미국의 법인세

Corporate tax in the United States
미국 법인세율

법인세는 연방, 대부분의 주 및 일부 지방 수준에서 법인으로서 과세 목적으로 취급되는 법인의 소득에 대해 부과됩니다.2018년 1월 1일 이후 미국의 명목 연방 법인세율은 2017년 감세 고용법 통과로 인해 21%를 유지하고 있습니다.주 및 지방세 및 규칙은 관할구역에 따라 다르지만, 대부분은 연방 개념과 정의에 기초한다.과세소득은 소득공제 시기 및 과세대상과 관련하여 장부소득과 다를 수 있다.법인 최저세도 2017년 개혁으로 없어졌지만 일부 주에서는 대체세를 적용하고 있다.개인과 마찬가지로 기업은 매년 세금 신고를 해야 한다.그들은 분기별 예상 세금을 납부해야 한다.동일 소유주에 의해 지배되는 법인집단은 연결신고서를 제출할 수 있다.

일부 법인 거래에는 세금이 부과되지 않습니다.여기에는 대부분의 조직과 일부 유형의 합병, 인수 및 청산이 포함됩니다.법인의 주주는 법인이 분배한 배당금에 대해 세금을 부과받는다.법인은 외국소득세를 부과받을 수 있으며, 이러한 세금에 대해 외국세액공제를 받을 수 있다.대부분의 기업의 주주들은 법인 소득에 대해 직접 세금을 부과받지 않지만, 법인이 지급한 배당금에 대해서는 세금을 내야 한다.그러나 S법인과 뮤추얼펀드주주는 현재 법인소득에 대해 과세되며 배당금에 대해서는 세금을 내지 않는다.

2021년 바이든 대통령은 의회에 법인 비율을 21%에서 28%[1]로 올릴 것을 제안했다.

개요

1946-2009년 GDP 대비 법인소득세.

법인소득세는 법인으로 취급되는 모든 법인(아래의 법인 분류 참조)과 47개 주 및 콜롬비아 특별구에 대해 연방[2] 차원에서 부과된다.법인세를 부과하는 지역도 있다.법인세는 모든 국내법인과 관내 소득 또는 활동을 하는 외국법인에 부과된다.연방정부의 목적상, 법인으로 취급되고 모든 주의 법률에 따라 조직된 법인은 [3]국내법인이다.국가 목적상, 그 주에서 조직된 실체는 국내로 취급되고, 그 주 밖에서 조직된 실체는 [4]외국으로 취급된다.

일부 법인(S법인, 뮤추얼펀드 등)은 법인 차원에서 과세되지 않으며,[5] 주주는 법인 소득에 대해 인식된 대로 과세된다.S사가 아닌 회사는 C사로 알려져 있다.

2017년 12월 22일 제정된 미국 조세개혁법(공법(P.L.) 115~97)은 미국에서 '세계적' 과세법을 '영토적' 과세로 변경했다.바뀐 법은 납세자의 거주지에 관계없이 국경 내에서 발생한 소득에 대해서만 세금을 부과하는 것을 포함한다.이 시스템은 특정 상황에서 해외소득을 현재의 미국 과세에 부과하는 통제된 외국법인(CFC 또는 서브파트 F) 규칙과 수동적인 외국투자회사(PFIC) 규칙과 같은 복잡한 규칙의 필요성을 없애는 것을 목적으로 한다.따라서, P.L.(115-97)는 거주 법인의 35%의 CIT 금리를 [6]2017년 12월 31일 이후부터 시작하는 과세 연도의 고정 21%로 영구 인하했다.법인소득세는 연방법 또는 주법에 정의된 순과세소득에 기초한다.일반적으로 기업의 과세소득은 총소득(사업소득에서 판매원가를 뺀 비사업소득)에서 허용 가능한 세액공제를 뺀 금액이다.특정 소득과 일부 기업은 비과세 대상이 됩니다.또한 특수관계인에게 지급되는 이자 및 기타 비용에 대한 세액공제도 제한된다.

기업은 과세 연도를 선택할 수 있습니다.일반적으로 과세연도는 12개월 또는 52/53주여야 합니다.선택된 [7]과세연도의 장부가 보관되어 있다면 과세연도는 재무보고연도와 일치할 필요가 없으며 역년도와 일치할 필요도 없습니다.법인은 세무 연도를 변경할 수 있으며, 이를 위해서는 국세청[8]동의가 필요할 수 있습니다.대부분의 주 소득세는 연방 세금 연도와 동일한 과세 연도에 결정됩니다.

회사 그룹은 연방 차원에서 통제된 그룹 또는 단일 그룹의 구성원(연결 수익률이라고 함)에 대한 단일 신고서를 제출할 수 있으며, 특정 주에서는 이를 허용하거나 요구할 수 있습니다.연결신고서는 조합원의 종합과세소득을 보고하고 종합과세를 계산한다.특수관계자가 관할구역에서 연결신고서를 제출하지 않는 경우에는 이전가격규칙을 적용한다.이 규칙에 따라 세무당국은 관계자들 간에 부과되는 가격을 조정할 수 있다.

OECD 국가들의 법인세 실효 세율은 2000년과 2005년 사이 평균이었다.유효세율은 법인세/[11]법인잉여금과 같다.

기업의 주주는 기업의 이익과 이익의 분배를 배당금으로 분리하여 과세된다.배당금에 대한 세율은 현재 기업과 개인 주주 모두에게 경상이익보다 낮다.주주가 배당금에 대해 세금을 납부하도록 하기 위해 외국인 주주에 대한 원천징수와 특정 국내 주주에 대한 '백업 원천징수'라는 두 가지 원천징수 규정을 적용할 수 있다.

기업은 소득세를 부과하는 모든 미국 관할구역에 세금 신고서를 제출해야 한다.이러한 신고는 세금에 대한 자기 사정이다.법인소득세는 연방정부 수준 및 많은 주에서 분할 또는 예상 납입금으로 납부해야 한다.

