전송 오가격

Transfer mispricing
참고 항목:이전 가격, 기본 침식 및 이익 이동
시리즈의 일부
과세
10 Percent Legacy and Succession Duty Impressed Duty Stamp.svg
재정 정책의 일면
정책들
경제학
일반 이론
세금의 배분
수집
비준수
일반
기업의
장소
주요 예
종류들
국제
거래
조사.
학업의
옹호 단체
종교의
국가별
모든 국가
개별 국가

양도 가격 조작 또는 사기 양도 가격 [1]책정으로도 알려진 양도 오가격은 시장을 조작하거나 세무당국을 속이기 위한 가격으로 관련 당사자 간의 거래를 말한다.이 과정의 적법성은 조세 관할구역에 따라 다르다.대부분은 이를 사기나 탈세의 한 유형으로 간주한다.

일반적으로 두 독립적이고 관련이 없는 당사자가 금융거래를 위해 서로 협상하고 결국 가격에 도달하는 경우 정확한 시장가격의 거래가 이루어질 것이다.당사자간격 원칙에 따르면 거래가 발생하는 가격은 재화나 [2]용역의 가치를 공정하게 반영하기 때문에 세금 목적상 선호된다.

그러나 거래를 협상하는 당사자들이 관련된 경우에는 세금을 최소화하기 위해 인위적으로 가격을 낮출 수 있다.이러한 세제혜택 때문에, 대부분의 대기업에서는,[3] 양도 오가격이 선호되고 있다.

예

아프리카에서 제품을 생산해 미국에서 판매하는 다국적 기업 A사는 X(아프리카), Y(세금 피난처, 통상 오프쇼어 파이낸셜 센터) 및 Z(미국)의 3개 자회사를 통해 제품을 가공한다고 가정합니다. 각 자회사는 A의 지시에 따라 행동합니다.X사는 Y사에 인위적으로 낮은 가격으로 제품을 판매하기 때문에 아프리카에서 X사는 낮은 이익과 낮은 세금을 얻을 수 있다.그런 다음 Y사는 Z사에 제품을 인위적으로 높은 가격에 판매한다. 이는 Z사가 미국에서 최종 제품을 판매하는 소매가격과 거의 같은 가격이다.그 결과 Z사는 낮은 이익과 낮은 세금도 기록하고 있다.외관상의 이익의 대부분은 Y사에 의해 이루어지지만, 상품에 큰 부가가치를 부여하지 않고 순수하게 중개자 역할을 하고 있지만(상품은 Y국을 통과하지 않고 X에서 Z로 직송될 가능성이 높다) Y사는 조세피난처에서 영업하기 때문에 세금을 거의 내지 않아 모기업의 이익 증가로 이어진다.A사X사와 Z사의 관할구역은 모두 [4]세수익을 박탈당하며, 각 단계에서 제품이 시장환율로 거래되었다면 세수익을 박탈당했을 것이다.

앞의 예에서 선택된 국가가 아프리카 출신이라는 것은 우연이 아니다.이전가격에 대한 실증분석량은 적지만 OECD 가이드라인의 실시가 불충분하고 일반적으로 기밀성이 낮은 등 아프리카 수출에서 발생하는 무역 미스프라이싱 규모는 선진국에 비해 높은 것이 분명하다.

아프리카로부터의 자본 유출의 약 60%는 부적절한 이전 [5]가격에서 비롯된다.개발도상국으로부터의 이러한 자본 유출은, 원조 규모의 10배, [6][7]채무 서비스의 2배로 추정되고 있다.아프리카 연합은 사하라 사막 이남의 아프리카 GDP의 약 30%가 조세 [8]피난처로 옮겨진 것으로 추산하고 있다.한 세금 분석가는 만약 돈이 지불된다면,[9] 대륙의 대부분이 지금쯤 "개발"되었을 것이라고 믿었다.

