러시아의 조세

Taxation in Russia
시리즈의 일부
과세
10 Percent Legacy and Succession Duty Impressed Duty Stamp.svg
재정 정책의 일면
정책들
경제학
일반 이론
세금의 배분
수집
비준수
일반
기업의
장소
주요 예
종류들
국제
거래
조사.
학업의
옹호 단체
종교의
국가별
모든 국가
개별 국가

The Russian Tax Code (Russian: Налоговый кодекс Российской Федерации) is the primary tax law for the Russian Federation.강령은 3단계로 작성, 채택 및 실시되었습니다.

1998년 7월 31일 제정된 제1부(일반부라고도 함)는 납세자, 세무사, 세무당국 및 입법자 간의 관계, 세무조사 절차, 분쟁 해결 및 법 집행을 규제하고 있다.

2001년 8월 5일에 제정된 제2부는 세금, 세율, 납부 일정 및 세부 계산 절차를 규정한다.그것은 2001-2003년에 새로운 법인 이익세 섹션과 소기업용 새로운 간이 세제와 같은 추가 사항으로 대폭 수정되었다.본 강령은 연방법에 의해 정기적으로 변경될 수 있습니다.

이 강령은 연방세, 지방세 및 지방세를 위한 완전한 국가 시스템으로 설계되었지만 관세는 제외됩니다.지방세와 지방세의 규칙과 세율은 강령에 의해 정해진 틀에 따라야 한다.강령에 명시되어 있지 않거나 강령의 특정 규정을 위반하여 제정되지 않은 세금 또는 부담금은 위법 및 [1]무효로 간주됩니다.

러시아 세제는 적당한 균일세율이나 퇴보세율을 사용하는 경향이 있다.연방 주(州)로서 고도로 중앙 집중화되어 있으며 석유 및 천연가스 회사로부터의 수익에 크게 의존하고 있습니다.이 회사는 대부분이 주 소유입니다.2006년 정유사의 세금 부담은 순매출액의 45%를 넘었다(건설 12%, 통신 [2]16.5%).유류 관련 세금과 관세의 세율은 일반 세금과 달리 세법이 아닌 정부 법령으로 정해진다.러시아 재무부는 세법에 의해 규제되는 세입이 2008 회계연도에 연방 세입의 68%를 차지했고,[3] 2010년에는 73%로 증가했다고 추정했다.

개인은 소득세(13%), 토지세(특별식으로 계산한 지적지의 0.3%)와 자동차세(자동차 엔진 출력과 연동)를 내야 한다.대부분의 중소기업은 간이과세를 받을 수 있으며 소득세(6%)나 소득세(15%) 또는 농업통합세(6%) 또는 귀속소득세(6%) 중 하나를 선택할 수 있다.중소기업과 대기업에 대한 법인세에는 이익세(20%), 부가가치세(20%), 재산세(02%) 등 일부 세금이 포함된다.[4]

역사

강령 전 러시아의 과세

강령을 제정하기 전에 러시아의 조세입법은 소련 말년에 제정된 법률(특히 1990년 개인 및 법인소득세에 관한 법률), 1991년 법률인 "러시아 연방 내 조세제도의 틀에 관한 법률" 및 그 이후의 연방, 지방 및 지방법과 행정령에 기초하고 있었다.기본적인 소련의 회계 및 비즈니스 관행 규칙은 거의 변경되지 않았다.1992-1998년의 세금은 실질적으로 분산되었다.지역과 지방 당국은 그들 자신의 세금을 발명할 권리를 갖거나 반대로 "국내 오프쇼어"를 위한 조세 피난처를 만들 수 있다.

1995년 2월 대통령 연설에서 보리스 옐친은 통일된 [5]세법을 통해 세제를 다시 중앙집중화하고 합리화할 것을 제안했다.옐친은 이 강령의 목적이 제조업 투자를 촉진하는 것과 동시에 세금을 완전히 징수하는 것이라고 선언하고, 특히 임의적인 세금 특혜와 탈세의 폐지를 요구했다.그는 주정부가 중요한 세금 문제에 대해 명확하게 정해진 접근법을 가지고 있지 않다는 것을 인정했다.-이것들은 1995-1996년에 해결되어야 했다.1년 뒤 옐친은 탈세와 지역자율금융의 '새로운 기술'을 줄여야 한다고 거듭 주장했다.그는 곧 실시될 강령의 제정은 시작에 불과하며 정부가 후원하는 초안이 불완전하며 제안된 요율이 [6]과도하다고 말했다.