기업은 배당금으로 취급되는 임금과 분배를 포함하여 특정 종류의 급여를 타인에게 지급할 때 원천징수의무를 부과할 수 있다.이러한 의무는 일반적으로 회사의 세금이 아니지만, 시스템은 이러한 세금을 원천징수하거나 납부하지 않은 회사 또는 임원 또는 직원에게 벌금을 부과할 수 있습니다.

미국에서는 세무관리에서 사용하는 회사번호는 고용주 식별번호(EIN)로 알려져 있습니다.

주 및 지방 소득세

주 법인세(2022년)

거의 모든 주와 일부 지방은 법인 소득에 세금을 부과한다.이 세금을 결정하는 규칙은 주마다 매우 다양하다.많은 주(州)가 특정 변경을 가하여 연방 과세소득을 기준으로 과세소득을 계산한다.주 정부는 연방이든 주든 소득세에 대한 세액 공제를 허용하지 않는다.또한 대부분의 주에서는 연방정부 차원에서 비과세되는 이자 소득에 대한 비과세 혜택을 부인하고 있다.CIT 요율은 1% ~ 12%이며, 상태에 따라 다릅니다.가장 일반적인 연방과세소득은 배분공식에 기초한다.주세와 지방세는 연방 소득세 목적으로 [12]공제되는 비용이다.

대부분의 주에서는 국가에 배분된 사업활동에서 얻은 과세소득에 대해 국내 및 외국 법인에 대해 공식 기준으로 과세한다.많은 주들이 다른 주들이 과세하지 않은 소득에 대해 국내 기업들에게 세금을 부과하기 위해 "뒤집기" 개념을 적용하고 있다.조세 조약은 주 세금에는 적용되지 않는다.

미국 헌법에 따르면 주정부는 과세 주와의 관계가 일정 수준(넥서스라고 [13]함)에 도달하지 않는 한 다른 주 거주자의 소득에 과세할 수 없다.대부분의 주정부는 주외 법인의 비사업소득에 세금을 부과하지 않는다.세금은 공평하게 배분되어야 하기 때문에, 주정부와 지방정부에서는 그 기업의 사업과세소득 총액에 대해 정식 배분을 적용하여 주정부에서 과세되는 주외법인(외국법인 포함)의 소득을 산출한다.많은 주에서는 주 내의 재산, 급여 및 매출과 주 밖의 항목의 비율에 기초한 공식을 사용합니다.

역사

조세피난처 등 조세피난처 때문에 미국 연방유효법인세율이 명목세율보다 크게 낮아졌다.
원천이력별 세수
유형별 연방정부 세입

첫 번째 연방 소득세는 1861년에 제정되었고 헌법상의 문제들 속에서 1872년에 만료되었다.1894년에 법인 소득세가 제정되었지만, 그 주요 측면은 곧 위헌으로 결정되었다.1909년 의회는 소득에 따라 기업에 소비세를 부과했다.미국 헌법 16조 개정안이 비준된 후, 이것은 연방 소득세의 법인 [14]조항이 되었다.그 후 기업에 영향을 미치는 다양한 조항의 개정은 대부분 또는 모든 수익행위에 있어왔다.법인세 조항은 미국 법전 제26절에 포함되어 있습니다.국내수입법전이라고 합니다.법인 소득에 대한 현재의 세율은 1986년의 [15]세제 개혁법에서 채택되었다.

2010년 법인세 수입은 전체 연방 세입의 약 9% 또는 GDP[16]1.3%를 차지했다.법인소득세는 2019 회계연도에 2302억 달러를 증가시켜 연방 총수입의 6.6%를 차지했고 2017년의 9%에서 변화를 겪었다.[17]

엔티티구분

사업체는 기업과 조합원 수준에서 과세되는 법인 또는 조합원 수준에서 과세되는 "흐름" 기업으로 취급될 수 있다.단, 미국 주법률에 따라 법인으로 조직된 단체와 특정 외국 법인은 선택사항이 없는 법인으로 취급됩니다.국세청은 1997년에 이른바 "체크박스" 규정을 발표했는데, 이 규정에 따라 기업들은 양식 8832를 [18]제출함으로써 이러한 선택을 할 수 있다.이러한 선택이 없는 경우, 국내외 사업자에 대한 채무불이행 분류와 채무불이행 분류에서 제외하기 위한 자발적 기업 선거(이하 [19]정의)를 조합한다.법인으로 취급되지 않는 기업이 둘 이상의 지분소유자를 가지고 있고 하나 이상의 지분소유자가 유한책임(예: 일반파트너)을 가지고 있지 않다면, 그 기업은 파트너십(예: 패스스루)으로 분류될 것이며, 기업이 단일 지분소유자를 가지고 있고 단일 소유자가 유한책임보호를 가지고 있지 않다면, 그 기업은 3분의 1이 될 것이다.무시된 실체(즉, 패스스루)로 간주됩니다.

법인으로 취급되는 일부 기업은 기업소득에 대해 기업수준이 아닌 주주수준에서만 과세할 수 있는 다른 선택을 할 수 있다.그러한 기업은 파트너십과 유사하게 취급한다.기업의 소득은 기업 차원에서 과세되지 않으며, 조합원은 기업의 소득 중 자신의 몫에 대해 세금을 납부해야 한다.여기에는 다음이 포함됩니다.

  • 모든 주주가 미국 시민권자 또는 거주자 개인이어야 하는 S Corporations. 기타 제한이 적용됩니다.[20]선거에는 모든 주주들의 동의가 필요하다.S법인이 아닌 경우 선거 전에 발생한 소득(또는 이익)의 과세에 대해서는 특별한 규정이 적용된다.
  • 규제투자회사(RIC), 일반적으로 뮤추얼펀드라고 불립니다.
  • 부동산투자신탁(REIT)

과세소득

연방 법인 소득세 영수증은 기업 이익에 비해 감소했다.

