리투아니아의 조세

Taxation in Lithuania

리투아니아 세금은 중앙정부와 지방정부가 부과한다.대부분의 중요한 수입원에는 부가가치세, 개인소득세, 소비세, 법인소득세가 포함되며, 이들은 모두 중앙 수준에서 적용된다.또한 사회보장기여금은 국가 예산외에 사회보장기금으로 징수된다.리투아니아의 세금은 주 세무 조사국, 세관 및 주 사회 보험 기금 위원회가 관리합니다.2019년 리투아니아의 총 정부 세입은 [1]GDP의 30.3%였다.

리투아니아의 과세 역사

16세기 이전 리투아니아 대공국의 재정은 물물교환에 기반을 두고 있었다.최초의 세금(dėklamezliva)은 농산물로 납부되었다.대부분의 세금은 여전히 상품(예: 밀, 소, 말)으로 납부되었지만, 최초의 현금세는 쾨스투티스의 통치 기간 동안 도입되었다.

폴란드-리투아니아 연방에서는 1591년에 재무법원이 설립되었고, 1613년에 재무법원이 설립되어 1764년까지 세금 소송을 담당했다.세금은 Sejm에 의해 책정되었다.17세기와 18세기에 도입된 세금에는 파두무(보유세), 하이버나(분할세), 크바르타(정부 재산세), 파갈보([2]개인당 납부세) 등이 있었다.폴란드-리투아니아 연방이 분할된 후 리투아니아의 조세 체계는 각각의 분할 권한에 종속되었다.이 기간 동안 걷힌 세금은 대부분 토지, 임대료, 무역, 제조업에 쓰였다.

1918년 이후 새로 독립한 리투아니아 국가에 의해 세금이 다시 걷혔다.1919년 1월 23일에 세금에 관한 법이 도입되었고, 그 후 많은 부가 세법이 뒤따랐다.도입된 세금에는 직접세(예: 토지세, 부동산세, 사업세, 상속세)와 간접세(예: 음료, 담배, 귀금속 및 관세)가 포함되었다.

소련 점령 기간 동안 세금을 포함한 리투아니아 금융 시스템은 소련에 통합되었다.개인 소득세는 누진제였고 비과세액을 초과하는 소득에 대해서는 0.35-13%였다.지방세도 징수되었다: 주택세와 토지세, 자동차 소유세.

리투아니아의 현대적 조세 시스템은 1990년대 초 법인소득세와 개인소득세, 1992년 토지세, 1995년 조세행정법 등의 도입으로 점차 재정립되었다.

근대적 조세 제도

리투아니아의 현대 세금 체계는 리투아니아 헌법에 기초하고 있다.헌법 65조와 127조는 세금 제도의 두 가지 핵심 원칙을 담고 있다. 즉, 세금은 법으로만 도입될 수 있고 세이마만이 세법을 도입할 수 있다는 것이다.리투아니아의 주요 세법에는 조세행정법, 세관법, 특정 세금에 [3]대한 개별법이 포함됩니다.세금 관행은 리투아니아가 속한 이중과세 회피를 위한 수많은 양자 조세 조약을 포함한 국제 조약의 영향을 받는다.유럽연합(EU)의 일부로서 리투아니아의 조세 시스템은 유럽의 규칙과 규제, 특히 부가가치세와 관세 분야의 영향을 많이 받는다.

리투아니아 세무행정의 주요 원칙은 다음과 같다.

  • 평등 – 모든 납세자는 법 앞에 평등하게 취급됩니다.
  • 공정성 – 세무 관리자는 세금을 공정하게 계산해야 합니다.
  • 보편적 적용 가능성 – 모든 납세자는 적시에 법에 따라 세금을 납부해야 합니다.
  • 명확성 – 조세 의무와 조세 의무를 결제하는 과정은 법과 관련 규칙에 의해 명확하고 모호하지 않게 정의되어야 한다.
  • 형식보다 실질 – 거래 및 관계는 공식적인 표현이 아닌 실제 내용으로 평가해야 합니다.
2020년 리투아니아 세액별 세수

리투아니아에서 대부분의 세금은 주 세무 조사국에 의해 관리되며, 주 사회 보험 기금 위원회에서 관리하는 사회 보장세와 건강보험세와 관세부에서 관리하는 관세는 제외된다.세관은 또한 수출입 물품과 관련된 부가가치세 및 소비세의 일부를 관리한다.일부 세무 업무는 환경보호부농림부가 수행한다.

