미국의 소득세
Income tax in the United States| 이 기사는 에 관한 시리즈의 일부입니다. |
| 미국의 조세 |
|---|
 |
 미국 포털 |
미국의 소득세는 연방정부와 대부분의 주에 의해 부과된다.소득세는 소득증가에 따라 증가할 수 있는 세율을 과세소득(총소득에서 허용공제를 뺀 금액)에 적용하여 산정한다.소득은 폭넓게 정의되어 있다.개인과 법인은 직접 과세되며, 재산과 신탁은 분배되지 않은 소득에 과세될 수 있다.파트너십에는 세금이 부과되지 않지만(연방소득 과세의 경우 일부 예외), 파트너에게는 파트너십 소득의 몫에 대해 세금이 부과됩니다.거주자와 시민은 전 세계 소득에 과세되는 반면, 비거주자는 관할구역 내 소득에만 과세된다.몇 가지 종류의 공제는 세금을 깎아주며, 일부 유형의 공제는 공제 전에 세금을 초과할 수 있습니다.대체 세금은 연방 및 일부 주 수준에서 적용됩니다.
미국에서 "급여세"라는 용어는 일반적으로 사회 보장 및 의료 보험 기금 마련을 위해 납부되는 FICA 세금을 의미하며, "소득세"는 주 및 연방 일반 기금에 납부되는 세금을 의미합니다.
대부분의 사업비는 공제할 수 있다.개인은 주택 담보 대출 이자, 주세, 자선 단체에 대한 기부금 및 기타 항목을 포함한 특정 개인 비용을 공제할 수 있습니다.일부 공제에는 제한이 있습니다.
자본이익은 과세 대상이며, 자본손실은 소득 범위까지 과세소득을 감소시킨다(경상소득의 3,000달러 또는 1,500달러).현재 개인들은 자본 이득과 특정 기업 배당금에 대해 낮은 세율을 내고 있다.
납세자들은 일반적으로 세금 신고서를 제출함으로써 소득세를 스스로 평가해야 한다.세금 선납은 원천징수 또는 추정납세의 형태로 필요합니다.세금은 부과되는 각 관할구역에 따라 별도로 결정된다.납기일 및 기타 행정절차는 관할구역에 따라 상이합니다.납세 연도 다음인 4월 15일은 개인이 연방 및 많은 주 및 지방 신고서에 대한 세금 신고 마감일입니다.납세자가 정한 세금은 과세 관할구역에서 조정할 수 있다.
★★★
미국의 소득세법은 많은 출처에서 비롯되었다.이러한 소스는 한 명의 작성자에 의해 다음과 같이 [1]3개의 계층으로 분할되어 있습니다.
- 1 층 11
- 2 층 22
- 3 층 33
- 이력
- 민간행정법규(민간당사자는 국세청에 직접 접근하여 특정 문제에 대한 사문법규를 요구할 수 있습니다.이러한 판결은 청구 납세자에게만 구속력이 있습니다).
다양한 세무당국 간에 경합이 있는 경우, 계층 1의 권위가 계층 2 또는 3의 권위를 능가한다.마찬가지로 계층 2의 권위자가 계층 [2]3의 권위자보다 우선합니다.같은 계층의 두 기관 간에 충돌이 있는 경우 "마지막 시간 규칙"이 적용됩니다.이름에서 알 수 있듯이 "마지막 시간 규칙"은 나중에 발행된 권한이 [2]제어하고 있음을 나타냅니다.
규정과 판례 법의 법령 해석하는데 도움이 된다.법규와 판례는 법령을 해석하는 역할을 한다.또한, 법 다양한 출처의 시도 같은 것을 하는 것.게다가, 다양한 법의 원천들이 같은 일을 하려고 시도한다.수익 통지, 예를 들어, 어떻게 그 법도 사실이 아주 특별한 집합에 적용한다에 대한 해석을 제공한다.예를 들어, 수익규칙은 법령들이 매우 구체적인 사실 집합에 어떻게 적용되는지에 대한 해석 역할을 한다.조약 국제적인 영역에서 근무하고 있다조약은 국제적인 영역에서효력을 발휘한다.
기본 concepts기본 개념
세금은 연방정부, 대부분의 주정부 [3]및 일부 지방정부가 미국에서 순과세소득에 부과한다.소득세는 개인, 법인, 부동산 및 [4]신탁에 부과된다.대부분의 하위 연방 관할구역에 대한 순과세소득의 정의는 대부분 연방 [5]정의를 따른다.
연방 수준의 세율은 등급이 매겨진다. 즉, 소득이 높은 세율은 낮은 세율보다 높다.연방 개별 세율은 10%에서 37%[6]까지 다양합니다.일부 주 및 지방은 소득세를 단계별로 부과하고, 일부 주 및 지방은 모든 과세 [7]소득에 대해 균등하게 부과합니다.
개인은 자본 이득과 적격 배당금에 대한 연방 소득세의 감면율을 받을 자격이 있다.세율 및 일부 공제는 개인별로 신청 상황에 따라 상이합니다.기혼자는 부부 또는 별도로 세금을 계산할 수 있다.부양가족과 함께 살고 있는 가구주라면 개인은 세율을 감면받을 수 있다.
과세소득은 재무부와 국세청이 [8]발행하는 국세법 및 세칙에 포괄적으로 정의되어 있다.과세소득은 조정된 총소득에서 공제액을 뺀 금액이다.일부 주에서는 해당 관할구역에서 과세되는 소득을 결정하기 위해 조정하지만, 대부분의 주와 지방은 적어도 [5]부분적으로 이러한 정의를 따른다.기업 또는 기업의 과세소득은 장부소득과 [9]동일하지 않을 수 있다.
총소득은 모든 원천에서 얻거나 받은 모든 소득을 포함한다.여기에는 급여와 임금, 팁, 연금, 서비스에 대해 벌어들인 수수료, 판매된 상품의 가격, 기타 사업소득, 다른 부동산의 판매이익, 받은 임대료, 받은 이자 및 배당금, 농작물 판매 수익 및 기타 많은 유형의 소득이 포함된다.지방채 이자와 같은 일부 소득은 소득세가 면제된다.
개인의 총소득에 대한 조정(보통 감소)은 많은 유형의 은퇴 또는 건강 저축 계획, 특정 학자금 대출 이자, 자영업세의 절반 및 기타 몇 가지 항목에 대한 기여에 대해 이루어집니다.사업에서 판매되는 상품의 원가는 총소득의 직접적인 감소이다.
사업공제:모든 납세자의 과세소득은 사업과 관련된 비용에 대한 공제액으로 감소한다.여기에는 급여, 임대료 및 지급되거나 발생한 기타 사업비용과 감가상각충당금이 포함된다.비용을 공제하면 손해를 볼 수 있다.일반적으로 이러한 손실은 일부 제한에 따라 기타과세소득을 감소시킬 수 있다.
개인 공제:종전 개인면제공제는 2018~2025년 폐지됐다.
표준공제:개인은 특정 개인 지출에 대해 과세 소득에서 공제를 받는다.개인은 표준공제를 청구할 수 있다.2021년, 기본 표준 공제는 개인 또는 기혼자가 별도로 신청하는 경우 12,550달러, 공동 귀속 또는 생존 배우자가 25,100달러, 가장이 18,800달러였다.
항목별 공제:실제 항목별 공제를 청구하는 것을 선택한 사람은 많은 조건과 제한에 따라 다음을 공제할 수 있습니다.
- 조정 총소득의 10%[11]를 초과하는 의료비,
- 2018년부터 2025년까지의 특정 세금은 10,000달러 또는 5,000달러로 제한됩니다.
- 주택담보대출이자,
- 비업무용 손실 및 손실
- 조정된 총소득의 2%를 초과하는 소득의 생산으로 발생한 비용에 대한 공제.
시세차익: 시세차익에는 주식과 채권, 부동산 및 기타 자본자산을 매각한 차익이 포함됩니다.차익은 조정된 세액기준(원가에서 허용된 감가상각공제를 차감한 금액)을 초과하는 금액이다.이 낮은 세율은 또한 미국 기업들과 많은 외국 기업들로부터의 적격 배당금에도 적용된다.순자본손실이 기타과세소득을 감소시킬 수 있는 금액에는 제한이 있다.
세금 공제:모든 납세자는 외국 세금과 특정 유형의 사업 지출에 대한 공제를 받을 수 있다.개인은 교육비, 퇴직금, 육아비 관련 공제도 받을 수 있다.각 크레딧에는 특정 규칙과 제한이 적용됩니다.일부 크레딧은 환불 가능한 지불로 처리됩니다.
대체 최저 세금: 모든 납세자는 소득이 특정 제외 금액을 초과할 경우 대체 최저 세금도 부과됩니다.이 세금은 일반 소득세를 초과하여 일부 공제된 경우에만 적용됩니다.
추가 의료보험세: 고소득자는 임금, 보상 및 자영업 [12]소득에 대해 0.9%의 세금을 추가로 내야 할 수도 있습니다.
순투자소득세: 순투자소득은 소득이 일정 문턱을 초과하는 개인에 대해 3.8%의 추가 세금이 부과됩니다.
