간접세

Indirect tax

간접세(: 판매세, 단위세, 부가가치세(VAT), 상품서비스세(GST), 소비세, 관세)는 상품 및 서비스가 최종적으로 구입한 서비스의 시장가격의 일부로 간접세를 납부하는 고객에게 도달하기 전에 부과되는 세금이다.또는 과세당국에 세금을 납부하는 기업이 그에 상응하는 소득감소(즉, 영향과 세금발생률)를 겪지 않는다면,[1] 세금은 전환되거나 전가될 수 있다는 것을 의미한다.

간접세는 중개업자(소매점 등)가 구입한 상품의 가격에 포함된 세금을 납부하는 사람(소비자 등)으로부터 징수한다.중개업자는 나중에 세금 신고서를 제출하고 세금 신고서와 함께 정부에 세금 수익을 전달합니다.이런 의미에서 간접세라는 용어는 직접세와 대비된다.직접세는 정부가 직접 부과하는 개인(법적 또는 자연적)으로부터 징수한다.일부 논객들은 "직접세는 납세자가 다른 사람에게 부과할 수 없는 반면 간접세는 [2]부과될 수 있다"고 주장해왔다.

경제협력개발기구[3](OECD) 국가들의 조세구조 동향
2018년 [4]경제협력개발기구(OECD) 국가별 조세구조.

간접세는 정부가 올린 총 세수에서 상당한 비중을 차지한다.경제협력개발기구(OECD)가 발표한 자료에 따르면 2018년 전체 회원국 세수에서 차지하는 평균 간접세 비중은 32.7%, 표준편차는 7.9%였다.가장 높은 점유율을 기록한 회원국은 칠레로 53.2%, 다른 한쪽 끝은 미국으로 17.6%[5]였다.선진국의 과거 수십 년간 총세수에서 직접세와 간접세의 비율 추이를 보면 총세수에서 직접세가 차지하는 비중이 증가하고 있다.이러한 경향은 개발도상국에서도 볼 수 있지만, [6]선진국에 비해 현저하지 않다.

간접세는 여러 가지 용도가 있는데, 가장 두드러진 것(직접세와 동일)은 정부 수입을 늘리는 것이다.판매세부가가치세(VAT)주된 역할을 하고 있으며, VAT는 전 세계에서 더 일반적으로 사용되고 있습니다.이 두 가지 세금의 차이는 판매세는 최종재 또는 용역의 구매 시점에 고객이 납부하는 반면 VAT는 각 납세자가 부가가치에 비례하여 상품 및 용역의 생산 및 유통 단계별로 징수되는 다단계 세금이다.ty.[1]

관세와 수입관세 형태의 간접세는 정부 세수 증대 역할 외에도 수출입 물량을 규제하는 역할도 한다.수입의 경우, 관세 부과에 의해, 정부는 생산 코스트가 낮은 외국 생산자로부터 국내 생산자를 보호함으로써, 보다 낮은 가격으로 상품이나 서비스를 판매할 수 있게 되어, 국내 생산자는 시장에서 퇴출된다.관세부과 후 수입품은 국내 소비자에게 비싸지기 때문에 국내 생산자는 관세부과 전보다 형편이 좋다.

또한 소비세 형태의 간접세는 부정적인 외부효과를 창출하는 재화와 용역의 소비를 줄이기 위해 사용된다.예를 들어, 담배 한 갑에 부과되는 소비세는 담배 가격을 상승시키고, 이는 담배 소비 감소로 이어져 흡연과 간접 흡연으로 인한 건강 상태를 감소시킨다.게다가, 이 세금은 [7]담배 수요의 가격 탄력성이 매우 높기 때문에 젊은이들이 담배를 피우는 것을 막는다.

간접세로서의 부가가치세(VAT)의 개념은 1918년 독일의 사업가 빌헬름지멘스의 아이디어였다.100년 후, 효율적이고 비교적 간단하게 징수 및 집행할 수 있도록 고안된 세금은, 상품 및 서비스세(GST)와 함께,[8] 현재 전 세계 140개국 이상에서 실시되고 있습니다.

간접세로부터의 일반 정부 수입(GDP의 %).이 데이터의 경우 구매력 평가(PPP)와 1인당 GDP의 편차는 세수에서 0%로 설명된다.

