법인세

Corporate tax
일련의 일부분에.
세무
10 Percent Legacy and Succession Duty Impressed Duty Stamp.svg
재정 정책의 양태.
정책들
경제학
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세금의 배분
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일반
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법인세 또는 법인세라고도 불리는 법인세는 법인 또는 유사한 법인의 소득 또는 자본에 부과되는 직접 세금입니다.많은 국가가 국가 차원에서 이러한 세금을 부과하고 있으며, 주 또는 지방 차원에서도 유사한 세금이 부과될 수 있다.세금은 소득세 또는 자본세라고도 한다.국가의 법인세는 다음 항목에 적용될 수 있습니다.

  • 그 나라에 법인화된 기업들,
  • 그 나라에서 벌어들인 수입으로 그 나라에서 사업을 하는 기업들,
  • 국내에 상설 사업장을 가진 외국 법인 또는
  • 그 나라에 조세 목적으로 거주하는 것으로 간주되는 법인들

과세 대상 기업소득은 개인 납세자의 과세소득과 거의 비슷하게 결정되는 경우가 많다.일반적으로 세금은 순이익에 부과된다.일부 국가에서는 기업에 대한 과세 규정이 개인에 대한 과세 규정과 크게 다를 수 있다.특정 법인 행위나 유형의 실체는 세금이 면제될 수 있습니다.

법인세의 발생은 경제학자들과 정책 입안자들 사이에서 중요한 논쟁의 대상이다.증거에 따르면 법인세의 일부는 자본, 근로자, 주주의 소유주에게 귀속되지만, 이 세금의 궁극적인 발생은 해결되지 않은 [1]문제이다.

경제학

경제학자들은 법인세 부담이 소유자, 근로자, 소비자, 토지 소유자에게 얼마나 돌아가는지, 그리고 법인세가 경제성장과 경제적 [2]불평등에 어떤 영향을 미치는지에 대해 의견이 엇갈린다.미국과 [3]같은 대규모 개방 경제에서는 더 많은 부담이 자본에 돌아갈 것이다.어떤 연구들은 [4][5][6]노동에 부담을 더 준다.한 연구에 따르면, "회귀 분석 결과, 한계 주 법인세율이 1%포인트 인상되면 임금이 0.14에서 0.36%[7] 감소하는 것으로 나타났다."다른 [8][9][10][11][12][13]연구들이 있었다.Adam Smith Institute에 따르면, "Clausing (2012), Grabelle (2010) 및 Auerbach (2005) 세 가지 최선의 검토는 기본적으로 대부분의 세금이 노동이 아닌 자본에 의해 떨어진다는 결론을 내렸다."

2022년 메타분석 결과 법인세가 경제성장에 미치는 영향이 과장된 것으로 나타나 법인세가 경제성장에 미치는 영향이 [14]제로임을 배제할 수 없었다.

법적 프레임워크

법인세는 특정 국가의 기업 수준에서 과세되는 기업의 순익에 부과되는 세금이다.법인세의 순이익은 일반적으로 변경을 수반하는 재무제표의 순이익이며, 각국의 조세 체계 내에서 매우 상세하게 정의될 수 있다.이러한 세금에는 소득세 또는 기타 세금이 포함될 수 있다.대부분의 국가의 세제는 특정 유형의 기업(회사 또는 기업)에 대해 법인 수준에서 소득세를 부과한다.세율은 관할구역에 따라 다르다.세금은 자산, 급여 또는 소득과 같은 대체 기준을 가질 수 있다.

대부분의 국가는 특정 유형의 기업 행사나 거래를 소득세에서 면제한다.예를 들어, 기업의 설립이나 조직개편과 관련된 사건으로 자본원가로 처리된다.또한 대부분의 시스템은 기업이 해산되거나 해산될 때 기업 및/또는 구성원에 대한 과세 규정을 제공한다.