이 기간에 제정되어 2008년에 시행되고 있는 세법은 개별 재산세(1991년 개정)뿐이다.개별 재산세는 강령에 의해 명시적으로 승인되지만 독립 [7]법률로 존재합니다.

제1부의 제정

러시아 정부는 1996년 대선을 4개월 앞둔 1996년 [8]2월 제1부 공식 초안을 국가두마에 제출했고, 제2부는 1997년 [9]4월에 제출됐다.세르게이 샤탈로프 재무차관은 그 법안을 추진했다.1년 이상의 개선 끝에 1997년 [10]7월 19일 첫 청문회(3단계 청문회)에서 법안을 통과시켰다.6월부터 10월까지 두마는 4,500개 이상의 수정안을 제출하여 [11]더 이상의 진전을 현실화시켰다.1997년 10월, 두마와 정부는 1998 회계연도의 연방 예산을 놓고 충돌했고, 정부는 반대자들을 달래기 위해 법안을 회수했다.이 단계가 끝났을 때, 두마는 예전 법안으로 돌아오기를 거부했다; 중앙집권적 세금 징수의 주요 반대자인 유리 루즈코프는 "세법은 이미 죽었다"고 선언했다.악취가 난다.[12]

두마는 1998년 [13]1월 31일까지 제출될 경쟁적인 초안을 요청하며 절차를 재개했다.마감까지 두마는 새로운 정부 버전뿐만 아니라 10개의 대안을 받았다; 이번에는 재무부 장관 미하일 자도르노프와 그의 부장관 미하일 모토린의 후원을 받았다.그들은 어떤 대안안도 대통령 거부권에 직면할 것이며 동시에 경쟁 초안의 아이디어를 포함시킬 것임을 분명히 했다.1998년 4월 16일, 두마는 312 대 18의 [12]투표로 대안보다 마침내 정부 초안을 선택했다.

강령의 제정은 임박한 1998년 러시아 재정위기로 인해 가속화되었다.1998년 4월 총리로 임명된 세르게이 키리옌코는 정부의 위기 대책에 이 강령을 포함시켰다.옐친은 만약 두마가 [14]이 강령을 신속하게 제정하지 못한다면 법령을 통해 이 강령을 시행하겠다고 위협했다.1998년 7월 16일, 주정부 두마는 예산 균형 [15]제안을 폐기했지만,[16] 제1부에 대한 세 번째이자 마지막 청문회를 승인했다. 다음날 연방평의회에 의해 도장이 찍히고 1998년 7월 31일 마침내 대통령에 의해 법안으로 서명되었다(1999년 1월 1일 특정 제외).[17]그것은 8월 6일 로시스카야 가제타에서 공식적으로 출판되었다.반위기 조치는 실패했고, 1998년 8월 17일 러시아는 국채를 채무불이행했다.

제2부의 제정

제1부는 납세자와 국가 간의 일상적인 관계를 재설계하는 데 중요한 역할을 했지만, 구체적인 세금에 대해서는 다루지 않았다. 따라서 1999-2000년 납세자들은 여전히 이전 세율로 여러 세금을 납부했다.제2부 블라디미르 푸틴(2000년 8월 발효, 2001년 1월 1일 발효)은 개인소득세율 13%를 균일하게 공표하고 각종 사회공헌금을 통합사회세(UST)로 대체했다.2001년에 개인 소득세의 징수는 26% 증가했다(인플레이션 조정).경제학자들은 세율 효과와 전반적인 경기 회복 및 법 [18][19]집행 개선 효과를 분리할 수 없지만, 조세 준수 개선은 개선되었다.

판매기준세를 폐지하겠다는 약속은 시 주택세(2000년)와 도로세·소매세(2003년)의 폐지에 반영되었다.이에 따른 지방세 수입 감소를 상쇄하기 위해 푸틴은 2001년 법인세율을 일시적으로 35%(은행 43%)로 인상했다.소득세의 틀은 아직 [citation needed]재정립되지 않았다.

주요 개정 및 개정

푸틴의 세제 개혁의 두 번째, 아마도 가장 중요한 단계인 기업 이익에 관한 법전 25장은 2001년 8월에 제정되었다(2002년 1월 1일 발효).세율은 모든 납세자에 대해 24%로 낮아졌다.배당세는 6%(비거주자는 15%)로 줄었다.동시에, 법전은 세금 감면 혜택을 폐지하여 과세 기반을 넓혔다.제25장에서는 또한 수익세 목적의 특별한 회계규칙을 제정하였다. 즉, 기업은 법정회계와 세무회계를 조화시킬지 또는 두 가지 장부를 유지할지를 선택할 수 있다.법정회계와 세무회계 간의 격차가 지속되어 완전한 조화가 이루어지지 않았다.

