도관 및 싱크 OFC

Conduit and sink OFCs

도관 OFC싱크 OFC기업 조세피난처, 역외금융중심지(OFC) 및 조세피난처를 분류하는 경험적 양적 방법이다.[1][2][3]

"해외 금융 센터 발견": 코프넷의 국가 간 연결 맵.[4]

조세피난처를 식별하는 전통적인 방법은 기초 침식과 이익 이동(BEPS) 도구에 대한 세금 및 법적 구조를 분석한다.그러나 이 접근법은 9800만 글로벌 기업의 소유권 체인에 대한 빅데이터 분석을 따르는 대신 과세나 법적 개념은 무시한 채 순전히 정량적 접근법을 따른다.이 기법은 피란지/OFC의 상대적 척도(절대 척도는 아님)와 이해 방법을 모두 제공한다.[5][6]

이 결과는 암스테르담 대학교 COPNET 그룹에서 2017년에 발표한 것으로, 다음과 같은 두 가지 분류가 확인되었다.[5][6]

  • 24개의 글로벌 싱크 OFC: "경제 시스템에서 불규칙한 가치의 양이 사라지는 국가"(즉, 전통적인 조세 피난처)[a]
  • 5개의 글로벌 OFC: "불균형한 가치의 양이 OFC를 감소시키는" 관할구역(즉, 현대적 법인세 피난처)[b]

우리의 연구 결과는 조세피난처의[c] 신화를 불가능하지는 않더라도 규제하기 어려운 이국적인 멀리 떨어진 섬이라고 폄하했다.많은 역외 금융 센터들은[c] 강력한 규제 환경을 가진 고도로 발달한 국가들이다.

Javier Garcia-Bernardo, Jan Fichtner, Frank W. Takes & Eelke M. Heemskerk, CORPNET University of Amsterdam[4]

2017년 유럽의회는 조세피난처 문제를 해결하기 위한 프레임워크에 COPNET 접근법을 채택했다.[7]2018년 가브리엘 주크만의 연구는 오르비스 데이터베이스 연결을 사용하는 것이 특히 아일랜드의 규모를 과소평가한다는 것을 보여주었다. 주크만-Tørsløv–Wier 2018 목록은 세계에서 가장 큰 도관 OFC이다.[8][9][10]이것은 차치하고, COMPNET의 도관과 싱크대는 가장 유명한 학술적 상위 10대 조세 피난처 목록과 밀접하게 일치한다.

배경

"해외 금융 센터 검색":'케이맨 제도 코넌드럼'[4]이요

조세피난처(그리고 심지어 역외 금융중심지)를 식별하기 위해 허용되는 정의가 결여되어 있기 때문에 다음을 포함한 다른 목록이 나온다.

  • 조세 피난처 연구의 학계 리더: 하인스(1994, 2007, 2010), [12][13][14]다르마팔라(2008, 2009),[15] 주크만(2015, 2018)이다.[11][16][10][9]
  • OECD 목록:2000년 35개소(이 중 경제협력개발기구(OECD) 회원국은 한 곳도 없었으나 2017년까지 트리니다드토바고만 조세회피처로 등재했다.[17][18]
  • IMF OFC 목록:2000년 6월 질적 방법을 사용한 46개의 OFC로 시작,[19] 2007년 4월 22개의 OFC로 정제,[20] 모든 흐름의 85%를 처리하는 2018년 8개의 주요 OFC를 나열,[21] 2010년까지 세무학계는 OFC를 조세피난처와 동의어로 간주했다.[22]
  • Oxfam 목록:합법적인 법인세 회피에 초점을 맞추고, OECD 회원국인 네덜란드, 아일랜드, 룩셈부르크를 상위 10위 안에 들었다.[23][24]
  • ITEP 목록:미국 S&P500 기업의 연안 구조에 초점을 맞추고 네덜란드, 아일랜드, 카리브해, 룩셈부르크를 5위 안에 들게 한다.[25]

