슬로바키아의 조세
Taxation in Slovakia| 다음에 대한 시리즈 일부 |
| 과세 |
|---|
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| 재정정책의 측면 |
슬로바키아에서는 국가와 지방자치단체가 세금을 부과한다. 세수는 2019년 국내 총생산의 18.732%[1]에 그쳤다.[needs update] 슬로바키아의 국내총생산(GDP) 대비 조세 비율은 2018년 34.3%에서 2019년 34.7%로 0.4%포인트 증가했다. 주정부의 가장 중요한 수입원은 소득세, 사회보장세, 부가가치세, 법인세다.
소득세[2]
슬로바키아의 소득세는 최대 37,981.94유로의 소득에 대해 19%와 37,981.94유로의 25%로 두 가지 다른 비율로 부과된다. [3] 3,803.33유로의 개인 수당이 있는데, 이는 연간 소득이 소득세 25%에 도달했을 때 없어진다. 비근로 배우자의 경우 추가 수당을 청구할 수 있다.
사회보장기여금
모든 고용 소득은 법률에 의해 다양한 사회 기금으로 지급하도록 의무화된다. 2021년 근로자 고용률은 13.4%, 고용주는 해당 급여의 35.2%를 출자한다. 월 최대 소득기준은 7,644유로다.[4]
EU에 거주하는 사람은 국경을 초월한 활동의 경우 적용 가능한 사회보장규정을 규정한 EC 규정 883/2004의 규정을 적용받는다. 슬로바키아나 슬로바키아 국적의 비 EU 거주자가 제3국에서 근무할 경우, 양안 사회보장협정이 해당 사회보장법을 제공할 수 있다.
| 기부금 | 최대 월 상한 | 직원 | 고용주 | 단독기업가 |
|---|---|---|---|---|
| 주연금보험 | €7,644 | 4.00% | 14.00% | 18.00% |
| 신체 장애 보험 | €7,644 | 3.00% | 3.00% | 6.00% |
| 적립금 | €7,644 | - | 4.75% | 4.75% |
| 무능보험 | €7,644 | 1.40% | 1.40% | 4.40% |
| 실업 보험 | €7,644 | 1.00% | 1.00% | 2.00% |
| 보증자금 | €7,644 | - | 0.25% | - |
| 상해보험 | 최대값 없음 | - | 0.80% | - |
| 의료보험 | 최대값 없음 | 4.00% | 10.00% | 14.00% |
| 총계(%) | 13.40% | 35.20% | 49.15% |
부가가치세[5]
슬로바키아의 부가가치세는 부가가치세 및 기타 개정에 관한 법률 제227/2007호 콜에 의해 제공된다. 이 법적 체계는 제6차 이사회 지침 77/388/EEC 및 기타 유럽 법률 행위에 기초한다.[6] 부가가치세 표준세율은 20%이지만 10% 인하율을 적용할 수 있는 예외는 있다. 부가가치세 인하율은 통관세율의 선별규정에 따라 분류되는 의약품, 인쇄물, 매체 등 상품과 빵, 우유, 육류 등 중요 식품에 적용된다.
2009년 이후 국내 기업은 최근 12개월 동안의 매출액이 4만9790유로에 달할 경우 부가가치세를 등록해야 한다. 외국 기업은 부가가치세에 반영될 활동을 시작하기 전에 등록해야 한다. 부가가치세의 의무가 국내 구매자에게 전가되고 이러한 형태로 이 사업체의 등록을 회피하는 경우가 있다. 장거리 교환을 고려하면 연간 3만5000유로 이상 공급되는 물품의 가치가 있는 경우 부가가치세를 등록해야 한다.
VAT에 대한 일반 정보
부가가치세 규칙은 부가가치세 공통체계에 관한 의회지령 2006/112/EC의[7] 원칙에 기초한다. 부가가치세의 적용대상은 경제활동을 수행하는 법인 및 개인이다.
과세 대상 이벤트
- 슬로바키아 영토 내에서 고려를 위한 상품과 서비스의 공급과 과세대상자에 의한 공급
- 슬로바키아 영토 내에서 다른 EU 회원국으로부터 고려를 위한 공산권 내 물품 획득
- 슬로바키아로의 상품 수입
과세금액
VAT를 제외하고 소비세 또는 기타 세금 및 수수료를 포함한 총 공급 대가의 금액.
과세기간
부가가치세의 과세 기간은 이전 12개월 연속 이직률을 기준으로 월별 또는 분기별이다. 신규등록된 부가가치세 납부자의 의무세 납부기간은 달력월이다.
