이중과세

Double taxation

이중과세는 동일한 소득(소득세의 경우), 자산(자본세의 경우) 또는 금융거래(판매세의 경우)에 대해 둘 이상의 관할구역에서 세금을 부과하는 이다.

이중부채는 다음과 같은 여러 가지 방법으로 완화될 수 있다.

  • 외국인 원천소득을 세금에서 면제하다
  • 조세피난처 관할지역을 제외하기 위해 일부 기준치를 초과하여 세금을 납부한 경우 외국 원천소득을 세금에서 면제한다.
  • 외국인 원천소득에 대해 전액 과세하되 외국 관할구역 내 소득에 대해 납부한 세금에 대해서는 공제한다.

관할구역은 이중과세를 피하기 위한 규칙을 정한 조세조약을 다른 나라체결할 수 있다.이러한 조약에는 탈세를 방지하기 위한 정보교환이 포함되는 경우가 많다.예를 들어, 한 국가에서 비거주자에 근거해 비거주국에 대해 비거주국에 대해 비거주국에 대해 비거주국에 대해 비거주국에 대해 비거주국에 대해 비거주국에 대해 비거주국에 대해 비거주국에 대해 비거주국소득으로 선언하지 않는 경우, 또는 비거주국에 대한 비거주국에 대한 비거국적 소득에 대한 지방세 공제를 주장하는 경우 등.실제로 [1]일어난 일이야

"이중과세"라는 용어는 또한 일부 소득이나 활동의 과세를 두 번 언급할 수 있다.예를 들어, 기업이 이익을 얻을 때(법인세) 먼저 과세하고, 그 이익을 배당 또는 기타 분배(배당세)로 주주에게 분배할 때 다시 과세할 수 있다.

이중과세에는 사법적 이중과세와 경제적 이중과세 두 종류가 있다.첫째, 원천규칙이 중복되는 경우, 두 개 이상의 국가가 동일한 거래, 소득, 발생 또는 발생된 것으로 간주하는 국내법에 따라 세금을 부과한다.후자의 경우, 동일한 거래에서 소득이나 자본의 항목은 둘 이상의 주에서 과세되지만, 다른 개인에게는 이중과세가 발생한다.[2]

국제 이중과세 협정

한 나라에 거주하는 기업이나 개인이 다른 나라에서 과세소득(소득, 이익)을 얻는 것은 드문 일이 아니다.그 소득에 대한 세금을 현지에서, 그리고 그것이 만들어진 국가에서 납부해야 할 수도 있다.조약 체결의 목표에는 이중과세 경감, 탈세 배제, 국경을 넘는 무역 [3]효율 촉진 등이 포함된다.조세조약이 납세자와 세무당국의 국제거래의 [4]확실성을 향상시킨다는 것은 일반적으로 받아들여지고 있다.

DTA(이중세무협정)는 거주국별로 세금을 부과하고 발생국에서는 세금을 면제하도록 요구할 수 있습니다.그 밖에 거주자는 소득이 발생한 국가에 원천징수세를 납부할 수 있으며, 납세자는 이미 납부된 사실을 반영하여 거주국에서 보상하는 외국세액공제를 받을 수 있다.전자의 경우 납세자는 비거주자로 선언한다.어느 경우든, DTA는 두 세무당국이 이러한 신고에 관한 정보를 교환하도록 규정할 수 있다.이러한 국가 간의 소통 덕분에,[5] 그들은 또한 세금을 회피하거나 탈루하려는 개인과 기업들에 대한 더 나은 시야를 갖게 되었다.

개인('자연인')은 한 번에 한 국가에서 세금 목적으로만 거주할 수 있습니다.외국법인을 소유한 법인인은 한 나라에 거점을 두고 동시에 다른 나라에 거점을 둘 수 있다.자회사는 한 국가에서 상당한 수입을 올리고 있지만, 그 수입(라이선스 수수료 등)을 법인세율이 낮은 다른 나라의 지주회사로 송금할 수 있다.이 때문에 기업의 불합리한 조세회피에 대한 통제가 어려워지고 상품, 권리, 용역을 양도할 [6]때 더 많은 조사가 필요하다.

이중과세완화

국가는 외국인 원천소득에 대한 과세(EM) 면제 또는 외국인 원천소득에 대해 납부한 세금에 대한 외국세액공제(FTC)를 제공함으로써 이중과세를 줄이거나 회피할 수 있다.