세금 신고: 미국 법인 및 대부분의 거주자는 납부해야 할 세금이 있는 경우 소득세를 자가 과세하기 위해 또는 세금 환급을 청구하기 위해 소득세 신고서를 제출해야 합니다.일부 납세자들은 다른 몇 가지 조건 [13]중 하나를 충족하기 때문에 소득세 신고를 해야 한다.세금 신고서는 전자적으로 제출할 수 있습니다.일반적으로 개인의 세금 신고서에는 역년도가 포함됩니다. 기업은 다른 과세연도를 선택할 수 있습니다.대부분의 주 및 지방은 연방 세금 연도를 준수하며 별도의 신고서가 필요합니다.
세금 납부:납세자는 세금을 내지 않고 납부해야 한다.많은 납세자들이 소득을 받을 때 원천징수 대상이다.원천징수된 세금이 모든 세금을 충당하지 않는 한, 모든 납세자는 추정된 세금을 납부하지 않으면 벌금을 물어야 한다.
과징금:제시간에 지불하지 않거나 반품을 제출하지 않으면 상당한 벌금이 부과될 수 있습니다.의도적인 실패는 징역형을 받을 수 있다.
세금 신고서는 세무 당국에 의해 심사되고 조정될 수 있습니다.납세자는 세금에 대한 어떠한 변경에 대해서도 이의를 제기할 권리가 있으며, 이러한 권리는 관할구역에 따라 다릅니다.납세자들은 또한 세금 변경에 이의를 제기하기 위해 법원에 갈 수도 있다.세무당국은 일정 기간(일반적으로 납세신고일로부터 3, 4년) 후에는 변경할 수 없습니다.
에 대한 연방
연방 소득 계층과 개인 세율은 인플레이션에 따라 매년 조정된다.국세청(IRS)은 CPI의 변경을 고려하여 새로운 세율을[16] "세율표"로 공표합니다.
| 및 | ||||
|---|---|---|---|---|
| 한계세율[17] | 미망인 | |||
| % 10 % | ~ 8 ~ 8,375달러 | 16,750달러 | ~ 8 ~ 8,375달러 | 170달러~11,170달러 |
| 15% | 8 34, 8,376달러– 34,000달러 | 68,,751달러~68,000달러 | 8 34, 8,376달러– 34,000달러 | 11,951달러~45,550달러 |
| % 25 % | 3482,001달러~82,400달러 | 68137,001달러~137,300달러 | 34,001달러~68,650달러 | 18–45,551달러–18,650달러 |
| % 28 % | 82~82,401달러~171,850달러 | 137 137 137,250달러 | 68104,651달러~104,625달러 | 19만 5,550달러– 15만 5,550달러 |
| 33% | 171,851달러~373,650달러 | 137251달러– 373,650달러 | – $ $104,626 – $104,825 | 137373,650달러 |
| % 35 % | 373,651달러 + | 373,651달러 + | 18,826+ | + 373,651달러 + |
| 및 | ||||
|---|---|---|---|---|
| 한계세율[18] | 미망인 | |||
| % 10 % | ~ 8 0 ~ 8,500달러 | 17,17,000달러 | ~ 8 0 ~ 8,500달러 | 1212,150달러 |
| 15% | 8, 34 34,500달러 | 1769,,001달러~69,000달러 | 8, 34 34,500달러 | 12 46 46,250달러 |
| % 25 % | 83,501달러-83,600달러 | 18,001달러–18,350달러 | ,501달러~69,675달러 | 46 119 46,251달러– 119,400달러 |
| % 28 % | 83 183 182,400달러 | 137 212,300달러 | 676달러-150,150달러 | 1919,401달러–19,350달러 |
| 33% | – $190,401 – 379,150 | – 212,150달러– 379,150달러 | – ,190 –190,575 | 137379,150달러 |
| % 35 % | 190 $379,190 + | 190 $379,190 + | 18,576+ | + 379,170달러 |
| 및 | ||||
|---|---|---|---|---|
| 한계세율[19] | 미망인 | |||
| % 10 % | ~ 8~ 8,700달러 | 17,400달러 | ~ 8~ 8,700달러 | 1212,400달러 |
| 15% | 8 8,701달러 ~35,350달러 | 1717,401달러~70,700달러 | 8 8,701달러 ~35,350달러 | 12,401달러~47,350달러 |
| % 25 % | - 85 - 35,351달러 - 85,650달러 | 170170,700달러 | 7171,350달러 | 1747,351달러~17,300달러 |
| % 28 % | 85185185,650달러 | – ,701 – 217,450 | 71,351달러~108,725달러 | 440 – $ –18,050 |
| 33% | 18,,651 ~388,350달러 | 217,451달러– 388,350달러 | – , $108,726 – $175, | 388,350달러 |
| % 35 % | 388,351달러+ | 388,351달러+ | 180,180+ | + 388,351달러 |
2013년부터는 일정 [20]문턱을 초과하는 순투자소득에 3.8%의 부가세가 부과된다.
| 및 | ||||
|---|---|---|---|---|
| 한계세율[21] | 미망인 | |||
| % 10 % | ~ 8~ 8,925달러 | 17,850달러 | ~ 8~ 8,925달러 | 1212,750달러 |
| 15% | 8, 36,250달러 | ,851달러-72,500달러 | 8, 36,250달러 | 48,751달러~48,600달러 |
| % 25 % | 251달러-87,850달러 | – $ – $72,501 – $194,400 | 3673~36,251달러~73,200달러 | 48125,601달러~125,450달러 |
| % 28 % | 185185,250달러 | ,401 ~223,050 | 201 $73,201 – $140,525 | 135 145,451달러 |
| 33% | 251달러~39만8천350달러 | ,051달러~398,350달러 | 19,526달러–19,526달러–19,175달러 | 39만8천350달러 |
| % 35 % | ,351달러~400,000달러 | 450, 398,351달러~450,000달러 | 199,194달러–198,000달러 | 398,351달러~425,000달러 |
| 39.6% | $400,001 + | 450,001달러 + | + $180,001 + | + $425,001 + |
| 및 | ||||
|---|---|---|---|---|
| 한계세율[22] | 미망인 | |||
| % 10 % | ~ 9~ 9,075달러 | 18,150달러 | ~ 9~ 9,075달러 | 180달러~12,180달러 |
| 15% | 936 9,076달러~36,900달러 | 18 73– 18,180달러– 73,800달러 | 936 9,076달러~36,900달러 | 4912,951달러~49,100달러 |
| % 25 % | 36,901달러 ~89,350달러 | 1850,801달러–1850,850달러 | ,901달러-74,425달러 | 19 49,101달러–19,550달러 |
| % 28 % | 1818,350달러 | ,851 ~226,850 | 184 184,425달러 | 19만 6, 19만 5,551달러 |
| 33% | $194,351 ~405,100 $ | 226,851달러~405,100달러 | – $,550,426 –18,550 | 19만 5,100달러~40만 5,601달러~40만5천100달러 |
| % 35 % | 405,101달러~406,750달러 | ,101달러~457,600달러 | $18,551 ~228,800 | 405,101달러~432,200달러 |
| 39.6% | 751 $406,751 + | 457,601달러+ | 228,801달러+ | 432,201+ |
| 및 | ||||
|---|---|---|---|---|
| 한계세율[23] | 미망인 | |||
| % 10 % | ~ $ $0 ~ 9,194 | 18,450달러 | ~ $ $0 ~ 9,194 | 1313,150달러 |
| 15% | 9– 9,226 – 37,450달러 | 18,451달러~74,900달러 | 9– 9,226 – 37,450달러 | 13 50 50,200달러 |
| % 25 % | 37,451달러~90,750달러 | 74175,901달러–18,200달러 | 37,451달러~75,600달러 | – $ – $50,201 – $19,600달러 |
| % 28 % | 19,751달러–18,300달러 | ,201–230,450 | 7511575,601달러~115,196달러 | 137180,601달러~185,850달러 |
| 33% | $190,1900 –411,500 | 230~230,451달러~411,500달러 | 115 147– 115,226달러– 175,750달러 | 1474,4,851달러~4,851달러~411,500달러 |
| % 35 % | 411,501달러~413,200달러 | ~464,850달러~464,850달러 | 137232232,425달러 | 411,501달러~439,000달러 |
| 39.6% | 413,201달러 | 851 $464,851 + | + $232,426 + | + 439,001달러 |
| 및 | ||||
|---|---|---|---|---|
| 한계세율[24] | 미망인 | |||
| % 10 % | 9,275달러 | 18,550달러 | 9,275달러 | 13,250달러 |
| 15% | 9 9,276 – 37,650달러 | 18,551달러~75,300달러 | 9 9,276 – 37,650달러 | 1350,251달러~50,400달러 |
| % 25 % | 91~37,651달러~91,150달러 | 18–18,900달러 | 37,651달러~75,196달러 | ~50,401달러~130,150달러 |
| % 28 % | 91,150,150달러 | 137231,450달러 | 75,951달러~115,725달러 | 210 210,800달러 |