과세 대상과 세율은 미국 세법에 따라 연방 차원에서 결정됩니다.모든 주(州)가 세법에 연방법 원칙을 어느 정도 포함하고 있는 것은 아닙니다.연방과세소득은 총소득[21](총수입 및 기타소득에서 판매원가를 뺀 금액)에서 세액공제[22]금액이다.기업의 총소득과 사업공제는 [23]개인과 거의 같은 방식으로 결정된다.기업의 모든 소득에는 동일한 연방세율이 적용됩니다.그러나 기업은 순자본손실로[24] 기타 연방과세소득을 감소시킬 수 있으며 일부 공제액은 더 [25]제한적이다.특정 공제 혜택은 기업에만 적용됩니다.여기에는 수령한 배당금에[26] 대한 공제 및 조직비용 [27]상각이 포함됩니다.일부 주는 기업의 사업소득에 [28]비사업소득과 다르게 과세한다.

수익과 공제를 인식하는 원칙은 재무회계 원칙과 다를 수 있다.주요 차이점으로는 소득공제 시기 차이, 특정 소득에 대한 비과세, 특정 소득공제 [29]허용 불가 또는 제한 등이 있다.IRS 규칙은 이러한 차이를 양식 1120의 부칙 M-3에서[30] [31]비소규모 기업에 대해 상당히 상세하게 공시할 것을 요구한다.

법인세율

연방세율

미국의 법인세 최고 세율은 1942년 53%로 최고 38%까지 떨어졌고, 1993~[32]2017년 35%의 세율을 적용받았지만 2018년까지 유효했다.

감세 및 일자리법 통과 후 2017년 12월 20일 법인세율은 2018년 [33]1월 1일부터 21%로 정해졌다.

과세소득($) 세율[34]
1달러 이상 21%

주 소득세율

다음 표는 각 주에서 적용되는 법인 소득에 대한 세율을 나열하고 있지만, 주 내 지방 정부는 그렇지 않다.주세와 지방세는 연방 소득세 목적상 공제 가능한 비용이기 때문에, 각 주의 유효 세율은 연방세와 주세율의 단순한 추가가 아니다.

주정부는 법인소득세를 부과하지 않을 수 있지만 이와 유사한 다른 세금을 부과할 수 있다.예를 들어, 워싱턴 주는 소득세를 부과하지 않고 B&O(기업 및 직업세)를 부과하는데, 이는 B&O세가 법인 소득세와 같이 순수익의 백분율이 아닌 수익의 백분율로 계산되기 때문에 거의 틀림없이 더 큰 부담이다.이는 손해를 보는 기업이라도 세금을 내야 한다는 것을 의미한다.

세액공제

기업은 다른 기업과 마찬가지로 연방, 주 또는 지방 소득세를 [37]감면하는 다양한 세액 공제를 받을 수 있습니다.이들 중 달러화 기준으로 가장 큰 [38][39]것은 연방외국인세액공제이다.이 공제는 외국에 납부한 소득세에 대해 모든 납세자에게 허용된다.외국 원천과세소득에 의해 생성된 기타 공제보다 먼저 연방소득세의 해당 부분에 대한 공제가 제한된다.이 신용공여는 같은 소득에 대해 2개국 이상의 국가에서 과세하는 것을 완화하기 위한 것으로, 1918년부터 미국 제도의 특징이 되어 왔다.기타 크레딧에는 특정 임금 지급 크레딧, 특정 자동차 등 특정 유형의 자산에 대한 투자 크레딧, 대체 연료 및 오프로드 차량 사용에 대한 크레딧, 천연 자원 관련 크레딧 등이 포함됩니다. 들어 연구 및 실험세액공제를 참조하십시오.

세금 이연

2001-2010년 미국 기업의 대외 이연 이익.

연기는 미국 다국적 기업들이 해외 이익에 대한 세금 납부를 연기할 수 있도록 하는 세계 조세 시스템의 주요 특징 중 하나이다.미국 세법상 외국법인의 이익에 대해 무기한 세금을 물리지 않아도 되기 때문에 미국 법인세율이 가장 높은 나라(35%) 중 하나였지만 미국 법인이 낮은 세금을 낸 것도 주요 원인 중 하나였다.ld. 단, 2018년 1월 1일부터 법인세율이 21%로 정액으로 변경되었다.

연기하는 것은 미국 기업들이 외국계 경쟁사들에 비해 상대적으로 자본 비용을 올리는 데 유리하다.해외 법인은 추가 세금 없이 수익을 재투자할 수 있어 성장 속도가 빨라진다.또, 글로벌한 사업을 전개하는 미국 기업, 특히 저세무국가의 소득을 가지는 기업에게도 귀중한 정보입니다.가장 크고 수익성이 높은 미국 기업들 중 일부는 소위 조세피난처 [41]국가에서 자회사를 사용함으로써 매우 낮은 세율을[40] 지불한다.미국 회계감사원에 [42][43]따르면 미국 100대 공기업 중 83개 기업이 조세피난처나 금융 프라이버시 관할구역으로 지정된 국가에 자회사를 두고 있다.

그러나 세금 연기는 미국 기업들이 미국에 대한 유사한 투자가 세금 고려 없이 더 많은 이익을 낼 수 있더라도 해외에서의 일자리 창출 투자를 하도록 장려한다.게다가 기업은 미국에 실제 투자와 일자리를 유지하더라도 해외에서의 수익을 기록하기 위해 회계 기법을 사용하려고 한다.이것이 왜 미국 기업들이 네덜란드, 룩셈부르크, 버뮤다와 같은 저세금 국가에서 가장 큰 이익을 보고하는지 설명하지만, 대부분의 실제 경제 활동이 일어나는 [43][dead link]곳은 아니다.