부가가치세 환급
슬로바키아에서 부가가치세 제도에 등록되지 않은 외국 법인은 자국 영토에서 부가가치세 납부자가 제공하는 서비스나 재화에 대해 납부한 부가가치세의 환급을 요구할 수 있다. 부가가치세 신고는 과세기간 마지막 날부터 25일 이내에 신고하는 것이 중요하다. 부가가치세 신고는 매달 제출해야 한다. 매출액이 10만 유로를 넘지 않을 때는 3개월에 한 번(분기 기준) 세금도 청구할 수 있다. 부가가치세 초과시효는 부가가치세 신고 마감일로부터 30일 이내에 세무당국에서 환급이 이뤄진다.
법인소득세[8]
법인소득세에 관한 일반 정보
거주지
슬로바키아에서 회사는 슬로바키아 공화국에서 합법적인 좌석이나 효과적인 경영지를 가지고 있다면 거주자로 취급된다.
과세기간
역년은 가장 보편적인 과세 기간이다. 사업연도 발생할 수 있다.
과세소득
슬로바키아에 거주하는 기업들은 자본이득을 포함한 전세계적인 수입에 과세된다. 회사가 세금을 면제받지 않는 한, 이것은 항상 유지된다. 과세소득은 회계이익에 기초하여 계산되며, 세법에 기술된 여러 항목에 대해 조정된다.
세금 신고 및 평가
모든 납세자는 법인소득세 신고서(자체평가서)에 납부해야 하는 세금을 계산해야 한다. 신고기한은 과세기간 종료 후 3개월 말까지다. 납세자의 과세표준의 일부가 외국인 소득으로 구성된 경우 충원기한을 3개월에서 6개월까지 연장할 수 있다.
선급세금납부[9]
선급세는 세금의 일부를 회계연도 말 이전에 납부하는 것을 말한다. 그것은 또한 "종량제"라고도 불린다. 납세자는 전년도에 납부한 세금이 5,000유로에서 16,600유로 사이인 경우, 또는 전년에 납부한 세금이 16,600유로보다 높은 경우, 분기별로 납부할 수 있다. 과세연도 중에 신설된 사업주체(전환, 합병, 분할에 의해 설립되는 경우는 제외)는 선납세금을 납부할 필요가 없다.
세금공제
공제에는 일반적인 규칙이 있다. 비공제 항목 또는 법에서 정한 한도까지만 공제할 수 있는 항목으로 등재되지 않는 한, 과세소득의 취득, 보장 및 유지에 소요되는 비용은 전액 공제된다.
손실의 이월
2014년 1월 1일부터 2019년 12월 31일까지 발생한 세금 손실은 4년간 균일하게 이월할 수 있다. 2014년 이전에 발생한 세금 손실은 더 이상 이월할 수 없다.
빠르면 2020년 1월 1일부터 시작되는 세무기간에 신고된 세금 손실에 대해서는 새로운 규정이 적용된다. 세액공제 균등조건은 더 이상 적용되지 않으며 동시에 공제기간을 4년에서 5년으로 연장한다. 다만 과세기간 중 납세자가 '소액납부자'의 정의를 충족하지 않는 한 과세표준의 50%까지 세액공제만 가능하다.
회사간배당
2004년 1월 1일부터 얻은 이익으로 지급된 배당금은 주주의 손에 어떤 세금도 부과되지 않는다. 기타 배당금은 2013년 12월 31일 이후 분배될 경우 기준세율 21%로 과세된다. 2020년 1월 1일 기업소득세율 15% 인하 조건이 새로 도입됐다. 이러한 조건이 충족되면 감소된 비율을 적용해야 한다.
법인소득세
법인세는 21%의 비율로 부과된다. 다만, 과세기간당 최대 4만9790유로의 과세소득이 있는 2021년 1월 1일 납세자는 15%의 감면된 세율을 적용할 수 있다. 이는 2021년 이익에서 지급된 배당금은 주주가 비협조주가 아닌 주주가 법인일 경우 주주 손에 과세되지 않기 때문에 2021년 기업 이익에 대한 최종 세금 부담이다.
2018년 1월 1일부터 2014년 도입된 최저법인세(일명 세무면허)가 폐지된다.
창업 시 보장해야 할 몇 가지 포인트가 있다.
- 법인소득세등록준비
- 기록회계
- 소득세에 대한 회사세 신고서작성
- 소득세 납부기한 준수
- 회사 세금 신고 마감일 준수
기업의 과세소득은 다음과 같다.
- 사업 또는 기타 활동에서 발생하는 돈
- 원가보다 높은 가격에 자산을 매각하여 발생하는 돈
- 회사 재산의 다른 활용에서 나오는 돈
법인이 슬로바키아에 근거지를 두고 있다면 과세 대상은 국내외 원천 수입이다. 법인이 슬로바키아 공화국에 기반을 두고 있지 않다면 과세 대상은 국내 출처로부터의 수입일 뿐이다.