EM 방식은 본국이 외국으로부터의 소득에 대한 세금을 징수하여 [citation needed]발생국으로 송금하도록 요구한다.조세 관할권은 오직 국경까지 확장된다.상기와 [where?]같이 영토 원칙에 의존하는 국가는 보통 이중과세를 완화하기 위해 전자파 방식에 의존합니다.그러나 전자파 방법은 국제 운송 수입과 같은 특정 소득 계층이나 출처에서만 일반적입니다.

FTC 방법은 소득 발생지에 관계없이 소득에 대해 (개인 또는 법인) 거주자에게 세금을 부과하는 국가에 의해 사용됩니다.공정위 방식은 본국 또는 회사가 외국소득세를 납부할 경우 본국에 내국세 부담에 대한 공제를 허용하도록 요구한다.

사용되는 또 다른 솔루션은 '구제 제공'[citation needed]입니다.이러한 방법은 EM 또는 [7]FTC 방법보다 효과적이지 않은 조치를 사용하는 국가에 기반을 둔 다국적 기업에 더 유리한 조건을 만든다.

유럽 연합

유럽연합에서는 회원국들이 정보교환[8]관한 다자협정을 체결했습니다.즉, 소득이 발생한 주의 거주자가 아니라는 이유로 지방세 면제를 청구한 사람의 명단을 각각 (상대 관할구역에 있는 상대방에게) 보고하는 것이다.이 사람들은 그들의 거주국에서 외국인 소득을 신고했어야 한다. 그래서 어떤 차이가 있어도 탈세를 시사한다.

(과도기간의 경우 일부 주에서는 별도의 [9]배치가 있습니다.그들은 각 비거주자 계정 보유자에게 (a) 위와 같은 정보 공개 또는 (b) 거주자의 경우와 같이 원천 저축 이자에 대한 지방세 공제 중 하나를 선택할 수 있다.

Business Europe의 2013년 조사에 따르면 유럽 MNE에는 이중과세가 여전히 문제이며 국경을 넘나드는 무역과 투자에 [10][11]걸림돌이 되고 있습니다.특히 이자공제 제한, 외국인 세액공제, 영주권 문제, 자격과 해석의 차이 등이 문제다.독일과 이탈리아는 대부분의 이중과세 사례가 발생한 회원국으로 식별되었다.

키프로스

키프로스는 45개 이상의 이중과세조약을 체결했으며 다른 많은 국가들과 협상 중이다.이러한 협정에 따르면, 통상 다른 조약 국가에 부과된 세금에 대해 납세자가 거주하는 국가에서 부과된 세금에 대해 공제가 허용되며, 결과적으로 납세자는 두 가지 세율 중 더 높은 세율만 납부하게 된다.일부 조약은 다른 국가에서 세금을 면제 또는 감면하는 인센티브 조치가 없었다면 납부했을 세액에 대한 추가 세액 공제를 규정하고 있다.

체코 – 한국 DTA

2018년 1월,[12] 체코와 한국 사이에 DTA가 체결되었다.그 조약은 이 두 나라 사이의 이중과세를 없앤다.이 경우 체코 기업으로부터 배당금을 받는 교민(개인 또는 기업)은 체코 배당금 원천징수세와 배당금을 지급한 기업의 이익인 체코의 이익에 대한 세금을 균형 있게 내야 한다.그 조약은 배당금과 이자에 대한 과세를 포함한다.이 조약에 따라 상대방에게 지급되는 배당금은 법인 및 개인에 대해 배당금 총액의 최대 5%까지 과세된다.이 조약은 납입 이자에 대한 과세 한도를 10%에서 5%로 줄인다.문학, 예술 작품 등에 대한 저작권은 여전히 비과세입니다.특허 또는 상표의 경우 최대 10%의 세율이 적용됩니다.[13][better source needed]

독일의 조세 회피

외국인이 독일에 183일(약 6개월) 미만으로 체류하고 있으며, 다른 곳에 거주하는 경우(즉, 자신의 급여와 혜택에 대한 세금을 납부하는 경우), 특정 이중과세조약에 따라 세금 감면을 청구할 수 있다.관련된 183일은 관련된 특정 조약에 따라 1년 중 183일 또는 12개월 중 어느 기간이다.

예를 들어 영국과의 이중과세조약은 독일 과세연도에서 183일(역년도와 동일)의 기간을 보고 있다.따라서 영국 국민은 9월 1일부터 다음 5월 31일까지 독일에서 근무한 후 독일 세금 면제를 주장할 수 있다.이중과세방지협정은 일부 국가로부터의 소득보호를 제공할 것이다.