과세표준의 삭감(세액공제)으로서 금융비용을 허용하는 시스템에서는, 회원이 제공하는 금융의 종류에 따라 구별되는 규칙이 적용될 수 있다.이러한 제도에서, 이자로 특징지어지는 항목은 공제될 수 있으며, 아마도 제한될 수 있지만, 배당으로 특징지어지는 항목은 공제될 수 없다.일부 시스템은 부채비율 등 간단한 공식에 따라 차감을 제한하는 반면, 다른 시스템은 더 복잡한 규칙을 가지고 있습니다.

일부 시스템은 관련 법인의 그룹이 그룹 내 모든 구성원의 손실, 신용 또는 기타 항목으로부터 이익을 얻을 수 있는 메커니즘을 제공합니다.메커니즘에는 결합 또는 연결 수익률뿐만 아니라 그룹 구제(다른 구성원의 항목에서 직접적인 이익)가 포함된다.

많은 시스템은 기업의 주주에게 배당이나 그 밖의 분배에 대해 추가로 과세한다.몇몇 시스템은 법인세와 회원세의 부분적인 통합을 규정한다.이것은, 「인포메이션 시스템」또는 「프랭킹 크레딧」에 의해서 실현될 수 있습니다.종래, 법인에 의한 회원세 선납의 메카니즘이 존재해, 법인세의 선납은 법인세 수준의 세금을 상계하고 있다.

많은 시스템(특히 하위 국가 수준의 시스템)은 특정 기업 속성에 세금을 부과합니다.이러한 비소득세는 발행되거나 승인된 자본주식(주식수 또는 가치 중 하나), 총자본, 순자본 또는 기타 기업 고유의 척도에 기초할 수 있다.

기업은 다른 기업과 마찬가지로 특정 종류의 금액을 타인에게 지급할 때 원천징수의무를 부과할 수 있다.이러한 의무는 일반적으로 회사의 세금이 아니지만, 시스템은 이러한 세금을 원천징수하거나 납부하지 않은 회사 또는 임원 또는 직원에게 벌금을 부과할 수 있습니다.회사는 주주들로부터 독립적이고 분리된 존재를 가진 법인으로 정의되어 왔다.회사의 수입은 회사의 손에 의해 별도로 계산되고 평가된다.배당금으로서 회사에서 주주에게 분배되는 경우에 주주에 대한 소득으로 과세되는 경우가 있습니다.

법인 재산세, 급여세, 원천징수세, 소비세, 관세, 부가가치세 및 기타 일반 세금은 일반적으로 "법인세"라고 부르지 않습니다.

법인의 정의

주요 기사:코퍼레이션

법인으로서의 조세목적의 성격은 미국 연방세와[15] 대부분의 주 소득세를 제외하고 조직형태에 기초한다. 단, 조직형태에서는 기업이 법인으로 취급되어 법인 수준에서 과세되거나 구성원 [16]수준에서만 과세될 수 있다.유한책임회사, 파트너십 과세, S법인, 개인사업자를 참조하십시오.

종류들

영국이나[17] [16]미국처럼 대부분의 관할구역은 기업에 소득에 대해 세금을 부과한다.미국은 대부분의 기업 소득에 21%[16]의 세금을 부과한다.

미국은 개인과 동일한 세법의 틀에 따라 기업에 과세하며, 기업과 개인 또는 비법인체의 본질과 관련된 차이가 있다.개인은 형성, 합병 또는 취득되지 않으며 기업은 [18]개인에게 보상하는 방법을 제외하고 의료비를 부담하지 않습니다.

대부분의 시스템은 국내외 기업에 세금을 부과한다.종종 국내 기업은 전 세계 소득에 과세되는 반면 외국 기업은 관할 지역 내 원천 소득에만 과세된다.

과세소득

미국은 기업의 과세소득을 총소득으로 정의한다. 즉,[19] 개인에게 적용되는 표준공제의 허용 없이 매출액과 기타소득을 더한 금액에서 판매원가를 뺀 금액과 비과세소득을 뺀 금액이다.