투명성이 증가하지 않는 한 일부 글로벌 규제 당국이 블랙리스트에 포함시키거나 제재에 대한 공식 경고/위협을 발표한 경우, 이러한 모든 목록(예: 일부 카리브해 및 채널 아일랜드 위치)에는 "전통적인" 조세 피난처가 공통적으로 존재한다.[26][27]

그러나 이 목록들 사이의 주요 차이점은 스위스, 아일랜드, 네덜란드, 룩셈부르크와 같은 주요 OECD와 EU 조세피난처(또는 역외 금융중심지)에 관한 것이다.[28]EU와 OECD와 같은 주요 규제당국은 OECD나 EU 국가를 조세피난처로 여기지 않고 투명성과 국제규제 준수를 지적하고 있다.[29][30][31][32]

조세 피난처 연구와 기타 비정부 기구의 학계 지도자들은 더블 아일랜드, 싱글 몰트, 더치 샌드위치같은 기본 침식과 이익 이동(BEPS) 계획으로부터 조세 회피에서 OECD와 EU 조세 피난처의 역할을 지적하고 있다.[33][34][35][36]그들은 조세피난처에 대한 정의에서 그들을 주요 조세피난처로 여긴다.[9][10]

COPNET 보고서

"해외 금융 센터 검색":[4] 기업의 글로벌 소유권 사슬의 예

2017년 네이처에 발표한 역외금융센터 분석 보고서 '해외금융센터 발굴: 글로벌 기업소유망 도관과 싱크대'는 조세피난처 분류에 대한 양적·과학적 접근방식을 제공했다.[4][37][38][1][3]

이 보고서는 암스테르담 대학교의 COPNET 연구 그룹의 정치 경제학자들과 컴퓨터 과학자들에 의해 다년간 조사된 결과였다.코프넷은 암스테르담 대학교의 유럽 연구 위원회 기금으로 기업 통제 네트워크를 조사하는 그룹이다.[2][39]

보고서는 [40]무디스의 오르비스 법인 데이터베이스를 사용하여 9천8백만 글로벌 기업과 이들의 7천1백만 소유권 연결(빅데이터 컴퓨터 모델 사용)을 조사하여 5개의 글로벌 콘도 OFC(네덜란드, 영국, 아일랜드, 싱가포르, 스위스)를 식별했다.이들은 재정적인 평판이 높은 국가들(즉, OECD/EU에 의해 공식적으로 "세금 피난처"라고 칭하지 않음)이지만, 24개의 조세 피난처("싱크 OFC"라고 불리는)로 합법적으로 자금을 송금하는 데 도움을 주는 "선진" 법률 및 조세 구조화 차량(및 SPV)을 보유하고 있는 국가들이다.계략을 사용할 수 있다).[4][41][5]

"해상-해상-해상-해상-해상-해상-해상-해상-해상강도 비율,[42] 특히 한 나라의 국내 경제의 "규모"[43]에 대한 이해 "활동".역외강도비율은 가장 열악한 수준에서 왜 세계 1인당 GDP 상위국들이 대부분 조세피난처인지 설명한다.

EU의회 경제과학정책부(Economic Policy Ministry for European Committee for Moneyling, 조세 회피 및 탈세(PANA)에 대한 EU의 조사 결과, 기존 조세피난처 리스트에 대한 표로 작성함으로써 도관에 대한 EU의 이해에 있어 중대한 차이를 보였다.[44][7]

코프넷의 상위 5개 도관과 상위 5개 싱크대는 조세 피난처 연구의 학문적 설립자 중 한 명인 제임스 R에 의해 2010년에 확인된 10대 조세 피난처 중 9개다. 하인스 주니어하인스가 2010년 발표한 주요 조세피난처 10곳 리스트는 2010년 법인세 제도 개편에 그쳤던 영국이 빠진 것과 차이가 있을 뿐이다.[12]COPNET의 상위 5개 도관과 상위 5개 조사원은 다른 주요 학술 및 비정부 조직세 보호 대상자 목록에서 상위 10개 주요 법인세 피난처와 밀접하게 일치한다.다른 세무학자들은 조세피난처에 대한 그들의 이해에 이 연구를 포함시켰다.[45]