네덜란드

정치 및 사회적 안정, 교육받은 인구, 정교한 공중 보건 및 법률 체계와 같은 다양한 요소들이 있지만, 무엇보다도 법인세는 네덜란드를 사업을 하기에 매우 매력적인 나라로 만든다.네덜란드는 법인 소득세를 25%의 세율로 부과한다.거주민 납세자들은 전 세계 소득에 대해 세금을 부과받는다.비거주자 납세자들은 네덜란드 원천으로부터 얻은 소득에 대해 세금을 부과받는다.네덜란드에는 두 종류의 이중과세 완화가 있다.참여에 따른 상당한 지분 투자의 수익에 대해서는 경제적 이중과세 완화가 가능하다.외국인 원천소득 항목이 있는 거주자 납세자는 법리 이중과세 감면 혜택을 받을 수 있다.두 상황 모두 활성소득과 [14]수동소득의 차이를 만드는 결합 시스템이 있다.

헝가리

헝가리는 유일한 비개도국(다른 개발도상국은 에리트레아이며, 에리트레아)으로 모든 시민에게 세금을 부과하고 개인 수당(예: 미국의 외국인 근로소득 제외)을 제공하지 않기 때문에 독특하다. 소득은 첫 번째 [15]한 푼부터 과세된다.

이중과세 협정은 이중과세 완화를 규정하고 있지만 헝가리는 이중과세 중 73개만 시행하고 있다.이것은 헝가리가 조약이 체결되지 않은 120여 개 국가와 영토로부터 수입을 받는 헝가리 시민들이 다른 곳에서 이미 납부된 세금과 상관없이 헝가리에 의해 세금이 부과된다는 것을 의미한다.

인도

인도는 88개국과 포괄적인 이중과세방지협정을 맺고 있으며 이중 85개국이 [16]발효됐다.즉, 한 국가에서 다른 국가의 납세자에게 발생하는 특정 유형의 소득에 대해 합의된 세율과 관할권이 있음을 의미한다.인도의 1961년 소득세법에는 90조와 91조의 두 가지 조항이 있는데, 이중과세를 면하기 위해 납세자에게 특별한 구제 조치를 제공한다.제90조(일방적 구제)는 이중과세방지협정을 체결한 국가에 세금을 납부한 납세자를 대상으로 하며, 제91조(일방적 구제)는 인도가 서명하지 않은 국가에 세금을 납부한 납세자에게 혜택을 준다.따라서 인도는 두 종류의 납세자에게 모두 구제를 제공한다.요금은 나라마다 다릅니다.

이중과세방지약정급여의 예:NRI[clarification needed] 은행 예금에 대한 이자가 인도에서 원천적으로 30%의 세금 공제를 유치한다고 가정해 보자.인도는 여러 나라와 이중과세방지협정을 체결했기 때문에 30%가 아닌 10~15%만 세금을 공제받을 수 있다.

소득세법의 규정이나 이중과세방지협정의 규정이 상충하는 경우에는 후자의 규정이 우선한다.

인도 주식시장에서 거래하는 외국인 기관투자가는 싱가포르에서, 두 번째는 모리셔스.인도와 모리셔스의 조세조약에 따르면 주식 매각에 따른 자본이익은 주식을 매각한 회사의 거주국이 아닌 주주의 거주국에서 과세된다.따라서 모리셔스에 거주하는 회사가 인도 회사의 주식을 팔면 인도에서 세금을 내지 않을 것이다.모리셔스에는 양도소득세가 없기 때문에 그 이득은 완전히 탈세될 것이다.

2016년 5월 10일에 서명된 인도-모리셔스 협약 개정 의정서는 2017년 4월 1일부터 인도에 거주하는 회사에서 취득한 주식의 양도로부터 발생하는 자본 이익의 원천 기반 과세를 규정한다.동시에 2017년 4월 1일 이전에 이루어진 투자는 인도에서는 양도소득세를 부과받지 않는다.2017년 4월 1일부터 2019년 3월 31일까지의 이행기간에 이러한 자본이득이 발생한 경우, 세율은 인도 국내 세율의 50%로 제한된다.단, 이행기간 중 세율 50% 감면의 혜택은 이익제한조항에 따른다.인도에서는 2019-20 회계연도부터 완전 국내 세율로 세금이 부과된다.