간접세의 특징

간접세의 세금 발생률은 명확하지 않다.사실 대부분의 경우 법정(법적) 발생률은 경제적([9]최종) 발생률에 대해 아무것도 말해주지 않는다.재화나 용역에 부과되는 간접세의 발생률은 관련된 재화나 용역의 수요의 가격 탄력성(PED) 공급의 가격 탄력성(PES)따라 달라진다.재화에 탄력적 수요와 비탄력적 공급이 있는 경우 조세부담은 주로 재화의 생산자에게 돌아가며, 비탄력적 수요와 탄력적 공급이 있는 재화의 부담은 주로 소비자에게 돌아가게 된다.간접세 부담이 전적으로 소비자에게 전가되는 유일한 경우, 즉 법정과 경제적 발생률이 동일한 경우는 재화의 공급이 완전히 탄력적이고 그 수요가 완전히 비탄력적인 경우이다. 그러나 이는 매우 드문 [9]경우이다.세금 발생률의 이동은 의도적이기도 하고 의도적이지도 않을 수도 있다.사실, 경제 주체는 시장 행동을 변화시킴으로써 세금 부담을 다른 경제 주체로 전가할 수 있다.예를 들어, 기업의 재화의 산출물에 부과되는 세금은 소비자 가격 상승, 기업의 종업원에게 지급되는 임금 감소, 기업의 소유주와 주주에게 돌아가는 수익 감소, 또는 시장에 공급되는 재화의 감소 또는 언급된 [9]결과의 조합을 초래할 수 있다.

간접세는 일반적으로 소비자의 소득에 관계없이 상품과 서비스에 부과되기 때문에 소득 분배에 상당한 퇴행적 영향을 미친다.실제로, 실효간접세율은 소득이 낮은 개인이 소득이 높은 개인보다 소득의 좋은 상품이나 서비스에 더 많이 지출한다는 것을 의미한다.예를 들어 $100의 판매세가 부과된 상품을 생각해 보십시오.소득이 10,000달러인 개인은 소득의 1%를 세금으로 내는 반면, 소득이 5,000달러인 가난한 개인은 소득의 2%를 세금으로 낸다.또, 간접세제의 퇴행성은, 정부 예산에 있어서의 간접세 수입의 중요성과 [10]나라 마다의 간접세제의 퇴행성의 정도를 고려할 때, 각국의 조세 제도의 총진보도에 영향을 준다.게다가 간접세의 퇴행적 성격의 정도는 간접세의 유형에 따라 달라진다.경험적 증거에 따르면 소비세는 일반적으로 부가세보다 더 퇴보적이다.이는 술 담배 등의 상품에 소비세가 부과되며, 빈곤층 가구에서 예산에서 차지하는 비중이 높은 반면 빈곤층 가구는 일부 국가에서는 필수품에 대한 부가가치세 공제가 있기 때문에 부가가치세율이 낮은 상품을 소비할 가능성이 높기 때문으로 풀이된다.오드와 약.[11]간접세의 퇴행적 성격과 경제 상황에 반응하지 않는 경향이 있기 때문에, 그들은 직접세의 [12]일부와 달리 경제 내에서 자동 안정제 역할을 할 수 없다.

간접세, 특히 소비세는 교정적 성격이 있기 때문에 매력적이다.이러한 세금은 수익을 증가시키는 동시에 재화의 가격 상승과 그에 따른 소비 감소를 통해 시장의 실패를 시정한다.따라서 시장의 실패를 커버하기 위해 다른 세금을 통해 더 적은 수익을 올릴 필요가 있으며, 이는 더 왜곡될 수 있다.경제는 부정적인 외부성의 감소와 생산을 [13]왜곡하는 다른 세금에 대한 낮은 의존도에서 이익을 얻는다.소비세는 수익을 창출하고 부정적인 외부효과를 창출하는 재화의 소비를 줄이는 것 외에 부정적인 외부효과를 초래하는 사람이나 정부 서비스의 [14]혜택을 받는 사람들에게 세금 부담을 부과하도록 조정될 수 있다.예를 들어, 정부가 제공하는 도로의 사용료라고 주장하는 유류세와 흡연을 통해 소비의 부정적인 외부성을 창출하는 흡연자들에게 부과되는 담배세가 있다.그러한 소비세의 설계에 따라 결과가 결정된다.소비세의 두 가지 주요 유형은 특정 세금(단위당 고정 금액으로 부과되는 세금)과 부가세(재화의 가격에 대한 비율로 부과되는 세금)이다.특정 세금과 특별 세금은 컴플라이언스 및 집행의 차이를 제외하고 경쟁 시장에서 동일한 결과를 초래합니다.담배 시장 등 불완전한 경쟁 시장의 경우, 종가세는 기업이 가격을 올리기 위해 생산량을 줄이면 자동으로 더 높은 개당 세금이 나오기 때문에 거의 틀림없이 더 나은 반면, 이 경우 구체적인 세금을 재조정해야 하는데, 이는 행정적으로나 입법적으로 어려운 [14]과정이다.