미국의 시스템은 소득 또는 공제 시기, 특정 소득에 대한 세금 면제, 특정 소득 공제의 허용 또는 제한 등의 재무 회계 원칙과 다른 소득 및 공제를 인식하기 위한 원칙의 차이를 S에 있는 비소규모 기업에 대해 상당히 상세하게 공개하도록 요구한다.M-3를 [20]폼 1120으로 변경한다.

미국은 거주 기업(즉,[21] 국내 조직)에 대해 전세계 소득에 대해 과세하고, 비거주 외국 기업에 대해서는 자국 [22]내 소득에 대해서만 과세한다.홍콩은 거주자와 비거주자 법인에 대해 자국 [23]내 소득에 대해서만 세금을 부과한다.

이율

다양한 세원(개인, 급여, 법인)에서 미국 연방 세입의 비율 1950-2010
법인 소득세의 비교
GDP 대비 비율
경제협력개발기구(OECD) 국가용, 2008[24]
나라 세금/GDP 나라 세금/GDP
노르웨이 12.5 스위스 3.3
호주. 5.9 네덜란드 3.2
룩셈부르크 5.1 슬로바키아 3.1
뉴질랜드 4.4 스웨덴 3.0
체코어 4.2 프랑스. 2.9
대한민국. 4.2 아일랜드 2.8
일본. 3.9 스페인 2.8
이탈리아 3.7 폴란드 2.7
포르투갈 3.6 헝가리 2.6
영국 3.6 오스트리아 2.5
핀란드 3.5 그리스 2.5
이스라엘 3.5 슬로베니아 2.5
OECD 평균 3.5 독일. 1.9
덴마크 3.4 아이슬란드 1.9
벨기에 3.3 터키 1.8
캐나다 3.3 미국 1.8

법인세율은 소득 유형에 따라 일반적으로 동일하지만, 미국은 소득 수준이 낮은 기업이 낮은 세율을 내는 세율 체계를 졸업했으며, 세율은 소득 최초 5만 달러에서 15퍼센트에서 1천만 달러 이상에서 35퍼센트까지 다양하며 단계적 [25]폐지를 수반한다.

캐나다 제도는 기업 유형에 따라 세금을 다르게 부과하고 있으며, 일부 소규모 [26]기업에게는 낮은 세율을 허용하고 있다.

세율은 관할구역에 따라 다르며 캐나다, 독일, 일본, 스위스,[27] 미국과 같이 법인 소득세를 부과하는 주, 주, 현, 시 또는 기타 국가 수준의 관할구역이 있습니다.일부 국가에서는 대체 과세표준에 대해 다른 세율로 세금을 부과한다.

법인 소득세로부터의 일반 정부 수입(GDP의 %).이 데이터의 경우 구매력 평가(PPP)와 1인당 GDP의 편차는 세수에서 2%로 설명된다.2014-17년

일부 영어권 국가의 법인세율은 다음과 같습니다.

  • 호주: 28.5%. 단, 일부 전문 법인은 낮은 [28]세율로 과세됩니다.
  • 캐나다: 연방정부 11%, 연방정부 15%, 지방정부 1%~16%주의: 요금은 [29]가산입니다.
  • 홍콩: 16.[30]5%
  • 아일랜드: 무역(비즈니스) 수입의 12.5%, 비무역 [31]수입의 25%.
  • 뉴질랜드: 28 %
  • 싱가포르: 2010년부터 17%. 단,[32] 신규 기업에는 부분 면제 제도가 적용될 수 있습니다.
  • 영국: 2017-2021년 [33]19%.
  • 미국:연방정부 21%[34]주: 0~10%, 연방 과세 소득 계산 시 공제 가능.일부 도시: 최대 9%, 연방 과세 소득 계산 시 공제 가능.20%의 연방 대체 최저 세금은 조정된 정기 과세 소득에 부과된다.

국제 법인세율

법인세율은 나라마다 크게 다르므로 일부 기업은 해외 자회사 내에서 수익을 보호하거나 낮은 세율로 국가 내에서 수익을 축소할 수 있습니다.