2016년 11월 18일 체결된 인도와 키프로스 간의 개정된 이중과세방지협정은 1994년에 체결된 이중과세협정에 따라 제공되는 거주지 기반 과세 대신 주식 양도로부터 발생하는 자본이익의 원천 기반 과세를 규정한다.그러나 2017년 4월 1일 이전에 이루어진 투자에 대해서는 납세자가 거주하는 국가에서 양도소득에 대해 계속 과세되는 조부 조항이 제공되었다.또한 양국 간 세금 징수를 위한 지원을 제공하고 정보 교환 관련 조항을 승인된 국제 표준에 맞게 갱신한다.

현재 인도-싱가포르 이중과세방지협정은 기업의 주식 양도차익에 대한 거주지 기반 과세를 규정하고 있다.제3의정서는 2017년 4월 1일부터 계약을 개정하여 기업의 주식양도에 따른 자본이득에 대한 원천과세를 규정하고 있다.이를 통해 수익 손실을 억제하고 이중 비과세를 방지하며 투자 흐름을 합리화할 수 있습니다.투자자에게 확신을 주기 위해 2017년 4월 1일 이전에 이루어진 주식 투자는 2005년 의정서에 따라 효익의 제한 조항의 조건을 충족시키는 것을 조건으로 하고 있다.또한 2017년 4월 1일부터 2019년 3월 31일까지 2년의 이행기간을 두고 주식의 양도차익을 원천국에서 정상세율의 절반으로 과세하며, 이 기간에는 이익제한조항의 조건을 충족한다.

제3의정서는 또한 양도 가격 결정 사례에 경제적 이중과세를 완화하기 위한 조항을 삽입한다.이는 납세자에게 친숙한 조치이며 이전 가격 책정 사례에서 상호 합의 절차(MAP) 접근을 제공하는 최소 기준을 충족하기 위한 BEPS(Base Avilation and Profit Shift) 행동 계획에 따른 인도의 약속과 일치합니다.제3의정서는 또한 국내법의 적용과 조세회피 및 탈세 방지에 관한 조치를 가능하게 한다.싱가포르는 59억8000만달러의 투자로 모리셔스의 2013-14년 [17]단일 최대 투자자로 48억5000만달러의 투자액을 넘어섰다.

호주.

원칙적으로 호주 거주자는 전 세계 소득에 대해 과세되는 반면, 비거주자는 호주 원천 소득에 대해서만 과세됩니다.원칙의 양쪽 다리는 둘 이상의 관할구역에서 세금을 인상할 수 있다.호주는 다른 국가들에 의한 소득의 이중과세를 피하기 위해 다른 여러 국가들과 이중과세방지협정(DTA)을 체결했으며, 이에 따라 양국은 어느 나라에 세금을 납부할 것인지에 대해 합의하고 있다.

예를 들어 미국과의 DTA는 로열티의 경우 미국은 호주 거주자에게 5%의 세율로 과세하고 호주는 일반 호주 세율(즉, 기업의 경우 30%)로 과세하되 이미 납부한 5%에 대해서는 공제하도록 규정하고 있다.호주 거주자의 경우, 미국은 5%의 신용을 보유하는 반면, 로열티가 호주에서 발생한 것과 동일한 책임을 지게 됩니다.

미국

미국 시민권자와 해외 주재 외국인

원칙적으로 미국 시민은 거주지에 관계없이 전 세계 소득에 과세할 의무가 있습니다.그러나 일부 조치들은 결과적으로 발생하는 이중과세부채를 [18]완화한다.

첫째, 외국에 진정으로 거주하거나 장기간 물리적으로 미국 밖에 있는 개인은 근로소득의 일부 또는 전체(자본 또는 투자소득과 구별되는 개인서비스소득)를 제외(제외)그 면제는 2018년 103,900달러(프로 등급)[18]였습니다.(IRS 폼 2555 참조).

