글로벌최저법인세율

Global minimum corporate tax rate
OECD, 글로벌 최저 법인세율 15% 책정 예정
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모든 국가
개별 국가

글로벌 최저 법인세율(global minimum corporate tax rate) 또는 간단히 글로벌 최저 세금(global minimum tax, 약칭 GMCTR)은 국제적으로 합의되고 개별 국가에서 수용되는 기업 소득에 대한 최저 세율입니다. 각 국가는 세금으로 발생하는 수익의 일부를 받을 수 있습니다. 국가 간 조세경쟁을 줄이고 다국적기업(MNC)이 조세회피를 달성하기 위해 이익을 전환하는 것을 억제하는 것이 목적입니다.

OECD 주도의 포용적 프레임워크 글로벌 최저세 2023

2021년 10월 8일, 136개국이 2023년부터 전 세계 최저 세율 15%를 시행하는 경제협력개발기구(OECD) 계획에 동의했습니다. 4개국(케냐, 나이지리아, 파키스탄, 스리랑카)은 아직 가입하지 않았습니다.[1] OECD는 경제의 디지털화와 관련된 문제를 해결하기 위해 두 개의 기둥으로 구성된 해결책을 시행했습니다.[2] 동의하는 정부들은 현재 이행 계획을 논의하고 합의를 법으로 만들고 있습니다. 예를 들어, 유럽 연합은 이 새로운 협정에 대한 새로운 규칙을 개발하고 이행 기한을 얻는 중입니다. EU 27개 회원국의 만장일치는 여전히 필요하지만 2023년까지 이뤄져야 합니다. 스위스의 경우, 이 새로운 협정을 채택하기 위해서는 헌법 개정이 필요하며, 스위스 규칙이 바뀔 때까지 2024년까지 기다릴 것으로 보입니다. 마지막으로, 미국은 자체적인 접근 방식에 대한 변화를 연구하고 있지만, 이러한 변화가 언제 채택될지는 아직 알 수 없습니다.[3]

왜 부과됐습니까?

지난 세기의 환경에서 발전된 국제 조세 규칙은 현대 경제의 목적에 맞지 않습니다. 디지털화로 인해 대량 없이 확장(물리적 존재 없이 기업 성장), 무형 자산에 의존하거나 데이터의 중앙 집중성 등 새로운 문제가 발생했습니다. 이전 기술과 신기술은 저세율의 관할권으로 이익 이전을 통해 조세 회피를 용이하게 했습니다.[4] 그 결과 외국인 투자 유치를 위한 국가 간 조세 경쟁인 '밑바닥까지 가는 레이스'가 펼쳐집니다. 이로 인해 세수 손실이 발생하고 있으며, 고세율 국가에서 정부 기능이 위험에 처했다고 합니다.[5]

세금은 어떻게 운영됩니까?

이 세금은 현행 법인세 과세 규정을 개선해야 하는 두 개의 기둥 체제로 작동합니다. 이러한 규칙은 MNC가 해당 국가에서 넥서스(물리적 존재)를 가지고 있지 않는 한 국가가 자국에서 발생한 MNC의 소득에 대해 과세할 수 없도록 합니다.

1번 기둥(수익재배분)

Pillar 1은 전 세계 매출이 200억 유로 이상이고 수익성이 10% 이상인 가장 크고 수익성이 높은 MNC에 적용되는 새로운 수익 배분 규칙과 관련이 있습니다. 또한 이 금액은 이행이 성공할 경우 7년 후에 100억 유로로 감소할 수 있습니다.

