수 있습니다.

상품을 수입할 때 상품 원가에 대해 가격세가 부과된다.그 후 부가가치세는 품목 비용과 부가세 [4]합계에 적용됩니다.

수출품, 기초식품, 휘발유와 경유, 농업 투입물 등 일부 상품과 서비스는 0등급이다.이러한 상품과 서비스의 제로레이팅은 연간 검토 대상이다.

교육 서비스 및 대중 교통을 포함하여 특정 범주의 상품과 서비스는 부가세가 면제됩니다.이러한 범주가 [4]검토될 가능성은 낮다.

원천징수세

원천징수세(유지세라고도 함)는 다음 두 가지 범주로 폭넓게 적용할 수 있습니다.

1) 남아공의 비거주자에 대한 소득 항목의 납부자가 납부한 세금을 원천징수 또는 차감하고 그 세금을 정부에 납부하는 것은 정부의 요건이다.이 세금에는 다음 두 가지 범주가 있습니다.

  • 2015년 1월 1일부터는 이중과세협정이 [13][14]적용되지 않는 한 로열티에 15%의 원천징수세가 부과된다.
  • 남아프리카공화국에서 비거주자에게 부동산을 지급해야 하는 모든 사람에게 적용되는 고정재산 지급에 대한 원천징수세.이 세금은 5%에서 10%[13][14] 사이입니다.

2) 남아프리카공화국의 거주자 또는 비거주자에 대한 소득 항목의 납부자가 납부한 세금을 원천징수 또는 차감하여 정부에 납부하는 것은 정부의 요건이다.이 세금에는 다음이 포함됩니다.

  • 20%의 배당금에 대한 원천징수세.2012년 4월 1일 현재, STC는 기업에 대한 추가 세금이라는 인상을 심어주었기 때문에, 이것은 기업에 대한 세컨더리 세금(STC)을 대체했다.배당세는 개인과 비거주 [4]주주에 대한 세금이다.

리츠에 의해 지급된 배당금은 배당금 수령자의 손에 있는 소득으로 간주되며, 따라서 납세자의 총 과세소득에 포함되며, 따라서 납세자의 한계세율로 과세된다.

2018/19년 예산은 비거주자가 12개월 동안 최소 181일 동안 남아프리카공화국을 떠나 있는 경우 소득세를 [9]부과받지 않도록 이 세금을 개정한다.

세액공제

수당

생계수당

납세자가 업무상 거주지에서 적어도 1박 이상 떨어져 있어야 하는 경우에는 다음 사항을 [11]청구할 수 있습니다.

1. 남아프리카공화국 내
  • 부대비용만, 1일당 R139
  • 식사와 부대비용, 1일당 R452
(2) 남아프리카공화국 이외에서는 국가별로 특정 금액을 지출한 것으로 간주한다.이 비율에 대한 자세한 내용은 사스 [19]웹사이트에서 확인할 수 있습니다.

여비

실제 비용이 청구되지 않은 경우, 수당 또는 선불에 대해 청구된 출장 여행의 킬로미터당 요율을 사용하여 허용 공제를 결정합니다.비즈니스 목적으로 차량을 주행한 실제 거리는 일지에 기록된 대로 [11]청구할 수 있는 비용을 결정하는 데 사용됩니다.이 비율은 사스 [19]웹사이트에서 확인할 수 있습니다.

사업상의 목적으로 납세자가 실제로 이동한 거리에 근거하여 고용주가 수당 또는 선불을 제공하는 경우, 고용주가 지급한 수당에 대해서는 SARS [11][19]웹사이트에 공표된 비율까지 세금이 부과되지 않는다.납세자가 차량과 관련된 기타 수당 또는 환급금(주차 및 통행료 제외)을 수령하는 경우에는 이 예외가 [11]적용되지 않습니다.

납세자가 차량을 업무 목적으로 80% 이상 사용하는 경우, 여행 수당의 20%는 PAYE 계산에 대한 납세자의 보수에 포함된다.그렇지 않은 경우, 여행 수당의 80%는 [11]PAYE 계산에 대한 납세자의 보수에 포함된다.

납세자가 차량에 사용된 연료의 모든 비용을 부담한 경우에는 연료비를 청구할 수 있다.차량 유지비용 전액을 납세자가 부담한 경우에는 유지비용을 청구할 수 있다.차량이 유지보수 플랜의 적용을 받는 경우 납세자는 유지보수 [11]비용을 청구할 수 없습니다.

기부금

특정 공익단체에 대한 기부금 공제는 개인 과세소득의 10%로 제한된다(퇴직자금 일시금 및 퇴직급여 제외).이 금액을 초과하는 기부금은 다음 [11]과세연도로 이월됩니다.

의료비 및 장애비

개인은 다음을 [11]공제할 수 있습니다.

(1) 의료비 공제(의료제도에 대한 월별 기부금으로 정의됨)는 의료비 공제(최대 기부금을 납부한 개인)로 정의됨)
  • R319는 스킴의 대상이 되는 첫 번째 2명의 각자에게 적용됩니다.
  • 각 추가 부양가족에 대한 R215
2. 개인이 다음과 같은 경우:
  • 65세 이상 또는
  • 장애가 있는 배우자 또는 자녀가 있다
그러면 그 개인은 공제할 수 있다.
  • 개인이 부담하는 의료비의 33.3%
  • 의료 제도에 대한 개인의 기여금의 3배와 의료 세액 공제 간의 차이
(3) 기타 개인은 다음을 공제할 수 있다.
  • 개인이 부담하는 의료비의 25%
  • 의료세액공제와 의료제도에 대한 개인의 기여금의 4배 차이(퇴직자금 일시금 및 퇴직급여 제외)로, 개별 과세소득의 7.5%를 초과하는 금액에 한함

퇴직금 출연금

연금, 적립금 및 퇴직연금 기금에 대한 남아공 조세 거주자의 기여금은 해당 기금 구성원에 의해 공제된다(즉, 제3자를 대신하여 기금에 대한 기여금은 제1자가 공제할 수 없다).공제는 다음 [11]중 하나의 27.5%로 제한됩니다.

  • PAYE 목적의 보수 또는
  • 납세자의 과세 소득

제외하다

  • 퇴직금 총액과
  • 퇴직금

공제액은 자본이익 기여금을 포함하기 전에 과세소득의 27.5%인 R350,000 중 낮은 금액으로 추가로 제한된다.이 금액을 초과하는 기여금은 다음 세연도로 이월되며 "퇴직자금 일시금 및 퇴직연금에 대한 상계"된다."[11]

소득세 100주년

2014년 11월 17일 케이프타운 대학: 베릭 존 크룸 박사(오른쪽)가 '남아공 소득세:Jennifer Roelveld 교수와 함께하는 "첫 100년" 컨퍼런스 헤드:세무, 재무 및 세무부, UCT 및 회의 주최자를 바라보고 있습니다.(사진: 마이클 해먼드/케이프타운 [29]대학)

1914년 재무장관 자격으로 얀 스머츠 장군은 1914년 [12]소득세법과 함께 남아공 연방 의회에 소득세를 도입하는 법안을 상정했다.1914년 7월 20일부터 남아프리카 연합의 납세자들은 소득세를 납부할 의무가 있게 되었다.남아프리카가 완전한 민주주의가 된 지 20년이 지난 2014년, 케이프타운 대학은 "남아공에서의 소득세: 최초의 100년 1914–2014" 회의를 개최하고 이후 논문 [30][29][31]발표를 통해 남아공에 소득세 도입이라는 이정표를 세웠다.

레퍼런스

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외부 링크