더욱이 간접세는 보통 직접세보다 상대적으로 낮은 관리원가와 관련이 있다.일반적으로 조세제도의 행정비용은 그 복잡성에 의해 결정되며, 행정과 관련된 대부분의 비용은 개인소득세나 법인소득세[13]같은 직접세에서는 전형적으로 특정 카테고리의 지출공제 등의 특례 규정에서 나온다.간접적인 증거는 개발도상국의 세금 혼합 선택은 주로 행정 [6]및 능력 문제에 기초하고 있기 때문에 개발도상국이 선진국에 비해 직간접세 비율이 현저히 낮다는 사실에서 도출할 수 있다.개도국은 중앙 수입항에서 징수되는 무역세에 크게 의존했는데, 이는 상대적으로 낮은 징수 [15]및 집행 비용과 관련이 있다.무역 자유화에 의해 개도국의 무역세의 상대적 중요도는 최근 감소하고 있지만,[6] 개도국의 간접세의 중요도는 부가가치세 등 국내 소비세의 상대적 중요도가 높아짐에 따라 일부 상쇄되었다.경험적 증거는 소득 수준이 소비세에 대한 의존도의 감소와 관련이 있고, 정부 규모가 큰 국가는 직접세에 더 많이 의존할 가능성이 높으며,[6] 해당 국가는 상대적으로 큰 과세 기준이 있는 세금을 사용하는 것을 선호한다는 것을 보여준다.이와 함께 개발도상국은 정부규모가 낮아져 보다 복잡하고 효율적인 조세제도와 소득수준이 낮아지고 행정비용이 낮아져 과세표준이 커지는 데 주력하는 것이 현실적이다.게다가 간접세의 유형도 관리원가의 관점에서 다르다.부가가치의 상당 부분을 차지하는 대기업이 수익의 대부분을 차지하는 부가가치세는 다양한 [13]규모의 수많은 소매점에서 최종 수준에서만 세금이 부과되는 판매세보다 관리비가 낮다.또한 VAT는 생산 체인 전체에 걸쳐 징수되기 때문에 시행 및 징수 비용이 낮아 상대적으로 낮은 관리 비용과 관련이 있으며, 이를 통해 수직 생산 체인의 각 단계에서 보고된 매출을 재무 당국이 [15]비교할 수 있다.

미국 헌법적 의미의 간접세'

간접세라는 용어는 미국 헌법의 맥락에서 다른 의미를 갖는다: 미국의 직접세와 소비세를 참조하라.미국에서 연방소득세는 1862년 [16]7월 1일 시작된 이래 간접세[17](구체적으로는 소비세[18][19])였다.1940년대 동안, 그것의 적용은 약 8%의 역사적[20] 평균에서 약 90%의 인구로 증가하였다.

직접세와 간접세의 차이

직접세와 간접세를 구분하는 주요 기준은 세금 부담을 전가할 수 있느냐다.간접세는 상품과 서비스에 부과된다.그들은 간접적으로만 대중을 겨냥하고 있다.상품의 유통과 함께, 대부분의 회전세는 후속 연계에 전가될 것이다.경제학자인 뮐러가 "(간접세는) 표면적으로는 누군가에게 이런 종류의 세금을 부과하지만, 사실 그 사람은 다른 사람의 이익을 해치는 것으로 보상받을 수 있다"고 말한 것도 그런 맥락이다.이하, 소득세와 재산세는 납세자가 그 부담을 다른 사람에게 전가할 수 없거나 불편한 세금으로 모두 전형적인 직접세이다.소득세에는 개인소득세, 법인소득세 등이, 재산세에는 재산세와 상속세가 포함된다. , 사회보장세 등이 포함된다.

