더치 샌드위치

Dutch Sandwich
시리즈의 일부
과세
10 Percent Legacy and Succession Duty Impressed Duty Stamp.svg
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예: 네덜란드 장관 Joop Wijn은 Double Irish BEPS 도구와 함께 자주 사용되는 더치 샌드위치 IP 기반 BEPS 도구와 "Double Dip" 채무 기반 BEPS 도구를 도입한 것으로 인정받고 있습니다.

더치샌드위치는 미국 다국적 기업들이 EU가 아닌 조세피난처(버뮤다 블랙홀 등)로 이동할 때 EU가 원천징수하는 것을 피하기 위해 주로 사용하는 BEPS 법인세 도구입니다.이러한 차감되지 않은 이익은 EU 내 또는 EU 외부에서 발생할 수 있지만, 대부분의 경우 다른 BEPS [1][2]도구를 사용하여 아일랜드나 룩셈부르크와 같은 주요 EU 기업 중심의 조세 피난처로 보내졌다.더치 샌드위치는 더블 아이리쉬, 싱글 몰트, 무형 자산 자본 허용(CAIA) 도구와 같은 아일랜드 BEPS 도구와 함께 자주 사용되었습니다.2010년에 아일랜드는 더치샌드위치를 필요로 하지 않고 아일랜드 BEPS 툴이 원천징수세를 회피할 수 있도록 세법을 변경했습니다.

설명.

참고 항목:조세피난처 » 10대 조세피난처

이 구조는 대부분의 EU 국가들이 원천징수 없이 다른 EU 국가들에 대한 로열티 지급을 허용할 것이라는 세금 허점에 의존하고 있다.그러나 네덜란드 세법에서는 네덜란드 원천징수세 [3]없이 몇몇 해외 조세피난처(버뮤다 등)에 로열티를 납부할 수 있도록 하고 있다.

따라서 더치샌드위치는 EU 법인세 시스템을 벗어나 비과세된 EU 오프쇼어 [4][5]지역으로 이동하는 '백도어'처럼 행동한다.

이러한 로열티 지불에는 지적재산권("IP") 라이센스 스킴의 작성이 필요하며, 따라서 더치샌드위치는 상당한 IP를 생성할 수 있는 특정 섹터로 제한됩니다.이는 기술,[6] 제약, 의료기기 및 특정 산업 분야(특허 보유자)에서 가장 많이 발생합니다.

2003년부터 [7][8]2006년까지 미국 세무변호사들의 로비를 거쳐 2003년 5월 주프 빈(Joop Wijn·2003년 5월 국무장관)이 탄생한 것이 일반적이다.

2003년 5월 ABN Amro Holding NV의 전 벤처캐피털 임원이었던 Joop Wijn이 그의 미국 방문에 대해 보도할 때까지 머지않아 그는 수십 명의 미국 세무 변호사, 회계사 및 법인 이사에게 새로운 네덜란드 조세 정책을 제안할 것입니다.2005년 7월, 그는 세무 컨설턴트의 비판에 대응하기 위해 미국 기업의 탈세를 막기 위한 조항을 폐지하기로 결심한다.

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영향

2020년 현재 네덜란드는 로열티 도관 회사를 [9]설립하기에 매우 매력적인 국가이지만, 국제적인 압력에 의해 2021년에 로열티에 [10]대한 원천징수가 발표되었다.

재무성의 새로운 보고서에 따르면 2016년 현재 복수국가는 세금을 피하기 위해 네덜란드를 통해 약 220억유로의 로열티와 이자를 송금했다.이 조세 회피 구조를 사용하는 것만으로,[11] 네덜란드의 셸 회사가 신고한 수입의 10%를 벌어들였다.

이중 아일랜드어

주요 기사:이중 아일랜드 협정과 조세 피난처로서의 아일랜드
아일랜드계 TaoiseachEnda Kenny와 이중 아일랜드계의 '건축가'인 PwC(아일랜드)의 매니징 파트너 Feargal O'Rourke는 2010년 아일랜드 원천징수세 규칙 변경을 위해 로비를 벌여 더치 샌드위치가 필요 없게 됐다.