| 33% | – 413,350달러 | 231,451달러~413,350달러 | 115 194 115,726달러– 135,675달러 | 210210,801달러~413,350달러 |
| % 35 % | 050달러~413,351달러~415,050달러 | 466,351달러 | 137 233,475달러 | 413,351달러~441,000달러 |
| 39.6% | 415,051달러+ | 466,951달러 + | 233,476달러+ | 441,001달러+ |
| 및 | ||||
|---|---|---|---|---|
| 한계세율[25] | 미망인 | |||
| % 10 % | ~ $ $0 ~ 9,194 | 18,650달러 | ~ $ $0 ~ 9,194 | 13,350달러 |
| 15% | 9, 37 37,196달러 | 1818,651달러~75,900달러 | 9, 37 37,196달러 | 50,351달러~50,800달러 |
| % 25 % | 91,951달러~91,900달러 | 75 137,901달러– 137,100달러 | 37,951달러~76,550달러 | 180,801달러–180,200달러 |
| % 29 % | 91,901달러~191,650달러 | ,101 ~233,350 | 175175,675달러 | 201 – $180,201 – 212,500 |
| 33% | 651~416,700달러 | ,351달러~416,700달러 | 137 135 137,350달러 | 212,501~416,700달러 |
| % 35 % | 416,701달러~418,400달러 | 416,701달러–170,700달러 | 137235,350달러 | 444,550달러 |
| 39.6% | 401 $418,401 + | 170,701+ | 235,351달러 + | 444,501달러+ |
| 및 | ||||
|---|---|---|---|---|
| 한계세율[26] | 미망인 | |||
| % 10 % | ~ 9 0 ~ 9,525달러 | ~050달러 ~19,050달러 | ~ 9 0 ~ 9,525달러 | 1313,600달러 |
| % 12 % | 9 38 9,526달러– 38,700달러 | ,051달러~77,400달러 | 9 38 9,526달러– 38,700달러 | 1351,601달러~51,800달러 |
| % 22 % | 82,701달러~82,500달러 | 77170,~77,401달러~170,000달러 | 82,701달러~82,500달러 | 5182,801달러~82,500달러 |
| % 24 % | 82182,500달러 | ~ $180,001 ~ 315,000 | 82182,500달러 | 82182,182,500달러 |
| % 32 % | – ,000,501 –200,000 | 400, 315,001달러~400,000달러 | – ,000,501 –200,000 | 000 ($18,501 ~200,000) |
| % 35 % | 200500,200,001달러~500,000달러 | 400600,400,001달러~600,000달러 | 200300,,001달러~300,000달러 | 200500,,001달러~500,000달러 |
| 37% | 500500,001달러+ | 600,001달러+ | 300300,001달러 | 500500,001달러 |
| 및 | ||||
|---|---|---|---|---|
| 한계세율[27] | 미망인 | |||
| % 10 % | 9,700달러 | ~ 0 ~19,400달러 | 9,700달러 | 13,850달러 |
| % 12 % | 9,399,701달러~39,475달러 | 19~19,401달러~78,196달러 | 9,399,701달러~39,475달러 | ,851달러-52,850달러 |
| % 22 % | ,476달러-84,200달러 | 168,951달러~168,400달러 | ,476달러-84,200달러 | ,851달러-84,200달러 |
| % 24 % | – 160,725달러 | 168,401달러– 321,450달러 | – 160,725달러 | 160 160,700달러 |
| % 32 % | 137– 162,100달러 | 200달러321,451달러~408,200달러 | 137– 162,100달러 | 18,701달러–18,100달러 |
| % 35 % | ,101 ~510,300 | 408,201달러~612,350달러 | , $101 – $,175 | 137510,300달러 |
| 37% | 510,440달러 | 612,351달러+ | $306,190 + | +510,170달러 |
개인은 그 과세범위의 범위 내에 있는 각 달러에 대해서만 소정의 과세범위로 세금을 낸다.최고 한계율은 특정 유형의 소득에 특정 년도에 적용되지 않는다.2003년 이후에는 시세차익 및 적격배당금(아래 참조)에 현저하게 낮은 이자율을 적용한다.
: 2017년
, 시각장애인이 ; 65세 미만, 40,000세 미만
- 총소득 40,000달러– 표준공제 6,350달러– 개인면제 4,050달러 = 과세소득 29,600달러
- 9,= 9,198달러 = 9,198달러 = 9,32.50달러입니다.
- 600달러 – 9,,275; = 20 × 15% 2달러 = 29,600달러 – 9,196달러 = 20,275.00달러 = 20,178달러 = 20,275.00달러 = 158달러.
- 총소득세는 932.50달러 + 3,041.25달러 = 3,973.75달러 (~9.93% 유효세)
단, 과세소득이 100,000달러 미만인 납세자는 IRS가 제공하는 세금표를 사용해야 합니다.이 표에서 2016년 소득세는 3,980.00달러가 됩니다.[28]
급여소득자는 소득세 외에 연방보험공여법(FICA)세도 납부해야 한다(FICA세도 고용주가 납부해야 한다).
- 40,000 (총소득 조정)
- $40,000 × 6.2% [29]= $2,190 (사회보장부분)
- 1.= $ 부분40,000 × 1.45% = $580 (의료용 부분)
- 【FICA】【FICA】= $3,060 (7.65%)
- 개개 총연 = 3,973.75달러 + 3,060.00달러 = 7,033.75달러 (17.58%)
:
- 【FICA】【FICA】= $3,060 (7.65%)
- 고용주의 기여금을 포함한 개인의 연방세 총액 = 3,973.75달러 + 3,060.00달러 + 3,060.00달러 = 10,093.75달러(소득의 약 25.23%)
실효세율은 다양한 공제액으로 인해 보통 한계세율보다 낮으며, 실제로 마이너스 부채가 있는 사람도 있다.다음 표의 개별소득세율은 자본소득세를 포함하며, 이 세율은 [15][30]일반소득과 한계세율이 다르다.2016년에는 소득의 첫 번째 118,500달러만 사회보장세가 부과된다.아래 표는 상위 1%가 납부하는 평균 세금을 1979년 이후 가장 높은 수준으로 인상한 2013년 법률의 변화를 반영하지 않고 있으며, 대부분의 다른 납세자들은 1979년 [31]이후 최저 수준에 근접해 있다.
| 2010년[15] 연방세율 및 평균소득 | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 효효 effective effective effective effective | 와 | 및 ) | |||
| ★★★ | 24,100달러 | 9.2% | 8.4% | -.80.8% | 1.5% |
| 번째 ★★★ | 44,200달러 | -3- 2.3% | 7.8% | 5.% 5.5% | 7.2% |
| ★★★★★ | 400달러 | % | 8.3% | 11.5% | |
| 번째 ★★★ | 95,500달러 | 5. 5.0% | 9.0% | 14.0% | |
| " " " | 239,100달러 | 13.8% | 6.7% | 20.5% | 24.0% |
| 81~90분위수 | 134134,600달러 | % 8.1% | 9.4% | 17.5% | 19.3% |
| 91~95분위수 | ,600달러 | 10.7% | 19.6% | 21.6% | |
| 백분위수 96~99번째 백분위수 | $286,400 | 15.1% | % 7.1% | 22.2% | 24.9% |
| 1% 위 11 % | 1 | 20.1% | % 2.2% | 22.3% | 29.4% |
소득세는 세율 곱하기 과세소득으로 부과된다.과세소득은 총소득에서 허용공제를 뺀 금액으로 정의한다.연방세 목적으로 결정된 과세소득은 주세 목적으로 변경할 수 있다.
★★★★
내부세입법에는 "총소득은 모든 원천으로부터의 소득을 의미한다"고 명시되어 있으며, 구체적인 [32]예를 제시한다.총소득은 수령한 현금에 국한되지 않고, "화폐, 재산, 서비스 [33]등 어떤 형태로든 실현된 소득을 포함한다."총소득은 임금과 팁, 서비스 수행 수수료, 재고 또는 기타 재산 매각으로 인한 이익, 이자, 배당금, 임대료, 로열티, 연금, 위자료 및 기타 많은 유형의 [32]소득을 포함한다.항목은 수령 또는 적립 시 소득에 포함되어야 한다.포함된 금액은 납세자가 받을 자격이 있는 금액이다.부동산에 대한 이익은 총 수익에서 반환된 금액을 뺀 금액, 판매된 상품의 원가 또는 판매된 부동산의 과세 기준이다.
특정 유형의 소득은 소득세를 면제받는다.더 흔한 면제 소득 유형으로는 지방채 이자, 사회보장급여의 일부, 생명보험료, 증여 또는 상속, 그리고 많은 직원 복리후생비가 있다.
총소득은 조정과 공제에 의해 감소한다.더 일반적인 조정으로는 지급된 위자료와 IRA 및 기타 퇴직금 기부에 대한 감면이 있다.조정된 총소득은 다양한 공제, 신용, 단계적 종료 및 위약금과 관련된 계산에 사용됩니다.
대부분의 사업공제는 [34]사업형태에 관계없이 허용된다.따라서 소규모 개인사업자는 상장법인과 동일한 사업공제를 대부분 받을 수 있다.사업은 이윤을 남기기 위해 정기적으로 행해지는 활동이다.일부 비즈니스 관련 공제만이 특정 형태의 비즈니스 수행에 고유한 것입니다.그러나 개인에 의한 투자비 공제는 다른 항목별(개인) [35]공제와 함께 몇 가지 제한이 있다.