2001년 12월 입법자들은 [20]농업에 대한 간이 세제를 만들었다.2002년 7월의 일련의 개정으로, 현재의 중소규모 기업에 대한 간이세제,[21] 소매업에 대한 귀속세,[22] 자가용 및 법인용 자동차의 과세가 재설계되었다.

2004년 1월 1일 부가세율은 20%에서 18%[23]로 낮아졌다.2007-2008년 푸틴은 대통령으로서 그리고 나중에 총리로서 2010년까지 부가가치세율을 12%[24]로 낮추도록 홍보했다. 푸틴의 동맹 세르게이 체메조프와 엘비라 나비울리나 경제부 장관은 이 [25]제안을 지지한다.알렉세이 쿠드린 재무장관은 연금기금과 러시아군의 [26]재무장 필요성 때문에 이 변화에 반대했다.

2005년 1월 1일 러시아는 1990년대 초반부터 마지막으로 남은 광고세를 폐지했다.

정부는 주류, 담배, 휘발유 및 자동차 기름에 대한 소비세를 천천히, 그러나 정기적으로 인상하고 있습니다.현행 강령은 2010 회계연도까지 [27]세율을 인상하기 위한 세부 계획을 제시하고 있습니다.

2008년 9월 18일 2008년 러시아 금융위기 이후 러시아 재무부는 단기적인 세금 변경을 선언했다.

  • 2008년의 부가가치세율은 18%로 고정된다.
  • 2008년 말까지, 통합 사회세는 [28]사회 지출의 균형을 맞추기 위해 인상되거나 완전히 재설계되어야 한다.2008년 10월, 정부는 UST의 메카니즘과 세율 곡선의 변경에 합의해, 사실상 통합세를 분할했다.연간 최대 41만5천루블(1만6천210달러)의 모든 임금과 급여는 26%의 연금기여가 적용되며, 41만5천루블을 초과하는 소득은 과세되지 않습니다.다른 사회공헌금까지 더하면 최고 한계율은 34%[29]까지 올라갔다.

연방세

연방세, 지방세 및 지방세의 구분은 그러한 종류의 세율을 설정할 수 있는 입법부의 수준에 따라 달라집니다.연방 세율은 세법에 의해 명시적으로 정해져 있습니다.지역 세율은 강령에 의해 제한되지만 지역법에 의해 정해져 있습니다.개인소득세와 같은 연방세는 지방정부로 이관될 수 있습니다.법인소득세는 강령에 의해 정의된 연방정부와 지방정부로 분할됩니다.

VAT는 연방 세입의 가장 큰 원천입니다(2008년에는 32%).[3]수입에 대한 부가가치세(연방세 수입의 13%)는 관세 창고에서 나오기 전인 2019년 1월 1일 현재 20%(일부 식품에 대해서는 10%)이다.국내 상품에 대한 부가가치세는 매출액(현금영수증 또는 외상으로 상품을 발송한 시점)과 미지급원가에 대한 부가가치세 투입액의 차이로 계산된다.

서비스나 상품으로 아직 구체화되지 않은 공급업체에 납부된 부가세는 현행 조세 책임에 대해 공제될 수 없습니다.수출 판매 시 공급업체에 지급된 VAT는 판매자가 출하 후 6개월 이내에 수출 대금을 받으면 전액 환불됩니다.수출 부가세 환급은 사기의 주요 원천이 되었고, 준법 수출업자들은 [citation needed]환급받기 위해 법정 소송에 의존해야 한다.

VAT 면제는 의료, 제약 산업, 교육, 공공 주택 및 교통, 개인 주택 및 아파트, 전통적인 은행 및 보험 서비스, 소프트웨어, 집적회로 토폴로지 및 유사한 첨단 기술 계약에 대한 독점 저작권 판매에까지 적용됩니다.

부가가치세 부적격은 세무당국에 의해 매우 흔한 과금이다.2004년 4월 러시아 헌법재판소의 법인세 채무 증가 판결은 2004년 [30]12월 최고재정법원에 의해 취소됐다.연방세무청은 1년 [31]뒤 같은 사건을 해결했다.

광물자원 채취에 대한 세금은 법규에 의해 규제되는 연방 세입의 두 번째로 큰 원천이다; 대부분의 세금은 석유 회사에 의해 지불된다.석유에 대한 세율(미터톤당)은 정부에 의해 정해진다. 이 공식은 세계 시장 가격(국내 모든 생산자에 대해 동일)과 각 유전마다 특정한 "부족 요인"을 나타낸다.후자는 부패와 불공정한 경쟁 우위의 원천으로 정기적으로 비판받아 왔다.크라스노야르스크 지방 이르쿠츠크 주 사하 지역의 새로운 유전은 [citation needed]MRET에서 완전히 면제됩니다.