리투아니아에서 징수되는 가장 중요한 세금에는 개인 소득세, 법인 소득(이익)세, 부가가치세 및 소비세가 포함된다.[4] 이 세금은 모두 합쳐서 2020년 국가 예산(시 예산 포함)의 96.7%, 총 세입의 78.4%를 차지한다.이러한 세금은 모두 주 예산으로 징수되지만, 개인으로부터 징수되는 개인 소득세의 일부는 개인이 거주하는 자치단체에 할당된다.이 할당 규칙은 매년 승인됩니다.부동산에 대한 세금은 전액 시 예산에 할당된다.

2019년 리투아니아의 정부 총수입은 [1]GDP의 30.3%로 OECD 평균인 33.8%에는 약간 못 미치지만 미국, 호주, 스위스 [5]등 다른 선진국보다는 높다.

GDP 대비 세금 및 사회공헌 총수입액(%)

부과된 세금

개인소득세

개인 소득세(리투아니아어:GPM([6]Gyventojų pajam mok mokestis)은 거주자 및 특정 비거주자에게 부과됩니다.거주자는 고용, 자영업, 투자소득 및 자본이득을 포함한 전 세계 소득에 과세된다.비거주자는 고용소득, 이자, 분배이익소득, 부동산 또는 기타 재산에서 발생하는 소득 등 리투아니아에서 발생하는 특정 유형의 소득에 대해 세금을 부과할 수 있다.경우에 [7]따라서는 이중과세 면제를 받을 수 있다.

소득세 문턱이 있다(리투아니아어:Neapmokestinamasis pajamis dydis 또는 NPD).근로소득의 기본세율은 20%, 높은 세율은 32%[6]다.배당소득은 15%의 세율로 과세된다.세율은 다른 소득 유형에 따라 다르다.문턱값은 국가 평균 임금에 따라 매년 조정되며, 전체 요율은 개인 상황(자녀 수, 장애 구제 등)에 따라 달라질 수 있다.

사회보장기여금

사회 보장 기금에 대한 기부금은 고용으로 인한 수입으로 납부해야 한다.이들은 국가사회보험기금위원회(리투아니아어: Valstybinio socialinio draudimo vondyba 또는 Sodra)에 지급되며, 속칭 소드라 세금(리투아니아어: Sodros mokeschiai)으로 알려져 있다.주 사회보험(리투아니아어: Valstybinis socialinis draudimas 또는 VSD)과 강제 의료보험(리투아니아어: Privalomasis sveikatos draudimas 또는 PSD)의 두 가지 주요 세금으로 구성됩니다.일반적으로 모든 거주 시민과 영주권자는 의무 의료 보험([8]PSD) 분담금을 납부해야 합니다.

2021년 현재, 연금 기금의 다른 기둥에 대한 선택된 기여금에 따라 19.5%-22.5%의 비율로 직원 기여금이 급여에서 원천징수된다.여기에는 강제 의료 보험(PSD)의 6.98%의 세율이 포함됩니다.고용주의 기여금은 통상 1.77%이지만 고용형태, 업종, 활동유형 [9]등에 따라 0.14%~2.49% 차이가 날 수 있다.자영업자, 스포츠인, 예술가 및 농민을 포함한 종업원 이외의 개인은 다른 비율로 사회보장기여금의 대상이 될 수 있다.사회보장기여금에는 기부금이 [10]공제되지 않는 한계값(리투아니아어: Sodros mokmok lublubos)이 있다.