국제면
입주기업
외국인소득 및 자본이익
입주기업은 과세 대상이다. 그들은 전세계적인 수입과 자본 이득에 세금을 부과해야 한다. 과세 대상 금액의 산정은 국내 소득의 경우와 동일하다.
비거주자회사배당소득
2004년 1월 1일부터 2016년 12월 31일까지 발생한 이익에서 지급된 배당금은 슬로바키아 세금을 적용받지 않는다.
2004년 1월 1일 이전에 발생한 이익에서 지급된 배당금은 수취인의 과세표준에 포함되며 표준세율 21%로 과세된다. 또는 2020년 이후 EU의 지배-보조금 지침을 이행하는 규칙이 적용되지 않는 한 15%의 감세율이 적용된다.
2017년 1월 1일부터 발생한 이익에서 지급되는 배당금은 별도의 과세표준에 포함시킨 후 35%의 세율로 과세해야 한다. 이는 유통회사가 비협조 상태에 있는 경우에만 적용되며, 그렇지 않은 경우 적용할 수 있는 면제 조항이 있다.
이중과세구제
일방적인 이중과세 구제는 제공되지 않는다. 이중과세 구제는 조세조약을 근거로만 적용할 수 있다.
비주거기업
과세소득
비거주기업은 슬로바키아로부터 얻은 수입에 대해서만 세금이 부과된다. 모든 과세는 거주자에게 적용되는 동일한 규칙을 적용함으로써 제공된다.
원천징수세
슬로바키아에는 두 가지 원천징수 세율이 부과된다. 첫째는 일반적으로 적용되는 세율 19%이다. 두 번째는 35%의 세율 인상인데, 이는 수혜자가 비협조 국가 거주자인 경우에 적용된다. 국가가 비협조 국가라면 화이트리스트에 올라 있지 않다. 이 화이트리스트는 슬로바키아 재무부에서 발간한 것이다. 슬로바키아의 화이트리스트에 포함되지 않은 국가는 다음과 같다.[10] 바하마, 바베이도스, 영국령 버진아일랜드, 케이만 제도, 파나마, 세이셸, 케냐, 오만 등
입주기업이 비거주자에게 지급하는 배당금
2004년 1월 1일부터 2016년 12월 31일까지 유통업체가 도출한 수익 중 비거주기업에 지급하는 배당금에 대해서는 원천징수세가 없다.
2004년 1월 1일 이전에 발생한 이익에서 지급된 배당금은 세금 조약에 따라 인하된 요율이 적용되지 않는 한 (EU의 지배-보조금 지침을 이행하는 규칙이 적용되지 않는 한) 19%의 최종 원천징수세 대상이다.
다만 2017년 1월 1일부터 발생한 이익에서 지급되는 배당금은 비협조 국가에 소재한 외국계 기업일 경우에만 35% 원천징수세 대상이 된다.
재산세
건물, 평지, 토지 및 비주거 공간의 소유자인 개인 또는 회사에 재산세[11] 또는 부동산세가 부과된다. 재산의 종류에 따라 토지세(토지세), 건축세(건축세), 아파트세(아파트세) 등 세 가지 유형으로 분류된다. 연간 재산세액은 주로 점유 토지 면적(제곱미터로 측정)과 재산 목적, 층수 등에 따라 결정된다. 연간 세율의 액수는 시 당국이 정한 특정 세율에 의해 높은 영향을 받는다. 재산세는 법정 등록 소유자가 보상한다. 이 등기소유자가 결정되지 않은 경우에는 재산사용자에게 세금의 부담이 부과된다. 재산세는 지방세법의 규정에 의한다.
소비에트 시대 이후의 세제 개혁
소련 붕괴 후, 관영 경제에서 자유 시장 경제로 나라를 이끌어내기 위한 광범위한 개혁이 이루어졌다. 2003년에 대규모 세제 개편이 시행되었다. 소득세 공제 대부분을 폐지하고, 10%에서 38%로 누진율이 아닌 19%의 정률로 낮추는 등 광범위한 개혁이 포함됐다. 법인세율은 25%에서 19%로 떨어졌다. 나아가 부가세 14%와 20%의 두 요율이 19%의 한 밴드로 통합되었다. 상속증여세도 모두 폐지됐다.[12]
도로세 및 통행료[13]
 | 이 기사의 일부(도로세 및 통행료와 관련된 것)는 갱신할 필요가 있다. (2016년 7월) |
슬로바키아의 도로세와 통행료 지불은 필수적이다. 이것들은 일주일에서 1년 사이의 기간 동안 구매되는 vignets로 지불된다. 비용은 차량의 중량에 따라 결정된다. 차량에 부착된 트레일러에는 추가 비용이 발생한다.