기타 광물자원의 요율은 시장가치의 고정비율(칼륨염의 경우 3.8%에서 가스콘덴세이트의 경우 17.5%) 또는 천연가스의 경우 단위 부피당 고정량으로 강령에 정해져 있다.세금은 매출이 아닌 물리적으로 추출한 톤수를 기준으로 매달 납부된다.관련성이 있지만 별도의 수도세는 수력발전소와 목재 래프팅 [citation needed]벌목업자와 함께 지표면 또는 지하 담수를 물리적으로 추출하는 기관에 의해 납부된다.

법인세는 지역 세입의 가장 큰 원천이다.2009년의 세전 수익률은 20%, 연방 예산은 3%, 지방 예산은 17%다.이 비율은 2008년 러시아 금융위기 [32]이후 2001-2008년 24%에서 감소했다.

제25장 제정 후 몇 년 동안 비용공제 한도가 점차 철폐되어 2008년 8월 현재 실질적으로 모든 사업비가 전액 공제된다.강령에는 공제 가능한 비용은 "경제적으로 정당화되고 [33]서류로 적절하게 입증되어야 한다"는 주요 진술이 있습니다.세무 당국이 세부 사항을 관리합니다.납세자는 법정소송을 통해 분쟁을 해결한다.세무회계의 회색 영역을 명확히 하는 상위 재정거래법원의 해결은 강령을 강화하는 별도의 조세환경층을 형성한다.

배당금의 이중과세는 러시아 주주가 러시아나 외국 법인의 50% 이상을 365일 이상 배당금으로 지급하고 투자금액이 5억 루블 이상이면 완전히 없어진다.러시아 주주들이 받는 다른 모든 배당금은 [35]2015년 이전의 9%[34]에서 13%의 세금이 부과된다.

소비세는 생주류 및 정제주류, 맥주 등 부피 기준 1.5% 이상의 알코올 음료, 가솔린 및 디젤 연료, 모터 오일, 150hp 이상의 엔진을 장착한 승용차와 오토바이, 담배 제품 제조사에 부과된다.이 법규는 정유 및 알코올 증류기에 대한 엄격한 면허 규정을 명시하고 있습니다.2010년까지 세율이 인상되었다. 2010년까지 일반적인 담배갑의 소비세는 15-30%에 달할 것이며, 이는 유럽 [original research?][36]담배갑의 소비세율보다 낮은 것이다.2007년부터 담배는 제조사의 권장 소매 가격(MSRP)[37]의 퍼센티지를 기준으로 과세되고 있습니다.이 접근방식은 MSRP를 의무화했고, 곧 정부 주도의 소매 가격 담합으로 이어졌습니다.

통일된 사회세는 이익세 목적으로 공제되는 모든 고용주 대 종업원 지급액에 부과됩니다.배당금이나 자선금과 같은 공제되지 않는 지급액에는 [38]UST가 적용되지 않습니다.연금, 퇴직금 및 여행 경비는 과세되지 않습니다.연간 소득 28만 루블까지는 26%의 세금이 부과되고 60만 루블 이상은 2%의 한계율이 부과되는 등 퇴보적인 일정이다.농업과 특수 첨단 기술 단지의 비율은 더 낮습니다.연금기금에 대한 의무기여금의 상당 부분은 UST에 포함되지 않는다는 점에 유의하십시오.

연금기금의[39] 적자는 UST 금리를 올리거나 퇴보적 금리에서 정액 금리로 전환하는 요구를 야기했다.UST의 평탄화 제안은 2008년 7월 드미트리 메드베데프의[40][41] 싱크탱크인 INSOR에 의해 시작되었으며 2008년 [29]10월 1일 푸틴의 제안에 더 자세히 설명되어 있다.

나중에 제정되는 직장 상해보험은 UST나 세법의 일부가 아닙니다.각 고용주는 단체 상해보험에 기여해야 한다.이 비율은 업종에 따라 0.2%에서 8.5% 사이이다.무역회사는 0.2%,[42] 운송회사는 0.7%이다.