도관 OFC

2018 GIPC(Global Innovation Property Centre) Law Systems League Table: 특허 하위 카테고리.[46]

도관 OFC는 기업이 높은 세금 위치(예: 독일)에서 싱크대 OFC(예: 버뮤다)로 자금을 운송할 수 있도록 설계된 첨단 법률 및 세금 시스템을 갖추고 있는 것으로 설명된다.이들은 매력적인 "보유회사" 체제(예: 원천징수 금지, 세금 면제 외국인 배당금, 양도소득 구제, 완전 이중과세 감면), 지적재산권에 대한 선진적인 세금 처리, 상호 조세조약의 대규모 글로벌 네트워크를 갖는 경향이 있다.[4][47][48]

예를 들어 COPCNET의 5대 도관 OFC는 모두 2018년 GIPC(Global Innovation Property Centre) IP지수에서 상위 10위권이다.[46][49]IP는 「법인세 회피의 원재료」,[50] 「주요 법인세 회피 수단」이라고 기술되어 왔다.[51][52]

도관 OFC는 더블아일랜드·네덜란드 샌드위치입법상 허점을 악용해 합법적으로 제작된 특수목적차량(SPV)과 싱크대 OFC와 연결되는 BEPS 도구를 만드는 대형 로펌과 글로벌 회계법인이 장악하고 있는 것으로 나타났다.그들은 고객들에게 새로운 허점(예: 단일 맥아 배치)이 필요할 수 있는 미래 변화(예: OECD BEPS 프로세스)를 예상할 것을 조언한다.[53][4]

조세피난처에 대한 다른 연구자들은 주요 OECD와 EU 조세피난처에 있는 전문 서비스 회사들이 허점을 만들고 보호할 수 있도록 관련 조세 및 SPV 관련 법률의 대부분을 작성하며, 그러한 관할권을 금융 서비스 산업에 의해 "포획된" 것으로 언급하고 있다고 썼다.[54][55][56]도관 OFC가 수행하는 법적 및 세금 구조는 전통적인 조세 피난처 "해상 마법 서클" 로펌의 신뢰구축형 작업을 넘어서는 것으로 간주된다.도관 OFC는 G20 국가들이 참여하는 쌍무 조세조약과 통합할 수 있는 구조는 물론, 최대 도관 OFC 사용자 중 하나인 미국 다국적 기업이 준수해야 할 미국 GAAP/SEC 규정을 충족해야 한다.[57][58][59]

COPCNET의 상위 5개 글로벌 도관 OFC 채널 47%가 기업 연안 연결에 포함되며, 다음이 포함된다.[4][60]

  1. 네덜란드 – EU–28("Dutch Sandwich"를 통해), 룩셈부르크의 EU 싱크대 OFC 및 버뮤다/B의 카리브해 싱크대 OFC "트리엇"에 이르는 밀도 높은 링크를 가진 세계 최대 도관 OFC(총 연결 기준)VI/케이맨.[61][1][62]
  2. 영국 – 유럽에서 아시아로 밀도 높은 연결을 가진 두 번째로 큰 도관 OFC; 24개의 싱크 OFC 중 18개는 영국의 현재 또는 과거의 의존성이다(싱크 OFC에 대한 표 참조).[2][63][64]
  3. 스위스 – 4번째로 큰 OFC 싱크대인 저지 주와 매우 밀도 높은 연결망을 가진 주요 OFC.[1][4]
  4. 싱가포르 – 아시아를 위한 주 도관 OFC이며, 홍콩과 대만의 양대 아시아 싱크대 OFC와 밀접하게 연결되어 있다.[4]
  5. 아일랜드 – 미국과 매우 밀도 높은 연결고리를 가지고 있으며(세금 피난처로 아일랜드 참조), 아일랜드 세금 체계에서 확립된 "백도어"인 OFC 룩셈부르크를 침몰시킬 수 있는 밀도 높은 연결고리를 가지고 있다.[1][65][66]