이 기둥은 기업이 물리적으로 존재하는 관할권에 있는지 여부와 관계없이 소비자 또는 사용자가 위치한 관할권에 MNC의 초과 이익을 재분배합니다. 재분배되는 금액은 해당 기업의 잔여 이익의 20~30%로 산정됩니다. 이를 통해 국가 간 이익과 과세권을 보다 공정하게 분배할 수 있습니다. 매년 1,250억 달러 이상의 이익에 대한 과세권을 시장 관할 구역으로 재할당해야 합니다.[6]

Pillar 2(글로벌 최저 법인세 15%)

두 기둥은 범위 내 법인에 대해 15%의 새로운 글로벌 최저 법인세를 도입합니다. 매출이 7억 5천만 유로를 초과하는 다국적 그룹에 적용됩니다.[7] 이 정권은 연간 약 1,500억 달러의 추가 세수를 창출할 것으로 추정됩니다.[6] 모회사 MNC와 자회사 간의 관계를 다룹니다. MNC의 자회사가 저세율의 소득을 가지고 있다면, MNC는 그 소득과 관련된 세율을 15%로 인상하기 위해 보충세를 내야 합니다. 현재 규칙에 따르면 조세피난처에 위치한 자회사는 세금을 거의 내지 않습니다. 앞으로는 불가능할 것입니다.[8] 글로벌 최소세는 포함 규칙(IIR), 과소 과세된 지불 규칙(UTPR) 및 과세 대상 규칙(STTR)의 세 가지 주요 규칙으로 구성됩니다. IIR은 UTPR과 유사하고 상호 보완적인 방식으로 작동합니다. 둘 다 이미 언급된 15%의 최소 유효세율을 의미합니다. 그들은 함께 Globe라고 불립니다.

소득포용규칙(IIR)

IIR은 기본 규칙입니다. 모 MNC 관할 지역에서 적용 및 징수됩니다. 단, 본사 자체에는 적용되지 않습니다. 이 규칙은 각 관할 구역의 모든 연결 회사와 지점의 실효 세율이 최저 15%에 미치지 못할 경우 본사에 적용되는 상향식 세금을 도입합니다. 그런 다음 보충세는 최소 세금을 기반으로 합니다.[9] 이 규칙은 MNC 그룹이 본사가 있는 곳에 관계없이 최소한의 세금을 부과받고 이중 또는 초과 과세에 대한 위험을 주지 않도록 보장해야 합니다.[10]

UTPR(Undertaxed Payments Rule)

UTPR은 IIR 이후에 적용되며 소득 포함 규칙이 유효하지 않은 상황에서 IIR의 백스톱 역할을 합니다. 이 규칙은 부모 MNC가 저세관할에 위치하거나 위치한 경우 또는 소유 주체가 IIR을 구현하지 않은 관할에 위치한 경우에 적용됩니다.[11] 그 경우 보충세는 다른 그룹 회사가 위치한 국가에서 징수됩니다.

세칙 적용대상(STTR)

STTR은 세 번째 필라 2 규칙입니다. 그것은 국가들이 최소한으로 부여된 수준 이상의 세율에 직면할 수 있는 지불에 세금을 부과할 수 있는 조약에 기반한 규칙입니다. STTR 세율은 7.5%에서 9% 사이에서 원천 징수됩니다. 관할권이 특정 납부액에 대해 적절한 수준으로 세금을 부과하지 않는 경우, 납부자의 관할권은 상향식 원천징수를 할 수 있도록 허용됩니다. 이러한 특정 지불에는 이자, 로열티, 중개, 금융 수수료, 임대료, 보험 등과 같은 연결된 사람 간의 지불만 포함됩니다. 지불이 여러 요소(예: 로열티와 서비스에 대한 지불)로 구성된 경우 규칙은 범위 내의 요소에만 적용됩니다.[12]

STTR, IIR 및 UTPR은 일부 지점에서 다릅니다.

• 첫째, STTR은 그룹 크기에 상관없이 적용이 가능합니다. (즉, 7억 5천만 유로의 임계값이 적용되지 않을 수 있음)

• 둘째, STTR은 특수 관계자 지불의 특정 범주에만 적용됩니다.