이자공제한도

기업이 사업활동을 수행함에 있어 발생하는 이자비용에 대해서는 연방, 주 및 지방 수준에서 세액공제가 허용된다.이러한 이자가 관계자에게 지급되는 경우에는 공제를 [45]제한할 수 있다.이자를 공제할 수 있는 채무 또는 분배를 공제할 수 없는 자본으로 상품을 분류하는 것은 매우 복잡하며 법원이 개발한 법에 기초한다.법원은 상품이 부채인지 자본인지를 결정할 때 26가지 요소를 고려했으며, 단일 요소가 [46]지배적이지 않다.

연방세법도 현금흐름의 [47]50%로 공제하도록 설계된 복잡한 계산에 따라 기업이 지급하는 이자비용 공제를 외국인 주주에게 제한하고 있다.일부 주에서는 관련 당사자의 이자 및 로열티 지급에 다른 제한이 있습니다.

최대 세액공제, 공제 및 체납액
2005~2009년 기업용
[48]
총액
(2005–2009)
(달러 상당)
대체 감가상각제도를 초과하는 설비 감가상각 71.3
공공 목적 국가 및 지방 정부 부채에 대한 이자 제외 38.3
인벤토리 속성 판매 소스 규칙 예외 30.9
연구비 및 실험비 지출 28.5
지배 외국법인의 활성소득 이연 25.8
법인 과세소득의 최초 1,000,000달러의 세율 인하 23.7
국내생산활동귀속소득공제 19.8
저소득 주택에 대한 세액공제 17.5
생명보험 및 연금계약에 대한 투자수익 제외 12.8
적격 연구 지출에 대한 세액 공제 10.7

법인세 회피 및 부패

법인세 회피는 기업이 납부해야 할 소득세를 줄이기 위해 법적 수단을 사용하는 것을 말한다.이 방법을 활용할 수 있는 많은 방법 중 하나는 가능한 [49]한 많은 크레딧과 차감을 청구하는 것입니다.

미국의 주정부 차원의 부패와 법인세 회피는 긍정적인 관련이 있다는 것이 실증적인 연구 결과다.기업의 부패죄가 증가했을 때의 평균 효과에 따르면 국가 차원의 부패가 GAAP(일반적으로 인정된 회계원칙) 세비를 [50]감소시키는 것으로 관측된다.

부패와 법인세 회피의 주된 발생은 사회자본, 자금세탁, 기업지배구조에서 순위가 매겨져 있음에도 불구하고 소송 위험도가 가장 낮은 주들이었다.따라서 법 집행을 강화하면 조세회피로 인한 부패의 정도를 확실히 통제할 수 있을 것이다.부패는 수익관리 예측, 분식회계의 증거로서의 회계재작성서 공개 및 세금발생 품질과는 구별된다.부패 지표는 부패 수준이 높은 주에 본사를 둔 기업들이 [51]탈세에 참여할 가능성이 더 높다는 것을 보여준다.

문화와 탈세에 대한 연구에 따르면, 부패는 증가하는 조직, 재정, 그리고 법적 복잡성에 의해 야기될 수 있으며 같은 요소들이 기업의 [52]탈세 가능성에 영향을 미칠 수 있다.

기타 기업 이벤트

미국 규칙은 특정 기업 행사는 기업이나 주주에게 과세되지 않는다고 규정하고 있습니다.중대한 제한과 특별한 규칙이 적용되는 경우가 많습니다.이러한 거래와 관련된 규칙은 매우 복잡하고 주로 연방 차원에서 존재한다.많은 주들이 그러한 행사에 대해 연방 세금 처우를 따른다.

형성

기업주주나 비법인주주를 지배함으로써 회사를 설립하는 것은 일반적으로 불가항력적인 [53]사건이다.일반적으로 비과세 제도에서 자산과 부채의 세금 속성은 그러한 자산과 부채와 함께 새로운 법인으로 이전된다.

예: John과 Mary는 사업을 운영하는 미국 거주자입니다.그들은 사업상의 이유로 법인화를 결정했다.그들은 뉴코의 보통주와 교환하는 조건으로 사업의 자산을 새로운 델라웨어 법인인 뉴코에 양도합니다.뉴코는 그들이 유일한 주주이며, 그 회사의 미지급 부채의 대상입니다.이러한 이전으로 인해 일반적으로 John, Mary 또는 Newco의 [54]손익이 인식되어서는 안 됩니다.Newco는 [55]취득한 자산에서 John과 Mary의 과세 기준을 가정합니다.한편, Newco가 양도자산에서 발생부채를 차감한 금액을 초과하는 은행대출을 인수하는 경우, John과 Mary는 그러한 [56]초과분에 대해 과세소득을 인식한다.

취득

법인은 법인 및/[57]또는 그 주주에게 양도할 수 없는 것으로 간주되는 방법으로 다른 법인을 합병 또는 인수할 수 있다.일반적으로 비과세 처리를 받으려면 상당한 제한이 적용됩니다.예를 들어, 빅코는 빅코 주식만을 대가로 스몰코 주주로부터 스몰코 주식을 모두 취득한다.이 취득은 특정 요건이 [58]충족되면 스몰코가 Bigco에 [59]청산 또는 합병되더라도 미국 세법상 스몰코 또는 그 주주에게 과세되지 않습니다.

재편성

또한 기업은 비과세 방식으로 법적 정체성, 자본화 또는 구조의 주요 측면을 변경할 수 있습니다.비과세될 수 있는 조직개편의 예로는 합병, 종속기업 청산, 주식교환 주식, 자산교환 주식교환, 조직형태나 장소의 변경, 자본재편성 [60]등이 있다.

사전 세금 계획은 사업 재편에 따른 세금 위험을 완화하거나 [61]절세 효과를 높일 수 있습니다.

수익의 분배

세전후법인이익
S&P 500 바이백 및 배당금 (분기)
주식 환매수
배당금

법인 주주는 법인소득이 [62]분배될 때 법인세 또는 개인소득세를 부과받는다.이러한 수익의 분배를 일반적으로 배당이라고 한다.