소득세 목적의 공제금액과 시기는 재무회계 규정이 아닌 세무회계 규정에 따라 결정된다.조세규칙은 회계규칙과 여러 면에서 유사한 원칙에 기초하고 있지만 유의적인 차이가 있다.대부분의 식사 및 접대 비용에 대한 연방 공제는 비용의 50%로 제한됩니다(세금 연도 2021을 제외하고, 식당에서 구입한 식사에 대해 100% 공제가 허용됨).창업비용(일명 영업전 비용)은 60개월 이상에 걸쳐 공제할 수 있습니다.로비와 정치비용에 대한 공제액은 제한적이다.을 사용하다
미래 이익을 창출할 가능성이 있는 비용은 반드시 [36]자본화해야 한다.자본화된 원가는 감가상각(MACRS 참조)이나 미래효익이 [37]예상되는 기간에 걸쳐 상각할 수 있다.예로는 기계 및 장비원가, 부동산의 제조원가 또는 건축원가가 포함된다.IRS 테이블은 가 사용하는 자산의 종류 또는 업종별로 자산의 수명을 지정합니다.자본화된 자산을 매각, 교환 또는 폐기할 때, 이익은 손익을 결정하기 위해 나머지 미회수원가만큼 감소한다.그러한 손익은 (재고자산의 경우처럼) 보통이거나 (주식이나 채권의 경우처럼) 자본이거나 (일부 건물과 [38]장비의 경우) 결합일 수 있다.
대부분의 개인비, 생활비, 가족비는 공제되지 않는다.연방 소득세에 대해 허용된 사업 공제는 거의 항상 주 소득세를 결정할 때 허용된다.그러나 일부 주에서만 개인에 대한 항목별 공제를 허용하고 있다.일부 주에서는 투자 관련 비용에 대한 기업의 공제를 제한하기도 합니다.많은 주에서 감가상각 공제에 대해 서로 다른 금액을 허용하고 있다.공제에 대한 주정부의 제한은 연방정부의 제한과 크게 다를 수 있다.
사업소득을 초과하는 사업공제는 기타소득을 상쇄할 수 있는 손실을 초래한다.그러나 수동적 활동의 손실에 대한 공제는 다른 수동적 [39]활동의 수익을 초과하는 범위 내에서 이연될 수 있다.수동적 활동에는 대부분의 임대 활동(부동산 전문가 제외)과 납세자가 실질적으로 참여하지 않는 사업 활동이 포함된다.또한 대부분의 경우 손실은 위험부담이 있는 납세자의 금액(일반적으로 기업의 세금기준에 부채의 몫을 더한 금액)을 초과하여 공제되지 않을 수 있다.
★★★★★★
2018년 이전에는 개인 면책이라는 특별 공제가 허용되었다.2017년 이후에는 허용되지 않았지만 2026년에 다시 허용될 예정입니다.이는 각 납세자에게 허용되는 고정 금액과 더불어 각 자녀 또는 기타 부양가족에 대한 추가 고정 금액이었다.이 공제액은 2015년에 4,000달러였다.그 금액은 인플레이션을 위해 매년 지수화된다.면제액은 2009년과 2012년 이후(2010-2012년에는 단계적으로 폐지되지 않음)[40] 고소득에서 폐지되었다.
미국 거주지를 가진 시민과 개인은 표준 공제로 일정 금액을 공제할 수 있다.이는 2021년 공동신고서를 제출한 독신자의 경우 12,550달러, 기혼자의 경우 25,100달러였다.대안으로, 개인은 특정 범주의 비사업비용에 [41]대해 실제로 발생한 금액에 대해 항목별 공제를 청구할 수 있다.비과세 소득 및 기타 몇 가지 항목을 생산하기 위해 발생한 비용은 [42]공제되지 않는다.주택 소유자는 원금 및 세컨드 주택에 납부한 이자 및 재산세를 공제할 수 있다.지방세와 주 소득세는 SALT 공제를 통해 공제되지만, 이 공제액은 현재 10,000달러로 [43]제한됩니다.자선단체에 대한 기부금은 개인과 법인이 공제할 수 있지만 공제액은 각각 총소득의 50%, 10%로 제한된다.조정 총소득의 10%를 초과하는 의료비는 보험에 가입되지 않은 사상자 손실과 마찬가지로 공제된다.조정총소득의 2%를 초과하는 기타소득생산비용도 공제받을 수 있다.2010년 이전에는 고소득자에 대한 항목별 공제 수당이 단계적으로 폐지되었다.단계적 종료는 [44]2010년으로 만료되었습니다.
및 복리후생
고용주는 적격한 종업원 퇴직금 또는 복리후생 제도에 기여하는 금액에 대해 공제를 받는다.종업원은 제도에서 분배를 받을 때까지 제도에 대한 소득을 인식하지 않는다.제도 자체는 신탁으로 조직되어 별도의 실체로 간주된다.비과세 제도를 적용하고 사업주가 공제를 받으려면 제도가 최소 참여, 가득, 자금 조달 및 운영 기준을 충족해야 합니다.
는 다음과 같습니다.
- 연금제도(확정급여연금제도),
- 이익공유계획(확정기여계획),
- 종업원주식소유계획(ESOP),
- 계획 ★★★★★★★★★★★,
- 제도 건강 보험 제도,
- 제도 종업원 복리후생 제도,
- 구내식당 계획.
종업원 또는 전종업원은 일반적으로 퇴직금이나 재고 계획으로부터의 분배에 대해 과세된다.직원들은 의료비를 지불하기 위해 건강보험에서 나오는 분배에 대해 세금을 부과받지 않는다.구내식당 플랜에서는 종업원이 복리후생(구내식당에서의 음식 선택 등)을 선택할 수 있으며, 이러한 비용을 지불하기 위한 분배는 과세되지 않습니다.
또한 개인은 개인 퇴직금 계좌(IRA)에 기부할 수 있습니다.현재 다른 퇴직금 제도에 포함되지 않은 사람들은 특정 유형의 IRA에 대한 기여금에 대해 공제를 청구할 수 있다.IRA 내에서 벌어들인 소득은 개인이 인출할 때까지 과세되지 않는다.
과세소득에는 자본이득이 포함된다.그러나 개인은 장기자본이익과 적격배당에 대해 낮은 세율로 과세된다(아래 참조).양도차익은 통상적인 사업과정에서 고객에게 판매되지 않는 자산인 자본자산의 과세기준(일반적으로 원가)을 초과하는 판매가격이다.자본 손실(기준이 판매 가격보다 큰 경우)은 공제할 수 있지만, 장기 자본 손실에 대한 공제는 해당 연도의 총 자본 이득과 개인에 대한 경상이익의 최대 3,000달러(기혼자가 별도로 신고하는 경우 1,500달러)까지로 제한됩니다.개인은 특정 조건과 [45]제한에 따라 개인의 주요 주거지를 매각할 때 250,000달러(공동 신청하는 부부의 경우 500,000달러)의 양도차익을 제외할 수 있다.사업에 사용된 감가상각자산의 차익은 이전에 [46]주장한 감가상각금액만큼 경상이익으로 처리한다.
차익을 결정할 때 어떤 부동산을 매각하고 그 자산의 기초금액을 결정할 필요가 있다.이를 위해서는 주식과 같은 동일한 재산에 대해 선입선출과 같은 식별 규약이 필요할 수 있다.또한 함께 매각하지 않는 한 함께 매입한 부동산에 과세표준을 할당해야 한다.일반적으로 자산에 대해 지급되는 원가는 감가상각이나 손실에 대한 공제액으로 감소한다.
특정 자본 이득은 이연된다. 즉, 처분 연도보다 한 번에 과세된다.분할납부를 위해 매각한 부동산의 차익은 그러한 지급을 받을 때 인식될 수 있다.동종부동산으로 교환된 부동산의 차익은 인식되지 않으며, 신부동산의 과세기준은 구부동산의 과세기준에 기초한다.
1986년 이전과 2004년 이후 개인은 12개월 이상 보유된 특정 부동산에 대한 자본 이득(장기 자본 이득이라고 함)에 대한 연방세율 인하 대상이 되었다.15%의 감면율은 2011년까지 일반세와 대체최소세액에 적용되었다.감세율은 미국 또는 미국이 소득세 조약을 체결한 국가에서 조직된 법인으로부터의 배당금에도 적용된다.이 15%의 비율은 2012년에 20%로 증가했습니다.2013년부터 특정 문턱을 초과하는 자본이익은 3.8%의 [47]추가 세금이 부과되는 순투자소득에 포함된다.
| 에 대한 | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| % 10 % | 0% | 10 % | 10 % | 10 % | % 10 % |
| 15% | 0% | 15% | 15% | 15% | 15% |
| % 25 % | 15% | 25 % | 25 % | 25 % | % 25 % |
| % 28 % | 15% | 28 % | 25 % | 28 % | % 28 % |
| 33% | 15% | 33% | 25 % | 28 % | % 28 % |
| % 35 % | 20% | 35 % | 25 % | 28 % | % 28 % |
| 37% | 20% | 37% | % 25 % | % 28 % | % 28 % |
- * 프라이머리 거주지로 사용되는 부동산의 최대 250,000달러(공동 신청 시 500,000달러)의 시세차익은 면제됩니다.