일반적으로 소득세와 사회보장기여금은 [11]총급여의 약 40%를 차지할 수 있다.

법인소득세

법인소득세(리투아니아어: Pelno mokestis, 문자 그대로 수익세)[12]는 리투아니아 기업, 영구적인 법인을 통해 리투아니아에 진출한 기업 및 비거주 기업에 부과됩니다.리투아니아 기업은 국제조약에 따라 타국의 영구적 시설을 통해 창출된 소득에 대해 공제할 수 있도록 전 세계 소득에 과세된다.리투아니아에서 영구적인 시설을 통해 운영되는 회사는 그러한 영구적인 시설에 귀속되는 이익에 대해 세금을 부과받는다.비거주기업은 예외는 [13]존재하지만 배당금, 이자, 로열티 등 리투아니아에서 발생하는 특정 소득에 대해 과세된다.

대부분의 회사는 15%[12]의 세금이 부과된다.법률에 규정된 중소기업과 농업기업에 대해서는 5%의 비율을 적용한다.스타트업은 첫 회계연도에 0%의 비율을 누린다(수입이 300,000유로를 넘지 않는 경우).비거주 기업에 지급하는 이자 및 로열티 소득은 10%의 이율이 적용된다.비영리단체, 사회적 기업, 운송 또는 기타 활동에 종사하는 기업에는 다른 기준으로 세금이 부과될 수 있습니다.참여면제는 법률이 정하는 바에 따라 근접지분배당 및 근접지분주식 양도차익에 적용됩니다.

부가가치세

리투아니아의 표준 부가세율
부가가치세율 현재
18% 1/05/1994
19% 1/01/2009
21% 1/09/2009

부가가치세(리투아니아어: Pridtintin's vert's mokestis 또는 PVM)[14]는 법에 따라 VAT의 대상이 되는 상품 및 서비스에 부과됩니다.리투아니아의 부가가치세는 유럽연합의 부가가치세 제도의 일부이다.

리투아니아의 표준 부가세율은 21%[14]입니다.특정 상품과 서비스는 9%(예: 대부분의 서적, 정기 간행물 및 여객 운송 서비스), 5%(예: 의약품, 의료 장비, 장애인 장비 등) 및 0%(예: 국제 [15]운송)의 VAT가 인하된다.특정 상품 및 서비스(예: 금융 서비스)[14]는 VAT에서 면제됩니다.

소비세

소비세(리투아니아어:리투아니아의 Akcizo mokeschiai)[16]는 수입 또는 현지에서 제조 및 판매되는 제품에 적용됩니다.

  • 알코올 음료 및 중간 알코올 제품
  • 담배 제품
  • 차량 연료, 난방 연료 및 전기를 포함한 에너지 제품

소비세율은 법으로 정해져 있으며, EU가 요구하는 최저세율 및 지방 예산 및 공익적 고려에 의해 자주 변경되어 왔다.세금은 국가 예산에 크게 기여하고 있는 반면, 과세되는 많은 제품(예: 술과 담배 제품)은 공공요금에 부정적인 영향을 미치기 때문이다.첫 번째입니다.

2015년 기준으로 담배 제품에 대한 소비세율은 [17]2018년까지 유럽연합이 요구하는 최저 세율을 충족시킬 예정이었다.리투아니아에서의 비교적 낮은 요율은 대부분 러시아와 벨라루스로부터 불법적으로 수입되는 담배 암시장의 존재에 의해 야기된다.

동시에 알코올 제품에 대한 소비세는 유럽연합이 요구하는 최저 수준보다 상당히 높아 2004년에 이미 초과되었으며, 특히 술의 경우 더욱 그러하다.이러한 증가는 예산 및 공중 보건 고려 사항([18]리투아니아에서의 알코올 소비는 유럽에서 가장 높은 수준)에 의해 추진되었지만, 광범위한 암시장에 기여했다는 비판을 받았다.반면 맥주는 다른 유럽 [19]국가들에 비해 상대적으로 세금이 적게 부과된다.

