덴마크의 조세

Taxation in Denmark

덴마크에서의 세금은 직간접세의 포괄적인 시스템으로 구성되어 있다.1903년 근본적인 세제개혁을 통해 덴마크에 소득세가 도입된 이후 덴마크 세제의 근간이 되고 있다.오늘날 각종 개인 및 법인 소득세는 덴마크 전체 세수의 약 3분의 2를 산출하고 있으며, 마지막 3분의 1은 간접세가 차지하고 있다.주 개인 소득세는 누진세이고, 시 소득세는 일정 소득 수준 이상의 비례세이다.

역사

개요

덴마크는 건국 이후 세금 종류와 수준이 크게 달라졌다.16세기에 덴마크는 주로 봉건령인 데메스네의 땅에 부과된 세금과 외레순 강을 통과할 때 외국 선박이 통행료를 내야 하는 음향료를 통해 국가 소득을 얻었다.사실, 16세기와 17세기에 [2]걸쳐 덴마크 세수의 3분의 2를 차지했습니다.30년 전쟁과 같은 전쟁 비용은 덴마크의 농업 경제로 인해 더욱 충족되었다.그러나 스캐니아 전쟁이나 북방 대전과 같은 이후의 분쟁에서 덴마크는 영토의 대부분을 양도했고, 이로 인해 높은 세율과 초기에 적은 소득세의 도입이 촉진된 금전적 손실이 발생했다.엄청난 인구 증가는 농업의 확장으로 이어졌고 결과적으로 수출과 밀 판매에 대한 관세로 얻은 세금이 확대되었다.1897년까지 덴마크 소득세는 덴마크 전체 수입의 15.00%를 차지하여 당시 다른 유럽 국가를 훨씬 능가했습니다.1897년부터 현재까지 덴마크는 소득세로 [3]벌어들인 수익률에서 유럽 상위 5개국을 밑돌지 않고 유난히 높은 소득세율을 자랑했다.세계 2차 대전 이후, 다른 많은 나라들과 마찬가지로 덴마크는 병자와 [1]실업자를 위한 원조를 포함한 몇 가지 사회복지 프로그램을 제정하기 시작했다.이것들은 공공 부문(학교, 교사 등)의 확대와 함께 소득세가 덴마크 세수의 주요 요소가 되는 데 기여했다.

20세기와 21세기의 변화

소득세의 정확한 형태는 지난 세기 동안 다양했다.1903년과 1966년 사이에 소득세는 "평가된" 소득에 대해서만 부과되었고, 여기에는 교회와 같은 다른 분야에 지출된 개인 세금이 포함되지 않았다.1966년 이후, 소득세는 과세 소득에 부과되도록 바뀌었는데, 여기에는 다른 분야에 지출된 개인세와 나중에 주식[4]이자로부터 받은 소득도 포함된다.최근 몇 년 동안, 세금에 대한 대중의[original research?] 정서는 복지 국가와 그에 따른 소득세를 제한하는 쪽으로 기울었다.2001년 당시 자유보수 성향의 덴마크 정부는 추가 증세를 막기 위한 "세금 동결"을 시행했다.세금 동결은 위기의 특정 시기에만 면제될 수 있고, 세금은 다른 형태의 [5]세금을 희생해야만 인상될 수 있다.또, 2010년의 덴마크 세제 개혁은, 「중장기적으로 노동의 공급을 늘리는 것과 동시에,[6] 단기적으로는 글로벌 경제 위기의 영향을 완화시키는 것에 공헌하기 위해서」를 단계적으로 감세했다.세금 감면은 상류층, 중산층 및 저소득층에 영향을 미쳤고, 2010년과 2019년 사이에 300억 DKK의 순감세를 초래했다.이러한 정책에도 불구하고 1990년 이후 [3]소득세는 덴마크 총수입의 약 50%를 차지하는 수준으로 안정되었다.세계행복보고서[7]따르면 덴마크는 행복도 상위 2위 안에 들며 국가의 복지 상태와 제공되는 혜택에 대한 전반적인 만족도를 나타내고 있다.세계행복보고서는 또한 행복은 사회적 평등과 관련이 있다고 말한다.덴마크 공식 웹사이트는 "대부분의 덴마크인들은 무료 등록금, 의료, 사회보장 [8]등 그들이 대가로 얻는 것을 볼 수 있기 때문에 세금을 내는 것에 행복하다고 말할 것이다"라고 말한다.