개인 소득세는 보통 13%로 개별적으로 부과된다.공동 서류는 없습니다.사업주는 소득세를 원천징수하기 때문에 과세소득만 사업주가 납부한 납세자는 항목별 공제에 대한 환급 청구를 제외하고 납세 신고서를 제출할 필요가 없다.가장 중요한 공제액은 주택 구입(평생 한 번), 교육비 및 의료비입니다.공제에는 증빙서류가 필요하며 제한사항이 있습니다.납세 신고는 등록된 기업가 및 전문직(변호사, 공증인 등), 개인 자산 판매자 및 기타 소득 수령자에게 필수입니다.모스크바에 등록된 1040만 명의 주민 중 9만4천 명만이 2006년 세금 신고를 했고 10만5천 명만이 2007년에 [43]신고했다.국가 연금과 위자료에는 일반적으로 은행 이자와 함께 과세되지 않는다(러시아 중앙은행이 정한 재융자 비율을 초과하지 않는 한).

자산판매에 의한 자본이익은 판매자가 자산을 3년 미만으로 소유하고 있는 경우에만 과세됩니다.복권이나 도박에 당첨된 경우 35%의 특별세율이 적용되며 재융자율을 이용해 산정된 기준 이자를 초과해 은행 이자를 받을 경우 35%의 특별세율이 적용된다.금리는 보통 기준치를 밑돌기 때문에 이자는 비과세입니다.

원천징수는 고용주의 등록지역이 아닌 고용주의 등록지역으로 송금된다.모스크바 주, 트베르 주 및 레닌그라드 주 정부는 이 정책에 반대한다.그들은 모스크바와 상트페테르부르크에 교외 인력을 순수출하고 있다.2008년 3월 모스크바주는 교외 [44]지역으로 시스템을 변경하기 위한 연방 법안을 발의했다.

이 법률이 규정하는 기타 연방세에는 동물과 물의 야생동물에 대한 세금(인정된 사냥꾼과 어업에 부과되는 세금)과 문서세(인정세)가 있는데, 특히 주법원에서 민사소송을 시작하기 위해 필요한 특별세(ad valarm duty)가 포함된다.

2007년 재무부는 세금이 다음과 [3][45]같이 연방 수익을 창출할 것으로 추산했다.

2008-2010년 러시아 연방 세입 구조
연방 세입의 종류 2008 회계연도 2009 회계연도 2010 회계연도 규제 대상
총 수익, 10억 루블 6,673 7,421 8,035
석유 및 가스 관련 수익 37% 32% 30%
..광물자원에 대한 세금 13% 11% 11% 세법
..수출관세 24% 21% 19% 정령
기타 수익 63% 68% 70%
..국내 매출에 대한 부가가치세 19% 24% 25% 세법
..수입에 대한 부가가치세 13% 13% 14% 세법
..법인소득세 8% 8% 8% 세법
수출입 관세(석유, 가스 제외) 8% 8% 8% 정령
..소비세 2% 2% 2% 세법
천연자원에 대한 세금(석유, 가스 제외) 1% 1% 1% 미만 세법
기타 모든 세금(체납금 징수 포함) 7% 7% 7% 세법
..배당 및 기타 세외수입 5% 5% 5% 민법 및 국제법
총 100% 100% 100%
..세법에서 규정하는 세수 포함 68% 71% 73%

지방세 및 지방세

러시아의 모든 지방세와 지방세는 재산세, 자동차세, 토지세, 도박업자에 대한 세금 등 자산과 관련이 있다.이 세금들은 평가되고 지불된다.정확한 요율은 강령의 틀 안에서 지역(부동산, 차량, 도박) 또는 지방(토지) 입법자가 정한다.

토지세는 러시아의 유일한 지방세입니다.세율은 시 당국에 의해 정해져 있습니다(세율이 시의회에 의해 정해져 있는 모스크바와 상트페테르부르크의 연방 도시는 제외).최고 비율은 농업, 주택, 다차 지구로 지정된 토지는 0.3%, 그 외 토지는 1.5%다.산림보호구역과 수역은 면제된다.토지가격은 토지등기관이 주기적으로 평가하며 시장가격보다 상당히 낮게 유지된다.법인 재산세와 달리 토지세는 개인 납세자가 부담한다.

법인재산세(고정자산세)는 토지(토지세 적용 대상)를 제외한 고정자산의 연차 장부금액에 따라 과세한다.방사성 폐기물 저장 시설, 우주 위성, 교회 재산 및 기타 항목별 자산은 [46]비과세 대상이다.최고 세율은 2.2%이며 지방 당국은 납세자와 [47]자산의 유형에 따라 세율이 달라질 수 있다.이것은 강령에 의해 불법화된 위장된 개인 선호도를 확립하는 방법을 제공합니다.