국가 법인세율을 비교할 때 주주들에게 지급되는 배당금에 대한 세금도 고려해야 한다.예를 들어, 기업 이익에 대한 미국의 전체 세금 35%는 독일, 아일랜드, 스위스, 영국 등 법인세율은 낮지만 [35]주주에게 지급되는 배당금에 대한 세금은 높은 유럽 국가들에 비해 낮거나 비슷한 수준이다.

경제협력개발기구(OECD)의 법인세율은 표에 나와 있다.

나라 법인세율(2019년)[36] 배당세율(2019년)[36] 통합법인세율(2019년)[36]
아일랜드 12.5% 51.0% 57.1%
대한민국. 27.5% 40.3% 56.7%
Canada 캐나다 26.8% 39.3% 55.6%
France 프랑스. 32.0% 34.0% 55.1%
덴마크 22.0% 42.0% 54.8%
벨기에 29.6% 30.0% 50.7%
포르투갈 31.5% 28.0% 50.7%
United Kingdom 영국 19.0% 38.1% 49.9%
이스라엘 23.0% 33.0% 48.4%
독일. 29.9% 26.4% 48.4%
United States 미국 21.0% 29.3% 47.6%
호주. 30.0% 24.3% 47.0%
노르웨이 22.0% 31.7% 46.7%
오스트리아 25.0% 27.5% 45.6%
스웨덴 21.4% 30.0% 45.0%
일본. 29.7% 20.3% 44.0%
Italy 이탈리아 24.0% 26.0% 43.8%
Netherlands 네덜란드 25.0% 25.0% 43.8%
핀란드 20.0% 28.9% 43.1%
스페인 25.0% 23.0% 42.3%
멕시코 30.0% 17.1% 42.0%
룩셈부르크 24.9% 21.0% 40.7%
슬로베니아 19.0% 25.0% 39.3%
그리스 28.0% 15.0% 38.8%
스위스 21.1% 21.1% 37.8%
아이슬란드 20.0% 22.0% 37.6%
칠리 25.0% 13.3% 35.0%
터키 22.0% 17.5% 35.0%
폴란드 19.0% 19.0% 34.4%
뉴질랜드 28.0% 6.9% 33.0%
체코 공화국 19.0% 15.0% 31.2%
리투아니아 15.0% 15.0% 27.8%
슬로바키아 공화국 21.0% 7.0% 26.5%
헝가리 9.0% 15.0% 22.7%
에스토니아 20.0% 0.0% 20.0%
라트비아 20.0% 0.0% 20.0%

기타 국가의 법인세율에는 다음이 포함된다.

나라 법인세율 배당세율 법인세 통합세율
불가리아 10.0% 5.0% 14.5%
인도 22% (2019)
15%(신규 제조법인용)[37]
러시아 20%(2015년)[38]
싱가포르 17%, 입주기업은 대폭 면제(2015년)[39]

2021년 10월 [40]OECD가 10년간 주도한 최저 세율 협상 이후 약 136개국이 2023년부터 최소 15%의 법인세율을 적용하기로 합의했다.

수익의 분배

세무법인이 수익을 [41]배분할 때 법인 주주에게 소득세를 부과하는 제도도 대부분이다.이러한 수익의 분배를 일반적으로 배당이라고 한다.세금은 인하될지도 모른다.예를 들어, 미국은 개인과 [42]기업이 받는 배당금에 대해 세금을 감면해 준다.

일부 국가의 회사법은 기업이 이익의 분배를 제외하고 주주에게 금액을 분배하는 것을 금지하고 있다.이러한 수익은 회사법 또는 조세원칙에 따라 결정될 수 있습니다.그러한 국가에서는 일반적으로 회사 주식의 분배, 정리 및 기타 제한된 상황에서 예외를 두고 있다.