다른 법인이 받은 배당금은 공제된 배당금이 적용되면 감세로 과세되거나 비과세될 수 있다.개인이 받는 배당금(배당이 "적격 배당금"인 경우)에는 감세율이 [63]부과된다.주주 과세의 예외는 80% 자회사의[64] 청산 또는 주주의 지분 완전 [65]종료에 따른 분배를 포함한 특정 비정기 분배에 적용됩니다.

기업이 비현금 형태로 분배하는 경우에는 [66]분배된 부동산의 가치상 이득에 대해 세금을 납부해야 한다.

미국은 일반적으로 주주에게 배당금을 지급할 때 원천징수세를 요구하지 않는다.단, 주주가 미국 시민권자, 거주자, 미국 법인 또는 기타 상황이 아닌 경우에는 원천징수가 필요합니다(미국의 원천징수 참조).

수익과 이익

미국 기업은 조직될 수 있는 대부분의 주의 법률에 따라 수익을 초과하는 금액을 분배할 수 있습니다.법인이 주주에게 분배하는 것은 [67]이익잉여금과 유사한 세금 개념인 수익과 이익(E&P)의 범위 내에서 배당으로 처리된다.E&P는 유의한 조정과 함께 E&P 분포에 의해 감소된 과거 E&P를 포함한 경상 과세소득이다.조정에는 MACRS에 따른 감가상각 차이, 대부분의 비과세 소득 추가, 공제되지 않는 많은 비용 공제(예: 식사와 [68]접대의 50%)가 포함된다.E&P를 초과하는 기업 분배는 일반적으로 [69]주주에게 자본을 돌려주는 것으로 처리된다.

청산

법인의 청산은 일반적으로 내부세입법에 따라 자본자산의 교환으로 처리된다.만약 주주가 300달러에 주식을 매입하고 청산 과정에서 회사로부터 500달러 상당의 재산을 받는다면, 그 주주는 200달러의 시세차익을 인정하게 될 것이다.모법인이 자회사를 청산하는 경우는 예외로, 모법인이 자회사의 지분 80% 이상을 보유하고 있는 한 비과세된다.기업 [70]청산 시 손실의 엔지니어링을 피하기 위한 특정 남용 방지 규칙이 있습니다.

외국법인 지점

미국은 외국(즉, 미국 이외의) 법인에 [71]대해 국내 법인과는 다르게 세금을 부과한다.외국 기업은 일반적으로 수입이 미국 무역이나 사업(지점 내)의 수행과 효과적으로 관련되어 있을 때 사업 소득에 대해서만 과세된다.이 세금은 입주법인의 [72]사업소득세와 같은 세율로 부과된다.

미국은 또 미국 법인으로 사업을 하고 이익을 배당금으로 외국계 기업에 송금했을 때 지급되는 배당 원천징수세를 모방하기 위해 미국 지사를 둔 외국계 법인에 대해 지점소득세를 부과하고 있다.지점 수익세는 수익이 미국 [73]국외로 송금되거나 송금된 것으로 간주될 때 부과됩니다.

또한 외국법인은 배당, 이자, 로열티 및 특정 기타 소득에 대해 30%의 원천징수세를 부과받는다.조세 조약은 이 세금을 감면 또는 폐지할 수 있습니다.이 세금은 해당 기업의 연간 수익과 수익을 효과적으로 연결한 금액으로, 해당 기업이 미국 자산(미국 무역 또는 사업 수행과 관련된 화폐 및 조정된 재산 기반)에 투자하는 금액을 뺀 금액인 "배당 등가액"에 적용된다.세금은 분배가 없어도 부과된다.

통합수익률

공통 모법인이 80% 이상 소유한 법인은 연방 [74]및 일부 주 소득세에 대한 연결 신고서를 제출할 수 있습니다.이러한 수익에는 지배집단의 모든 구성원의 소득, 공제 및 신용이 포함되며, 일반적으로 기업 간 제거 없이 표시됩니다.일부 주에서는 공통 통제 하에 있는 "유니터리" 그룹의 미국 구성원 및 관련 기업에 대한 결합 또는 연결 반환을 허용하거나 요구합니다.그룹 구성원 간의 특정 트랜잭션은 다른 구성원에 대한 이벤트가 발생할 때까지 인식되지 않을 수 있습니다.예를 들어, A사가 자매기업인 B사에 재화를 판매한다면, B사가 재화를 사용하거나 판매할 때까지 판매이익은 이연된다.연결 그룹의 모든 구성원은 동일한 세금 연도를 사용해야 합니다.

이전 가격

공유 소유권 또는 지배하에 있는 기업 내 및 기업 간의 거래에 대한 가격 결정의 원칙과 절차를 이전 가격 결정이라고 한다.법인과 특수관계자 간의 거래는 [75]세무당국의 잠재적인 조정 대상이다.이러한 조정은 미국 및 해외 관계자와 개인, 법인, 파트너십, 부동산 및 신탁 모두에 적용할 수 있습니다.

미국은 정당 거래의 부적절한 가격 책정에 따른 소득 이동을 방지함으로써 과세표준을 보호하기 위한 규칙과 규정을 마련하고 있다.또한 연계된 기업이 제공하는 상품과 서비스를 직접 이전하고 시장 상황에 따라 가격을 책정하여 수익을 적절한 조세 [76]관할권에 반영할 수 있도록 하는 것이 목적이다.

미국에서의 이전 가격은 IRC(Internal Revenue Code) 섹션 482에 준거하여 동일한 이해관계가 있는 조직이 여러 개 소유 또는 관리되는 경우에 적용됩니다.제482조는 납세자의 의도와 관계없이 규제지침에 따라 특수관계자와 공통적으로 통제되는 당사자 간의 모든 거래에 적용된다.탈세를 회피하거나 소득을 명확히 반영하기 위해 IRS는 자주 관리하는 납세자의 소득, 공제, 공제 또는 수당을 [77]강령 제482조에 따라 변경할 수 있습니다.

대체세

미국 연방 대체 최저 세금은 2018년에 폐지되었다.

