대체최소세액

Alternative minimum tax
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대체 최저세(AMT)는 특정 개인, 부동산 및 신탁에 대한 일반 소득세와 더불어 미국 연방 정부에 의해 부과되는 세금입니다.2018년 과세연도 기준으로 AMT는 전체 연방 소득세 수입의 0.4%인 약 52억 달러를 모금하여 납세자의 0.1%(주로 상위 소득 범위)[1][2]에 영향을 미칩니다.

대체최소과세소득(AMTI)은 경상소득을 취하여 주세공제, 지방세공제, 민간활동시채 이자, 인센티브 스톡옵션의 바겐요소, 외국세액공제, 주택지분대출이자공제 등 허용되지 않는 항목과 공제를 더하여 계산한다.이것은 과세 품목의 기반을 넓힌다.주택담보대출 이자 및 자선공제와 같은 많은 공제들은 AMT 하에서 여전히 허용된다.이 AMTI에는 일반 소득세보다 훨씬 높은 면제율로 26% 또는 28%의 세율이 부과됩니다.

2017년 감세 및 고용법(TCJA)에 따라 AMT를 납부해야 하는 납세자의 비율이 2017년 3%에서 2018년 0.1%로 감소했습니다. 여기에는 20만 달러에서 50만 달러까지 소득자의 27%에서 0.4%로, 50만 달러 및 100만 달러까지 소득자의 61.9%에서 2%로 감소했습니다.

TCJA 이후 AMT 납세자가 감소하는 주요 이유로는 TCJA에 의한 주세액 및 지방세액공제(SALT)의 10,000달러 상한제, 면제금액 및 단계별 한계치 대폭 증가 등이 있습니다.20만 달러를 버는 부부에게 AMT를 지급하려면 5만 달러 이상의 AMT 조정이 필요합니다.AMT는 2017년 이전부터 주세 및 지방세를 일반 세법에서는 완전히 공제할 수 있지만 AMT에서는 전혀 공제할 수 없기 때문에 20만 달러에서 50만 달러를 버는 많은 납세자에게 적용되었습니다. SALT 공제 상한에도 불구하고, AMT 납세자의 대부분은 2018년 규칙에 [3][4][5]따라 세금을 덜 냈습니다.

AMT는 원래 세금을 거의 내지 않거나 아예 내지 않기 위해 일반 세금 시스템을 사용하는 고소득 납세자에게 세금을 부과하기 위해 고안되었습니다.인플레이션과 일반 세율 인하로 인해 많은 중산층 납세자들이 AMT에 납부하기 시작했다.1982년 20만 가구에서 2017년 520만 가구로 증가했으나 TCJA에 [6]의해 2018년 20만 가구로 줄었다.2025년에 TCJA가 만료되면 2026년에는 [7][8]AMT 납세자의 수가 700만 명으로 증가할 것으로 예상됩니다.

대체최소세액계산

매년 고소득 납세자들은 대체 최저세(AMT)와 일반세 [9]중 더 많은 세금을 계산하고 납부해야 한다.대체최소과세소득(AMTI)은 납세자의 정규소득을 취하여 인센티브 스톡옵션, 주 및 지방세액공제, 외국세액공제, 수동적 활동손실 등의 할인요소와 공제를 더하여 계산됩니다.다음으로 AMTI의 양에 따라 면제 중 어느 정도를 취할 수 있는지 결정됩니다.이 값은 AMTI에서 차감됩니다.마지막으로 AMTI에서 면제를 뺀 금액은 소득 수준에 따라 26% 또는 28%의 세금이 부과됩니다.

AMT 소득에 대한 2019 AMT 세율 및 면제 표:

상황 싱글 기혼자 신고 혼인신고 별도 신뢰
26 %의 세율 $0-$194,800 $0-$194,800 $0-$97,400 $0-$194,800
28%의 세율 $194,800+ $194,800+ $97,400 $194,800+
면제금액 $71,700 $111,700 $55,850 $25,000
면제 단계 종료는 (2019)부터 시작된다. $510,300 $1,020,600 $510,300 $83,500
(2019)에서 더 이상 면제되지 않음 $797,100 $1,467,400 $733,700 $183,500
장기자본이익률[10] 15%, 20% 15%, 20% 15%, 20% 15%, 20%

계산 예시

앨리스는 2019년에 2원짜리 임금 수입 중 10만 달러를 버는 독신 납세자이다.그녀는 또한 자신의 고용주를 위해 각각 800개의 인센티브 스톡옵션(ISO)을 행사하고 보유했으며 파업 가격은 100달러이고 현재 공정시장 가치는 200달러입니다.따라서 그녀는 경상이익에 따라 세금이 부과되지 않지만 AMT 소득에 가산되는 8만 달러의 바겐 요소를 추가로 발생시킵니다.그녀는 항목별 공제가 없다.

앨리스는 따라서 소득세를 두 번 계산해야 합니다.

통상과세

Alice는 100,000달러에 대해 15,246달러의 보통 연방 소득세를 계산한다: 100,000달러 - 12,200달러의 표준 공제 = 79,800달러의 과세소득을 10%, 12%, 22%, 24%의 보통 세율로 계산하면 15,246.50달러의 세금을 낸다.

대체최소과세

  1. 앨리스는 10만 달러의 보통 수입을 챙긴다.
  2. 모든 AMT 조정 및 제외 항목을 추가합니다.여기서 그녀는 18만 달러의 AMT 수입에 도달하기 위해 AMT에 따라 과세되지만 일반 수입은 아닌 8만 달러의 인센티브 스톡 옵션 바겐 요소를 가지고 있습니다.
  3. Alice의 AMTI $180,000은 싱글 납세자에 대한 $51,300의 2019년 면제 단계이기 때문에, 그녀는 $71,700의 전액 면제 금액을 받을 자격이 있다.
  4. Alice는 18만달러의 AMTI를 71,700달러의 면제액으로 인하하여 108,300달러의 수입을 얻습니다.이 소득은 AMT 세금 부담 28,158달러에 대해서만 26%의 세율로 적용됩니다.

Alice의 AMT 세금 부담 28,158달러는 일반 세금 부담 15,246달러보다 크기 때문에 Alice는 총 28,158달러(보통 세금 15,246달러, AMT 12,912달러)를 연방 세금으로 납부합니다.ISO bargan 요소는 AMT 용어의 타이밍 조정이기 때문에, 그녀는 최소 세액 공제로서 2020년도까지 납부한 AMT의 $12,912를 이월할 수 있습니다.이 경우 납부한 세액에 대한 공제를 받을 수 있습니다.

