통합(세금)

통합은 법인 내부에서 과세되든 주주에게 개인 소득으로 과세되든 상관없이 소득에 동일한 유효 세율을 적용하는 세제의 특징이다.통합은 부분적일 수도 있고 완전할 수도 있습니다.완전한 통합은 기업의 수익을 주주에게 흘러가는 것으로 간주하는 반면, 부분 통합은 일부(종종 배당으로 인한 수익)만을 이러한 방식으로 취급한다.통합 시스템은 많은 국세 시스템에서 종종 배당 세액 공제의 형태로 구현되어 왔다.

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통합은 부분적일 수도 있고 완전할 수도 있습니다.완전한 통합은 기업이 세무상 유동기업으로 기능할 때 발생한다. 즉, 기업이 받은 모든 소득은 기업이 보유하든 주주에게 분배하든 간에 주주의 소득으로 처리될 것이다.Sijbren Cnossen에 따르면, 모든 법인세는 관련 과세 기간에 자산이 이전되었는지 여부에 관계없이 개인 세금 신고서에 주주가 공제되는 개인 소득세의 중도상환과 동일하게 취급될 것이다.반면, 부분 통합은 배당금으로 주주에게 분배되는 일부 기업 소득만 ^[1]회사를 통해 "흐르는" 것으로 처리될 때 발생합니다.Glenn Hubbard는 이러한 시스템을 "기업소득이 취득되었을 때와 주주에게 ^[2]배당으로 분배되었을 때 모두 과세되는 것이 아니라 한 번만 과세되는 모든 계획"이라고 설명한다.

부분적 또는 완전한 통합을 실현하는 방법은 여러 가지가 있습니다.완전한 통합은 법인세를 폐지함으로써 달성될 수 있으며, 이에 따라 모든 법인소득을 암시적으로 주주소득으로 간주할 수 있다.대신 배당세가 없어져 모든 법인소득이 법인소득으로 처리될 수 있다.배당에 초점을 맞춘 부분통합은 ^[3]주주가 배당금으로 분배된 금액에 법인이 이미 납부한 세금을 반영하기 위한 배당소득에 대한 세액공제를 받을 때 발생할 수 있다.

실행

역사적으로, 미국과 영국 모두 다양한 ^[4]수준으로 통합된 세금 시스템을 가지고 있었다.영국에서는 주주들이 배당금 ^[5]분배에 대해 세금을 부과받았기 때문에 1799년부터 기업이 소득에서 세액공제를 청구할 수 있었다.19세기 중반, 미국의 연방 세법은 주주들이 기업 ^[6]차원에서 세금을 부과했기 때문에 배당금을 소득에서 제외할 수 있도록 허용했다.

1979년까지 캐나다, 일본, 독일, 프랑스는 물론 영국도 배당세 공제를 통해 부분 통합을 실시하였다.배당을 받은 주주는 이미 분배된 ^[7]금액에 대해 법인이 납부한 소득세에 상응하는 세금 신고서를 청구할 수 있었다.캐나다는 1966년에 ^[9]보고서를 제출한 케네스 카터가 위원장을 맡은 왕실 위원회인 카터 위원회의 권고에 따라 1972년에 ^[8]첫 번째 형태의 통합을 채택했다.뉴질랜드는 ^[8]1988년에 통합의 형태를 제정했다.1990년대에 "대부분의 선진국들"은 어떤 형태의 ^[10]통합을 시행했다.

이전에는 부분 통합 시스템을 도입했지만, 제2차 세계대전이 끝날 때까지 미국의 연방 세금은 통합되지 않았다. 즉, 기업 소득은 분배되지 않은 이익 세금, 법인 소득에 대한 추가 세금 및 ^[11]주주 배당 소득으로 과세되었다.1970년대부터 1990년대까지 미국의 조세제도를 통합하자는 제안이 제기되었지만 ^[12]법으로 제정되지는 않았다.

인용문

인용된 작품

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• Bittker, Boris I. (1968). "Income Tax Reform in Canada: The Report of the Royal Commission on Taxation". University of Chicago Law Review. 35 (4): 637–659. doi:10.2307/1598880. hdl:20.500.13051/1732. JSTOR 1598880.
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• Hubbard, R. Glenn (February 1993). "Corporate Tax Integration: A View from the Treasury Department". Journal of Economic Perspectives. 7 (1): 115–132. doi:10.1257/jep.7.1.115. ISSN 0895-3309.
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