기업은 상황에 따라 추가 세금이 부과될 수도 있습니다.여기에는 초과 누적 미분배 수익 및 개인 지주[78] 회사에 대한 세금과 개인 서비스 [79][needs update]법인에 대한 단계별 비율 제한 등이 포함됩니다.

뉴저지와 같은 일부 주에서는 과세 소득 이외의 조치에 따라 대체 세금을 부과하고 있습니다.이러한 측정치에는 총소득, 파이프라인 수익, 총수입 및 다양한 자산 또는 자본 측정치가 포함된다.또한 일부 주에서는 기업의 자본이나 발행 및 발행된 발행 주식에 대해 세금을 부과합니다.미국 미시건주는 이전에 종업원 보상을 세액공제로 허용하지 않는 대체 기준에 따라 기업에 세금을 부과했고 취득 시 생산 자산의 원가를 완전히 공제할 수 있도록 했다.

세금 신고서

미국 법인세 신고서 양식 [80]1120

미국 과세 대상 기업은 연방 및 주 소득세 [81]신고서를 제출해야 합니다.연방정부 및 일부 주정부 수준에서 다양한 유형의 기업 또는 전문 사업에 종사하는 기업에 대해 서로 다른 세금 신고서가 필요합니다.미국은 S사, 보험사, 국내국제판매법인, 외국법인 및 기타 법인을 위한 기본 양식 1120을[31] 13개 변형하여 보유하고 있다.양식 구조와 내장된 일람표는 양식 유형에 따라 다릅니다.

미국 연방법인세 신고서는 그 구성요소의 과세소득 계산과 과세소득과 재무제표소득의 조정을 요구한다.자산이 1,000만 달러를 초과하는 기업은 부칙 M-3에서[30] 상세한 3페이지 조정을 완료해야 하며, 어떤 차이가 영구적인지(즉, 허용되지 않는 비용 또는 비과세 이자 등) 및 일시적인지(예: 장부 및 세금 목적으로 소득 또는 비용을 인식하는 경우의 차이)를 명시해야 한다.

일부 주 법인세 신고서에는 연방 시스템과 [82]다른 주 세금 시스템의 특징과 관련된 중요한 일정이 포함되어 있거나 첨부되어 있습니다.

단순하지 않은 법인세 신고서 작성에는 시간이 걸릴 수 있습니다.예를 들어, 미국 국세청에 따르면 Form 1120-S를 완료하는 데 필요한 평균 시간은 기록 [83]유지 시간을 제외하고 56시간 이상이라고 합니다.

대부분의 유형의 법인에 대한 연방 법인세 신고는 세 번째 달 15일(연도의 [84]경우 3월 15일)까지 제출해야 합니다.주 법인세 신고 기한은 다양하지만 대부분 같은 날 또는 연방 납부 기한 후 1개월 후에 납부해야 합니다.파일까지의 시간 연장은 일상적으로 [85]허용됩니다.

법인소득세 [86]신고서를 늦게 제출하거나 제출하지 않을 경우 연방정부 및 주정부 차원에서 벌금이 부과될 수 있습니다.또한 환급 및 세금신고 [87]계산과 관련된 실패에 대해서는 기타 상당한 위약금이 적용될 수 있다.고의로 신고하지 않거나 고의로 잘못된 신고서를 제출하면 [88]관련자에게 형사처벌을 내릴 수 있습니다.

「 」를 참조해 주세요.