상세 및 조정

면제 단계적 폐지의 영향으로 유효 한계 세율은 32.5%, 35%이다.장기자본이익(및 적격배당)[11]에는 낮은 세율이 계속 적용된다.TCJA는 미혼 및 기혼 신청자에 대한 면제 및 단계적 폐지를 개정했지만 [12][13][14][15]신탁에 대해서는 이를 변경하지 않았다.

AMT에서는 표준 공제가 적용되지 않지만 AMT 면제는 적용됩니다.[16]주세, 지방세, 외국세는 공제되지 않습니다.그러나 그 밖의 대부분의 항목별 공제는 최소한 일부만 적용한다.기타 유의적인 소득 및 공제조정이 적용된다.net AMT가 만료되는 경우 개인은 IRS 양식 6251을 제출해야 합니다.또한 이 양식은 전년도 AMT에 대한 크레딧을 청구하기 위해 제출됩니다.

컴퓨팅 AMT의 기타 조정 사항은 다음과 같습니다.[17]

  • 기타 항목별 공제는 허용되지 않습니다.여기에는 직원 업무비, 세금 준비 수수료 등 2%의 "바닥"이 적용되는 모든 항목이 포함됩니다.
  • 주택담보대출 이자공제는 1차 및 2차 거주지의 매입자금 담보대출 이자공제로 제한된다.
  • 의료비는 조정 총소득의 10%를 초과하는 경우에만 공제할 수 있으며, 일반 세금은 7.5%입니다.
  • 즉시 주식을 팔 수 있는지 여부에 관계없이, 행사 시 인센티브 주식선택권과 주식을 동일한 과세연도에 팔지 않는 경우의 바겐 요소.

많은 AMT 조정 사항이 [18]기업에 적용됩니다.이러한 조정은 특정 공제를 미루거나 소득을 더 빨리 인식하는 효과가 있는 경향이 있다.이러한 조정에는 다음이 포함됩니다.

  • 감가상각공제는 정액법으로 계산해야 하며 일반세액보다 수명이 길다(MACRS 참조).
  • 특정 "기본 설정"에 대한 차감은 제한됩니다.여기에는 다음과 관련된 공제가 포함됩니다.
    • 유통 비용,
    • 채굴 비용,
    • 연구 및 실험 비용,
    • 무형의 시추 비용
    • 일정한 상각
  • 다음을 포함하여 특정 소득을 조기에 인식해야 합니다.
    • 장기 계약과
    • 할부 판매

AMT가 ISO의 행사와 같은 시기 조정 항목에 의해 발생하는 경우, AMT가 미래 연도에 적용되지 않는 범위 내에서 미래의 정기 세금을 상쇄할 수 있는 미래 신용을 제공할 수 있습니다.단, 이 크레딧은 한정되어 있습니다.자세한 내용은 "일반 세금에 대한 ATM 크레딧" 섹션을 참조하십시오.

AMT의 계산 기준으로 사용되는 일반 세금은 개별 양식 1040 Line 44, 외국인 세액 [19]공제 제외의 세금 신고서에 기재되어 있습니다.

기타 일부 조정이 적용됩니다.또한 AMT 수익 및 조정에 대한 파트너 또는 주주의 몫은 파트너십[20] 또는 S [21]법인의 파트너 또는 주주에게 전달됩니다.

AMT는 정기적인 과세소득이 [22]아닌 AMT 소득에 따라 제한되는 외국 세액 공제에 의해 감소됩니다.특정 특정 사업세 공제가 [23]허용됩니다.

역사

1969년[24] 세제개편법에 의해 최저세액이 제정돼 1970년부터 시행됐다.조지프 바 재무장관은 155명의 고소득 가구가 연방 소득세를 [25][26]한 푼도 내지 않았다고 발표하면서 이 법 제정 조치를 촉구했다.가계는 너무 많은 세금 혜택과 공제를 이용했기 때문에 조세부채를 [27]0으로 줄였다.의회는 고소득 가구에 대해 30,000달러를 초과하는 세금 선호 총액의 10%에 납세자의 일반 세금 의무를 [28]더한 추가 세금을 부과하는 것으로 대응했다.

국회 국세 합동위원회 직원이 작성한 1969년 법률에 대한 설명은 AMT의 이유를 다음과 같이 기술했다.

이전 처리는 개인이나 기업이 다양한 세금 선호의 결과로 세금에서 제외할 수 있는 소득 금액에 제한을 두지 않았다.그 결과, 경제적 소득이 비슷한 개인이나 기업에 부과되는 세금 부담은 선호 소득의 규모에 따라 큰 차이가 있었다.일반적으로 개인 서비스나 제조업에서 소득의 대부분을 받은 개인 또는 법인 납세자들은 다른 납세자들보다 상대적으로 높은 세율로 과세되었다.반면, 소득의 대부분을 양도차익과 같은 원천으로부터 받거나 순리스 약정, 부동산 감가상각 가속화, 백분율 고갈 또는 기타 조세우대 활동으로부터 이익을 얻을 수 있는 위치에 있는 개인이나 법인은 상대적으로 낮은 세율을 내는 경향이 있었다.사실, 이러한 조항들로부터 혜택을 받을 수 있는 많은 개인들은 적은 소득을 가진 많은 개인들보다 더 낮은 유효 세율을 지불했다.극단적인 경우, 개인들은 세금을 전혀 내지 않고 큰 경제적 수입을 누렸다.예를 들어, 1966년에 조정된 총소득이 연간 200,000달러인 154건의 수익률의 경우(신고서에 표시되지 않는 소득 제외가 있는 수익률 제외 제외)에 해당되었다.마찬가지로, 많은 대기업들이 세금을 전혀 내지 않거나 매우 낮은 [29]유효율을 나타내는 세금을 납부했다.

(위) 2000년 및 2004년 임금에 대한 일반세(공제를 고려하지 않음)와 2000년 및 2004년 최저세(정규세 공제 전 AMT)의 비교(2000년과 2004년 모두 같은 갈색선).두 개의 점선은 2000년과 2004년의 잠정 최저 세율과 일반 세율 사이의 마진을 나타내며, 이 마진은 매년 어떻게 좁아지고 있는지를 보여준다.즉, AMT가 지급되기 전에 공제액이 많이 필요하지 않습니다.그리고 동등성에 도달하기 위해서는 향후 몇 년 동안 공제액을 적게 청구해야 하며, 따라서 AMT 영역에 진입하기 위해서는 (임시 최저 세금은 개인이 납부해야 하는 최소 세액입니다.)통상의 세금보다 적은 경우는, AMT는 없습니다).
(하단)2000년과 2004년 AGI의 다양한 금액에 대해 납부된 실효세율에서는 일반세와 잠정 최저세액의 차이가 동일하게 좁혀지고 있다.