및
미국의 조세제도는 개인과 법인이 과세연도를 선택할 수 있도록 한다.대부분의 개인은 역년을 선택한다.일부 밀접하게 관계된 기업의 경우 과세연도 선택에 제한이 있다.납세자는 특정 상황에서 과세연도를 변경할 수 있으며, 이러한 변경에는 국세청의 승인이 필요할 수 있습니다.
납세자는 특정 활동에 대한 회계방법에 따라 과세소득을 결정해야 한다.대부분의 개인은 모든 활동에 현금 방법을 사용합니다.이 방법에서는 소득은 수령시, 공제액은 지급시 인식한다.납세자는 일부 활동에 대해 발생 방법을 선택하거나 사용해야 할 수 있습니다.이 방법에서는 수취권이 발생할 때 소득을 인식하고, 지급부채가 발생하여 금액을 합리적으로 결정할 수 있을 때 공제한다.재고에서 판매된 상품의 원가를 인식하는 납세자는 재고의 매출과 원가에 관해 발생 방법을 사용해야 한다.
회계방법은 재무보고와 세무상 다를 수 있다.특정 유형의 수입 또는 지출에 대한 구체적인 방법이 명시되어 있다.재고자산 이외의 부동산의 매각차익은 매각시점이나 분할판매대금을 수령하는 기간에 인식될 수 있다.장기계약에 의한 수익은 계약기간 중뿐만 아니라 계약기간 동안에도 동일하게 인식되어야 한다.다른 특별한 규칙도 적용된다.[48]
및
 | 이 섹션은 확인을 위해 추가 인용문이 필요합니다.(2020년 8월 (이 및 ) |
LLCs(과 LLC)
파트너십으로 취급되는 사업체는 기업 수준에서 법인세를 부과받지 않는다.대신,[49] 회원들은 소득, 공제, 공제 등의 몫을 세금 계산에 포함한다.수익에서 파트너의 몫(예: 자본 이득)의 특성은 파트너십 수준에서 결정됩니다.유한책임회사(LLC)를 포함한 많은 유형의 사업체는 법인 또는 파트너십으로 취급되는 것을 선택할 수 있습니다.파트너십으로부터의 분배는 배당금으로 과세되지 않는다.
미국에서는 연방, 대부분의 주 및 일부 지방 수준에서 [50]법인세가 과세 목적으로 취급되는 단체의 소득에 부과됩니다.미국 시민권자 및 거주자가 소유한 법인은 S 법인과 파트너십과 유사하게 과세하도록 선택할 수 있다.법인소득세는 개별 과세소득과 유사하게 정의되는 과세소득에 기초한다.
주식회사(S주식회사 제외)의 주주(다른 법인 포함)는 주식회사로부터의 배당배분에 대해 과세된다.또한 주식을 매각하거나 금품 또는 재산과 교환할 때 양도차익에 과세됩니다.그러나 조직개편과 같은 특정 거래소는 과세 대상이 아닙니다.
여러 기업이 공통의 부모에게 연방 및 일부 주 차원에서 연결 신고서를 제출할 수 있습니다.
연방 법인세는 2018년부터 21%로 부과된다.배당 제외 및 특정 법인 전용 차감은 유효 비율을 크게 낮출 수 있습니다.
인인 공공 공공
법인의 지출은 대부분 공제가 가능하며, 다른 납세자에게도 적용되는 제한이 있습니다.(자세한 내용은 관련 공제 참조).또, 미국 일반 법인은, 10%이상의 외국 자회사로부터 받은 배당금의 100%, 951A조 소득에 포함되는 금액의 50%, 외국 지사 소득의 37.5%를 공제할 수 있다.
기업의 일부 공제액은 연방정부 또는 주정부 차원에서 제한됩니다.이자 및 로열티 비용 등 특수관계인에 의한 품목에 대한 제한이 적용됩니다.
및
재산 및 신탁은 재산 또는 신탁 수준에서 소득세를 부과받을 수 있으며, 수익자는 소득분담에 대한 소득세를 부과받을 수 있다.소득이 분배되어야 하는 경우, 수익자는 파트너십의 파트너와 유사하게 과세된다.소득을 보유할 수 있는 경우에는 재산 또는 신탁에 세금이 부과된다.향후 소득분배 시 공제받을 수 있다.부동산과 신탁은 소득 생산과 관련된 공제액과 1,000달러만 허용된다.개인 최고 세율까지 빠르게 증가하는 단계별 세율로 과세됩니다.2009년 신탁 및 부동산 소득의 세율은 11,500달러를 초과하여 35%였다.부동산과 신탁은 2011년까지 배당금과 자본 이득에 대한 감세율을 적용받을 수 있다.
미국 세법은 특정 유형의 기업에게 소득 및 기타 세금을 면제해 준다.이 조항들은 19세기 후반에 생겨났다.자선단체와 협동조합은 국세청에 세금 면제를 신청할 수 있다.비과세 기관들은 여전히 모든 사업 수입에 대해 세금을 부과받는다.로비, 정치 캠페인 또는 기타 특정 활동에 참여하는 조직은 면제 자격을 상실할 수 있습니다.비과세 기업의 금지된 거래 및 활동에는 특별세가 적용됩니다.
미국의 사회보험 시스템은 소득세와 유사한 세금으로 자금을 조달받는다.근로자에게 지급되는 임금에는 6.2%의 사회보장세가 부과된다.그 세금은 고용주와 종업원 모두에게 부과된다.2020년 과세 대상 임금의 최대 금액은 137,700달러였다.[51]이 금액은 인플레이션을 위해 지수화되어 있다.급여의 1.45%에 해당하는 동반 의료보험세가 고용주와 종업원에게 제한 없이 부과됩니다.자영업자에게는 사업주와 종업원 금액(합계 15.3%)으로 구성된 자영업세가 부과된다.
(세목목)
연방 및 주(州) 시스템은 개인 및 기업에 대해 수많은 세금 공제를 제공합니다.개인에 대한 주요 연방 크레딧은 다음과 같습니다.
- 자녀 크레딧:2017년에는 자격 있는 자녀 1인당 최대 1,000달러의 크레딧이 제공됩니다.2018년부터 2025년까지 신용공여는 자녀 1인당 2,000달러로 증가했지만 사회보장번호(SSN)를 자녀 1인당 자격조건으로 삼았다.2021년에는 한시적으로 6~17세 자녀당 3,000달러, 0~5세 자녀당 3,600달러로 인상되어 전액 환불이 가능해졌다.
- 자녀 및 피부양자 공제: 최대 6,000달러까지 공제되며, 15,000달러 이상의 소득으로 단계적으로 폐지됩니다.2021년에는 신용이 16,000달러까지 올라갔지만 점차 125,[52]000달러가 되었습니다.
- 근로소득세액공제: 이 환급 가능한 공제는 저소득 개인이 벌어들인 소득의 백분율에 대해 부여됩니다.신용은 자격을 갖춘 자녀의 수에 따라 계산되고 상한선이 지정됩니다.이 신용은 인플레이션을 위해 지수화되고 일정 금액을 초과하는 소득에 대해서는 단계적으로 폐지된다.2015년 최대 신용은 6,422달러였습니다.[53]
- 1,125달러의 환불 1,125달러입니다.
- 학학 、 호호호상상개 。
을 사용법이 크레딧은 개인과 기업이 이용할 수 있으며 비즈니스 파트너십의 파트너가 취득할 수 있습니다. 신용 중에는 "일반 기업 신용"이
- 연구비 증액 공로.
- 특정 기업 구역 또는 복지에 종사하는 사람을 고용하기 위한 근로 인센티브 크레딧 또는 크레딧.
- 이치노
또한 납부된 외국 소득세에 대해서는 연방 대외 세액 공제가 허용됩니다.이 공제는 외국 원천소득으로 인해 발생하는 연방소득세의 일부로 제한된다.그 신용은 모든 납세자들이 이용할 수 있다.
사업공제와 외국세액공제는 다른 해에는 상계될 수 있다.
주 및 일부 지역에서는 관할구역에 따라 다양한 크레딧을 제공합니다.주정부는 일반적으로 다른 주에 납부한 소득세에 대해 거주자에게 공제를 제공하며, 일반적으로 다른 주에서 과세되는 소득에 비례하여 제한된다.
납세자는 일반 소득세 또는 대체 최저세(AMT) 중 더 높은 금액을 납부해야 한다.이전 해에 AMT를 납부한 납세자는 이전 AMT에 대한 일반 세금에 대한 공제를 청구할 수 있습니다.정기세가 현행 AMT 이하로 인하되지 않도록 신용공여가 제한된다.
는 AMT에에 대해 거의 20 및 26은 AMT, AMT, AMT, AMT, income에 income%%%% 、 %%%%%%%%%%% 、 、 %%%%%%%%%% 、 %%%%%%% include include include include include include include include include include include include include include%% include include include include include include include include include include include include include include include include include include include include include include amt amt amt amt amt amt amt amt include include include include 일반 과세 소득과 AMT 과세 소득의 주요 차이점은 다음과 같습니다.
- 때 된다.
- 수 .
- 되지 않습니다.
- 된다.
- 기업은 경제적 소득을 보다 밀접하게 반영하기 위해 복잡한 조정을 해야 한다.