예를 들면, 일본 본사와 인도에 자회사를 둔 자동차 메이커도 있습니다.일본의 사업부에는 손실이 있는 반면 인도의 사업부에는 이익이 있다고 가정하자.인도법인이 이익을 내고 있어도 일본 모회사로부터 부품을 무리하게 비싸게 구입했기 때문에 인도사업부의 이익은 떨어지게 된다.따라서 세금 지출이 줄어들게 되어 회사 전체에 큰 도움이 됩니다.마찬가지로 인도법인으로부터 이 부품에 대한 추가 대금을 받기 때문에 일본기업의 손실은 감소한다.결과적으로 본사와 자회사로 구성된 자동차를 생산하는 회사가 세금을 [10]덜 내면서 이득을 보게 된 것이다.

합리적 비대칭 개발과의 연관성

일반적으로 세계화와 불균형 개발에 대한 우려 사이에는 몇 가지 연관성이 있는데, 이는 전송 오가격이 합리적인 비대칭 개발에도 기여했기 때문이라고 Asongu는 말합니다.선진국에 의해 채택된 세계화의 불공정한 관행이 저개발국의 손해와 빈곤을 초래하는 것을 말한다.[11]

합리적인 비대칭 개발을 강조하는 잘못된 가격의 또 다른 자연스럽고 일반적인 예는 스티글리츠에 대해 설명한다.유럽의 소는 하루 평균 2달러의 보조금을 받는다.개도국 국민의 절반 이상이 그 이하로 생활한다.개발도상국에서 가난한 사람이 되는 것보다 유럽에서 소가 되는 것이 더 나은 것 같습니다……보조금이 없다면 미국이 목화를 생산하는 데 비용을 지불하지 못할 것이다.그것들로 미국은 우리가 언급했듯이 세계 최대의 면화 수출국이 될 것이다.

전송 오류 방지

연계자 간에 상품과 용역이 판매되는 이 가격 문제는 이중과세를 피하기 위한 국제협정에 따라 OECD 가이드라인에 의해 다루어지고 있다.20세기 후반부터, 이전 오가격이 큰 문제가 되기 시작했고, 따라서 OECD(경제협력개발기구)는 이러한 현상에 효율적으로 대처하기 위해 규제 체계를 통일할 필요가 있었다.또, 이 문제는 여러 나라에 관계하고 있기 때문에, 국가간의 세심한 협력에 의해서 밖에 해결할 수 없기 때문에, 규제 가이드 라인을 책정하기 위한 국제적인 합의가 필요하게 되었다.

이와 관련하여, OECD는 2017년 7월에 2013년에 채택된 안전 항구에 대한 개정 지침과 BEPS 행동 계획의 일부 수정 사항을 포함한 OECD 양도 가격 가이드라인 2017이라는 OECD 가이드라인을 새롭게 발표했다.이 OECD 가이드라인의 핵심은 OECD 모범세조약 제9조에 정의되어 있는 '암스렝스 원칙'이다.「상업 또는 재무관계에서 두 기업 간에 이루어지는 조건과 다른 조건이 만들어지거나 부과되어 독립기업 간에 이루어지는 이익과 다를 수 있다.기업 중 하나에 대해 발생한 조건이지만, 이러한 조건에 따라 해당 기업의 이익에 포함되고 그에 [13]따라 세금이 부과될 수 있습니다.

각국 정부는 또한 특정 거래의 정당성을 평가하기 위해 사용될 수 있는 몇 가지 방법을 개략적으로 설명한 OECD 출판물 덕분에 이전 가격의 오남용을 피하기 위한 많은 조치들을 고안해냈다.정확히 5가지 광범위하게 사용되는 방법이 있습니다.CUP(Comparable Uncontrolle Price) 방식, RPM(Real Price) 방식, Cost Plus(C+) 방식, 이익분할방식(PSM) 및 TNM(Transactional Net Marginage) 방식, 트랜잭션 순마진법은 가격 설정의 정확성을 검증하기 위해 가장 일반적으로 사용됩니다.이 방법의 장점 중 하나는 이 방법의 적용에 필요한 모든 정보를 모든 공공 [14]및 상업 데이터베이스에서 자유롭게 사용할 수 있다는 것입니다.