레퍼런스

  1. ^ Garrett Watson과 William McBride, "법인세율을 높이고 법인장부소득에 대한 최저세를 부과하기 위한 제안 평가", FRISIAL FACT(Tax Foundation, 제751호, 2021년 2월 1일)
  2. ^ 미국 법전 제26호의 부제 A, 특히 미국법전 제26조 제11조, 제881조제882조기업의 연방 소득 과세에 대한 자세한 개요는 Internal Revenue Service 간행물 542, Corporations를 참조하십시오.Willis Hoffman 챕터 17-20, Pratt & Kulsrud 챕터 19-21, Fox 챕터 30(각각 추가 읽기 아래에서 완전히 인용)을 참조하십시오.순수 법인세 문제에 대해서는 Treatises에서 완전히 인용된 Bittker & Eustice 논문은 권위적이며 대법원에 의해 인용되었습니다.
  3. ^ 26 U.S.C. § 7701(a)(4)모조 엔티티는 무시될 수 있습니다.Pratt & Kulsrud 2005 페이지 19-4를 참조하십시오.
  4. ^ 예를 들어, 뉴욕주 출판물 20, 비즈니스용 세금 안내서 8페이지를 참조하십시오.
  5. ^ 2006년 국세청은 약 600만 건의 법인 신고서가 제출되었으며, 그 중 400만 건 이상이 S 법인이라고 보고했습니다.2006년 소득, 법인세 신고 통계를 참조한다.
  6. ^ "세금 보고서"
  7. ^ 26 USC 44 441IRS 간행물 538 회계 방법과 기간도 참조하십시오.
  8. ^ 26 USC 44 442
  9. ^ Bartlett, Bruce (31 May 2011). "Are Taxes in the U.S. High or Low?". New York Times. Retrieved 19 September 2012.
  10. ^ OECD. "Revenue Statistics - OECD countries: Comparative tables". stats.oecd.org.
  11. ^ "Treasury Conference on Business Taxation and Global Competitiveness" (PDF). US Treasury. 23 July 2007. p. 42.
  12. ^ '세금'(2020년 6월 5일)
  13. ^ 대법원은 Complete Auto Transit, Inc. v. Brady에서 주세를 부과하기 위한 네 가지 테스트를 명확히 했다.이 경우, 주 이외의 납세자는 주정부와 상당한 연계를 맺어야 하며, 세금은 주정부 간 상거래를 차별해서는 안 되며, 세금은 공평하게 배분되어야 하며, 세금과 제공되는 서비스의 공정한 관계가 있어야 한다.
  14. ^ Bittker & Eustice 섹션 1.01, Pratt & Hulsrud 2005 페이지 1-4, Willis Hoffman 페이지 1-2 및 1-3.
  15. ^ 보다 완전한 역사를 보려면 Seidman's Legulatory History of Income Tax Laws, 1938년 ISBN 1-58477-336-7로 전재된 2003년판을 참조하십시오.
  16. ^ David Kocieniewski (2011년 5월 2일), "미국 기업은 세율은 높지만 세금은 적다" New York Times
  17. ^ 조세정책센터(2020년 6월 5일)
  18. ^ https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8832.pdf[베어 URL PDF]
  19. ^ 26 CFR 301.7701-2 보관 2011년 6월 12일 웨이백 머신, 301.7701-3 보관 2011년 6월 12일 웨이백 머신, Bittker & Eustice 2장 및 Fox 31장
  20. ^ 일반적인 설명에 대해서는, 을 참조해 주세요.Charles Edward Andrew Lincoln IV, 법인 거주 테스트에 있어 중앙 관리통제보다 법인 설립이 더 나은가? 법인세 탈루역전의 해답, 43 오하이오 N.U.L. Rev. 359(2017).
  21. ^ 26 USC 61
  22. ^ 26 USC 63.
  23. ^ 윌리스 호프만 2009, 페이지 17-8과 -9
  24. ^ "26 U.S. Code § 1211 - Limitation on capital losses". LII / Legal Information Institute.
  25. ^ 예를 들어, 기업의 자선기여금은 26 USC 170(b)(2)따라 과세소득의 10%로 제한된다.개인과 기업이 과세되는 방법의 비교는 Willis Hoffman 2009 페이지 17-36, 37을 참조한다.
  26. ^ 26 USC 24326 USC 246, Bittker & Eustice 섹션 5.05.
  27. ^ 26 USC 248, Bittker & Eustice 섹션 5.06.
  28. ^ 예를 들어, 연방 과세소득을 기준으로 과세소득을 경미한 변경을 가하되, '보조자본으로부터의 소득'에 대해서는 별도로 과세하는 뉴욕(New York)을 참조한다.
  29. ^ Willis Hoffman 2009 페이지 4-5 et seq, Pratt & Kulsrud 페이지 5-13 et seq.
  30. ^ a b https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1120sm3.pdf[베어 URL PDF]
  31. ^ a b https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1120.pdf[베어 URL PDF]
  32. ^ "Historical U.S. Federal Corporate Income Tax Rates & Brackets, 1909-2020". The Tax Foundation. August 24, 2021.
  33. ^ Bryan, Bob (2017-12-14). "Republicans have a final deal on their tax bill — here's what's in it". Business Insider. Retrieved 2018-02-05.
  34. ^ 양식 1120 2016년 지침 17페이지
  35. ^ "Archived copy". Archived from the original on 2011-05-01. Retrieved 2010-11-29.{{cite web}}: CS1 maint: 제목으로 아카이브된 복사(링크)
  36. ^ Kansas Department of Revenue. "Tax Expenditure Report - Calendar Year 2009" (PDF). p. 8. Archived from the original (PDF) on 2011-07-16. Retrieved 2011-06-12.
  37. ^ Pratt & Kulsrud 2005 페이지 15-26 et seq, Willis Hoffman 2009 챕터 12.
  38. ^ 26 USC 901, et seq.
  39. ^ 연방세 관련 통계는 수년간 .pdf 및 Excel 형식으로 제공되는 IRS 소득 통계를 참조하십시오.반환 카운트를 기반으로 하는 통계도 있고 샘플을 기반으로 하는 통계도 있습니다.2006년 모든 기업의 해외세액 공제 총액은 780억 달러, 일반 기업세액 160억 달러, 전년도 AMT세액 70억 달러였습니다.
  40. ^ Jesse Drucker (October 21, 2010). "Google 2.4% Rate Shows How $60 Billion Lost to Tax Loopholes". Bloomberg L.P. Retrieved March 15, 2013.
  41. ^ (PDF). August 20, 2013 https://web.archive.org/web/20130820114017/http://assets.opencrs.com/rpts/R40623_20100903.pdf. Archived from the original (PDF) on August 20, 2013. {{cite web}}:누락 또는 비어 있음 title=(도움말)
  42. ^ http://www.gao.gov/new.items/d09157.pdf[베어 URL PDF]
  43. ^ a b "Offshore Tax Deferral - Center for American Progress". 16 March 2011.
  44. ^ Levin, Carl (20 September 2012). "PSI Memo on Offshore Profit Shifting and the U.S. Tax Code". United States Senate Subcommittee on Investigations. p. 6. Archived from the original on 24 September 2012. Retrieved 22 September 2012.