사람들이 세금 제도를 남용하는 것을 막기 위해 고안된 많은 연방 세금 규칙들이 있다.이러한 세금과 관련된 충당부채는 종종 복잡하다.에는 다음과 같은 것이 있습니다.
- 요구를에 대한 누적 ,
- 개인 지주회사 세금,
- 소극적인 외국투자회사 규정
- 통제된 외국 법인 규정.
세칙은 일부 유형의 사업이 전통적인 방식으로 수익을 얻지 못하기 때문에 특별한 규정이 필요하다는 것을 인정한다.예를 들어, 보험회사는 보험료로 받은 금액에서 최종적으로 일부 보험계약자에게 보험금을 지급해야 한다.이러한 청구는 보험료 납부 후 수년 후에 발생할 수 있습니다.미래 청구금액을 계산하려면 청구금이 실제로 지급될 때까지 보험수리적 추정이 필요하다.따라서 보험료 수입을 수령액으로 인식하고 비용을 지급액으로 청구하는 것은 보험회사의 소득을 심각하게 왜곡시킬 것이다.
은 다음됩니다.
또 뮤추얼펀드(규제출자회사)는 오너 차원에서만 과세할 수 있는 특별규정이 적용된다.회사는 경상이익, 양도소득, 공여외국세 중 자신의 몫을 각 소유자에게 보고해야 한다.소유주는 자신의 세금 계산에 이러한 항목을 포함한다.펀드 자체는 세금이 부과되지 않으며 분배는 소유주에게 자본의 반환으로 처리된다.부동산투자신탁과 부동산모기지 투자관에도 비슷한 규정이 적용된다.
, 및
소득세는 또한 대부분의 미국 주와 많은 지역에서 개인, 기업, 부동산 및 신탁에 부과된다.이러한 세금은 연방 소득세에 추가되며 연방 세금 목적으로 공제됩니다.주 및 지방 소득세율은 과세소득의 [54]0%에서 16%까지 다양하다.일부 주 및 지방 소득세율은 균일하고(단일 세율), 일부는 등급이 매겨집니다.과세 대상 소득에 대한 주정부와 지방의 정의는 매우 다양하다.일부 주에서는 연방 정의를 참조로 통합한다.과세소득은 일부 국가의 개인과 법인에 따라 별도로 정의된다.일부 주에서는 소득 또는 자본의 두 번째 척도에 따라 대체 또는 추가 세금을 부과한다.
주와 지방은 거주자의 모든 소득에 세금을 부과하는 경향이 있다.주 및 지방은 관할구역에 할당되거나 배분된 소득에 대해서만 비거주자에게 세금을 부과한다.일반적으로 비거주자 개인은 주(州)에서 일한 일수에 따라 주(州)에서 버는 임금에 대해 과세됩니다.많은 주에서는 비거주 파트너에게 세금을 지불하기 위해 파트너십을 요구합니다.
세금 신고서는 소득세를 부과하는 주 및 지역에 대해 별도로 제출되며, 연방 납부일과 다른 날짜에 납부해야 할 수 있습니다.일부 주에서는 관련 법인이 결합 또는 연결 신고서를 제출할 수 있도록 허용하고 있습니다.소득세를 부과하는 대부분의 주 및 지방은 세금이 특정 임계값을 초과하는 경우 추정 지급을 요구하고 임금 지급에 대해 원천징수세를 요구한다.
푸에르토리코는 또한 자체 과세법을 부과하고 있지만, 주와는 달리 일부 주민만이 연방 소득세를[55] 낸다.[Note 1]괌, 아메리칸사모아, 북마리아나 제도, 버진아일랜드 등 다른 비법인 영토들도 연방 소득세법에 근거한 "거울" 세법에 따라 자체 소득세법을 부과하고 있다.
미국은 다른 나라의 거주자, 세금 목적의 거주자인 모든 개인 및 미국에서 설립 또는 조직된 법인으로 정의된 국내 법인을 포함한 미국의 모든 시민에게 세금을 부과합니다.
연방 소득세는 시민, 거주자 및 국내 법인의 전세계 소득에 따라 부과됩니다.이중과세를 완화하기 위해 외국 소득세 공제가 허용된다.이 해외세액공제는 해외원천소득에 귀속되는 당기세액에 한한다.그러한 부분을 결정하는 것은 소득의 원천을 결정하고 그 소득에 공제액을 할당하고 배분하는 것을 포함한다.전부는 아니지만 많은 거주자 개인과 기업들이 전 세계 소득에 대해 세금을 매기고 있지만 외국 세금에 대한 공제를 허용하는 곳은 거의 없다.
또한 미국 원천소득에 대해 비거주자 비시민권자 및 외국법인에 연방소득세가 부과될 수 있다.연방세는 미국 무역 또는 사업과 효과적으로 연계되지 않은 비거주 외국인 및 외국 법인의 이자, 배당금, 로열티 및 기타 특정 소득에 [56]대해 30%의 균일 이율로 적용된다.이 세율은 조세 조약에 따라 종종 인하된다.외국인은 미국 기업과 효과적으로 연계된 소득과 미국 부동산에 대한 이익에 대해 미국인과 [57]유사하게 과세된다.특정 연도에 183일 동안 미국에 체류하는 비거주 외국인은 미국 내 정보원으로부터 해당 연도에 실현된 특정 순자본이익에 대해 미국 양도소득세를 부과받는다.주 정부는 비거주자에게만 주 내에서 벌어들인 소득(임금 등)에 대해서만 세금을 부과하고, 개인과 법인은 국가에 배분된 사업소득에 대해 세금을 부과한다.
미국은 65개국 이상과 소득세 조약을 맺고 있다.이 조약들은 각국이 자국 국민과 주민들에게 세금을 완전히 부과할 수 있도록 하고 상대국이 세금을 부과할 수 있는 금액을 줄임으로써 이중과세의 가능성을 줄여준다.일반적으로 조약은 투자소득에 대한 세율을 낮추고 사업소득에 과세할 수 있는 한도를 규정한다.조약은 각각 어떤 납세자가 조약으로부터 이익을 얻을 수 있는지를 규정한다.미국의 조약은 거의 모든 조약에 나타나는 차별 없는 조항을 제외하고 주나 정치 부문이 부과하는 소득세에는 적용되지 않는다.또한, 미국 조약은 일반적으로 미국인이 미국 세금에 관한 조약 조항을 발동하는 것을 허용하지 않는다. 단, 비교적 표준적인 예외도 있다.
및
개인(소득이 최소 수준 이상인 경우), 기업, 파트너십, 부동산 및 신탁은 연방 및 해당 주 세무 당국에 세금[58] 신고라고 하는 연례 보고서를 제출해야 합니다.이러한 수익은 파일러 유형 및 업무의 복잡성에 따라 복잡도 수준이 크게 다릅니다.납세자는 신고 시 소득공제를 신고하고, 납부세액을 계산하며, 납부액과 공제를 신고하고, 잔액을 계산한다.
대부분의 납세자는 4월[59] 15일까지 연방 개인세, 재산세, 신탁소득세 신고서를 제출해야 한다.기업 및 파트너십의 연방 신고는 회사의 연말 이후 2개월 반까지 제출해야 합니다.비과세기업 수익률은 연말 이후 4개월 반까지이다.모든 연방정부의 신고서는 한 페이지 양식만 제출하면 대부분의 연장이 가능한 상태로 연장될 수 있다.주 및 지방 소득세 신고서의 기한과 연장 조항은 다릅니다.
소득세 신고서는 일반적으로 첨부된 양식과 스케줄이 포함된 기본 양식으로 구성됩니다.납세자의 업무의 복잡성과 성격에 따라 개인과 기업이 사용할 수 있는 몇 가지 양식이 있습니다.많은 개인은 한 페이지 분량의 양식 1040-EZ를 사용할 수 있으며, 이는 고용주의 임금 명세서(양식 W-2)를 제외하고는 첨부할 필요가 없습니다.항목별 공제를 청구하는 개인은 부칙 A를 작성해야 합니다.이자(부록 B), 배당(부록 B), 사업소득(부록 C), 자본이익(부록 D), 농업소득(부록 F), 자영업세(부록 SE)에도 유사한 부칙이 적용된다.모든 납세자는 신용, 감가상각, AMT 및 자신에게 적용되는 기타 항목에 대해 이러한 양식을 제출해야 합니다.
납세자에 대해서는 등록된 납세자가 전자신고서를 제출할 수 있다.
납세자가 신고서의 오류를 발견하거나 1년간의 세금이 달라야 한다고 판단한 경우, 납세자는 수정된 신고서를 제출해야 합니다.이러한 반품은 세금이 과다 납부되었다고 판단될 경우 환불 청구에 해당합니다.
국세청, 주정부 및 지방세 당국은 세금 신고서를 검토하고 변경을 제안할 수 있습니다.세금 신고서에 대한 변경은 오류 수정을 위한 임금 또는 배당 소득 변경과 같이 납세자의 사전 개입을 최소화하여 이루어질 수 있다.납세자의 광범위한 참여가 필요할 수 있습니다(예: 국세청의 감사).이러한 감사에서는 납세자가 소득 및 공제 기록에 대한 국세청 또는 기타 세무당국의 접근을 제공해야 하는 경우가 많다.기업의 감사는 통상, 그 사업소의 국세청 직원이 실시합니다.