다른 국가에서는 수익을 분배할 수 있는 경우 분배를 주주에게 과세할 수 있는 이익의 분배로 취급하지만, 수익을 초과하는 분배를 금지하지는 않는다.예를 들어 미국 시스템에서는 각 기업이 수익과 이익의 계산(유보이익과 유사한 세금 개념)[43]을 유지해야 한다.주주에 대한 분배는 예외가 [44]적용되지 않는 한 수익과 이익의 범위 내에서 이루어지는 것으로 간주한다.미국은 기업과 개인의 배당소득에 대해 세금을 감면해 준다.

그 밖의 국가에서는 기업이 분배가 주주에게 과세되는 이익의 분배인지 자본의 수익률인지를 제한적으로 지정할 수 있는 수단을 제공한다.

예

다음은 이중적인 수준의 세금 개념을 보여준다.

Widget Corporation은 1년차 및 2년차 각각 세금 전 이익 100을 벌어들인다.수익이 없는 3년째에 모든 수익을 분배합니다.짐은 Widget Corp.의 모든 것을 소유하고 있다.Jim and Widget Corp.의 거주지 관할 세율은 30%입니다.

1년째 누적 세전이익 세금
과세소득 100 100
세금 30 30
세후순액 70
짐의 소득과 세금 0
2년째
과세소득 100 200
세금 30 60
세후순액 70
짐의 소득과 세금 0
3년째:
분배 140
짐의 세금 42 102
짐세후순이익 98
합계 200 102
51%

기타 기업 이벤트

많은 시스템이 특정 기업 행사가 기업이나 주주에게 과세되지 않는다고 규정하고 있습니다.중대한 제한과 특별한 규칙이 적용되는 경우가 많습니다.이러한 거래와 관련된 규칙은 종종 상당히 복잡하다.

형성

대부분의 시스템은 지배기업 주주에 의한 회사 설립을 불가항력적인 사건으로 취급한다.미국과 캐나다를 포함한 많은 시스템은 [45]이 비과세 처리를 회사를 지배하는 주주 그룹에 의한 법인 설립까지 확장합니다.일반적으로 비과세 제도에서 자산과 부채의 세금 속성은 그러한 자산과 부채와 함께 새로운 법인으로 이전된다.

예: John과 Mary는 사업을 운영하는 미국 거주자입니다.그들은 사업상의 이유로 법인화를 결정했다.그들은 뉴코의 보통주만을 대가로 사업의 자산을 그들이 유일한 주주인 델라웨어의 신설법인인 뉴코에 양도한다.미국의 원칙에 따르면, 이 양도는 John, Mary 또는 Newco에게 세금을 부과하지 않습니다.한편, Newco가 양도자산에서 발생부채를 차감한 금액을 초과하는 은행대출을 인수하는 경우, John과 Mary는 그러한 [46]초과분에 대해 과세소득을 인식한다.

취득

법인은 특정 세제가 법인 및/또는 그 주주에게 양도할 수 없는 것으로 취급하는 방법으로 다른 법인을 합병 또는 인수할 수 있다.일반적으로 [47]비과세 처리를 받으려면 상당한 제한이 적용됩니다.예를 들어, 빅코는 빅코 주식만을 대가로 스몰코 주주로부터 스몰코 주식을 모두 취득한다.이 취득은 특정 요건이 충족되면 Smallco가 Bigco에 청산, 합병 또는 합병되더라도 미국 또는 캐나다 세법상 Smallco 또는 그 주주에게 과세되지 않습니다.

재편성

또한 기업은 대부분의 시스템에서 비과세 방식으로 법적 정체성, 자본화 또는 구조의 주요 측면을 변경할 수 있습니다.비과세될 수 있는 조직개편의 예로는 합병, 합병, 종속기업 청산, 주식교환 주식, 자산교환 주식교환, 조직형태나 장소의 변경, 자본재편성 [48]등이 있다.