AMT는 1969년 이후 몇 가지 변경을 거쳤습니다.조세공동위원회에 따르면 이들 중 가장 중요한 것은 1982년 [28]레이건 시대의 조세 형평법과 재정 책임법에 따른 것이다.이 법은 AMT를 부가세에서 현재의 형태인 병렬세제로 변경했습니다.AMT의 현재 구조는 1982년 법률에 의해 변경된 내용을 반영하고 있습니다.그러나 1986년 변경 [30]후 AMT의 참여와 수익은 일시적으로 급감했습니다.의회는 1978년, 1982년,[31] 1986년에 이 법에 주목할 만하지만 덜 중요한 변화를 가했다.

1990년과 1993년의 옴니버스 예산 조정법의 결과로 더 큰 변화가 있었습니다.이 법에서는 AMT 비율이 이전 수준인 21%에서 24%로 인상된 후 175,[32]000달러를 초과하는 개별 신고자의 경우 26%와 28%로 인상되었습니다.현재 소득이 그다지 높지 않거나 수많은 특별 세금 혜택 및/또는 활동에 참여하지 않는 납세자가 [33]AMT에 납부하게 됩니다.

세율 및 면제에 '패치'

그 후 몇 년 동안 의회는 세금 영향을 최소화하기 위한 1년간의 "패치"를 통과시켰다.2013년 초 법이 개정될 때까지 인플레이션에 대해 자동으로 지수화되지 않았지만, 면제는 의회에 의해 여러 번 증가되었다.또한 1991년과 1993년부터 개인에 대한 세율이 인상되었고, 2003년에는 양도소득과 적격배당에 대한 세율이 제한되었다.

2007년도의 경우, 2007년 12월 20일에 패치가 통과되었습니다만, IRS가 2007년의 폼을 이미 설계한 후에 한정됩니다.국세청은 법 개정을 [34]수용하기 위해 그 형태를 다시 프로그래밍해야 했다.

세율 및 면제 증가는 다음 표에 반영되어 있습니다.

개인 납세자 AMT 비율 및 면제 내역
연도 AMT 세율 의 면책

공동 신고

 면제 단계적 종료

시작합니다.

 의 면책

독신 또는 가장

 면제

페이즈아웃이 개시되다

2017 26%/28% 84,500 160,900 54,300 120,700
2018 26%/28% 109,400 1,000,000 70,300 500,000
2019 26%/28% 111,700 1,020,600 71,700 510,300
개별 납세자 AMT 비율 및 면제
연도 AMT 세율 의 면책

공동 신고

 의 면책

독신 또는 가장

1986-1990 21% 40,000 30,000
1991-1992 24% 40,000 30,000
1993-2000 26%/28% 45,000 33,750
2001-2002 26%/28% 49,000 35,750
2003-2005 26%/28% 58,000 40,250
2006 26%/28% 62,550 42,500
2007 26%/28% 66,250 44,350
2008 26%/28% 69,950 46,200
2009 26%/28% 70,950 46,700
2010 26%/28% 72,450 47,450
2011 26%/28% 74,450 48,450
2012 26%/28% 78,750 50,600
2013 26%/28% 80,800 51,900
2014 26%/28% 82,100 52,800
2015 26%/28% 83,400 53,600
2016 26%/28% 83,800 53,900
2017 26%/28% 84,500 54,300
2018 26%/28% 109,400 70,300

1986년부터 2017년까지 법인세율은 20%를 유지했고 면제액은 4만달러에 머물렀다.2018년에 기업 AMT는 영구히 폐지되었습니다.2018년 과세연도 이전에 지난 3년간 연평균 총수입이 750만 달러 이하인 기업은 AMT에서 면제되지만,[35] 이 테스트를 계속 충족하는 한에만 해당됩니다.또한 기업은 기업으로서의 첫 해에 AMT에서 면제되었습니다.계열사는 3개 면제(4만 달러, 750만 달러, 첫해)[36] 모두 단일 법인 취급을 받았다.이전에 기업은 AMT용 웨이백 머신에 Form 4626 Archived 2018년 7월 28일에 제출했습니다.또한 기업은 조정된 당기 수익에 대해 조정(상승 또는 하강)을 받아야 했습니다.

2012년 미국 납세자 구제법은 2012년 면책 금액을 혼인신고 공동에 대해 78,750달러, 싱글에 대해 50,600달러로 설정하고 향후 [37][38]면책 금액을 인플레이션에 대해 지수화했다.

AMT 상세 내역

대체최소세(AMT)[39]는 일반 연방소득세보다 더 포괄적인 소득척도에 부과된다.개념적으로, 그것은 일반 세금 대신 부과된다.

AMT는 임시 최소 세금이 일반 [40]세금을 초과할 경우 부과됩니다.임시 최소 세금은 AMT의 세금 곱하기 대체 최소 과세 소득(AMTI)에서 AMT 외국 세액 공제를 뺀 값입니다.정기세는 외국인과 보유세 [19]공제만으로 감면되는 정기소득세다.정기세가 잠정 최저세를 초과하는 연도에 납세자가 AMT에 납부한 한도 내에서 정기세에 대한 공제(AMT Credit)가 허용됩니다.이 공제는 정기세를 잠정 최저세 이하로 낮추지 않을 수 있다.

대체과세최소소득은 정기과세소득, 특정조정액 플러스 또는 마이너스, 세금우대항목에서 허용면제(단계적 폐지)를 차감한 금액이다.

납세자 및 요금

개인, 부동산 및 신탁은 AMT의 대상이 됩니다.파트너십 및 S사는 일반적으로 소득세나 AMT세를 [41]부과받지 않고 대신 AMT 컴퓨팅과 관련된 수입 및 항목을 파트너 및 [42]주주에게 전달합니다.외국인은 미국 무역 또는 [43]사업과 효과적으로 관련된 소득에 대해서만 AMT의 대상이 됩니다.

AMT의 비율은 [44]납세자 유형에 따라 다릅니다.2018년까지 개인, 부동산 및 신탁은 일반 세금 및 AMT에 대해 장기 양도차익에 대해 동일한 세율을 부과받습니다.

면제

개인 면제에 대한 공제는 허용되지 않습니다.대신, 모든 납세자들은 고소득 [45]수준에서 단계적으로 폐지되는 면제를 받는다.이 면제 및 단계적 종료 포인트의 금액에 대해서는, 상기를 참조해 주세요.비과세 단계적 종료로 인해, 소득 단계적 종료 시점 이상의 경우 실제 한계세율(1.25*26% = 32.5%)이 더 높다.2009년 또는 2010년에 면제가 제로에 달해도 MFS 단계아웃은 정지하지 않습니다.이는 MFS 면제가 공동 면제의 절반이지만 단계적 면제가 전액이기 때문에 MFS 신청자의 단계적 면제는 면제 금액의 2배까지가 될 수 있어 '부정적 면책'이 발생할 수 있기 때문이다.