• 셋째, STTR은 글로벌 최저세에 따른 일반적인 적용이 아닌 지불 방식으로 적용됩니다.[8]

연구된 기둥인 1번 기둥과 2번 기둥은 모두 국제 조세 규칙에 관한 큰 변화를 나타냅니다. 2023년까지 국가들은 새로운 상황에 적응하기 위해 새로운 법을 제정하기 위해 이러한 새로운 변화에 대해 논의해야 합니다.[9]

법인소득세가 낮은 국가에 미치는 영향

CIT가 15% 미만인 국가가 아무것도 하지 않기로 결정하면 과세권을 잃을 수 있습니다. 현지에서 발생한 소득에 대한 이러한 과세권은 다른 국가로 갈 수 있습니다. 예를 들어, 모회사 MNC가 IIR을 이행하지 않은 저세관할에 위치한 경우, 소유권 체인 내 다음 중간 지주 회사가 보충세를 계산합니다. 이 경우 낮은 과세 관할권은 주요 과세권을 가졌을 세수를 잃게 됩니다.[13]

CIT가 낮거나 없는 국가는 다른 접근 방식을 취할 수 있습니다.

  • 세계적으로 합의된 Pillar 2를 이행하지 않고 현상 유지. OECD 협정에 포함된 국가의 경우에는 그럴 가능성이 적습니다.
  • 현재 CIT를 15%로 상향 조정
  • 분할된 세금 정책을 작성합니다. 여기서 글로벌 최소 세금은 EUR 750m 임계값을 충족하는 MNC에만 적용됩니다.[13]

이러한 이유로 영국령 버진 아일랜드나 케이맨 제도와 같은 조세피난처는 더 이상 MNC에 감면 또는 제로 세율을 제공할 유인이 없으며 헤드라인 법인세율을 인상해야 하므로 다국적 기업에 대한 매력이 떨어지게 됩니다.[14]

국제조세협력에 관한 유엔 기본협약

일부 아프리카 국가들은 OECD가 주도하는 최저 세금이 대부분 부유한 국가들의 클럽인 OECD에 의해 주도되고 있다고 비판했습니다. 대신 기후와 개발 목표가 그러하듯이 세계 조세 규칙도 유엔 차원에서 합의해야 한다고 주장했습니다. 130개가 넘는 개발도상국들의 G77 블록이 동의했습니다.[15] 이에 대한 대응으로 2023년 유엔 경제금융위원회는 유엔 국제조세협력 기본협약 초안을 의결했습니다.[16][17]

역사

1992년에는 유럽연합 회원국을 대상으로 지역 단위로 최저 법인세율이 제안되었습니다. 이 제안은 1992년 유럽 위원회 전문가 패널인 루딩 위원회에 의해 이루어졌습니다.[18][19][20] 그러나 최저한세 30%라는 위원회의 제안은 실행되지 않았습니다.[18][21]

2021년 명세서

2019년, 대부분 부유한 국가들의 정부간 협회인 OECD는 전세계 최저 법인세율을 제안하기 시작했습니다. 디지털 제품과 서비스의 세계 경제적 중요성이 증가함에 따라 기업이 법인세율이 더 낮은 관할 지역으로 이익을 이전하는 것을 막기 위해 과세 규칙의 업데이트가 필요하다고 주장했습니다.[22] OECD는 인클루시브 프레임워크([23]Inclusive Framework)라고 불리는 그룹을 결성하여 회원국들 사이에서 최저 세율을 조사하고 있습니다.[24]

2019년 5월, 독일과 프랑스는 바닥까지 가는 경쟁을 멈추겠다는 목표로 Pillar Two라는 이름의 글로벌 최소 유효세율에 대한 공동 제안을 발표했습니다.[25] 올라프 숄츠 당시 독일 연방 재무장관은 기업의 공평과세를 OECD 재정위원회 의장직의 주요 우선순위 중 하나로 꼽으며, OECD 내에서 합의가 이뤄지지 않으면 EU가 일방적으로 조치할 준비가 돼 있다고 말했습니다.[25] 프랑스-독일의 이 제안은 국제적으로 폭넓은 지지를 받았고, 크리스틴 라가르드 당시 IMF 총재와 앙헬 구리아 당시 OECD 사무총장이 이를 지지했습니다.[25]