Dutch Sandwich는 아일랜드 BEPS의 이중 [1][2]세금 구조와 아일랜드에 기반을 둔 미국 기술 다국적 기업(예: Google)[12][13]과 관련이 있습니다.Double Irish는 역사상 가장 큰 BEPS 도구이며, 대부분 미국 기술과 생명과학 다국적 기업들이 연간 1,000억 달러의 세금을 면제받을 수 있도록 지원합니다.

이중 아일랜드에서는 아일랜드에 합법적으로 법인화된 아일랜드 회사(IRL2)를 사용하고 있으며, 따라서 미국 세법에서는 이를 외국으로 간주하지만 버뮤다에서 "관리 및 통제"되고 있습니다(따라서 아일랜드 세법에서도 외국으로 간주합니다)."샌드위치"에서 네덜란드 회사를 "더치 슬라이스"로 하는 더치 샌드위치는 아일랜드 원천징수세를 [14]부과하지 않고 아일랜드 회사(IRL2)로 돈을 이동시키는 데 사용됩니다.

2013년 블룸버그는 프라이스워터하우스쿠퍼스의 아일랜드 매니징 파트너인 피어갈 오루크가 [15]더블아일랜드의 [16][17]그랜드아키텍트로 지목한 로비가 아일랜드 정부가 EU가 아닌 기업(즉, IRL2)에 대한 아일랜드 로열티 지급 규정을 완화하도록 유도했다고 보도했다.이것은 더치 샌드위치에 대한 명확한 필요성을 제거했지만, 여전히 모든 종류의 더블 아일랜드 구조에 적합하지 않은 몇 가지 조건이 있기 때문에 아일랜드의 몇몇 다국적 기업들은 고전적인 "더치 샌드위치와 더블 아일랜드" 조합을 계속했다.[18][19][20][12]

EU의 [21]압력으로 2015년 [citation needed]Double Irish BEPS 툴이 신규 사용자에게 폐쇄되었지만 이를 [22][23]대체할 새로운 Irish BEPS 툴이 개발되었습니다.

관로 OFC

주요 기사: 배관과 싱크 OFC
더치샌드위치는 네덜란드를 세계에서 가장 큰 글로벌 도관 OFC로 만드는 데 일조했다.이는 EU가 조달한 수익이 비EU 조세피난처로 이동하는 것을 용이하게 하기 때문이다.

더치샌드위치는 네덜란드를 오프쇼어 금융센터의 네이처 리서치가 발표한 2017년 분석에서 파악한 상위 5개 글로벌 컨짓 OFC 중 가장 큰 것으로 만들었다.「해외 금융센터:글로벌 기업 소유 네트워크의 컨짓과 싱크」[29][30][31]5개의 글로벌 컨짓 OFC(네덜란드, 영국, 아일랜드, 싱가포르 및 스위스)는 EU/OCED에 의해 공식적으로 "세금 피난처"로 분류되지 않은 국가이지만, 글로벌 법인세 회피 흐름의 거의 절반을 컨짓트 C의 24 싱크 오브 C에 세금을 부과하지 않고 라우팅할 책임이 있습니다.

Conduit OFC는 대형 법률 및 회계법인의 주요 사무소에 의존하여 합법적인 차량을 만드는 반면, Sink OFC는 소규모 운영(예: 이러한 대형 기업의 [4]지점)을 가지고 있습니다.예를 들어 아일랜드는 미국 IP를 많이 사용하는 다국적 기업이 비과세 방식으로 글로벌 수익을 아일랜드로 재루팅할 수 있는 BEPS 도구를 보유하고 있습니다.네덜란드는 이러한 아일랜드 수익이 EU 원천징수세 [29]없이 전통적인 조세피난처(예: 케이맨 제도 또는 저지)에 도달할 수 있도록 한다.

「 」를 참조해 주세요.