예를 들어, 2009년 수치를 사용하여 358,800달러의 소득을 가진 신고자는 면제를 받지 못할 뿐만 아니라 실제로 획득하지 못한 35,475달러의 추가 세금에 대해서도 과세됩니다(2009년 양식 6251의 지침의 "29호선—최소 과세소득" 또는 2010년 양식 6251의 "28호선—최소 과세소득" 참조).이는 소득이 다른 부부에게 별도의 신고서를 제출하여 혜택을 주는 것을 방지하고, 저소득자가 공동으로 신고하면 단계적으로 면제되는 일부 금액의 혜택을 받을 수 있도록 한다.개별적으로 신고할 경우, 사실상 각 배우자는 자신의 면제를 단계적으로 폐지할 뿐만 아니라, 다른 배우자가 자신의 별도의 MFS 신고에 대해 청구할 수 있다는 가정 하에 두 번째 면제에 대해서도 과세된다.

감가상각 및 기타 조정

감가상각 공제를 청구하는 모든 납세자는 AMT 소득 계산 시 공제 금액을 [46]AMT에 허용된 공제 금액으로 조정해야 합니다. AMT의 목적상 감가상각은 자산의 클래스 수명을 사용하여 정액 방식으로 대부분의 자산에 대해 계산됩니다.납세자가 감가상각자산(또는 공해방지시설)의 처분으로 인한 손익을 인식해야 하는 경우, 손익은 정기적인 [47]감가상각금액이 아닌 AMT 감가상각금액을 반영하도록 조정해야 합니다.이러한 조정은 자산의 취득연도에 차감한 추가금액에도 적용한다.이러한 계산에 대한 자세한 내용은 MACRS를 참조하십시오.

또한 2018년 이전에 법인 납세자는 조정된 경상소득([48]ACE) 조정을 계산할 때 감가상각 공제를 조정해야 할 수 있습니다.이러한 조정은 1989년 이전에 취득한 자산에만 적용한다.

다음의 경우에도 조정이 필요합니다.

  • 장기 계약: 납세자는 AMT의 [49]완료 비율을 사용해야 합니다.
  • 광산 탐사 및 개발 비용은 10년에 걸쳐 자본화 및 상각되어야 합니다.[50]
  • 공해방지시설과 관련된 특정 가속공제는 [51]허용되지 않는다.
  • 알코올과 바이오디젤 연료에 대해 허용된 공제는 [52]소득에 포함된다.

개인별 조정

일반 [16]세금으로 허용되는 AMT 컴퓨팅에서 개인은 특정 공제를 받을 수 없습니다.개인면제 또는 표준공제에 대해서는 공제가 허용되지 않습니다.항목별 공제의 단계적 폐지는 적용되지 않습니다.주세, 지방세 또는 외국 소득세 또는 재산세에 대해서는 공제가 허용되지 않습니다.이러한 세금의 환수는 AMTI에서 제외되며, 대부분의 기타 항목별 공제는 허용되지 않습니다.

의료비는 조정된 총소득의 10%를 초과하는 경우에만 공제됩니다(이는 AMT에만 해당되지 않으며 일반 소득세에도 적용됩니다).[53]

개인에 대한 이자비용 공제는 조정될 [54]수 있다.일반적으로 개인의 원금 또는 제2의 주거지를 취득, 건설 또는 개선하기 위해 사용되는 채무에 대해 지급되는 이자는 영향을 받지 않는다.여기에는 그러한 부채의 재융자로 인한 이자가 포함된다.또한 투자이자비용은 조정된 순투자수익 범위 내에서만 AMT에 대해 공제됩니다.다른 비사업적 이자는 일반적으로 AMT에 대해 공제되지 않습니다.

적격 인센티브 스톡옵션과 종업원 주식매입 계획에 [55]따라 받은 주식도 조정한다.두 경우 모두 종업원은 AMT 목적의 소득을 헐값 또는 보상 요소에 따라 인식해야 하며, 사용자는 이에 대한 공제를 받을 수 있으며, 종업원은 수령한 주식의 기초가 된다.

유통 및 연구비는 자본화 및 [56]상각되어야 한다.

법인경상이익조정

2018년 이전에는 기업이 조정된 당기순이익([48]ACE)에 따라 조정해야 했습니다.조정은 ACE와 AMTI의 차이의 75%에 대해 AMTI를 증가 또는 감소시킵니다.ACE는 특정 항목에 대해 AMTI를 추가로 조정됩니다.여기에는 대부분의 자산에 대한 추가 감가상각 조정, 수익과 이익을 보다 밀접하게 반영하기 위한 조정, 백분율 고갈보다는 원가, LIFO, 자선기여금 및 기타 항목이 포함된다.

손실

순영업손실에 대한 공제는 AMTI의 [57]손실에 기초하여 조정됩니다.

팜 손실은 AMT 목적으로 제한됩니다.패시브 액티비티 손실은 AMT에 대해 재계산된 수입 및 공제액에 따라 AMT의 목적으로 재계산됩니다.부실 [58]납세자에 대한 팜 및 패시브 액티비티 손실 규칙에 대해서는 일부 조정이 적용됩니다.

세금 선호도

모든 납세자는 [59]AMTI를 계산할 때 세금우대공제를 다시 추가해야 합니다.세금우대공제에는 다음과 같은 금액이 포함됩니다.

  • 기준치를 초과한 비율의 비율의 고갈,
  • 무형 시추비용이 자본화 및 상각된 경우 허용되는 금액을 초과하는 금액에 대한 공제는 다음과 같다.
  • 그렇지 않으면 특정 민간활동 자금조달에 사용되는 채권에 대한 비과세 이자(그 이자로부터의 뮤추얼 펀드 배당금 포함)
  • 특정 감가상각 전 자산의 감가상각,
  • 특정 스몰 비즈니스 주식에 대한 7%의 이익 제외.

납세자는 우선 부가세 대신 특정 세금 우선 항목의 10년 감면을 선택할 수 있습니다.

예년에는 폐지된 충당금과 관련된 기타 세금우대 항목이 있었다.

크레디트

AMT에 대한 해외 세금[60] 및 특정 특정 비즈니스 [61]공제 공제 금액은 공제됩니다.