직접세의 납세자가 실제 납세자이기도 하다는 것을 어렵지 않게 알 수 있다.대체로, 직접세는 시민의 재산권을 직접적으로 박탈하는 것이며, 그 징수는 시민들의 "세금 고통"을 더 불러일으킬 수 있다.간접세의 납세자는 납세자가 아니다.간접세를 내는 소비자는 법률상 '채식' 신분에 놓여 납세자의 권리에 민감하지 않은 경우가 많아 '세금 고통'이 크지 않은 것도 중국의 농업세 폐지 후에도 농민들의 실제 부담이 여전히 가볍지 않은 이유다.이것은 비료와 종자 가격의 상승 때문이다.농민들이 부담해야 하는 세금은 국세제도의 궁극적인 '부정세'가 됐다."사람"은 관련이 있다.이에 대해 서방국가들은 물품가격에 세금을 포함하지 않고 소비계산서에 세금을 별도로 기재하고 있다.가격은 가격이고, 세금은 세금이기 때문에 소비자는 분명히 납세자가 될 수 있다.

간접세의 발전

금융 위기 이후, 많은 나라의 정부들은 여전히 강력한 자금 요구를 가지고 있다.경기부양책의 자금조달이든, 경기충격에 따른 자금부족을 점차 메우든, 간접세는 소득창출의 첫 번째 선택이 되어 왔고, 앞으로도 그럴 것이다.국제통화기금(IMF), 경제협력개발기구(OECD), 유럽위원회 등 직접세에서 간접세로의 전환을 추진하는 많은 지지자들은 이러한 추세를 설명할 수 있다.부가가치세(VAT)가 경제성장에 미치는 영향이 가장 적은 반면 법인소득세는 경제성장에 부정적인 영향을 미친다는 국제 연구 결과가 나왔다.

이러한 지속적인 발전의 또 다른 중요한 이유는 국제 조세 경쟁과 경제적 약세 상황에서 법인세나 개인소득세를 점점 더 많이 부과할 수 없다는 것이다.간접세는 정의상 소비자가 부담하고 이익에 의존하지 않으며 경제 상황에 따라 제한된다.간접세는 주로 세 가지 방법으로 더 많은 소득을 창출한다.

  • 부가가치세 또는 소비세 제도의 확대

OECD의 「소비세 동향, 2014년」에 의하면, 2014년 1월 1일 현재, 부가가치세를 부과하고 있는 나라는 세계 164개국이며, 그 중 아프리카는 46개국, 북미 1개국, 중미 카리브해는 남미 12개국, 아시아 28개국, 유럽 51개국, 오세아니아 8개국이다.그 결과, 최종 소비자가 부담하는 상품과 서비스의 단일 링크에 부과되는 세금인 소매세를 부과한 나라는 극소수에 불과하다.

또, 신흥국을 중심으로 부가가치세를 부과하는 나라는 계속 증가하고 있다.2005년 1월 1일 바하마는 부가가치세를 도입했다.2015년 4월 1일, 말레이시아는 기존의 판매세와 서비스세를 대체하는 부가가치세를 도입했다.이집트는 기존의 일반 판매세 제도를 대체하는 부가가치세법을 도입했다.푸에르토리코 정부가 연구팀에 위탁한 세제개편안은 일반 기금 수입을 늘리고 컴플라이언스 전반을 간소화하며 경제성장을 촉진한다.

  • 소비세의 부가가치세율 인상.

부가가치세·소비세를 이미 부과하고 있는 나라에서는, 평균 세율이 해마다 상승하고 있어 이러한 추세는 계속 될 것이다.특히 2008년 경제위기 이전에는 평균 표준부가가치율이 21.6%, 19.2%(OECD 회원국)에 달했던 유럽이나 OECD 국가에서는 그 상승세가 두드러지고 있다.평균.유럽의 세율은 예년에 비해 2015년부터 놀라울 정도로 안정되기 시작했는데, 세율은 여전히 높은 수준입니다.아이슬란드는 표준세율을 25.5%에서 24%로 낮췄지만 일부 국가의 세율은 인상되고 있다.룩셈부르크의 표준 세율은 15%에서 17%로 인상되었다.증가의 주된 이유.그리고 더 많은 나라들이 세율 인상 대열에 합류할 것입니다.이탈리아는 세율 인상을 고려하고 있으며 포르투갈도 이를 따를 수 있다.