신고서의 변경은 법원에 가는 것을 포함하여 납세자의 항소를 받을 수 있습니다.IRS 변경은 제안된 조정사항으로 처음 발행되는 경우가 많습니다.납세자는 제안에 동의하거나 IRS에 동의하지 않는 이유를 조언할 수 있습니다.제안된 조정은 국세청과 납세자가 조정해야 할 사항에 동의함으로써 해결되는 경우가 많다.합의가 이루어지지 않은 조정에 대해 국세청은 조정에 대한 통지를 30일 이내에 발행한다.납세자는 IRS 내에서 30일 이내에 이 예비평가에 이의를 제기할 수 있습니다.
항소 부문은 IRS 현장 팀의 결정과 납세자의 주장을 검토하며, 종종 국세청 팀과 납세자가 수용할 수 있다고 판단하는 해결책을 제안합니다.합의가 아직 이루어지지 않은 경우, 국세청은 부족 통지 또는 90일 서신으로 평가를 발행합니다.납세자는 세 가지 선택지가 있다: 세금을 내지 않고 미국 세무법원에 소송을 제기하거나, 세금을 납부하고 일반 법원에서 환급 소송을 제기하거나, 아니면 단순히 세금을 납부하고 행해지는 것이다.법정에 호소하는 것은 비용과 시간이 많이 들 수 있지만 종종 성공적이다.
국세청 컴퓨터는 반품 시 기계적 오류를 수정하기 위해 정기적으로 조정한다.또한 IRS는 납세자의 임금, 이자, 배당금 및 기타 항목의 금액을 납세자가 신고한 금액과 비교하는 광범위한 문서 매칭 컴퓨터 프로그램을 실시한다.이 프로그램들은 제안된 변경 사항을 알리는 30일간의 서신을 자동으로 발행합니다.납세 신고서의 극히 일부만이 실제로 조사된다.이것들은 리턴 정보의 컴퓨터 분석과 랜덤 샘플링의 조합에 의해 선택됩니다.국세청은 오랫동안 조정이 필요할 가능성이 가장 높은 수익률 패턴을 식별하는 프로그램을 유지해 왔다.
주정부 및 지방당국의 심사 절차는 관할구역에 따라 다릅니다.
징수 금수 징징 tax
납세자는 조정된 대로 자가 과세 신고서에 따라 모든 세금을 납부해야 합니다.IRS 징수 절차에서는 이자를 포함한 기간지급계획과 단순히 가산이자일 뿐인 "벌금"을 제공할 수 있다.납세자가 납부해야 할 세금을 내지 않는 경우 국세청은 징수를 강제할 강력한 수단을 가지고 있다.여기에는 은행계좌를 징수하고 재산을 압류할 수 있는 능력이 포함된다.일반적으로 징세나 압류 전에 상당한 사전 통지가 이루어진다.그러나 거의 사용되지 않는 위험성 평가에서는 IRS가 즉시 돈과 재산을 압류할 수 있다.IRS 징수 부문은 대부분의 징수 활동을 담당합니다.
외국인에게 임금을 지급하거나 특정 지급을 하는 사람은 소득세를 원천징수해야 한다.임금에 대한 소득세 원천징수는 직원의 신고와 국세청이 제공한 표에 기초한다.외국인에게 이자, 배당금, 로열티 및 기타 일정 금액을 납부하는 사람도 30%의 균일 세율로 소득세를 원천징수해야 한다.이 세율은 조세조약에 의해 인하될 수 있다.이러한 원천징수 요건은 미국 이외의 금융기관에도 적용됩니다.추가 백업 보류 조항은 일부 미국인에 대한 이자 지급 또는 배당금에 적용됩니다.원천징수된 소득세는 원천징수된 자가 납부한 세금으로 처리한다.
고용주와 종업원은 사회보장세도 납부해야 하며, 그 중 종업원은 임금에서 공제된다.소득세와 사회보장세의 원천징수는 종종 급여세라고 불린다.
국세청은 일정 기간 후에 추가 세금을 평가할 수 없다.연방소득세의 경우, 이 기간은 일반적으로 최초 납세신고일 또는 최초 신고일로부터 3년 후이다.납세자가 총소득을 상당히 낮게 기재한 경우 국세청은 추가로 3년의 변경기간을 갖는다.IRS가 변경할 수 있는 기간은 부정행위 또는 [60]신고서 제출에 실패한 경우 무제한입니다.
★★
납세자가 신고서를 제출하지 않거나, 제출이 늦거나, 잘못된 신고서를 제출하는 경우 벌금이 부과될 수 있습니다.이러한 벌칙은 장애 유형에 따라 달라집니다.일부 위약금은 이자로 계산하고, 일부는 고정금액이며, 일부는 다른 측정치에 기초한다.신고 또는 체납에 대한 벌금은 일반적으로 납부했어야 할 세액과 체납 정도에 따라 결정됩니다.특정 양식과 관련된 실패에 대한 벌금은 고정 금액이며, 형태에 따라 매우 작은 것부터 큰 것까지 다양합니다.
세금 사기를 포함한 고의적인 실패는 형사 처벌로 이어질 수 있습니다.이러한 처벌에는 징역형 또는 재산 몰수가 포함될 수 있습니다.형사 처벌은 미국 법무부와 협력하여 평가됩니다.
★★★
미국 헌법 제1조 제8항 제1항('조세 및 지출조항')은 의회가 '세금, 관세, 부과 및 처분'을 부과할 권한을 규정하고 있지만, 제1조 제8항은 '위임, 부과 및 처분은 미국 전역에서 [61]통일되어야 한다'고 규정하고 있다.
헌법은 의회가 각 주의 인구에 비례해 직접세를 분배하도록 요구함으로써 의회의 직접세를 부과하는 방법을 구체적으로 명시했다. "연간 복무를 해야 하는 사람들을 포함한 전체 자유인 수에 더해 결정되며, 세금을 부과하지 않는 인도인들을 제외하고, 다른 모든 사람들의 5분의 3이 과세된다."헤드세 및 재산세(노예는 둘 중 하나 또는 둘 다 과세할 수 있음)가 남용될 가능성이 있으며 연방정부가 정당한 이익을 가진 활동과 관련이 없다는 주장이 제기되어 왔다.따라서 제9조의 네 번째 조항은 "본 조의 인구조사 또는 열거에 비례하여 실시하도록 지시되지 않는 한, 제한 또는 기타 직접세를 부과할 수 없다"고 명시하고 있다.
세금 또한 연방주의자 알렉산더 해밀턴이 Publius라는 필명으로 비밀리에 쓴 연방주의자 33호의 주제였다.그는 이 글에서 "필요하고 적절한" 조항의 문구가 조세 관련 법률 제정에 가이드라인이 되어야 한다고 주장한다.입법부는 판사가 되지만, 그러한 판단력의 남용은 국가로서든 더 큰 집단으로서든 국민들에 의해 뒤집힐 수 있다.
법원은 일반적으로 직접세는 사람에 대한 세금('한도세', '공중세' 또는 '두부세'로 불린다)과 [62]재산에 대한 세금으로 제한된다고 판결해 왔다.다른 모든 세금은 일반적으로 "간접세"[63]라고 불리는데, 그 이유는 개인이나 재산 그 자체보다는 사건에 세금을 부과하기 때문이다.과세 대상에 따른 입법부의 권한에 대한 직접적인 제한으로 보였던 것이 소득세에 적용되었을 때 정확하지 않고 불분명한 것으로 판명되었는데, 소득세는 거의 틀림없이 직간접세로 볼 수 있다.
연방
미국에서 처음 제안된 소득세는 1812년 전쟁 중이었다.그 세금에 대한 아이디어는 1798년의 영국 조세법에 근거했다.영국 세법은 소득에 누진율을 적용했다.영국의 세율은 60파운드부터 시작해서 200파운드 이상이면 10%까지 다양했다.세금 제안은 1814년에 개발되었습니다.겐트 조약이 1815년에 체결되어 적대관계와 추가 세입의 필요성이 종식되었기 때문에 미국에서는 [64]세금이 부과되지 않았다.
남북전쟁에서의 전쟁 노력에 대한 비용을 지불하는 것을 돕기 위해,[65] 의회는 1861년 세법 통과를 통해 미국 역사상 최초의 연방 소득세를 부과했다.이 법은 800달러 이상의 소득에 3%의 균일세를 부과했다.이 소득 과세는 과거 [66]연방정부가 과세했던 부동산이 아닌 주식과 채권에 보유된 부의 증가를 반영했다.1862년의 세입법은 최초의 국가 상속세를 제정하고 연방 소득세에 누진 과세 구조를 추가하여 10,000달러 [67]이상의 소득에 5%의 세금을 부과하였다.의회는 나중에 세금을 더 올렸고, 전쟁이 끝날 무렵에는 소득세가 연방정부 세입의 약 5분의 1을 차지했다.이러한 세금을 징수하기 위해 의회는 재무부 [68]내에 국세청장을 설치했다.연방 소득세는 [69]1872년 폐지될 때까지 효력을 유지할 것이다.