이자공제한도

대부분의 국가에서는 기업이 거래활동을 수행함에 있어 발생하는 이자비용에 대해 세액공제를 허용하고 있다.이러한 이자가 관계자에게 지급되는 경우에는 공제를 제한할 수 있다.그러한 제한 없이 소유주는 잠재적으로 주주에 대한 세금을 변경하지 않고 이익의 상당 부분에 대해 세액공제를 제공하는 방식으로 회사의 자금조달을 구성할 수 있었다.예를 들어 기업이 이자비용 전에 100의 이익을 얻고 보통 50을 주주에게 분배한다고 가정한다.공단이 주주에게 50의 공제 이자를 지급하도록 구성되면 배당금만 지급하면 세금을 절반으로 깎아준다.

일반적인 제한 형태는 특수관계자에게 지급된 이자에 대한 공제를 지급법인 자본의 특정 부분을 초과하지 않는 채무에 대해 독립 이율로 부과되는 이자로 제한하는 것이다.예를 들어 자본의 3배를 초과하는 특수관계인 채무에 대해 지급한 이자는 과세소득을 계산할 때 공제되지 않을 수 있다.

미국, 영국 및 프랑스의 세금 시스템은 공제 범위를 제한하기 위해 보다 복잡한 일련의 테스트를 적용하고 있습니다.미국의 제도에서는, 현금 흐름의 50%를 넘는 관계자의 이자 지출은, 일반적으로 현재 공제할 수 없고, 그 초과분은 [49]장래에 공제할 수 있다.

일부 [50]시스템에서는 금융상품을 이자를 공제할 수 있는 부채로 분류하거나 공제할 수 없는 분배와 관련된 자본으로 분류하는 것이 복잡할 수 있다.

외국법인 지점

대부분의 관할구역은 외국법인에 [51]대해 국내법인과는 다르게 과세한다.국가와 주민(개인 및 단체)에게 과세할 수 있는 능력을 제한하는 국제법은 없다.그러나 조약과 실용성은 국경 밖의 사람들의 과세, 심지어 국내 원천으로부터의 수입에 제한을 가한다.

대부분의 관할구역은 관할구역 내의 지점이나 영구적인 시설을 통해 취득한 경우 해당 관할구역 내의 사업소득에 대해 외국법인에 과세한다.이 세금은 입주법인의 사업소득세와 같은 세율 또는 다른 [52]세율로 부과할 수 있다.

배당금 지급 시, 기업은 일반적으로 법인 설립 국가에 의해서만 원천징수의 대상이 됩니다.많은 나라들은 배당 원천징수세의 부재가 외국 기업에 제공할 수 있는 이점을 막기 위해 외국 기업에 지점 수익세를 부과한다.이 세금은 지점에 의해 수익이 발생하는 시점 또는 [53]국외로 송금되거나 송금된 것으로 간주되는 시점에 부과될 수 있습니다.

외국법인의 지점은 국내법인과 동일한 공제혜택을 받을 수 없다.일부 국가에서는 지점간 지급을 실제 지급으로 인식하지 않으며, 지점간 지급에서 발생하는 소득이나 공제는 [54]무시된다.일부 국가에서는 지점의 세액 공제에 명시적인 제한을 가한다.일반적으로 제한적인 공제에는 관리수수료와 이자가 포함됩니다.

Nathan M. Jenson은 낮은 법인세율은 다국적 기업이 국가에 본사를 설립할 때 사소한 결정이라고 주장한다.Nathan M. Jenson:Sinha, 2008, "India는 중국처럼 전략적 유연성을 채택할 수 있는가?", Global Journal of Flexible Systems Management, vol.9, No.2/3, 페이지 1.

손실

대부분의 국가에서는 개인에게 그러한 공제가 허용되지 않는 경우에도 기업의 경우 어떤 방식으로든 기간별 배분이나 손실공제를 허용한다.일부 국가에서는 전년도의 과세소득을 [55]개정 또는 개정하여 손실(일반적으로 마이너스 과세소득으로 정의)을 공제할 수 있다.대부분의 국가에서는 후속 기간에만 이러한 공제를 허용한다.일부 국가에서는 언제 손실공제를 사용할 수 있는지에 대해 시간제한을 두고 있다.