  • 소비세의 증가

간접세수 증가는 소비세 증가라는 진정한 세계적 추세에 기인한다.담배 소비세는 덴마크, 에콰도르, 핀란드, 가나, 몰타, 아일랜드, 네덜란드, 노르웨이, 러시아, 슬로베니아, 스웨덴, 탄자니아를 포함한 많은 나라에서 인상될 것이다.주류에 대한 소비세를 인상한 나라는 리투아니아, 노르웨이, 탄자니아이다.또한 중국, 에스토니아, 핀란드, 감비아, 헝가리, 노르웨이, 러시아에서 광물유 소비세가 인상되었다.세율이 인상될 뿐만 아니라 정부는 새로운 세금도 부과하고 있다.예를 들어, 상대적으로 새로운 경향은 패스트푸드 세금과 "건강하지 않은" 식품에 대한 설탕 세금과 같은 건강 관련 제품(무알코올 음료와 담배 제품)에 대한 소비세의 징수이다.많은 나라에서, 건강과 복지에 대한 지출은 세금과 연결될 수 있으며, 인구 고령화와 이러한 지역의 정부 지출을 증가시켜야 하는 압력이 증가함에 따라, 이러한 세금은 더 일반화될 수 있다.

게다가, 정부는 국제적인 관행은 아니지만, 금융 거래에 대한 과세를 늘리려고 노력하고 있다.일부 국가는 또한 은행 산업에 대한 감독 및 관리를 강화했다.유럽에서는 금융거래세를 부과하는 것이 선호된다.프랑스는 2012년 8월에 금융거래세를 도입했고 헝가리는 2013년 1월에 유료 서비스에 대해 1%의 세금을 부과했다.이탈리아는 이후 2013년 3월 주식 양도 파생상품과 고주파 거래에 세금을 부과했다.그러나 주식·채권 교환과 파생계약제(FTT)에 대해 일일 거래세를 부과하는 11개 EU 국가는 세금을 더 늦췄다.회의에 참가한 11개 회원국은 2016년 [21]1월에 이 세금을 부과하기로 합의했다.

간접세는 새로운 경제 상황에 적응하고 있다

간접세의 특징 중 하나는 경제적 상황과 매우 밀접하게 관련되어 있다는 것이다.간접세는 보통 재화의 판매나 노동 서비스의 제공과 같은 경제적 거래의 대상이다.일단 이러한 거래의 성격이나 거래 방법이 바뀌면 간접세는 빠르게 큰 영향을 받을 것이다.

간접세 제도를 명백히 훼손하는 예를 들자면 전자상거래의 부상이다.전자 상거래는 인터넷을 통해 거래되는 제품 또는 서비스로 정의될 수 있다.1990년대 이후 인터넷은 널리 사용되었고 세계는 클릭하는 세상이 되었다.이러한 변화는 소비자 행동에 큰 영향을 끼쳤다. 왜냐하면 소비자가 집을 떠나지 않고 온라인에서 모든 종류의 상품을 살 수 있게 하고, 그리고 중국에서 이미 수용된 상품을 해외에서 구매할 수 있게 하기 때문이다.부가가치세 서비스는 세금 부담을 피하기 위해 사용된다.지난 몇 년간, 전자 상거래는 많은 나라에서 가장 빠르게 성장해왔다.

이러한 중요한 발전은 큰 변화를 의미하며, 이는 특히 최종 소비자에 대한 판매(B2C 거래)를 수반하는 경우, 국내외 공급업체 간의 경쟁에 왜곡을 일으키고 부가세 수입에 큰 영향을 미칠 것이다.국제사회는 이 새로운 현실에 신속히 대응하여 1998년 OECD 회원국은 전자상거래 과세에 관한 '오타와 과세 프레임워크 조건[22]'을 만장일치로 채택하였다.

  • 국경을 넘나드는 무역에 대한 소비세 규칙은 소비가 발생하는 관할구역의 과세에 의해 결정되어야 한다.
  • 국제사회는 관할구역 내에서의 공급과 소비에 대해 합의를 이루어야 한다.
  • 소비세의 목적상, 디지털 제품의 공급을 상품 공급으로 간주해서는 안 된다.
  • 이들 기업이 해외 공급업체로부터 서비스 및 무형재산을 획득하기 위해서는 국가가 역청구, 자기평가, 기타 이에 준하는 기관의 사용을 점검해야 한다.
  • 수입품에 대한 세금을 징수할 수 있는 제도를 마련해야 하며, 이러한 제도는 과세를 방해하지 않아야 하며, 소비자들에게 고품질의 효율적인 제품을 제공할 수 있어야 한다.