자동차세는 자동차, 트레일러, 선박 및 항공기의 소유자에게 매년 부과된다.운송회사, 농업, 군용차, 구급차가 운영하는 상업용 선박과 항공기는 면제된다.이 강령은 엔진 출력과 관련된 최대 속도를 설정합니다.마력이 [48]높아짐에 따라 요금이 가파르게 상승한다.예를 들어 2009 회계연도에 모스크바 시는 100hp 승용차에 700루블, 120hp에 2400루블, 200hp에 12,000루블, 300hp에 [49]45,000루블을 부과한다.세금은 배출량에 따라 달라지지 않는다.

도박업자에 대한 세금은 등록된 도박장에서 테이블, 슬롯머신, 책장 계산대별로 정액으로 납부된다.강령에는 최저 및 최고 이자율 제한(1:5 비율)이 규정되어 있어 비과세 도박을 금지하고 있습니다.예를 들어 1개의 슬롯머신에는 연간 1,500~7,500루블, 1개의 테이블에는 연간 25,000~125,000루블의 세금이 부과됩니다.2009년 7월 1일부터 러시아의 도박은 외딴 [50]지역의 특별히 지정된 4개의 도박 지역을 제외하고 금지된다.온라인 도박은 [51]금지되어 있다.

특별 과세의 틀

위에서 설명한 특정 연방 및 지역 법인세(일반 CPT, VAT, UST 및 재산세)는 기본적으로 모든 법인 납세자와 등록 개인 사업자에게 의무화되어 일반 과세 시스템이라고 알려져 있습니다.세 가지 대체 세금 제도가 위의 세금 대신 간소화된 절차로 대체됩니다.

귀속세는 소규모 소매점 및 식품 서비스점, 호텔, 수리점, 택시 회사 등 일반 대중과의 현금 거래를 포함하는 특정 소규모 기업에 적용됩니다.귀속세, 지방 당국이 정한 요금(매장 면적 1평방미터당, 차량 1대당 등)모든 적격 사업자는 귀속세를 사용한다.이 법은 또한 개별적으로는 미미한 부분이라도 대기업의 적격 부분에 대해 의무화 되어 있다.예를 들어, 대형 제철소의 구내식당은 보통 귀속세 과세대상으로 간주되며, 제철소는 이를 별도의 과세단위로 회계처리해야 한다(주요 사업은 일반과세제도로 유지된다).

간이과세제는 연간 매출액이 6000만 루블 미만인 중소기업에 적용된다.은행, 보험사, 외국 기업 및 기타 특정 전문직과 기업은 대상이 되지 않습니다.이 회사의 평균 직원 수는 연간 100명을 넘지 않아야 하며 총 자산이 1억 루블을 초과해서는 안 됩니다.통합세는 총수입액의 6% 또는 소득세 전 이익의 15% 중 하나에 부과된다. 어느 쪽을 선택할지는 납세자에 의해 결정된다.단순화된 시스템은 특정한 회계 규칙을 규정하기 때문에, 적격 사업의 총수입과 총이익은 일반적으로 일반 회계 및 과세 체계에서보다 높다.

대상 사업자는 보통 1년에 한 번 12월에 일정 기간 제한을 두고 간이과세제 또는 일반과세제 중 하나를 마음대로 선택할 수 있다.사업자가 연중 언제든지 자격을 상실하면 연말까지 간이제도로 영업을 계속하다가 부적격자가 된 순간부터 종합과세제도로 과세 의무를 재계산해야 한다.이 시스템은 납세자가 고객에게 선불 입력 부가세를 전달하는 것을 허용하지 않습니다. 부가세 납부자인 고객은 하류에 납부된 부가세를 환불할 수 없습니다.그 결과 B2B 거래를 하는 기업은 일반과세를 선호한다.

농업(축산농어업 포함)에 대한 과세 시스템은 고유한 회계 규칙과 함께 총이익에 대해 6%로 부과되는 균일한 통일세를 사용한다.수입의 70% 이상이 농산물 판매로 발생하는 한 사업 규모에 제한이 없다.

특별한 틀에 명시된 부가세 면제는 국내 판매에 대한 부가세에만 적용됩니다.수입품에 대한 부가가치세는 그들의 세금 체계에 관계없이 모든 수입업자가 납부해야 한다.마찬가지로 러시아 연금기금에 납부해야 할 보험료는 UST의 일부로 간주되지 않으며 모든 고용주가 납부해야 한다.

마지막으로, 제품 공유 협정 프레임워크는 매우 제한된 국영-민간 기업 목록(일반적으로 석유 추출)에 적용된다.

외국인 및 외국인 투자 과세

러시아에 1년 중 183일 이상 체류하는 외국인은 조세 목적상 거주자로 취급되며 13%의 세금이 부과된다.러시아에 체류기간이 183일 미만이면 30%(배당금 15%)의 소득세가 부과된다.러시아에서 외국인에게 지급되는 임금과 급여에는 표준 UST 세금이 부과됩니다.