  45. ^ 일부 제한은 모든 법인에 적용되는 반면, 일부 제한은 외국 특수 관계자에 대한 기업 지급에만 적용됩니다.예를 들어 26 USC 163(j), 267, 385를 참조하십시오.그러한 제한 없이 소유주는 잠재적으로 주주에 대한 세금을 변경하지 않고 이익의 상당 부분에 대해 세액공제를 제공하는 방식으로 회사의 자금조달을 구성할 수 있었다.예를 들어, 기업이 이자 전에 100의 이익을 얻고 보통 50을 주주 개인에게 분배한다고 가정하자.공단이 주주에게 50의 공제 이자를 지급하도록 구성되면 배당금만 지급하면 세금을 절반으로 깎아준다.최근 제정된 배당에 대한 이자율 차이가 없다면, 어느 경우든 주주의 세금은 같을 것이다.
  46. ^ [citation needed] 1986년도의 [Tax Notes] 기사에 대해.
  47. ^ 26 USC 163(j) 및 이에 따라 오랫동안 제안된 규정.개요에 대해서는 섹션 4.04[8]를 참조해 주세요.
  48. ^ "JCX-49-11". www.jct.gov.
  49. ^ Desai, Mihir A; Dharmapala, Dhammika (2009-08-01). "Corporate Tax Avoidance and Firm Value". The Review of Economics and Statistics. 91 (3): 537–546. doi:10.1162/rest.91.3.537. ISSN 0034-6535.
  50. ^ Al-Hadi, Ahmed; Taylor, Grantley; Richardson, Grant (2022-03-01). "Are corruption and corporate tax avoidance in the United States related?". Review of Accounting Studies. 27 (1): 344–389. doi:10.1007/s11142-021-09587-8. ISSN 1573-7136. S2CID 236551872.
  51. ^ DeBacker, Jason; Heim, Bradley T.; Tran, Anh (July 2015). "Importing corruption culture from overseas: Evidence from corporate tax evasion in the United States". Journal of Financial Economics. 117 (1): 122–138. doi:10.1016/j.jfineco.2012.11.009.
  52. ^ Stock, James H; Wright, Jonathan H; Yogo, Motohiro (October 2002). "A Survey of Weak Instruments and Weak Identification in Generalized Method of Moments". Journal of Business & Economic Statistics. 20 (4): 518–529. doi:10.1198/073500102288618658. ISSN 0735-0015. S2CID 14793271.
  53. ^ 26 USC 351Bittker & Eustice 3장, Willis Hoffman 2009 17장, Pratt & Kulsrud 2005 페이지 19~30 et seq.
  54. ^ 26 USC 351
  55. ^ 26 USC 362.
  56. ^ 26 USC 35726 CFR 1.367-1(b) 웨이백 머신에 보관된 2011-06-12 예.
  57. ^ 26 USC 354-358361-362
  58. ^ 26 USC 368 (a) (1) (B) 26 USC 368 참조
  59. ^ "일반 USC 368 (a) (1) (D) 26 USC 368"
  60. ^ 26 USC 368을 참조해 특정 취득을 포함한 재편성 처리의 대상이 되는 이벤트를 정의합니다.비트커와 유스티스 12장윌리스 호프만 페이지 20-14
  61. ^ Davis, Bruce; Bast, Donald; Sellers, Tracey. "Sales Taxes and Business Reorganizations: A Primer". Transaction Advisors. ISSN 2329-9134.
  62. ^ USC 61(a)(7)참조해 주세요.수익과 이익을 포함한 비유동성 분배에 대한 자세한 논의는 Bittker & Eustice 챕터 8, Willis Hoffman 2009 챕터 19 및 Pratt & Kulsrud 2005 챕터 20을 참조하고, 상환 및 상환에 대한 논의는 Bittker & Kulsrud pp 20–14 etq를 참조하십시오.
  63. ^ 개인에 대한 감세율은 26 USC 1(h)(11)과 26 USC 243(a)(1)을 참조한다.
  64. ^ "26 U.S. Code § 332 - Complete liquidations of subsidiaries". LII / Legal Information Institute.
  65. ^ 26 USC 302.
  66. ^ 26 US 311.
  67. ^ 26 USC 301배당금은 26 USC 316으로 정의된다.비트커와 유스티스 섹션 8.03.
  68. ^ 26 USC 312.
  69. ^ 26 USC 301(c)
  70. ^ 법인 청산 과세
  71. ^ 26 USC 11 및 26 USC 63 미만의 국내 법인세와 26 USC 881-885 미만의 외국 법인세를 대조합니다.Bittker & Eustice 섹션 15.01 ~ 15.04, Willis Hoffman 페이지 25 ~ 35를 참조하십시오.
  72. ^ 예를 들어 26 USC 882를 참조하십시오.
  73. ^ 26 USC 884.비트커와 유스티스 섹션 15.04 [ 2 ]
  74. ^ 26 USC 1501-1505 및 1.1502-1 et[permanent dead link] seq에 따른 광범위한 규제.아래 인용된 Crestol 을 참조하십시오.
  75. ^ 26 USC 482 및 그에 따른 광범위[permanent dead link] 규제.
  76. ^ "Transfer pricing in the United States: overview". Practical Law. Retrieved 2022-04-24.
  77. ^ "Transfer Pricing Internal Revenue Service". www.irs.gov. Retrieved 2022-04-24.
  78. ^ 26 USC 531-5657장 '비트커 & 유스티스'를 참조하십시오.
  79. ^ 26 USC 11(b)
  80. ^ "U.S. Corporation Income Tax Return" (PDF). Internal Revenue Service. Retrieved 6 October 2012.
  81. ^ 26 USC 6012(a) (2)요건에 대해서는, 개개의 상태를 참조해 주세요.
  82. ^ 예: 뉴저지의 17페이지 이상의 Form CBT100Wayback Machine에서 2009-11-22를 아카이브했습니다.Wayback Machine에서는 관련 당사자의 이자 및 로열티 제한, 대체 세금, 3 요소 배분, 감가상각 조정, 전문 기업을 위한 특별 세금 및 기타 기능이 포함되어 있습니다.
  83. ^ Form 1120-S에 대한 지침은 38f 페이지를 참조하십시오.
  84. ^ "26 U.S. Code § 6072 - Time for filing income tax returns". LII / Legal Information Institute.
  85. ^ 예를 들어, IRS Form 7004지침을 참조하십시오.
  86. ^ 26 USC 6651-6665
  87. ^ 예를 들어, 이전 가격 또는 평가 조정과 관련된 최대 40%의 세금에 대한 위약금은 26 USC 6662를 참조하십시오.
  88. ^ 26 USC 7201 et seq.

추가 정보

표준세금교과서

  • IRS 출판사 542호, 기업용 온라인.
  • Willis, Eugene; Hoffman, Jr. : 매년 발행되는 남서부 연방세. 2013년판(위 Willis Hoffman으로 표기) ISBN 978-1-133-18955-8.
  • Pratt, James W.; Kulsrud, William N. : Federal Taxes, 정기적으로 갱신.2013년판 ISBN 978-1-133-49623-6(위에는 Pratt & Kulsrud로 표기).
  • Fox, Stephen C., 미국의 소득세, 연간 발행. 2013년판 ISBN 978-0-985-18231-1

논문