소득세

지방세 및 국민소득세

모든 고용 또는 자영업 소득은 소득세 전 8%로 과세된다.이 세금을 "노동자 시장 기여"(덴마크어: arbejdsmarkedsbidrag) 또는 구어체로 "총 세금"(덴마크어: bruttoskat)이라고 합니다.DKK 50,543달러(약 8,300달러) 미만의 소득(2021년 수준, 연간 조정)은 비과세이지만 [9]총세가 적용된다.

주(즉, 국가) 소득세에는 두 가지 소득 계층(하단과 상단)이 있다.[10] 2016년에는 전체 납세자의 약 10%가 최고 [11]과세 대상자가 될 만큼 충분히 높은 과세소득을 가지고 있었다.시 소득세도 지방자치단체마다 달라 [12]2019년에는 22.5%에서 27.8%까지 차이가 난다.납부한 이자는 시정촌세로 공제된다.개인당 최대 50,000달러(부부의 경우 100,000달러)의 이자비용은 8%의 추가 공제를 받는다.납세자의 대부분은 이자비용이 이 기준치를 밑돌고 있으며, 이는 대부분의 납세자의 이자지출의 세액이 ca.33%임을 의미한다.

지방세에는 다른 중요한 공제들이 많이 있다.하루 24km(15mi/d)를 초과하는 출퇴근은 km당 DKK 1.98(DK 3.19/mi) 세액공제를 받습니다.하루 120km(75mi/d)를 초과하는 대부분의 통근에서는 이 문턱값을 [13]초과하는 DKK 0.99/km(DKK 1.59/mi)로 환율이 감소합니다.그 밖에도 몇 가지 공제가 적용됩니다.또한 연간 DKK 6,000원을 초과하지 않는 조합비는 기타 직무 관련 비용뿐만 아니라 세금 공제도 받을 수 있다.게다가, 기금에 대한 대부분의 기부금은 국세와 지방세 모두에서 공제될 수 있다.

지방세 및 국세 비율의 합계는 52.05%(2019년)를 초과할 수 없습니다. 이는 이른바 "세금 상한"(덴마크: 스카텔로프)[14]입니다.노동시장 기여도 8%를 포함하면 2019년 노동소득의 최대 유효 한계세율은 55.9%(=0.08 + 0.92*0.1995)이다.자본소득의 경우 최고세율이 42%(인플레이션 전)로 낮아진다.즉, 인플레를 초과하는 실질 이득은 세금이 인플레이션에 따라 조정되지 않기 때문에 42%보다 더 높은 세금을 부과한다.

다음 표는 각 과세표준이 다를 수 있지만, 국가 정부에 납부된 세금에 대한 요약을 보여준다.

국세세율(2021년)*
수입(DKK) 총액(LMC) 주세 유효 환율
0 – 50,542 8% 0% 8%
50,543 – 544,799 8% 12.16% 8% – 18.15%
544,800+ 8% 15% 18.15% – 22.99%

* 상기 표는 시정촌 소득세를 포함하지 않으며, 각 세율 및 소득 문턱이 있다.

사회보장기여금

덴마크에서는 특정 기금에 대한 사회 공헌도 일정 금액이다.이러한 지급액은 개인소득의 1%가 아니라 DKK로 설정된 금액이다.고용주와 종업원 모두 법에 따라 이러한 사회 기금에 납부해야 하며, 종업원은 연간 총 1135 DKK를 납부해야 한다.고용주의 요건은 다음 표에 제시되어 있습니다.