레퍼런스

  1. ^ a b "'Double Irish' with a 'Dutch Sandwich'". New York Times. 28 April 2012.
  2. ^ a b "IMF explains "Double Irish Dutch Sandwich" tax avoidance". FinFacts. 11 October 2013.
  3. ^ "Double Irish Dutch Sandwich". Timothy Taylor. 16 July 2014.
  4. ^ a b "After a Tax Crackdown, Apple Found a New Shelter for Its Profits". New York Times. 6 November 2017.
  5. ^ "No more "Dutch Sandwich"? The Netherlands reviews its role in tax avoidance". arstechnia. 24 January 2013.
  6. ^ "The Corporate Tax Avoidance Toolbox". B&R Beurs. 2018. Archived from the original on 2018-06-16. Retrieved 2018-05-01.
  7. ^ a b "DE CORRESPONDENT REVEALS HOW THE NETHERLANDS BECAME TAX HAVEN". Oxfam/De Correspondant. May 2017.
  8. ^ a b "Zo werd Nederland het grootste belastingparadijs voor Amerikaanse multinationals". De Correspondant. 1 June 2017.
  9. ^ "Lowtax - Global Tax & Business Portal Types of Company - Royalty Conduit Companies". www.lowtax.net. Retrieved 2020-02-28.
  10. ^ "Deloitte highlights on international taxation 2019" (PDF). 2019.
  11. ^ "Multinationals avoid tax on €22bn in royalties and interest: report - DutchNews.nl". DutchNews.nl. 2018-11-07. Retrieved 2020-02-28.
  12. ^ a b "'Double Irish' and 'Dutch Sandwich' saved Google $3.7bn in tax in 2016". Irish Times. 2 January 2018.
  13. ^ "Google's 'Dutch Sandwich' Shielded 16 Billion Euros From Tax". Bloomberg. 2 January 2018.
  14. ^ '더치 샌드위치와 더블 아이리쉬'
  15. ^ "Scion of a prominent political dynasty who gave his vote to accountancy". Irish Times. 8 May 2015.
  16. ^ "Man Making Ireland Tax Avoidance Hub Proves Local Hero". Bloomberg News. 28 October 2013.
  17. ^ "Controversial tax strategies brainchild of O'Rourke's son". Irish Independent. 3 November 2013.
  18. ^ "Treatment of Certain Patent Royalties Paid to Companies Resident Outside the State (e-brief 55/10)". Irish Revenue. June 2010.
  19. ^ "Ireland Expands Withholding Tax Exemption On Royalties". Mason Hayes Curran Law Firm. August 2010.
  20. ^ "Withhold No More - Outbound Patent Royalties Can Be Paid Gross". Matheson. June 2011.
  21. ^ "Brussels in crackdown on 'double Irish' tax loophole". Financial Times. October 2014.
  22. ^ "Multinationals replacing 'Double Irish' with new tax avoidance scheme". The Irish Independent. 9 November 2014.
  23. ^ "Death of the "Double Irish Dutch Sandwich"? Not so Fast". Taxes Without Borders. 23 October 2014. Archived from the original on 22 March 2018. Retrieved 27 April 2018.
  24. ^ "'Impossible' structures: tax outcomes overlooked by the 2015 tax Spillover analysis" (PDF). Christian Aid. November 2017.
  25. ^ "Multinationals replacing 'Double Irish' with new tax avoidance scheme". RTE News. 14 November 2017.
  26. ^ "What Apple did next". Seamus Coffey, University College Cork. 24 January 2014.
  27. ^ "Tax Avoidance and the Irish Balance of Payments". Council on Foreign Relations. 25 April 2018.
  28. ^ "Firm gets tax relief on $7bn rights: Accenture". Irish Examiner. 24 January 2012.
  29. ^ a b Garcia-Bernardo, Javier; Fichtner, Jan; Takes, Frank W.; Heemskerk, Eelke M. (24 July 2017). "Uncovering Offshore Financial Centers: Conduits and Sinks in the Global Corporate Ownership Network". Scientific Reports. Nature Magazine. 7 (1): 6246. arXiv:1703.03016. Bibcode:2017NatSR...7.6246G. doi:10.1038/s41598-017-06322-9. PMC 5524793. PMID 28740120.
  30. ^ "Netherlands, not Bermuda, is the tax evasion capital of the world". Compliance Week. 30 July 2017. Archived from the original on 3 April 2018. Retrieved 24 April 2018.
  31. ^ "The Netherlands is the world's biggest conduit to offshore tax havens: research". Dutch News NL. 24 July 2017.

외부 링크