외국인 관광객들은 러시아에서 구입한 물품에 대한 부가가치세를 회수할 수 없다.

외국법인의 지점은 일반과세 대상이다.외국 기업은 러시아 또는 자국 회계 [52]시스템을 사용할 수 있습니다.지점과 해외 본사 간 및 해외 본점 간의 현금 이전은 원천징수 대상이 되지 않으며 과세 소득 또는 공제 가능 비용으로 간주되지 않습니다.

러시아에[53] 상설기지가 없는 외국계 기업에 대한 납입금은 리스료 10%, 배당료 15%, 수입품 이외의 모든 납입액 20%로 원천징수된다.이러한 세율은 양국간 조세협약을 통해 인하될 수 있다.

외국법인의 러시아법인은 국내납세자로 취급된다.외국법인의 지점과 달리 자회사와 그 모회사 간의 현금 이전은 원천징수의 대상이 될 수 있다.부모에서 자회사로의 현금 이전은 과세소득으로 간주될 수 있다.대출의 이전과 상환은 즉각적인 세금 효과를 유발하지 않는다.세후배당을 하지 않고 주주로부터 대출받은 이자를 지급하기로 결정했을 경우, 특별 자본화 규칙은 외국인 주주들의 자회사에 불이익을 준다.이 강령은 이들 기업이 과도한 이자를 공제할 수 없는 [54]배당금으로 재분류하도록 사실상 강제하고 있습니다.러시아에서 외국 기업에 송금된 로열티와 서비스 수수료는 세무당국에 의해 종종 논란이 되고 있으며 프라이스워터하우스쿠퍼스,[55] 프록터앤갬블,[56] SABMiller의 자회사를 상대로 한 소송이 제기되어 왔다.

「 」를 참조해 주세요.

레퍼런스

  • (영어) 러시아의 회계 및 세금(최신 버전).러시아 컨설팅 www.russia-consulting.eu [21]
  • (러시아어) 러시아 연방 세법, 최신판 [22]
  • (러시아어) 모스크바시 자동차세에 관한 법률, 2008년 7월 9일 제33호 [23호]
  • (러시아어) 연방법 "도박 조직 및 관리의 주 규제 및 관련 법률 변경에 대하여" 2006년 12월 29일 [24]
  • 고든 B.스미스, 러시아 국가 건물:옐친의 유산과 미래의 도전.출판사: M.E. Sharpe, 1999. ISBN0-7656-0276-8, ISBN978-0-7656-0276-3
  • (영어) 2008년 러시아에서 사업을 하고 있다.PriceWaterhouseCoopers, 2008년 [25]
  • (러시아어) 무료 세금 상담 프로젝트 'Tax Experts' [26]
  • (영어)러시아에서 사업을 하기 위한 세금 측면.Taxman-CIS, 2010 [27]
  • (러시아어) 세금 최적화 방법 [28]