기업의 그룹

여러 관할구역에서 한 회사의 손실 또는 세액공제를 두 회사가 공통적으로 지배하고 있는 다른 기업이 사용할 수 있는 메커니즘을 제공합니다(함께, 그룹).특히 미국과 네덜란드에서는 각 그룹 구성원의 소득과 손실을 포함한 단일 세금 신고서를 제출함으로써 이를 달성할 수 있다.이것은 미국에서는 연결 수익률, 네덜란드에서는 재정 통합이라고 불립니다.영국에서는 그룹 릴리프라고 불리는 쌍으로 직접 이루어집니다.한 그룹회원사의 손실은 다른 그룹회원사에 '포기'될 수 있으며, 후자는 이익에 대해 손실을 차감할 수 있다.

미국에는 연결 [56]수익에 관한 광범위한 규제가 있습니다.이러한 규칙 중 하나는 "지연된 기업간 거래" 규칙을 사용하여 그룹 내 기업간 거래의 소득과 차감액을 일치시켜야 한다.

또한, 몇몇 제도들은 기업이 받는 배당 소득에 대해 비과세 혜택을 제공한다.네덜란드 제도는 배당금 지급 법인의 25% 이상을 소유한 법인에 대해 과세 '참여 예외'를 두고 있다.

이전 가격

다음 항목도 참조하십시오.이전 가격

법인세의 핵심 쟁점은 상품, 서비스 또는 재산 사용에 대해 관계자에 의해 부과되는 가격 설정이다.많은 국가에서는 세무당국이 사용한 이전 가격을 조정할 수 있는 이전 가격 가이드라인이 있습니다.이러한 조정은 국제 및 국내 상황 모두에 적용될 수 있다.

주주의 과세

대부분의 소득세 제도는 법인과 소득의 분배(배당)에 따라 주주에게 세금을 부과한다.이것은 이중적인 수준의 세금을 낳는다.대부분의 제도에서는 외국인 주주에게 배당할 때 소득세를 원천징수하도록 요구하고 있으며, 일부 제도에서는 국내 주주에게 배당할 때 세금을 원천징수하도록 요구하고 있다.이러한 원천징수의 세율은 조세조약에 따라 주주에게 인하될 수 있다.

일부 시스템은 배당소득의 일부 또는 전부를 다른 소득보다 낮은 세율로 과세한다.미국은 과거 수취인이 10% 이상의 지분을 보유한 다른 법인으로부터의 배당금에 대해 배당금 공제를 법인에 제공해 왔다.2004-2010년 과세연도에 미국은 [57]개인이 받은 배당금에 대해 감세율을 부과했다.

현재 또는 과거에도 이중과세 완화를 위해 주식회사 과세와 주주 과세를 통합하려는 제도가 있었다.현재의 예로서, 호주는 주주들에게 이익으로 "프랭킹 크레딧"을 제공하고 있다.호주 기업은 국내 주주에게 배당금을 지급할 때 배당금과 명목 세액공제 금액을 보고한다.주주는 주주 수준의 소득세를 [citation needed]상쇄하기 위해 이 명목상의 신용을 이용한다.

영국에서는 선행 법인세(ACT)라고 불리는 이전 제도가 사용되었습니다.기업이 배당금을 지급할 때, ACT의 금액을 지급해야 했고, ACT는 그 금액을 자신의 세금을 상쇄하기 위해 사용했다.ACT는 영국 또는 특정 조약 국가에 거주하는 주주에 의해 소득에 포함되었고 주주에 의해 세금 납부로서 처리되었다.세금 납부가 세금을 초과하는 것으로 간주되는 한도 내에서 주주에게 환급할 수 있었다.

대체 과세표준

많은 국가에서는 일종의 대체 세금 계산을 채택하고 있다.이러한 계산은 자산, 자본, 임금 또는 과세소득의 대체척도에 기초할 수 있다.종종 대체 세금은 최저 세금으로 기능한다.