둘째, 미국은 외국에 납부한 소득세가 이러한 제외 대상이 되지 않는 외국소득에 귀속되는 미국의 소득세부채와 상계될 수 있는 외국세액공제를 허용한다.전항의 규정에 따라 근로소득에 대해 납부한 세금은 외국세액공제가 허용되지 않는다(즉, 더블딥 금지).[18]

미국 내 이중과세

이중과세는 또한 단일 국가 내에서 발생할 수 있다.이는 일반적으로 하위 국가 관할구역이 과세 권한을 가지고 있고 관할구역이 경쟁적 청구권을 가지고 있을 때 발생한다.미국에서는 법적으로 하나의 주소만을 가질 수 있다.그러나 사람이 사망했을 때 각각 다른 주가 그 주에 거주했다고 주장할 수 있다.무형개인재산은 청구를 하는 각 주에 의해 과세될 수 있다.복수과세를 금지하는 구체적인 법이 없고, 세금 합계가 유형개인재산 가액의 100%를 넘지 않는 한 법원은 이러한 복수과세를 [citation needed]허용한다.

또한, 각 주가 세금 목적으로 누가 거주자인지에 대한 그들만의 규칙을 만들기 때문에, 누군가는 소득에 대한 두 개의 주에 의해 청구 대상이 될 수 있다.예를 들어, 누군가의 법적/영구적 주소지가 A주이며, A주는 거주지로 복귀하지만, 6개월 이상 체류하는 사람은 B주에서 1년 중 7개월(4~10월)을 보낸다면, 그 사람은 두 주 모두에 세금을 내야 한다.B주에서 벌어들인 돈으로요또한 대학생들은 학교에 다니기 위해 원래 주를 떠난 경우, 일반적으로 두 개 이상의 주에서 청구 대상이 될 수 있으며, 두 번째 주는 세금 목적으로 학생들을 거주자로 간주한다.어떤 경우에는 한 주가 다른 주에 납부한 세금에 대해 공제를 해주지만, 항상 그렇지는 않습니다.

배당금의 과세

미국에서는 '이중과세'라는 용어가 배당세를 가리키는 데 사용되기도 한다.이러한 상황은 법인 이익에 대해 법인세(법인세)와 주주 또는 주주에게 배당 또는 기타 분배(배당세)[19][20]로 분배될 때 두 번 과세된 것으로 간주될 때 발생한다.

중국

최근,[when?] 중국 기업의 해외 투자 전개는 급속히 확대되어, 꽤 영향력이 있다.이와 같이, 국경을 넘는 과세 문제에 대한 대처는 중국의 중요한 금융·무역 프로젝트의 하나로 되어, 국경을 넘는 과세 문제는 여전히 증가하고 있다.이 문제를 해결하기 위해 쌍방의 기업에 이중과세 회피와 조세 문제 해결을 지원하는 법적 지원을 제공할 수 있는 국가간 다자간 조세조약을 확립한다.중국은, 중국의 「글로벌화」전략을 실현해, 국내 기업의 세계화 정세 적응을 지원하기 위해서, 서로 이익을 도모하기 위한 다각적인 조세 조약의 추진과 체결에 노력해 왔다.중국은 2016년 11월 말까지 102개의 이중과세방지협정을 공식 체결했다.그 중 98개의 협정이 이미 발효되었다.중국은 홍콩 마카오 특별행정구와 이중과세 회피 협정을 체결했다.중국도 2015년 8월 대만과 이중과세 회피협정을 체결했지만 아직 발효되지 않았다.중국 국가세무국에 따르면 1983년 9월 일본과 첫 이중과세방지협정이 체결됐다.가장 최근의 협정은 2016년 10월에 캄보디아와 체결되었다.국가 붕괴의 상황에 대해서는 중국은 붕괴 후에도 서명된 협정을 계속할 것이다.예를 들어 중국은 1987년 6월 체코슬로바키아 사회주의 공화국과 처음으로 이중과세방지협정을 체결했다.1990년 체코슬로바키아는 체코와 슬로바키아 두 나라로 나뉘었고 체코슬로바키아 사회주의 공화국과 체결된 최초 협정은 새로운 두 국가에서 지속적으로 사용되었다.2009년 8월, 중국은 체코 공화국과 새로운 협정을 맺었다.그리고 독일의 특별한 경우라면, 중국은 두 명의 독일인이 재결합한 후에도 독일연방공화국과의 협정을 계속 이용했다.중국은 여러 나라와 이중과세방지협정을 체결했다.이 가운데 중국에 대규모 투자를 한 나라뿐만 아니라 중국 투자의 우호적인 수혜국도 있다.협정 수량에 관해서는, 중국은 이제 영국 다음으로 많다.중국과 이중과세방지협정을 체결하지 않은 국가는 중국과 [21]정보교환협정을 체결한 나라도 있다.

이중과세방지협정 체결의 효과는 크게 4가지다.