AMT의 대외세액공제 한도는 일반 과세소득이 아닌 AMTI를 기준으로 재결정됩니다.따라서 위의 모든 조정 및 세금 선호 항목을 AMT 해외세액 공제 한도를 계산할 때 적용해야 합니다.

일반 세금에 대한 AMT 공제

납세자가 AMT를 납부한 후에는 AMT [62]금액에 대해 향후 몇 년 동안 일반 세금에 대한 공제가 허용됩니다.개인에 대한 신용은 일반적으로 제외 항목(예: 주세 및 지방세)[63]이 아닌 이연 항목(예: 인센티브 스톡옵션 행사)에 의해 생성된 AMT 금액으로 제한된다.이 세금은 한 해 동안 AMT 미만으로 감세되지 않도록 제한됩니다.납세자는 AMT 외국세액공제 한도를 일반 세액공제 한도에 비례하여 계산하는 간단한 방법을 사용할 수 있습니다.IRS Form 8801을 사용하여 이 크레딧을 청구합니다.

스톡옵션

스톡옵션을 행사하는 개인에게는 대체최소세액이 적용될 수 있다.AMT 규칙에 따르면 행사 시 인센티브 스톡옵션의 경우 "바가지 요소" 또는 "확산 가격"(파업 가격과 공정 시장 가치의 차이)은 AMT 조정으로 처리되므로 행사 시 통상소득세가 납부되지 않더라도 AMT 계산에 추가되어야 한다.반면, 일반 세칙에 따르면 양도소득세는 실제 주식을 매각할 때까지 납부되지 않는다.예를 들어 주가가 87달러일 때 노텔 주식 10,000주 옵션을 7달러로 행사했다면, 이 주식의 매매 요소는 주당 80달러 또는 80만 달러였다.주식을 팔지 않고 주가는 7달러까지 떨어졌다.실제 이익은 0달러이지만 80만달러의 할인 요소는 여전히 AMT 조정 대상이 되고 납세자는 약 20만달러의 AMT 부채를 지고 있습니다.

AMT는 사람들이 세금을 피하기 위해 세법의 허점을 이용하는 것을 막기 위해 고안되었다.그러나 인센티브 스톡옵션에 미실현 차익을 포함하면 현금을 마련할 수 없는 사람들은 아직 실현하지 못한 차익에 대해 세금을 내는 데 어려움을 겪는다.그 결과 의회는 인센티브 스톡옵션과 관련하여 AMT를 수정하기 위한 조치를 취했습니다.2000년과 2001년 사람들은 단기 양도소득세 대신 장기 양도소득세를 [64]납부하기 위해 주식선택권을 행사하고 주식을 보유했다.이들 중 상당수는 이 수입에 대해 AMT에 납부를 강요당했고, 연말까지 주식은 더 이상 대체 최저 세금만큼 가치가 없어져 일부 개인은 파산할 수밖에 없었습니다.위의 Nortel 예에서 개인은 최종적으로 Nortel 주식을 매각했을 때 지불된 AMT에 대한 신용을 받게 됩니다.그러나 AMT의 이월금액이 매년 재계산되는 방식을 고려할 때, 최종적으로 받는 신용은 많은 경우 최초 지급액보다 적습니다.

비공기업 스톡옵션

위의 Nortel 예에서 납세자는 스톡옵션을 행사하는 즉시 AMT의 책임을 커버할 수 있는 충분한 주식을 판매함으로써 문제를 피할 수 있었습니다.단, AMT는 기업공개 전 또는 민간지주회사의 스톡옵션에도 적용된다.이 경우 IRS는 기업이 제공한 정보에 기초하여 주식의 '공정시장가치'를 산출하기 때문에 종업원이 주식을 팔 수 없는 경우에도 주식의 가치가 큰 것으로 취급할 수 있다(그 중 하나가 존재하지 않기 때문에).또는 가둬두는 기간과 같은 계약상의 제한 때문에).이 경우, AMT에 지불할 현금이 충분하지 않으면 종업원이 옵션을 행사하는 것이 사실상 불가능할 수 있습니다.

AMT의 성장

AMT는 당초 155명의 고소득 가구를 대상으로 제정됐지만 2017년까지 매년 520만 명의 납세자에게 영향을 미쳐 연방 소득세 수입의 2.4%인 362억 달러를 모금했습니다.2018년도 TCJA의 통과로 전체 납세자의 약 0.1%로 감소하였다.이 수치는 TCJA의 개별 조항이 만료됨에 따라 2026년에 다시 증가할 것으로 예상된다.

예를 들어 1997년에는 605,000명의 납세자가 [65]AMT에 납부했습니다.2008년에는 영향을 받는 납세자의 수가 390만 명(개별 납세자의 약 4%)으로 급증하여 연방 소득세 [66]수입 1,031달러의 260억 달러가 증가했습니다.2008년에 AMT에 납부한 가구의 총 27%가 총소득을 200,000달러 [67]이하로 조정했습니다.

1978년부터 2013년까지 AMT가 성장한 주된 이유는 일반 소득세 항목과 달리 AMT 면제가 2013년 이전에는 인플레이션에 연동되지 않았기 때문입니다.이는 소득 문턱이 [68]생활비와 보조를 맞추지 못했다는 것을 의미한다.그 결과 근로자들의 소득이 인플레이션에 따라 조정되고 AMT 적격 수준을 초과함에 따라 매년 증가하는 가구에 세금이 영향을 미치고 있다.의회는 인플레이션을 지수화하지 않았지만 종종 단기적인 면제액 증가를 통과했다.조세정책센터(연구단체)는 AMT가 1985년에 인플레이션에 연동되고 부시 대통령의 감세 조치가 시행되지 [69]않았다면 2010년에는 예상 2700만 명이 아닌 30만 명의 납세자만이 과세 대상이 될 것으로 추정했다.버락 오바마 대통령은 2011 회계연도 예산안에 AMT를 인플레이션에 지수화하는 것을 포함시켰으나 통과되지 않았습니다.

2001-2006년 부시 대통령의 감세도 AMT 세율을 적절히 변경하지 않고 한계 세율(예를 들어 최고 세율 39.6%에서 35%)[68]을 낮추어 AMT의 효과를 악화시켰습니다.경제학자들은 종종 이것을 부시 대통령의 세금 [65]감면의 "환수 효과"라고 부른다.