2020년 당시 137개 회원국은 필라 투(Pillar Two)의 청사진을 "남은 베이스 침식 및 이익 이동(BEPS) 문제를 해결할 수 있는 시스템 솔루션의 견고한 기반"이라고 말했습니다.[23] 미국은 2020년 OECD/G20 그룹의 (세금-) 기준잠식과 이익 이동에 관한 회담에 참여했고, 2021년 4월 재닛 옐런 미국 재무장관이 프랑코-독일 제안에 동의했습니다.[26]

2021년 6월, 2021년 G7 정상회의를 앞두고 열린 G7 재무장관 회의는 그러한 다국적 기업을 유치하기 위한 국가들의 최하위 경쟁을 억제하기 위해 100대 다국적 기업에 대해 최소 15%의 글로벌 최저 법인세율을 승인했습니다. 브뤼노 르메르 프랑스 재무장관은 15% 문턱을 앞으로 올릴 수 있는 출발점이라고 설명했습니다. 옐런 의장은 이 공약이 경기장을 평평하게 만들고 긍정적인 경쟁을 장려함으로써 세계 경제에 긍정적이라고 설명했습니다. 조세정의네트워크의 최고 책임자는 이 거래가 역사적이지만 불공정하며 적어도 25%[27]는 되어야 한다고 말했습니다. 중국의 재정부 장관 류쿤은 2021년에 계획된 협정이 "공정하고 지속 가능한" 국제 조세 시스템을 만드는 데 도움이 될 것이라고 말했습니다.[28]

2021년 7월 1일, 130개국은 전 세계 최저 법인세율을 15%로 설정하려는 OECD의 계획을 지지했습니다.[29]

2021년 10월 8일, EU 회원국인 아일랜드 공화국, 헝가리, 에스토니아는 15% 세율을 인상하지 않는 조건으로 OECD 계획에 동의했습니다.[30] 2021년 10월 8일 발표된 성명서는 경제의 디지털화로 인해 발생하는 세금 문제를 해결하기 위한 두 기둥 솔루션에 대한 성명서라고 불립니다. 총 137개국이 승인했습니다.[31] 이행을 위해서는 서명국 의회의 승인을 받아야 합니다.[32]

실행

2022년 7월 현재 영국과 일본은 협정의 이행 지침 초안을 작성했으며, 다른 압도적인 다수의 서명국들은 아직 협정 이행을 위한 조치를 취하지 않았습니다.[33]

2023년 2월 2일 OECD는 글로벌 최저세의 실제 시행을 위한 기술적 지침을 발표했습니다. 이 문서는 GLOBE(Global Anti-Base Erroration) 규칙의 여러 측면에 대한 지침을 제공합니다. 여기에는 GLOBE 규칙에 따라 글로벌 무형 저세율 소득(Global Intangible Low-taxed Income, GILTI)으로 알려진 미국의 최소 세금 인정에 대한 지침이 포함됩니다. 또한 적격 국내 최소 보충세 설계 및 GlobE Rules의 범위, 운영 및 과도기 요소에 대한 안내도 제공합니다. 이 지침은 인클루시브 프레임워크 회원들이 국내 법률을 통해 조정된 방식으로 규칙을 구현할 수 있도록 지원하기 위한 것입니다. 이 지침은 관할권에 GlobE 수입이 없는 기간에 관할권에 대한 보충세 징수와 부채 해제 및 특정 세액 공제 형평 구조의 처리와 같은 이해 관계자들이 제기한 기술적 문제를 다루고 있습니다.[34]