그러나 대부분의 국가에서는 전자상거래세를 징수하기 위한 완전하고 통일된 계획이 없습니다.최근 몇 년 동안, 세계 각국 정부는 불완전한 법률이 재정 수입의 큰 손실을 가져왔다는 것을 깨닫고 새로운 규칙을 적극적으로 시행하기 시작했습니다.

디지털 경제가 부가가치세법에 어떻게 영향을 미치는지 보여주는 최근의 예로는 2015년 1월 1일 발표된 EU의 B2C 전자 서비스 공급자를 위한 새로운 규제 변경이 있다.이러한 서비스는 소비자의 거주지 또는 거주지(공급자의 거주지가 아님)에서 세금 관리의 대상이 되며, 외국 서비스 제공자는 소비자가 속한 EU 회원국에서 VAT를 등록하고 납부해야 한다.그러나 이러한 변화는 EU뿐만 아니라 알바니아, 앙골라, 일본, 남아프리카, 그리고 한국에서도 곧 비슷한 규칙이 도입될 것이다.

미국은 이와 관련하여 특별한 도전에 직면해 있습니다.미국의 경우 자체 소비세의 대부분은 단일 요금 제품의 판매이다.인터넷 경제의 급속한 발전에 발맞추기 위해 많은 주정부와 연방정부는 "리모트 판매자"(다른 주의 고객에게 과세 대상 상품을 판매하는 공급자)가 주 전체에 걸쳐 세금을 징수하고 송금할 것을 요구하는 법을 제정하는 데 성공했습니다.가장 최근의 경향은 무형 자산을 거래하기 위해 매출을 적용하고 세금을 사용하는 것입니다(전자 전달 소프트웨어, 디지털 음악 및 책에 대한 원격 액세스).마찬가지로 데이터 처리, "클라우드 컴퓨팅" 및 "정보 서비스"를 포함한 지정 IT 서비스의 처리도 계속해서 국가 입법부의 감시를 받게 됩니다.많은 주에서 서비스 거래 범위를 넓히기 위해 판매 확대를 고려하고 있다고 발표했습니다.가장 주목할 만한 것은 2014년 말 캘리포니아 주의회 의원들이 감소된 개인 소득세율을 상쇄하기 위해 국가의 거의 모든 서비스 거래(의료 및 교육 서비스 제외)에 세금을 부과하겠다고 발표한 것입니다.물론 이 방법들이 성공하기를 원한다면 상황에 따라 다르다.

「 」를 참조해 주세요.

레퍼런스

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  16. ^ 1939년 1월 2일 시행된 내부세입법 전체는...164개의 개별 법률에 그 기원이 있다.이들 중 가장 이른 것은 1862년 7월 1일, 가장 늦은 것은 1938년 6월 16일 승인되었다."--1939년 국세법 서문
  17. ^ "소득, 이익, 소득에 대한 과세는 소비세 또는 세금이지 직접세는 아니며, 따라서 그 부과는 위헌이 아닙니다."미국 연방대법원, Springer v. U.S., 102 U.S. 586 (1881) (Pollock v. Farmer's Loan & Trust, 158 U.S. 601, (1895)에서 요약)
  18. ^ "[T] 소득에 대한 감면은 본질적으로 소비이다..." Brushaber v. Union Pacific Co., 240 U.S. 1(1916)의 만장일치 미국 대법원은 이렇게 말했다.
  19. ^ "소득세는...특정 활동 및 특권과 관련된 소비세이며, 해당 활동이 창출하는 소득에 따라 측정됩니다.소득은 세금의 대상이 아니라 세액을 결정하는 기준이 된다."--전 재무성 입법 입안자 F.모스 허바드 1943년 의회 증언
  20. ^ "1913년부터 1958년까지 미국의 소득 평등", 토마스 피케티, EHES, 파리 및 Emanual Saez, UC Berkeley 및 NBER 65페이지
  21. ^ 글로벌 간접세 패턴 구축의 4가지 동향://www.shui5.cn/article/41/116655.html
  22. ^ 세무 및 전자상거래:Ottawa Taxy Framework Conditions