3.5톤 미만 차량
슬로바키아의 고속도로나 고속 도로에서 허용 총중량이 3.5톤 미만인 차량을 이용하는 사람은 비네트를 구입하여 도로세를 납부해야 한다. 각 국경 건널목에는 이 의무를 운전자에게 알리는 교통 표지판이 있지만 국가 내에서는 더 이상 참조할 수 없다.
Vignet의 종류
슬로바키아 공화국은 2015년 12월 1일 자동차전용도로 및 고속도로의 특정 구간(이하 "특정도로구간"이라 한다) 사용을 위해 전자시스템인 비그넷 결제수집 및 기록(이하 "전자비그넷시스템"이라 한다)을 위탁하였다. Vignette 결제 및 레코드의 시스템을 전자 형식으로 바꾼 것은 Vignette 형식의 변경을 의미했다 – 물리적 고속도로 스티커가 전자 형식의 Vignet으로 대체되었다.
현재 전자 vignet에는 다음과 같은 세 가지 유형이 있다.
- 1년 vignet - 해당 캘린더 년도의 1월 1일(또는 해당 캘린더 년도의 고객이 Vignette를 지불한 날)부터 다음 해의 1월 31일까지 유효함
- 365일 vignette - 고객이 지정한 다음 365일 동안 365일(시작일 포함) 동안 유효함.
- 30일 vignet - 고객이 지정한 날짜부터 30일(시작일 포함) 동안 유효
- 10일 vignet - 고객이 지정한 날짜부터 10일(시작일 포함) 동안 유효
트레일러 범주 O1 또는 O2가 부착된 경우(차량 범주 M1, N1 또는 N1G 내의 트랙터 차량에, 차량과 트레일러의 최대 허용 중량이 3.5톤을 초과한 경우, 운전자는 중형 차량 조합을 위한 추가 비네트를 구입해야 한다.
가격
2021년도의 가격(부가가치세 포함)은 다음과 같다.
- 1년짜리 비네트 - 50유로
- 365일 Vignette - 50유로
- 30일 vignette - EUR 14
- 10일 vignette - 10유로
3.5톤 이상 차량
2010년 1월 1일 이후 슬로바키아에서 주행할 때 최대 허용 총 중량(버스 포함) 3.5톤을 초과하는 모든 차량은 전자 통행료를 지불해야 한다. 이 의무에 대한 정보는 각 국경 건널목의 교통 표지판에 의해 명시된다. 일반적으로 모든 주요 복도(국도)와 고속도로는 통행료를 부담한다. 스카이톨 A.S라는 이름의 회사는 GPS, GSM, DSRC 기술을 결합한 시스템을 운영하고 있다. 각 운전자는 교통 체증이 심한 각 국경 횡단면에 위치한 배전 지점 중 하나에 정차하고 차량을 등록해야 한다. 운전자가 전자 온보드 유닛을 얻는다.
참조
- ^ "Tax revenue (% of GDP),World Bank data".
{{cite web}}: CS1 maint : url-status (링크) - ^ "2021 Tax Guideline for Slovakia". 13 January 2021.
{{cite web}}: CS1 maint : url-status (링크) - ^ "KPMG". Income tax rates.
- ^ "Slovakia- other taxes and levies". 31 January 2021.
{{cite web}}: CS1 maint : url-status (링크) - ^ "Value-added tax (VAT)". 11 March 2021.
{{cite web}}: CS1 maint : url-status (링크) - ^ • 슬로바키아 ADEA 세금 브라티슬라바(N.d.)의 부가가치세. https://adea.sk/en/vat-in-slovakia/에서 검색됨
- ^ "Council Directive 2006/112/EC".
{{cite web}}: CS1 maint : url-status (링크) - ^ "2021 Tax Guideline for Slovakia". 13 January 2021.
{{cite web}}: CS1 maint : url-status (링크) - ^ "ExideLife Insurance, Advance tax".
{{cite web}}: CS1 maint : url-status (링크) - ^ "White list from 01/01/2021". 10 March 2021.
{{cite web}}: CS1 maint : url-status (링크) - ^ Affidata.co.uk. (2014). 슬로바키아의 재산세. https://www.affidata.co.uk/sh/property-for-sale/property-taxes-slovakia [2019년 4월 2일 이용 가능]
- ^ "Visegradrevue". Tax reform Slovakia.
- ^ "Motorway vignette Slovakia- price list, vignette validity, toll roads".
{{cite web}}: CS1 maint : url-status (링크)