2023년 6월 로이터 통신의 분석에 따르면 미국 국내 정치 분쟁으로 인해 거래가 위험에 처했다고 합니다.[35]

2023년 7월 138개국이 개혁을 추진하기로 합의하고 같은 해 다자협약 서명을 약속했습니다. 이 협약은 2025년에 발효될 예정입니다. STTR 문서는 2023년 10월에 서명할 수 있습니다.[36]

스위스의 시행

참고 항목: 스위스의 조세 § 법인세

스위스는 헌법 개정을 통해 OECD 최저 과세를 시행할 예정입니다. 이 개정안은 2023년 6월 18일 국민투표에 의해 승인되었으며, 이는 스위스 연방의회에 조례로 최소한의 과세를 시행할 수 있는 권한을 부여했습니다. 6년이 지나면 연방의회는 승인을 위해 연방법을 의회에 제출해야 합니다.[37]

스위스의 소수의 기업만이 세제 개혁의 직접적인 영향을 받을 것입니다. 실제로 스위스의 약 99%의 기업들은 직접적인 영향을 받지 않을 것이며 이전과 같이 계속 세금이 부과될 것입니다.[38] 개혁의 전체 재정적 영향을 추정하기는 어렵지만, 처음에 추가 세금으로 인한 연간 세금 수입은 약 10억~25억 CHF를 가져올 것으로 추정되며, 이는 2023년 4월 기준 약 12억~28억 US달러에 해당합니다. 세수의 약 75%는 이전에 대기업이 더 낮은 세율로 과세되었던 그 칸톤들에게 분배될 것이고, 연합은 나머지 25%를 받을 수 있습니다.

2023년 12월 22일, 연방의회는 2024년 1월 1일부터 글로벌 최저세를 적용하기로 결정했습니다.

기둥의 구현

실행
기둥1 기둥2
나라 날짜. 날짜. 메모
호주. 2024년 1월 1일 [39]
오스트리아 2024년 1월 1일 [40]
벨기에 2023년 12월 31일 [41]
불가리아 2024년 1월 1일 [40]
캐나다 2023년 12월 31일 [42]
크로아티아 2023년 12월 31일 [43]
키프로스 2023년 12월 31일 [40]
체코 2023년 12월 31일 [44]
덴마크 2023년 12월 31일 [40]
핀란드 2023년 12월 31일 [40]
프랑스. 2023년 12월 31일 [45]
독일. 2023년 12월 31일 [42]
헝가리 2024년 1월 1일 [46]
아일랜드 2023년 12월 31일 [42]
이탈리아 2023년 12월 31일 [40]
일본 2024년 4월 1일 [47]
리히텐슈타인 2024년 1월 1일 [40]
룩셈부르크 2023년 12월 31일 [40]
말레이시아 2025년 1월 1일 [48]
네덜란드 2023년 12월 31일 [40]
노르웨이 2023년 12월 31일 [49]
루마니아 2023년 12월 31일 [40]
싱가포르 2025년 1월 1일 [42]
슬로바키아 2023년 12월 31일
(partial)		 [50]
슬로베니아 2023년 12월 31일 [51]
대한민국. 2024년 1월 1일 [47]
스웨덴 2023년 12월 31일 [42]
스위스 2023년 12월 31일
(partial)		 [40]
영국 2023년 12월 31일 [42]

비평

가브리엘 주크먼 캘리포니아대 버클리 교수는 기업의 조세 피난처를 없애려는 OECD의 노력에 박수를 보내면서도 미국인 개인이 내는 연방과 주 소득세 평균세율보다 낮은 15%의 최저세율을 제시한 것을 비판했습니다. Zucman의 의견으로는 15%의 최저임금은 너무 적을 것이며, 대기업이 더 높은 최저임금을 감당할 수 있기 때문에 최저임금을 25%로 올릴 것을 권고했습니다.[52]