싱크 OFC

"해외 금융 센터 발견": 가치에 의해 주문된 싱크 OFC 목록(영국 의존성 표시).[4]

싱크 OFC는 매우 작은 국가(예: 마셜 제도)에서 주요 글로벌 금융 센터(예: 홍콩)에 이르는 광범위한 지역을 포괄한다.[4]

단지 자금이 Sink OFC에 도달한다고 해서 그들이 휴면 상태에 있는 것은 아니다.반대로 펀드는 전 세계 자산에 투자할 수 있지만 법적 소유권과 향후 이익은 싱크 OFC에 남아 있다.예를 들어, 미국 기업의 1조 달러 규모의 역외 현금은 싱크 OFCs(에스프 더 캐리비안)에 보관되어 있다.[67][68]

이 보고서는 24개의 싱크 OFC의 몇 가지 흥미로운 측면을 강조했다.[4]

  1. 영국령 버진아일랜드 – 연결 측면에서, BVI는 "싱크 OFC의 네덜란드"였으며, 영국의 도관인 OFC와 밀접하게 연결되어 있었다.
  2. 룩셈부르크와 홍콩은 OFC의 도관으로 간주될 수 있었지만 COPCNET의 연구는 그들이 훨씬 더 큰 OFC(예: 자금을 위한 장기 주택), 룩셈부르크(고세 EU 국가들의 자금을 라우팅하기 위한 자금), 그리고 홍콩(중국에서 자금을 라우팅하기 위한 자금)이라는 것을 보여주었다.
  3. 저지 – 스위스 주요 도관 OFC와의 독특한 연결고리로 남아 있다(연구 결과 개별적인 "제르시 트러스트"를 포착할 수 없었기 때문에 저지의 규모가 여전히 과소평가될 수 있다는 점에 주목했다.
  4. 버뮤다, 영국령 버진아일랜드, 케이맨 트라이아드 – 이 세 곳의 전통적인 조세피난처는 상당히 상호 연관되어 있으며 하나의 커다란 싱크 OFC로 나타나기 시작했다.
  5. 대만 – 여러 조세 피난처 목록에서 논란이 많은 참가자(세무서스 네트워크는 대만을 "아시아의 스위처랜드"[69]라고 하지만, 대만은 EU/OECD/IMF의 세금 감면 대상에 포함되지 않는다)였으며, 아시아 싱크 OFC 2위로 확인되었다.
  6. 케이맨 제도 – 케이맨 제도는 중남미의 가장 큰 금융 중심지가 되고 있다.[70]
  7. 몰타 – 보고서는 OFC 몰타의 신흥 조세 피난처로 부상하고 있는 몰타의 증가를 강조하고 있으며,[71][72] 이는 광범위한 언론 정밀 조사의 원천이 되어 왔다.[73]
  8. 모리셔스 – SE 아시아(특히 인도)와 아프리카 경제 모두의 주요 싱크 OFC가 되었고, 현재 전체 순위 8위에 올랐다.[74]

OECD의 실패

더 넓은 세금 환경 중에서, 오루크는 OECD 기반-영리-이익-변환(BEPS) 과정이 아일랜드에 "매우 좋다"고 생각한다."BEPS가 스스로 결론을 내린다면, 아일랜드에 좋을 것이다.

Feargal O'Rourke CEO PwC (Ireland)
Cited "architect" of the Double Irish BEPS tool[75][76]
Irish Times, 2015[77]

코퍼넷은 OECD의 BEPS(Base Slipse and Income Shifting) 프로젝트가 진척되지 않고 있으며, 투명한 지적재산 기반 조세구조(또는 "특허상자"와 "지식상자")에 대한 OECD의 지원은 CoC의 선도적 BEPS 도구로서 지적재산권의 신흥 입장과 양립할 수 없다고 강조했다.이 실패의 이유는 OECD BEPS 프로젝트의 실패에서 논의된다.[78]

IP 기반 BEPS 도구의 예로는 유효세율이 0~2.5%인 "그린저지"로도 알려진 아일랜드의 무형자산 자본적립금(CAIA) 도구가 있다.애플은 2015년 1분기 CAIA(또는 그린저지) BEPS 도구를 사용해 아일랜드 GDP의 34.4%를 '레프러춘 경제'로 재평가했다.아일랜드는 다른 IP 기반 BEPS 도구(OECD 최초의 넥서스 호환 KDB로서 아일랜드)를 보유하고 있으며,[79] OECD BEPS 프로젝트의 후원자(상자 참조)[77]이다.