1978년부터 2017년까지 AMT가 확대됨에 따라 세금 구조에 따른 불평등이 더욱 뚜렷해졌다.납세자는 AMT 부채를 계산할 때 주세와 지방세를 공제할 수 없습니다.그 결과 소득세율이 높은 주에 사는 납세자는 소득세율이 [70]낮은 주에 사는 납세자보다 AMT를 납부할 가능성이 최대 7배 높아집니다.마찬가지로 납세자는 AMT 부채를 계산할 때 개인 면제를 공제할 수 없기 때문에 대가족이 소규모 [71]가족보다 AMT를 납부할 가능성이 높아집니다.TCJA의 통과로 개인 면제는 없어지고 표준공제 확대도 가능해졌다.

AMT에 대한 의견

최근 AMT에 대한 관심이 높아지고 있습니다.

AMT 세율은 일반 소득세 세율과 동시에 변경되지 않았습니다.2001년에 통과된 감세로 인해 일반 세율은 낮아졌지만 AMT 세율은 낮아지지 않았다.따라서 법의 대상이 아닌 특정 사용자가 AMT의 영향을 받습니다.공제액이 큰 사람, 특히 소득세율이 높은 주나 도시에 거주하는 사람 또는 부적격 주택담보대출 이자공제를 받는 사람이 가장 큰 영향을 받는다.또한 AMT는 부양가족(일반적으로 자녀)이 많은 가정에 세금을 부과할 가능성이 있지만, 최근 몇 년 동안 의회는 부양가족, 특히 자녀에 대한 공제 조치를 취하여 AMT를 트리거하지 않도록 하고 있습니다.

AMT는 2013년까지 인플레이션에 연동되지 않았고, 최근의 세금 [27][72]인하로 인해 점점 더 많은 중산층 납세자들이 이 세금을 부과받고 있습니다.인덱스가 부족하면 브래킷 크리프가 발생합니다.최근의 정기세 감세는 많은 납세자들이 AMT를 납부하게 하고, 정기세율 인하로 인한 혜택을 줄이거나 없애는 효과가 있다.(단, 모든 경우에 납부해야 할 세금은 증가하지 않습니다.[73]

2006년 국세청 National Taxeler Advocator의 보고서에서는 AMT가 세법에서 가장 심각한 문제 중 하나라고 강조했습니다.옹호자는 AMT가 자녀를 낳거나 고세주 거주에 대해 납세자를 처벌하고 있으며, AMT의 복잡성으로 인해 대부분의 납세자가 AMT에 대해 신고서를 작성하거나 [74]IRS로부터 통지를 받을 때까지 이를 깨닫지 못하고 있다고 지적했습니다.의회예산국(CBO)(2004년 4월 15일 제4호)이 발행한 요약은 다음과 같다.

향후 10년간 AMT에 대해 책임을 지는 납세자의 수가 증가할 것입니다.2010년에는 아무것도 변하지 않으면 납세자 5명 중 1명이 AMT의 책임을 지게 되어 소득이 10만달러에서 50만달러 사이인 기혼 납세자 거의 모두가 대체 세금을 부담하게 됩니다.AMT는 세금을 내지 않는 고소득 납세자에게만 영향을 미치는 것이 아니라 많은 중상위 소득 가구로 범위를 확대했습니다.AMT에 가입하는 납세자의 수가 증가함에 따라 세금을 줄이거나 없애야 한다는 압력이 [75]커질 가능성이 있습니다.

2013년 국세청의 National Taxeler Advocator는 AMT가 부담스럽고 복잡하며 의도한 [76][77]목표를 달성하지 못했다고 주장하며 AMT를 폐지할 것을 권고했습니다.

그러나 CBO의 규칙에는[78] 분석에 현행법을 사용해야 한다고 명시되어 있으며, 위의 텍스트가 작성되었을 때 AMT 임계값은 2006년에 만료되어 훨씬 낮은 [79]값으로 재설정되도록 설정되어 있습니다.AMT를 비판하는 사람들은 다양한 기능이 결함이라고 주장하지만, 다른 사람들은 이러한 기능 중 일부를 옹호합니다.

  • AMT 면제 및 AMT 면제 단계 종료 임계값은 인플레이션에 대해 인덱싱되지 않으므로 시간이 지남에 따라 실질 가치는 감소하고 AMT 대상 납세자의 비율은 증가합니다.그러나 2013년 1월 1일 AMT는 인플레이션에 맞게 조정되었습니다.이것은 재정 드래그 또는 브래킷 크리프로 알려져 있다.
  • AMT는 주세 및 지방세 공제를 폐지합니다.(세금 공제에 대한 찬반 논란이 제기되어 왔습니다.예를 들어, 공제에 반대하는 주장은 세금이 정부 서비스에 대한 지급으로 간주되면 다른 소비와 다르게 취급되어서는 안 된다는 것이다.)[80]
  • AMT는 외국 세액 공제의 일부를 허용하지 않기 때문에 해외에 거주하는 800만 명 이상의 미국 시민에게 어느 정도 이중과세를 부과할 수 있습니다.일부 중간 소득 가정은 오로지 환율 [81]변동 때문에 AMT에 빚을 지기도 합니다.
  • 기업과 개인은 자산을 매각할지 창업할지 고민할 때 두 배의 세금 계획을 세워야 한다.그들은 먼저 특정 행동 경로가 그들의 정규 소득세를 증가시킬 것인지 고려해야만 하고, 그 다음에 대체 세금이 증가할 것인지도 계산해야 한다.
  • ISO 스톡옵션을 행사하는 해에 주식을 팔지 않아도 세금을 내야 하는 경우가 많다(사기업이나 IPO 이전 기업의 경우 주식을 팔 수 없기 때문일 수 있다).많은 납세자들은 이러한 경우 실제 소득이 존재하지 않는다고 믿지만, 이 활동의 바겐 요소는 AMT 시스템 하에서 소득으로 간주됩니다.극단적인 경우 주식이 비공개이거나 가치가 하락하면 AMT가 [82]요구하는 금액을 실현하지 못할 수 있습니다.

1986년 로널드 레이건 대통령과 국회의사당 양측이 조세제도의 큰 변화에 동의했을 때, 법은 완전히 다른 일련의 공제, 개인 면제와 지방세, 표준 공제, 조합비와 같은 특정 비용, 심지어 일부 의료비 공제 등을 목표로 미묘하게 바뀌었다.중환자의 비용동시에, 그것은 이국적인 투자 공제 중 일부를 제거하고 개정했다.세금을 많이 내는 주에 집을 소유한 가정에게 무절제한 부자 투자자를 위한 법이 다시 집중되었다.

– David Cay Johnston, New York[83] Times

1986년 조세개혁법에서는 많은 정의적 변화와 광범위한 개편을 수반하는 추가적인 변화가 일어났다.