일부 중·저소득 국가(LMIC)들은 글로벌 법인세 최소화가 글로벌 과세권 재할당을 위한 형평성 있는 해결책을 제시하지 못하고 있다는 비판을 받아왔습니다. G-7 국가들은 이 거래를 전 세계적으로 법인세의 바닥 경쟁을 종식시키는 돌파구로 축하해 왔지만, LMIC들은 이 거래에 내재된 다양한 불평등에 대해 우려를 표명했습니다.[53] 스리랑카, 파키스탄, 그리고 대다수의 아프리카 국가들을 포함한 많은 국가들이 이러한 우려에 대해 즉시 가입하지 않았지만, 일부 국가들은 그 이후에 서명에 동의했습니다.[54] 우려되는 것은 고소득 국가들이 다국적기업(MNE)에 대한 추가적인 보충세를 징수하는 첫 번째 선택을 하는 것, 낮은 최저한세율이 기업 소득세율에서 바닥을 향해 경쟁을 벌이는 것, 그리고 LMIC는 수익 기반을 훼손할 수 있는 MNE 수익 재할당에 대한 새로운 공식 기반 접근 방식을 대가로 기존 및 미래의 디지털 서비스 세금을 포기해야 합니다. 세금이 중앙에서 징수되는 것이 아니라 개별 국가 기준으로만 징수되기 때문에, G-7 국가들은 세계 인구의 10%만이 거주하고 있음에도 불구하고, 1,500억 달러의 새로운 세수 창출의 60%를 받을 것으로 예상됩니다.[53]

Tuttle Ventures의 최고 투자 책임자인 Darin Tuttle은 전 세계적으로 시행하는 것은 불가능하고 G7 이외의 어떤 똑똑한 국가도 외국인 직접 투자의 혜택을 얻기 위해 법인세율을 즉시 낮출 것이라고 믿는다고 말하며 이 계획에 공개적으로 의문을 제기했습니다.[55]

Oxfam의 조세정책 책임자인 Christian Hallum은 이 계획을 "조세회피처 개편"이라고 불렀고, 이는 최소한의 과세와 이에 대한 예외를 정상화시킬 수 있습니다.[56]

글로벌 세금 대 디지털 세금

이번 글로벌 최저 법인세율 협상의 일부는 디지털 세금을 둘러싼 또 다른 무역 전쟁을 막는 것으로 보입니다. 디지털 서비스에 세금을 부과하기 위해 일부 유럽 국가에서는 대형 디지털 기업의 선택된 총 수익원에 대한 세금인 디지털 서비스세(DST)가 책정되었습니다. DSTs는 OECD가 합의한 것으로 그 구조가 다릅니다. 예를 들어, 오스트리아와 헝가리는 온라인 광고를 통한 수입에만 세금을 부과하는 반면, 프랑스는 디지털 인터페이스 제공 및 광고 목적으로 사용자에 대해 수집된 데이터 전송을 통한 수입도 포함합니다. 이 세율은 1.5%에서 7.5% 사이입니다.

글로벌 최저 법인세율에 대한 협상이 끝난 후, 재무장관들이 동의한 코뮈니케는 궁극적으로 이중과세를 피하기 위해 시행되고 있는 모든 디지털 서비스 세금을 없애는 것이 아이디어라고 말합니다. 그러나 캐나다와 유럽 연합 모두 디지털 세금을 자체적으로 보유해야 한다고 주장하고 있어 상황이 복잡합니다. 또한, 이는 정치적인 관점에서 매우 까다로운 문제일 수 있습니다. 왜냐하면 이전 행정부에서 미국은 디지털 세금이라는 개념에 대해 문제를 가지고 있기 때문입니다. 이러한 디지털 기업의 대부분이 미국인이고 이러한 기업이 불균형적으로 표적이 되는 것을 원하지 않기 때문입니다.[57]

참고 항목

외부 링크

참고문헌

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