맨 섬 생략

맨 섬(IOM)은 상위 싱크 OFC 목록에 없었다.IOM은 세금 감면 리스트에 등장하며 2018년 금융 비밀 지수에서 42위에 랭크된다.[80][81]

하워드 퀘일 IOM 사무총장은 COPNET 보고서가 IOM이 조세 피난처가 아니라는 것을 증명했다고 발표했다.[82][83]그러나 암스테르담 대학의 COPRNET 연구자들은 하워드 퀘일 교수의 논문에[84] 직접 답하면서 IOM이 법인세 회피를 위한 선도적인 OFC로 나타나지는 않지만 개인(개인 은행 계좌와 신탁)이 세금을 피하기 위해 IOM을 사용하지 않는다는 것은 아니며, 특히 영국의 부가가치세를 회피하기 위해 IOM을 사용하지 않는다는 것을 의미하지는 않는다고 밝혔다.

다른 논평가들은 IOM이 "세금 피난처로서 실패"하고 있으며, 지금은 너무 작아서 COPNET 연구와 같은 주요 연구에 등장할 수 없다고 덧붙였다.[85]

아일랜드는 과소평가했다.

COPNET 보고서는 실제 "양"의 돈이 아닌 오르비스 데이터베이스에 대한 합법적인 기업 연결을 주요 분석 지표로 사용했다.이론적으로, 저자들은 이것이 분류의 목표와 상대적 순위를 정하는 데 방해가 되지 않는다고 생각했다.그러나 이는 잠재적 조세 회피의 "화폐 금액"이 계산되지 않았다는 것을 의미한다.[4]

조세 피난처 학문이자 '국가숨겨진 재산'의 저자인 가브리엘 주크만은 다른 양적 접근법을 사용했다.Zucman은 국가 통계 계정의 매크로 데이터에 초점을 맞췄다.이론적으로, 한 시스템의 총자산은 총부채와 같아야 한다.Zucman은 국민 계정 데이터를 집계하여 자산에 대한 부채의 초과분을 확인하였는데, 이는 누락된 자산(균형의 균형을 맞추기 위해)이 조세피난처에 숨겨져 있음을 암시하였다.이를 근거로 그는 2015년 전 세계 재산(또는 7조6000억 달러)의 8%가 역외 조세피난처에서 '실종'되고 있다고 추정했다.[86][87]

Zucman의 분석은 아일랜드의 특별한 사례와 왜 Orbis 데이터베이스가 아일랜드의 규모를 세계 최대의 법인세 회피, 즉 BEPS, 허브 중 하나로 과소평가하는지 강조하였다.[88]2018년 주크만(et alia)은 아일랜드의 미국 다국적기업 중 상당수가 오르비스(예: 페이스북)에 나타나지 않거나 오르비스(예: 구글, 애플)에 대한 데이터의 극히 일부만 갖고 있다는 것을 보여주었다.주크만은 '자금 양(Quantum of funds)'을 이용해 분석한 결과 아일랜드가 세계에서 가장 큰 법인세 피난처 중 하나이며, 주크만이 매년 EU 법인세 수입에서 20%의 손실을 입을 것으로 추산되는 경로라고 밝혔다.[8][9][10]

참고 항목

메모들

  1. ^ 싱크대 목록은 아래 표를 참조하십시오.
  2. ^ 도관은 네덜란드, 영국, 스위스, 싱가포르, 아일랜드 입니다.
  3. ^ a b 조세피난처와 역외 금융중심지의 정의 섹션에서 논의된 바와 같이, 대부분의 세무학자는 이 용어를 동의어로 간주하고 변경적으로 사용한다.

참조

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