리투아니아의 소비세는 예산이나 공중위생 목표를 달성하지 못하는 주된 이유로 소비세 암거래가 거론되고 있다.암시장은 러시아와 벨로루시와의 근접성, 인구에 대한 광범위한 관용, 그리고 합법적으로 구할 수 있는 상품의 가격이 소득에 비해 높기 때문에 이익을 얻는다.암시장 매출은 전체 주류 매출의 33%(소비세율이 낮은 저알코올 음료의 경우 4~5%에 불과하지만), 담배의 경우 35%, 차량 연료의 경우 15~20%를 차지할 것으로 추정된다.따라서 유럽연합(EU)이 정한 최저 수준을 넘어 소비세를 추가로 인상하는 것은 역효과를 [19]낳는다는 비판을 받고 있다.

기타 세금

조세행정법은 리투아니아에서 부과되는 25개 세금(2015년 기준)의 목록을 정하고 있다.위에서 설명한 세금 외에 부동산 및 토지, 천연자원, 오염, 상속, 복권 및 도박에 대한 세금과 더불어 정부가 제공하는 서비스(예를 들어 공업소유권 등록) 및 설탕 산업에 대한 특정 세금이 포함된다.

레퍼런스

  1. ^ a b "Revenue Statistics 2020 - Lithuania". OECD Centre for Tax Policy and Administration. Retrieved January 30, 2021.
  2. ^ "Mokesčių administravimo raida Lietuvoje". State Tax Inspectorate. Retrieved 16 April 2015.
  3. ^ Puzinskaitė, Egidija; Klišauskas, Romanas (2012). "Mokesčių teisės sistema ir apmokestinimo principai". Jurisprudencija. Mykolo Romerio universitetas. 19 (2): 675–695. Retrieved 16 April 2015.
  4. ^ "2020 m. Valstybės biudžeto ir savivaldybių biudžetų konsoliduota visuma" (PDF). Ministry of Finance of the Republic of Lithuania. Retrieved 30 January 2021.
  5. ^ "OECD Data - Tax revenue". Organisation for Economic Co-operation and Development. Retrieved January 30, 2021.
  6. ^ a b "Personal Income Tax". State Tax Inspectorate under the Ministry of Finance of the Republic of Lithuania. Retrieved January 30, 2021.
  7. ^ "2014-15 Worldwide Personal Tax Guide. Lithuania". EY. Archived from the original on 27 April 2015. Retrieved 15 April 2015.
  8. ^ "Compulsory health insurance contributions". National Health Insurance Fund under the Ministry of Health. Retrieved January 30, 2021.
  9. ^ "Contribution rates for employees - Rates in 2021". The State Social Insurance Fund Board under the Ministry of Social Security and Labour. Retrieved January 30, 2021.
  10. ^ "International Tax, Lithuania Highlights 2020" (PDF). Deloitte. Retrieved January 30, 2021.
  11. ^ "Taxes". Migration Information Centre "I Choose Lithuania". Retrieved January 30, 2021.
  12. ^ a b "Corporate income tax". State Tax Inspectorate under the Ministry of Finance of the Republic of Lithuania. Retrieved January 30, 2021.
  13. ^ "2014-15 Worldwide Corporate Tax Guide. Lithuania". EY. Retrieved 15 April 2015.
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  15. ^ "VAT Rates Applied in the Member States of the European Union" (PDF). European Commission. Retrieved 15 April 2015.
  16. ^ "Excise Duties". State Tax Inspectorate under the Ministry of Finance of the Republic of Lithuania. Retrieved January 30, 2021.
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  18. ^ "Global status report on alcohol and health 2014. APPENDIX I Alcohol consumption" (PDF). World Health Organization. Retrieved 20 April 2015.
  19. ^ a b "Akcizų mokestis Lietuvoje" (PDF). UAB „Ekonominės konsultacijos ir tyrimai”. Retrieved 20 April 2015.

외부 링크