또 다른 비판은 AMT가 의도한 목표에 영향을 미치지 않는다는 것입니다.의회는 1969년 소득세 신고에 따른 각종 공제 결과 21명의 백만장자가 미국 소득세를 한 푼도 내지 않았다는 사실이 밝혀지면서 AMT를 도입했다.소득 100만달러의 한계율은 39.6%이고 AMT는 모든 소득에 26% 또는 28%의 세율을 적용하기 때문에 이미 실효세율이 높아 백만장자가 AMT에 걸려 넘어갈 가능성은 낮다.AMT는 일반적으로 약 20만~[84]500,000달러의 수익을 올리는 사람들입니다.

AMT 적용 대상인지 여부를 확인하는 것은 어려울 수 있습니다.국세청의 납세자 지지자에 따르면 AMT에 대한 채무 여부를 판단하려면 9페이지의 지침을 읽고 16행 워크시트와 55행 [85]양식을 작성해야 합니다.

복잡성

AMT는 186,300달러[86] 이상의 조정된 총소득에 대해 약 28%의 세금과 186,300달러 미만의 금액의 26%의 세금에서 대부분의 공제액을 더한 후 신고 상태에 따라 면제됩니다.그러나 납세자는 정기적인 세금 신고를 위한 모든 서류와 양식 6251의 모든 서류도 수행해야 합니다.또한 AMT 이월액이 일반 이월액과 다를 수 있으므로 영향을 받는 납세자는 모든 이월액의 AMT 버전을 계산해야 할 수도 있습니다.AMT 자격을 갖춘 납세자는 AMT 버전의 이월 손실과 AMT 이월 크레딧을 향후 몇 년 동안 모두 사용할 때까지 계산해야 할 수 있습니다.과세소득, 공제비용 및 면제에 대한 정의는 양식 6251과 양식 1040의 정의와 다르다.

AMT의 복잡성과 법률을 조정하는 최신 연간 패치의 이력은 납세자에게 세금 책임의 불확실성을 야기합니다.지난 10년 동안 의회는 부정적인 영향을 완화하기 위해 1년간의 패치를 통과시켰지만, 일반적으로 연말에 가까운 시기에 통과된다.이로 인해 납세자들이 사전에 납세 의무를 결정하는 것이 어려워진다.또한 AMT는 2013년까지 인플레이션에 대한 인덱스를 작성하지 않았기 때문에 연간 패치 비용이 [87]매년 상승합니다.

납세자 소득

AMT의 이전 지표화 부족은 결점으로 정치 전반에 걸쳐 널리 인정되었습니다.2005년 Urban-Brookings Tax Policy Center와 미국 재무부는 소득이 75,000달러에서 100,000달러 사이인 가구의 약 15%가 AMT를 납부해야 한다고 추정했는데, 이는 2000년의 2~3%에 불과했고, 고소득에서 그 비율이 증가했기 때문이다.만약 변화가 없다면, 이 비율은 앞으로 몇 년 동안 빠르게 증가할 것이며, 특히 인플레이션을 위한 지표가 될 것이다.현재 소득이 75,000달러 미만인 가구는 AMT의 적용을 거의 받지 않습니다(따라서 대부분의 세무 어드바이저는 이러한 가구에 AMT를 계산하는 것을 권장하지 않습니다).그러나 AMT가 [88]색인화되지 않은 상태로 유지되면 불과 몇 년 후에 변경되도록 설정되었습니다.

2005년 미국의 중간 가계 소득은 44,389달러였고, 연간 75,000달러 이상의 소득을 올리는 가구는 가계 소득의 상위 4분위를 차지했다.이들 가구는 일반적으로 AMT를 계산하는 데 필요한 가구이기 때문에(현재 일부만 비용을 지불해야 하지만) 일부에서는 AMT가 여전히 부유층이나 상위 중산층에만 영향을 미친다고 주장합니다.그러나 버지니아 주 페어팩스 카운티(102,460달러)[89]와 캘리포니아 주 새너제이(76,[90]354달러)와 같은 일부 도시에서는 지역 중앙 소득이 국가 중앙값보다 상당히 높고 일반적인 AMT 임계값에 근접하거나 초과합니다.

생활비 지수는 일반적으로 그러한 지역에서 더 높기 때문에, 그 지역의 「중산층」인 가족은 AMT에 지불하지 않으면 안 되는 반면, 생활비가 낮은 가난한 지방에서는 「지역 부유층」만이 AMT에 지불합니다.즉, AMT를 지불하는 많은 사람들은, 유닛을 고려할 때, 부유층에 속하는 소득을 가지고 있습니다.ED 주(州) 전체는 그렇지만 지역 생활비 때문에 스스로를 "중산층"이라고 생각하는 사람들입니다.

1984년 첫 번째 세제 개혁 연구 때부터 주세와 지방세에 대한 공제를 없애자는 주장이 제기되었습니다.

주 및 지방세에 대한 현재 공제는 공교육, 도로 건설 및 수리, 위생 서비스와 같은 주 및 지방 정부가 제공하는 공공 서비스에 연방 보조금을 제공한다.납세자가 민간 구매에 의해 유사한 서비스를 취득하는 경우(예: 납세자가 상수도 또는 하수도 서비스에 대한 비용을 지불하는 경우), 지출에 대한 공제는 허용되지 않는다.주세와 지방세에 대한 공제를 허용하는 것은 납세자들이 세전 [91]달러로 개인 소비 지출을 조달할 수 있게 해준다.

주정부 및 지방세액공제 폐지 지지자들은 1986년 세제개편에서 패배했지만 AMT 계산에서 이러한 공제를 제거함으로써 양보를 얻어냈습니다.이는 AMT의 비인덱스화와 맞물려 주 및 지방 소득세 공제에 대한 슬로우 모션 폐지를 초래했습니다.

AMT가 외국 세액 공제를 부분적으로 허용하지 않는 것은 해외에서 일하거나 외화로 지급되는 저임금 미국 시민과 그린카드 소지자에게도 불이익을 줍니다.특히 달러화가 전 세계적으로 하락함에 따라 해외에서 일하는 사람들은 실제 소득이 해마다 감소하더라도 소득(미국 달러로 환산하여 국세청에 보고할 때)이 급증하고 대외세무 부채가 증가하더라도 이를 볼 수 있다.그들은 사실상 환율 변동에만 과세되고 있으며, 가계 지출은 모두 외화이기 때문에 혜택을 받지 못한다.

AMT의 회피

AMT는 2018년 현재 매우 적은 수의 납세자(0.1%)에게 영향을 미치며 인센티브 스톡 옵션의 행사 및 보유를 제한하고 일반 세금으로 허용되지만 민간 활동 시채와 같이 AMT가 아닌 세액 공제 또는 공제를 피함으로써 이를 피할 수 있습니다.