1. 이중과세를 배제하고 글로벌 기업의 세비를 절감한다.

2. 과세의 확실성을 높이고 국경을 초월한 과세의 위험을 줄인다.

3. '글로벌 진출' 기업의 세 부담을 줄이고 경쟁력을 높인다.

4. 조세분쟁 발생시 쌍방향 협의 메커니즘을 제공하여 기존의 분쟁문제를 해결할 수 있다.

일반적으로 조세조약에 따른 세율은 주최국 법률에 따른 국내세율보다 낮은 경우가 많다.러시아를 예로 들자면, 러시아에서는 국내법상 이자 및 로열티의 표준 원천징수율이 모두 20%이다.중국은 최근 러시아와 맺은 조세조약에 따르면 원천징수세율은 0%, 로열티 원천징수세율은 6%로 돼 있다.이것은 기업의 세비를 확실히 삭감할 수 있고,글로벌화」의 의지와 국내 기업의 경쟁력을 높여,[22] 좋은 결과를 가져올 수 있다.

「 」를 참조해 주세요.

메모들

  1. ^ Мarynchaк, Yеvhеn (2019). "THE FINANCIAL NEXUS BETWEEN AN INDIVIDUAL AND A STATE". PUBLIC FINANCE: LEGAL ASPECTS: Collective monograph. Riga: Baltija Publishing. p. 130. ISBN 978-9934-571-82-4.
  2. ^ 소득세 인도
  3. ^ Professor McIntyre. "Model treaties" (PDF). Wayne State University Law School, Michigan.
  4. ^ "Comments by New Zealand Revenue Minister". Government of New Zealand.
  5. ^ Darren Rykers (2009) :이중과세협정이 재정회피와 탈루를 촉진하는 방법에 대한 비판적 분석납세자와 연꽃, 2009년 11월 17일.
  6. ^ Gio Wiederhold (2013):지적 자본, 다국적 기업 및 Taxhavens의 가치 평가; Springer Verlag, 2013, 제4장.
  7. ^ 어니스트 R.Larkins(2001) :외국 소득에 대한 이중 세금 감면:선진경제 비교연구; HeinOnline, 2001.볼륨:21:233
  8. ^ "Council Directive 2003/48/EC of 3 June 2003 on taxation of savings income in the form of interest payments". European Commission. Retrieved 31 May 2016.
  9. ^ 오스트리아, 벨기에 및 룩셈부르크는 2003/48/EC의 (17) 및 (18)를 참조해, 「임시」기간 동안, 정보를 교환하는 것이 아니라 비거주자 계정에 원천징수세를 적용할 수 있다.
  10. ^ Business Europe (17 December 2013). Double Taxation Cases Outside the Transfer Pricing Area, December 2013 (PDF) (Report). Retrieved 15 March 2020.
  11. ^ Hussein Abdali (30 January 2014). "International double taxation a serious problem within the EU". Svenskt Näringsliv. Retrieved 15 March 2020.
  12. ^ Svoboda, F.; Hruzik, A. (n.d.). "New double taxation treaty with Korea introducing substantial changes".
  13. ^ "The Tax Hub. (n.d.)".
  14. ^ Maarten F. de Wilde & Geert T. W. 얀센(2011):네덜란드: 사업소득의 이중과세를 배제하기 위한 주요 실무적 문제.에라스무스 법학대학원, 2011.
  15. ^ Kft, Wolters Kluwer Hungary. "1995. évi CXVII. törvény - 1.oldal - Hatályos Jogszabályok Gyűjteménye". net.jogtar.hu. Retrieved 2019-03-21.
  16. ^ "Double Taxation Avoidance agreement (DTAA) with South Korea". Press Information Bureau. Retrieved 31 May 2016.
  17. ^ "Press Information Bureau". pib.nic.in. Retrieved 9 April 2018.
  18. ^ a b c "Publication 54 (2015), Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad". Retrieved 31 May 2016.
  19. ^ Robert Carrol (2010) : CS1 유지보수 : 타이틀로서의 아카이브 복사 (링크)
  20. ^ Lanfeng Kao & Anlin Chen (2011):배당정책과 배당금의 이중과세 철폐; 아시아 태평양 금융연구 저널.2011
  21. ^ "国家税务总局". www.chinatax.gov.cn.
  22. ^ "避免双重征税 中国已签订99个税收协定中华人民共和国商务部网站". www.mofcom.gov.cn.