사회보장기여요약관
기금 고용주의 기여금(평균)
강제 연금 제도 DKK 2270
교육 계획 DKK 2780
산업 부상 DKK 215–5140
연금 재정 계획 DKK 590
임부복 Leave기금 DKK 1150년
산업 상해 보험 DKK 1035–23470
부터 DKK 14900

교회세

덴마크 국립 교회의 구성원들은 추가로 –이 소위 교회 세금(:kirkeskat 덴마크)국립 교회의 충당하기 위해 소득의 약 0.7%지불하(덴마크 인구의 약 75%).정확한 비율은 시에 달려 있다.반면 교회 세금의 컬렉션을 덴마크 세무 당국에 세율이 같은 공식적인 소득 개념에 지방 세금이 부과된다 시행된다, 교회 세금은 적절한 세금으로 예에 의해서도 높이 평가 받지 않다.통계 덴마크지만,"가정에서 국가의 자발적인 전달"로.[15]그 사람은 교회의 일원이 되는 것에서 선택하므로써 교회 세금이 면제될 수 있다.

자가주택세

덴마크에 특별한 세금owner-occupied 주택들의 귀속 소득에 부과되고 있다.집주인의 귀속임대료에 과세함으로써 세제의 균형을 이루는 것이 목적이다.2019년 공식 세율은 주택 평가액의 1%(특정 기준치보다 3% 높음)이다.그러나 현재 공식적인 평가가치는 주택의 평균 실질시장가치에 비해 다소 낮다.2017년 덴마크 의회 Folketinget은 주택세 개혁에 합의했다.이에 따라 2021년부터 유효세율은 개혁되고 현실적일 것으로 예상되는 평가치의 [16]0.44%(기준치보다 1.1%)가 된다.

기타소득세

2016년 이후 덴마크 법인세율은 과세 법인소득의 22%로 2018년 OECD [17]국가 평균 법인세율과 거의 일치한다.주식으로 인한 개인 소득(배당 및 실현된 자본 이익)은 CA보다 27% 낮은 세금으로 과세됩니다.임계값보다 42% 높은 [18]DKK 50,000.

대부분의 연금 계획 자산의 연간 수익률은 15.3%의 특별 세금이 부과된다.덴마크에서는 기금 연금제도의 자산이 국부의 상당 부분을 차지하기 때문에, 이 세금은 2017년 총 세수의 약 3%인 320억 [11]DKK에 달하는 상당한 수익을 창출한다.

간접과세

간접세 수입은 2016년 [11]덴마크 전체 세수의 약 3분의 1을 차지했다.수입에 관해 가장 중요한 간접세는 덴마크 부가세이지만, 덴마크는 또한 모든 개인 소유 토지에 토지 가치세와 많은 소비세를 부과한다.

부가세

연도 부가세 수준
(덴마크)
이름.
1967 10% 엄마들
1968 12.5% 엄마들
1970 15% 엄마들
1977 18% 엄마들
1978 20.25% 엄마들
1980 22% 엄마들
1992 25% 엄마들

덴마크에는 25%의 비공제 부가가치세([19]VAT)가 있습니다.MOMS(덴마크어:mervérdiafgift, 구 Meromsétingsafgift). 세금은 유럽연합부가가치세 지침의 적용을 받는다.

덴마크에서는 일반적으로 VAT가 한 세율로 적용되며, 식품과 같은 필수재에 인하된 세율이 적용되는 다른 국가(예: 독일)와 같이 두 개 이상의 세율로 분할되지 않는 예외가 거의 없다.그러나 민간인의 대중교통, 의료 서비스, 신문 발행, 건물 임대료(임대인은 거주지를 제외하고 자발적으로 부가가치세 납부자로 등록할 수 있지만), 여행사 운영 등 많은 서비스는 부가가치세를 적용받지 않는다.

지가세

덴마크 그룬스킬드(시 재산세의 일부)는 토지가치세이며, 다음 중 하나에 따라 토지의 기본가치에 과세한다.

  • 자산의 총 값에서 개선 값을 뺀 값 또는
  • 증가율/감소율에 따라 변경된 지난 과세 연도의 부동산 값입니다.

이 두 평가 중 어느 것이든 기준지가격이 낮아진다.[20][21]이 기준지가는 [12]2019년에 1.6~3.4%의 세금이 부과된다.농경지에도 세금이 부과되지만, 낮은 세율로 부과된다.

국제 비교에 있어서의 덴마크의 세금 구조

덴마크의 조세구조(세금의 상대적 비중)는 OECD 평균과 다르다.2016년 덴마크 세제는 개인 소득에 대한 세금에서 상당히 높은 수익을 얻는 것이 특징이었지만, 반면 사회 보장 기여에서 얻는 수입은 전혀 없었다.덴마크는 법인소득세, 소득세, 재산세 등 소득세가 OECD에 비해 낮은 반면 급여세, 부가세, 기타 상품 및 서비스에 대한 세금은 OECD [22]평균에 해당한다.