AMT, IRA(개인퇴직계정)/적격계획 출연금, 자선공제 및 주택담보대출 이자('하드 머니' 재융자 이자는 아님)를 지고 있는 납세자에게 특히 중요합니다.이 세금은 (AMT 면제 단계적 범위 [92]내인 경우) 32.5% 또는 35%의 잠정적 최소세효한계세율에 주 소득세한계세율을 [93]더한 금액으로 조세부채를 경감합니다.이것은 일반 [94]세금보다 훨씬 나을지도 모른다.

AMT를 폐기하는 것에 대한 반대

많은 당사자들이 AMT를 변경해야 한다는 것에 동의하지만, 일부 당사자들은 AMT의 전면 폐지에 반대합니다.

  • 한 좌파 싱크탱크가 2007년에 실시한 연구에 따르면 [95]AMT가 2010년까지 인플레이션을 조정하지 않더라도 세금의 90%가 연간 10만 달러 이상을 버는 가구에 부과될 것으로 나타났습니다.
  • AMT는 소득이 낮은 사람들에게 거의 또는 전혀 영향을 미치지 않도록 개정될 수 있다.
  • 폐지로 인한 세수 감소는 상대적으로 크다.이 [96]손실은 10년 동안 연방 세입으로 8천억 달러에서 1조 5천억 달러 사이가 될 것으로 예상됩니다.워싱턴포스트는 브루킹스연구소와 [27]도시연구소가 공동으로 운영하는 조세정책센터에 따르면 2008년까지 재무부가 통상적인 소득세 제도를 폐지하는 데 드는 비용이 대체 최저세보다 상당히 줄어들 것이라고 전했다.2007년 뉴욕타임스의 분석에 따르면 (1) AMT를 폐지하고 일반 소득세를 유지하는 데 드는 연간 비용은 700억 달러인 반면 (2) 모든 사람이 AMT를 납부하고 일반 소득세를 폐지하는 데 드는 연간 비용은 630억 달러로 [83]적습니다.

AMT 개혁

정책 분석가들은 AMT의 비판에 대처하기 위한 최선의 방법에 대해 의견이 분분합니다. Urban Institute와 Brookings Institute의 공동 프로그램인 The Tax Policy Center의 Len Burman과 Greg Leiserson은 AMT의 수익 중립적이고 매우 진보적인 대체를 제안했습니다.그들은 "AMT를 폐지하고 독신자는 10만 달러, 부부는 20만 달러를 초과하는 조정된 총소득의 4%를 부가세로 대체하는 옵션"을 제안합니다.문턱은 2007년 이후 인플레이션 지표가 될 것이라고 말했다.저자들은 이 계획이 AMT의 원래 목표인 [97]고소득자에게 일정 수준의 세금을 부과한다는 점을 공유하게 될 것이라고 주장한다.

다른 그룹은 AMT를 개혁하기보다는 폐지하는 것을 지지합니다.이러한 그룹 중 하나인 Cato Institute는 다음과 같이 지적한다.

  • AMT가 대처하기 위해 설계한 많은 세금 허점은 그 후 폐쇄되었습니다.
  • AMT는 불필요하게 복잡하고 납세자에게 부담이 됩니다.
  • 전면 폐지로 인해 연방 세입은 국내총생산(GDP)의 약 18%로 최근 수십 [98]년간 평균치를 유지할 것이다.

우경 성향의 국민납세자연맹도 폐지를 지지한다."정책 입안자들이 면제, 신용공제, 공제를 통해 특정 사회 및 재정 아이디어를 홍보하는 것은 전적으로 불공평하지만 납세자들이 이러한 인센티브를 너무 [99]잘 활용할 때에만 그러한 인센티브를 빼앗아 갑니다."

보수 성향의 조세재단은 일반 세법의 결함을 고치는 것만으로 AMT를 효과적으로 폐지할 수 있다고 말한다.경제학자 패트릭 플라이너는 다음과 같이 주장한다.

그것은 보통 과세소득에 대한 부당한 제한이다.AMT 백스톱을 작동시키는 원인이 됩니다.만약 소득이 일반 세법에 의해 포괄적으로 과세된다면, 법적으로 세금을 회피할 방법이 없을 것이고, 법이 아직 [100]명부에 남아 있더라도 한 명의 납세자도 AMT 양식을 제출할 필요가 없을 것이다.

일부에서는 일반세를 폐지하고 AMT를 수정 및 색인화할 것을 제안하고 있습니다.2005년 연방세제개혁에 관한 대통령 자문패널의 제안은 AMT 면제를 10만달러(싱글은 50,000달러)로 늘리고 그 후 색인화하여 25%의 균일한 세율을 적용하고 소득 창출 활동에 적절한 면제를 허용하는 것을 지지하고 있습니다.일반 [101]세금의 폐지와 더불어

레퍼런스

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  7. ^ "The Tax Cuts And Jobs Act And The Zombie AMT". Tax Policy Center. October 2, 2018. Retrieved September 5, 2019.
  8. ^ [2] AMT 신청 건수도 2017년 1,000만 건에서 2018년 100만 건 이하로 90% 감소할 것으로 IRS는 예상하고 있습니다.[3].
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  10. ^ [4] 2012년 10월 20일 Wayback Machine에서 아카이브된 AMT의 캐피털 게인율은 15%이지만, 캐피털 게인을 AMT 소득에 포함시킴으로써 AMT 면제를 줄일 수 있으며, 이로 인해 실효 캐피털 게인율은 소득에 따라 최대 22% 상승할 수 있습니다.
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  18. ^ 26 USC 56 및 26 USC 57
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  20. ^ 26 USC 702(a)(7)는 26 CFR 1.58-2(b) Wayback Machine에서 2011년 6월 12일에 보관되었습니다.
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  22. ^ 26 USC 59(a)
  23. ^ 26 USC 38(c)이러한 크레딧에는 연료로 사용되는 알코올, 저소득 주택, 취업 기회, 권한 부여 구역, 재생 전기, FICA 팁, 재활 및 에너지에 대한 크레딧이 포함됩니다.
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추가 정보

표준세금교과서

  • Willis, Eugene, Hoffman, William H., Jr., 남서부 연방세(Willis & Hoffman으로 표기) 등 매년 발행된다.2009년판에는 ISBN 978-0-324-66050-0(학생)과 ISBN 978-0-324-66208-5(강사)가 포함되어 있습니다.
  • Pratt, James W., Kulsrud, William N. 등, Federal Taxes는 정기적으로 갱신된다(Pratt & Kulsrud로 표기).2010년판 ISBN 978-1-4240-6986-6.

CBO 문제 개요

외부 링크