해결책은 기업이 각국의 활동을 공개함으로써 실질적인 경제활동이 [5]일어나는 조세피난처를 이용하는 것을 금지하는 국가별 보고 등이다.지도에 [15]기재된 바와 같이 이 방향으로 진척이 이루어지고 있습니다.유형재의 적절한 이전가격은 관련되지 않은 당사자에게 부과되는 유사한 재화에 대해 부과되는 가격과 비교하여 정할 수 있지만, 지적 노력의 산물인 무형재의 이전가격은 그에 상응하는 것이 거의 없다.이전가격은 미래소득에 [16]대한 기대치에 기초하여 설정되어야 한다.가격 오차는 [citation needed]만연합니다.세계정책저널에 [17]기고한 카디자 샤리페와 존 그로블러는 앙골라와 DRC에서 기업 내 평가, 셸 회사, 조세피난처, 특히 두바이와 스위스를 통해 아프리카 다이아몬드의 오거래 가격을 최소 35억 달러나 노출시켰다.

스웨덴(고과세 국가)에서는 2005-2010년에 스웨덴 기업과 조세 피난처 기업 사이에 단순 대출 또는 투자가 이루어지고 스웨덴에서는 세금 공제를 위해 금리가 잘못 책정되는 "이자 루프"가 유행했다.이 허점은 2013년에 폐쇄되었다.

「 」를 참조해 주세요.

레퍼런스

  1. ^ "Transfer Pricing". Tax Justice Network. Taxjustice Network. Archived from the original on 2012-10-13. Retrieved 2012-08-09.
  2. ^ "How transfer mispricing works". The Daily Star. Star Business Desk. 15 July 2012. Retrieved 1 May 2018.
  3. ^ Juranek, Steffen; Schindler, Dirk; Schjelderup, Guttorm (February 2018). "Transfer pricing regulation and taxation of royalty payments". Journal of Public Economic Theory. 20 (1): 67–84. doi:10.1111/jpet.12260. hdl:10419/168118. S2CID 157870981.
  4. ^ "How transfer mispricing works". The daily star. 2012-07-15. Retrieved 2012-08-09.
  5. ^ a b Sharife, Khadija (2011-06-18). "'Transparency' hides Zambia's lost billions". Al-Jazeera. Retrieved 2011-07-26.
  6. ^ Kristina Froberg and Attiya Waris (2011). "Introduction". Bringing the billions back: How Africa and Europe can end illicit capital flight (PDF). Stockholm: Forum Syd Forlag. ISBN 9789189542594. Retrieved 2012-07-26.[영구 데드링크]
  7. ^ "Africa losing billions in tax evasion". aljazeera.com. 16 January 2012. Retrieved 18 May 2013.
  8. ^ Mathiason, Nick (2007-01-21). "Western bankers and lawyers 'rob Africa of $150bn every year'". The Guardian. London. Retrieved 2011-07-05.
  9. ^ "Africa losing billions in tax evasion". Al Jazeera. 16 January 2012. Retrieved 18 May 2013.
  10. ^ TOJO, José (16 May 2015). "What is mean by transfer pricing and transfer mispricing? - IndianEconomy.net". Indian Economy. Retrieved 1 May 2018.
  11. ^ Asongu, S. A. (2015). "Rational Asymmetric Development, Piketty and the Spirit of Poverty in Africa". African Governance and Development Institute. Yaoundé. (15/006).
  12. ^ Stiglitz, Joseph E. (2007). Making globalization work ([Pbk. ed.]. ed.). New York: W.W. Norton & Co. ISBN 978-0393330281.
  13. ^ OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2017. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. Paris: OECD Publishing. 10 July 2017. doi:10.1787/tpg-2017-en. ISBN 9789264262737.
  14. ^ OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2017. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. Paris: OECD Publishing. 10 July 2017. doi:10.1787/tpg-2017-en. ISBN 9789264262737.
  15. ^ Atlas Financialisten N.V.:BEPS 참가국(OECD 및 G20)의 국가별 보고 현황, 업데이트:2016년 2월 2일[1]
  16. ^ Gio Wiederhold (2013):Springer Verlag, New York, 2013년 8월, 지적 자본, 다국적 기업 및 Taxhavens의 가치 평가 제4장.
  17. ^ http://www.worldpolicy.org/journal/winter2013/kimberleys-illicit-process