프린스턴 대학경제학과 교수 Henryk Kleven은 덴마크와 스칸디나비아의 세 가지 다른 정책 원칙은 높은 세율이 경제에 비교적 작은 왜곡만을 야기한다는 것을 암시한다: 세금 징수 목적으로 제3자 정보 보고를 널리 사용하는 것(낮은 수준 확보)탈세의 경우, 광범위한 조세 기반(낮은 수준의 조세 회피), 그리고 노동력을 보완하는 상품의 강력한 보조금(높은 수준의 노동력 참여)[23]이다.

레퍼런스

  1. ^ a b "An Economic History of Denmark". EH.net.
  2. ^ 북미 리뷰, vol. 84, No. 174, 1857, 페이지 48-70. JSTOR, www.jstor.org/stable/25104806.
  3. ^ a b c "GPIH - Government budget historical series". gpih.ucdavis.edu. Retrieved 2019-08-03.
  4. ^ Atkinson, Anthony B.; Søgaard, Jakob Egholt (2015-12-03). "The Long-Run History of Income Inequality in Denmark" (PDF). The Scandinavian Journal of Economics. 118 (2): 264–291. doi:10.1111/sjoe.12143. ISSN 0347-0520.
  5. ^ "Tax Policy Reforms in Denmark" (PDF). Organization for Economic Co-Operation and Development.
  6. ^ "Annex A", Tax Policy Reform and Economic Growth, OECD Tax Policy Studies, OECD, 2010-11-03, pp. 111–113, doi:10.1787/9789264091085-10-en, ISBN 9789264091078
  7. ^ "Home". worldhappiness.report. Retrieved 2019-08-03.
  8. ^ "Among the happiest countries". Denmark.dk. Retrieved 2019-08-03.
  9. ^ "Centrale beløbsgrænser i skattelovgivningen 2018-2019". The Danish Ministry of Taxation. Retrieved 21 January 2019.
  10. ^ "Centrale skattesatser i skattelovgivningen 2018-2019". The Danish Ministry of Taxation. Retrieved 21 January 2019.
  11. ^ a b c 덴마크 통계:2018년 이후('세금 및 관세 2018').발행일 2018년 10월
  12. ^ a b "Kommuneskatteprocenter 1977-2019 i regneark". The Danish Ministry of Taxation. Retrieved 21 January 2019.
  13. ^ Befordringsfradrag 2018 og 2019.덴마크 세무부는 2018년 11월 28일에 발행되었으며, 2019년 1월 23일을 취득하였다.
  14. ^ "Skråt skatteloft - en historisk oversigt". The Danish Ministry of Taxation. Retrieved 21 January 2019.
  15. ^ National encrinskab og offentlige finanser 2010 - Hovedrevison 2014.덴마크 통계청이 2014년 9월에 발간한 보고서.52페이지에서 인용(영어 요약)
  16. ^ Ulstrup Johansen og Mikael Trier: Danmarks ökonomi siden 1980, 페이지 147f.게시자:DJöF Forlag, 2018.
  17. ^ OECD 덴마크 경제 조사.2019년 1월 발행.
  18. ^ 2018년 스카트베레깅 - hovedtrékenei personbeskatingen.덴마크 세무부는 2017년 11월 15일 발행일을 2019년 1월 23일로 확정했다.
  19. ^ "VATGlobal". Vatglobal.com. Retrieved 15 December 2017.
  20. ^ "TAX.DK skat & afgift: Ejendomsskat". Tax.dk. Retrieved 15 December 2017.
  21. ^ "SKAT: Borger". Skat.dk. Retrieved 15 December 2017.
  22. ^ OECD 수익 통계 2018 - 덴마크.2018년 12월 7일 취득.
  23. ^ Kleven, Henryk Jacobsen (2014): "스칸디나비아인들은 어떻게 그렇게 많은 세금을 낼 수 있는가?" 경제관찰 저널, 28(4): 77-98.DOI: 10.1257/jep.28.4.77

외부 링크