미국 연방 소득세에는 대체 최소 세금이 포함되어 있습니다.이 세금은 낮은 세율(법인의 경우 20%)로 계산되며 수정된 과세소득에 기초하여 부과됩니다.수정사항에는 MACRS에 따른 감가상각 수명 연장 자산, 천연자원 개발비용 관련 조정, 특정 비과세 이자의 추가 등이 포함된다.미국 미시간주는 이전에도 종업원 보상을 세액공제로 허용하지 않는 대체기준으로 기업에 과세하고 취득 시 생산자산 원가를 전액 공제할 수 있도록 했다.

스위스 주나 미국 내 특정 주와 같은 일부 국가에서는 자본에 따라 세금을 부과합니다.이는 회계감사재무제표당 총자본,[58] 계산된 자산금액에서 부채[59] 또는 [60]발행주식수량을 뺀 금액에 기초할 수 있다.일부 국가에서는 소득세 [59]외에 자본기준세가 부과된다.다른 국가에서는 자본세가 대체 세금으로 기능한다.

멕시코는 IETU라는 [citation needed]기업에 대체 세금을 부과한다.세율은 일반 세율보다 낮고 급여와 임금, 이자 및 로열티, 감가상각자산 등에 대한 조정이 있다.

세금 신고서

대부분의 시스템은 기업이 연간 소득세 [61]신고를 하도록 요구한다.일부 시스템(캐나다, 영국 및 미국 시스템 등)은 납세자가 납세 [62]신고서에 대한 세금을 스스로 평가할 것을 요구한다.다른 제도들은 정부가 납부해야 [citation needed]할 세금에 대한 평가를 해야 한다고 규정하고 있다.일부 시스템은 관할구역에서 업무를 수행할 수 있는 자격을 갖춘 회계사(종종 회사의 감사인)[63]에 의한 세금 신고서의 인증을 요구합니다.

세금 신고는 매우 간단하거나 매우 복잡할 수 있습니다.단순수익률을 요구하는 시스템은 거의 조정하지 않고 재무제표 이익에 과세소득을 산정하는 경우가 많으며,[64] 감사재무제표를 수익률에 첨부하도록 요구할 수 있다.이러한 시스템의 수익률은 일반적으로 관련 재무제표를 간단한 조정 일정에 첨부하도록 요구한다.이와는 대조적으로, 미국 법인세 신고서는 구성요소로부터의 과세소득의 계산과 과세소득과 재무제표소득의 조정을 요구한다.

대부분의 시스템에서는 메인 폼의 특정 항목을 지원하는 폼 또는 스케줄이 필요합니다.이러한 일정 중 일부는 기본 양식에 포함될 수 있습니다.예를 들어, 캐나다 법인 신고서 양식 T-2는 8페이지로 구성되어 있으며, 일부 세부 일정이 포함되어 있지만 필요한 추가 일정이 50개 가까이 있습니다.

특정 유형의 기업이나 전문 사업에 종사하는 기업에 따라 수익률이 다른 시스템도 있습니다.미국에는 S사, 보험사, 국내 국제판매법인, 외국법인 및 기타 법인을 위한 기본 양식[65] 1120이 13개 변형되어 있다.양식 구조와 내장된 일람표는 양식 유형에 따라 다릅니다.

단순하지 않은 법인세 신고서 작성에는 시간이 걸릴 수 있습니다.예를 들어, 미국 국세청은 양식 1120의 지침서에서 양식을 완료하는 데 필요한 평균 시간은 기록 보관 시간과 필수 첨부 파일을 제외하고 56시간 이상이라고 명시하고 있습니다.

납세신고일은 관할구역, 회계연도 또는 세무연도 및 [66]기업의 유형에 따라 다릅니다.자기평가시스템에서는 일반적으로 세금 납부가 통상적인 납기일 이전에 완료되지만,[67] 선납세액이 필요할 수 있습니다.캐나다 기업은 매월 [68]예상 세금을 납부해야 합니다.어느 경우든 법인세 신고와 함께 최종 납부해야 합니다.

「 」를 참조해 주세요.

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추가 정보

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외부 링크

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