메모들

  1. ^ § Ax 코드, 제3장 5절
  2. ^ 러시아에서 비즈니스를 하고 있다2008년 공식 국가 통계를 인용하여 페이지 48
  3. ^ a b c (러시아어로) 러시아 재무부.2008-2010년 연방예산의 주요 파라미터: CS1 유지: 타이틀로서의 아카이브 카피(링크)
  4. ^ ①러시아의 축:개요
  5. ^ 보리스 옐친1995년 2월 16일 연방 의회 대통령 연설[1]
  6. ^ 보리스 옐친1996년 2월 23일 연방 의회 대통령 연설[2]
  7. ^ 세법 제15조
  8. ^ 러시아 정부 결의안, 1996년 2월 2일 제114-p호
  9. ^ 러시아 정부 결의, 1997년 4월 30일 제585-p호
  10. ^ 국가두마 결의안, 1997년 6월 19일 제1575-II호
  11. ^ 스미스, 페이지 30
  12. ^ a b 스미스, 페이지 31
  13. ^ 국가두마 결의안, 1997년 11월 19일 제1903-III호
  14. ^ 데이비드 호프만입니다옐친, 경제행동 요구 // 워싱턴포스트, 1998년 6월 24일 [3]
  15. ^ 샤론 라프라니에르.주요 옐친 개혁 의회에서의 실패 // 워싱턴 포스트 외무부, 1998년 7월 18일 [4]
  16. ^ 국가두마 결의안 1998년 7월 16일 제2813-III호
  17. ^ 2008년 7월 31일 연방법 제146호-제146호
  18. ^ 안네 이바노바, 마이클 킨, 알렉산더 클렘.러시아 '평탄세' 개혁 // 경제정책, 제20권, 제43호, 397-444페이지, 2005년 6월
  19. ^ 고로드니첸코, 유리, 호르헤 마르티네즈 바스케스, 클라라 사비리아노바 피터.2001년 러시아의 일률적인 세제 개혁에서 얻은 교훈.VOX EU, 2008년2월 19일 [5]
  20. ^ 2001년 12월 29일 연방법 No.187--;세법, 26.1장
  21. ^ 2002년 7월 24일 연방법 No.104- tax;세법, 제26.2장, 제26.3장
  22. ^ 2002년 7월 24일 연방법 No.110-ф;세법, 제28장
  23. ^ 2003년 7월 7일 연방법 제117호 - 제117호
  24. ^ 러시아의 세제 개혁으로 부가가치세는 12-13%로 인하된다.로이터, 2008년 3월 16일 [6]
  25. ^ (러시아어) Chemezov는 VAT를 12%로 낮출 것을 요구 // Kommersant, 2008년 8월 14일 [7]
  26. ^ (러시아어) 민핀은 VAT를 위한 마지막 싸움으로 향한다// 이즈베스티야, 2008년 8월 4일 [8]
  27. ^ 세법, 제193.1조
  28. ^ (영어) Kudrin은 부가가치세 인하 결정이 2009년으로 연기되었다고 말한다[9].[permanent dead link]
  29. ^ a b (영어로) 푸틴의 연금 강연은 기업을 두렵게 한다.모스크바 타임스, 2008년 10월 2일 [10]
  30. ^ (영어로) 2004년 12월 최고재정거래법원의 판결 - 장부를 닫거나 새 장을 열거나?// KPMG, 2005년 1월 19일 [11]
  31. ^ (영어)세무당국은 부가세 납부방법을 설명했다// KPMG, 2006년 1월 20일 [12]
  32. ^ "Crisis will not sink Russian economy: Putin". Reuters, November 20, 2008. November 20, 2008. Retrieved 2008-11-20.
  33. ^ 세법, 제252조 1페이지
  34. ^ 세법 제284조
  35. ^ 러시아는 배당금에 대해 30%의 위약금 세율을 폐지한다.PriceWaterCoopers, 2014년 [13]
  36. ^ 세법 제193.1조 및 MSRP의 15~50루블 범위에 따른 세율 계산
  37. ^ 세법 제187.1조에서는 MSRP를 최대 소매가격으로 정의하고 있습니다.실제로는 가격입니다.
  38. ^ 세법, 제236조 3페이지
  39. ^ 더글러스 버스바인입니다러시아 메드베데프 대통령의 복지 아이디어 // 로이터, 2008년 1월 16일 [14]
  40. ^ (러시아어) UST 정액 요금?// Vedomosti, 2008년7월 31일 [15]
  41. ^ (러시아어) President's Expert 출하 개시 // Kommersant, 2008년 7월 31일 [16]
  42. ^ http://www.russia-consulting.eu/images/stories/consulting/brochures/accounting_taxes_russia.pdf[베어 URL PDF]
  43. ^ (러시아어) 모스크바 당국에 제출된 세금 신고서가 12% 증가 // Prime-TASS, 2008년 4월 29일 [17][permanent dead link]
  44. ^ (러시아어) 개인소득세 이전 // 로시스카야 가제타, 2008년 3월 18일 [18]
  45. ^ 이 표에는 지역 및 지방 세입(따라서 PIT 또는 자산 기반 세금이 없음), 연금 기금 및 의료 보험 출연금(따라서 UST 없음)은 포함되지 않습니다.
  46. ^ 세법 제381조 제30장
  47. ^ 세법 제380조 제30장
  48. ^ 세법 제28장
  49. ^ 모스크바시 자동차세법, 2008년 7월 9일 제33호
  50. ^ 연방법 "도박 조직 및 관리에 관한 주 규제...", 제5장 및 제9절
  51. ^ 연방법 "도박 조직 및 관리에 관한 주 규제...", 5장
  52. ^ 러시아에서의 비즈니스 2008, 페이지 43
  53. ^ 러시아에서 사업을 하면서, 2008년 페이지 51은 세금 목적의 영구적인 설립에 해당하는 것에 대해 설명한다.
  54. ^ 조세법, 제269조 2페이지
  55. ^ (영어) 러시아는 세금 청구와 관련해 PwC 사무실을 조사한다, YUKOS // 로이터, 2007년 3월 9일 [19]
  56. ^ (영어) Procter & Gamble 러시아, 2700만달러 세금 청구 // RIA Novosti, 2008년 3월 28일 [20]