1894년, 의회 민주당원들은 윌슨-고먼 관세를 통과시켰고, 이것은 최초의 평시 소득세를 부과했다.이 비율은 4,000달러 이상의 소득에 대해 2%로, 10% 미만의 가구가 이 비용을 부담한다는 것을 의미했다.소득세의 목적은 관세 [70]인하에 의해 손실되는 수입을 메우는 것이었다.1895년 미국 대법원은 Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co.의 판결에서 재산 사용 영수증에 근거한 세금을 위헌으로 판결했다.법원은 부동산 임대료, 개인 재산 이자 수입 및 개인 재산 기타 소득(배당 소득 포함)에 대한 세금이 재산에 대한 직접 세금으로 취급되기 때문에 인구에 따라 주별로 배분해야 한다고 판결했다.소득세의 배분이 비현실적이기 때문에, 이것은 재산 소득에 대한 연방세를 금지하는 효과를 가져왔다.그러나 법원은 헌법이 의회에 부동산과 개인 재산에 세금을 부과할 권한을 부인하지 않았다고 단언했고, 이는 직접세라고 [71]단언했다.재산소득을 과세하지 않고 개인임금을 과세해야 하는 정치적 어려움 때문에, 폴록 결정 시점부터 수정헌법 제16조(아래)의 비준 시점까지 연방소득세는 실용적이지 않았다.
시대
몇 년 동안 소득세 문제는 다루지 않았다.1906년, 시어도어 루스벨트 대통령은 그의 6번째 [72][73][74]연두교서에서 이 아이디어를 되살렸다.그는 말했다:
다음에 우리의 조세 제도가 개정될 때, 정부는 상속세, 가능하면 소득세를 단계적으로 부과해야 할 이유가 충분히 있다.
연설 중에 그는 [75][72]폴록 사건을 구체적으로 언급하지 않고 인용했다.소득세는 1907년 연두교서를[76] 포함한 루스벨트의 후기 연설과 1912년 선거 [77]운동에서 다시 이슈가 되었다.
루스벨트의 후임자인 윌리엄 하워드 태프트도 소득세 문제를 거론했다.루스벨트처럼 태프트는 폴록 결정을[78] 인용했고 1909년 6월 소득세에 [79]관한 주요 연설을 했다.한 달 후, 의회는 수정헌법 [80]16조가 될 결의안을 통과시켰다.
제16조
이에 [79]대해 의회는 다음과 같은 내용을 담은 수정헌법 제16조(1913년 [81]필요한 주 수로 입증됨)를 제안했다.
의회는 소득에 대한 세금을 부과하고 징수할 수 있는 권한을 갖는다. 소득원은 어떤 원천이든 여러 주 간에 배분하지 않고 인구조사나 집계에 관계되지 않는다.
Brushaber v. Union Pacific Railway(U.S. 240)의 대법원은 개정안이 연방정부의 기존 권한을 조세소득(어느 원천으로부터의 이익 또는 이익을 의미)으로 확장한 것이 아니라 소득원을 기준으로 소득세를 직접세로 분류할 가능성을 제거했다고 지적했다.그 개정안은 소득세를 인구에 따라 주(州)에 배분할 필요성을 없앴다.그러나 소득세는 지리적 통일성의 법칙을 준수하기 위해 필요하다.
소득세에 반대하는 일부 조세 시위대와 다른 사람들은 윌리엄 벤슨이 판매한 자료에 근거하여 수정헌법 제16조가 제대로 비준되지 않았다는 증거라고 주장한다.2007년 12월, 벤슨이 인터넷에서 판매하겠다고 제안한 그의 비승인 주장을 담은 "국방 신뢰 패키지"는 연방법원에 의해 "벤슨이 저지른 사기"로 판결되었고, 이는 "필요없는 혼란과 고객의 시간과 IRS의 자원을 낭비하게 했다."[82]법원은 "벤슨은 수정헌법 제16조가 제대로 비준되었는지, 미국 시민이 연방세를 [83]납부할 법적 의무가 있는지에 관해 진정으로 논쟁의 여지가 있는 사실을 만들어 낼 증거를 제시하지 못했다"고 밝혔다.조세 항의자 제16조 수정헌법 주장을 참조하십시오.
에 현대적
수정헌법 제16조의 조세권에 대한 현대적 해석은 커미셔너 대 Glenshaw Glass Co. 348 U.S. 426(1955)에서 확인할 수 있다.이 경우, 납세자는 반독점 위반으로 인해 경쟁사로부터 징벌적 손해배상을 받았고, 그 상금에 대한 세금 납부를 회피하려고 했다.법원은 의회가 소득세를 부과할 때 1939년 국세법에 따라 다음을 포함하도록 총소득을 정의했다고 보았다.
개인 서비스에 대한 급여, 임금 또는 보상으로부터 얻어지는 소득, 이익 및 수입...어떠한 종류의, 어떤 형태로든, 또는 직업, 직업, 무역, 사업, 상업, 판매 또는 재산 거래로부터, 실제 또는 개인에 관계없이, 그러한 재산의 소유권, 사용 또는 관심으로부터 성장한다.또한 이익이나 이익을 목적으로 하는 사업의 거래로부터도, 임대료, 배당금, 유가증권 또는 거래로부터 성장한다.또는 어떠한 [84]: p. 429 원천으로부터도 얻을 수 있는 이득이나 이익, 수입.
(주: Glenshaw Glass 사건은 1939년 국세법 22조의 "총소득"의 정의를 해석한 것이다.1939년 법 제22조의 후속은 개정된 1986년 현행 국세법 제61조이다.)
법원은 "이 언어는 의회가 이 분야에서 과세력을 최대한 발휘하기 위해 사용한 언어"라며 "법원은 특별히 [84]: p. 430 면제된 것을 제외한 모든 이득에 대해 과세하려는 의회의 의도를 인정해 이 넓은 문구를 자유분방하게 해석했다"고 판결했다.
그 후 법원은 현재 의회와 법원에서 과세소득의 정의로 이해되고 있는 것을 "부정할 수 없는 부의 접근의 경우, 명확하게 실현되고 납세자들이 완전히 지배하고 있다"고 명시했다.ID431.431 이 사건의 할 수 있는 은 이를했다.
총소득의 정의는 단순화되었지만, 현재의 광범위한 범위에 대한 영향은 의도되지 않았다.확실히 징벌적 손해는 증여로 합리적으로 분류될 수 없으며 강령의 다른 면책 조항에도 해당되지 않습니다.여기서 문제가 되고 있는 지불이 [84]: pp. 432–33 총소득이 아니라고 한다면 우리는 법의 명확한 의미에 폭력을 행사하고 헌법상 과세할 수 있는 모든 영수증에 과세권을 부여하는 명확한 입법 시도를 제한할 것이다.
1913년 수정헌법 16조의 비준 이후 통과된 세법을 '현대' 세법이라고 부르기도 한다.1913년 이후 수백 개의 의회 법률이 통과되었으며, 법령의 몇 가지 성문(즉, 주제 재편성)도 통과되었다(성문 참조).
센트럴 일리노이 주 공공서비스 회사 대 미국 사건(1978)에서 미국 대법원은 소득에 대한 세금에 관한 한 임금과 소득은 동일하지 않다고 판결했다. 왜냐하면 소득에는 임금뿐만 아니라 다른 이득도 포함되기 때문이다.법원은 조세법을 제정하면서 의회가 1913년 관세법의 포괄적 언어로 돌아가지 않기로 결정했지만, 특히 '간단함과 행정의 용이성을 위해' 소득세를 원천징수할 의무를 '급여, 임금 및 기타 형태의 보상'으로 제한했다고 지적했다.rvices'와 "위원회 보고서에는 일관되게 '직원이 [84]: p. 27 고용주를 위해 수행한 서비스에 대해 지급한 경우'라는 보수가 명시되어 있다."
다른 법원은 임금뿐만 아니라 다른 원천에서 파생된 개인 이익의 과세를 지지하는 데 있어 소득세 도달에 대한 일부 제한을 인정한다는 점에서 이러한 차별성에 주목했다.예를 들어, 코너 대 미국 사건에서 303F.부록 1187(S.D. Tex. 1969), 439 F.2d 974(제5서기 1971년)에 따르면 부부는 화재로 집을 잃었고 보험 회사로부터 호텔 비용 중 일부를 보상받는 형태로 손실 보상을 받았다.법원은 IRS가 모든 지급 형태에 대해 세금을 평가할 권한을 인정했지만, 보험회사가 제공하는 보상금에 대한 과세는 허용하지 않았다. 왜냐하면 임금이나 이익을 위한 상품 판매와는 달리, 이것은 이득이 아니기 때문이다.법원이 지적했듯이, "의회는 보상이 아닌 소득에 세금을 부과했다."
반면 다른 법원은 헌법이 의회에 보다 광범위한 과세 권한을 제공하는 것으로 해석했다.Murphy v. IRS 사건에서 미국 Columbia Circuit 항소법원은 이전에 같은 법원이 소득이 아니라고 지적한 금전적 해결 회복에 부과된 연방 소득세를 지지했다. "a"llt the councils not income" (의회는 그렇지 않은 소득을 만들 수 없지만...)수정헌법 제16조뿐만 아니라 제I조, 제8조,[85] 제9조까지 포함하는 헌법적 권한 내에서 행동하는 한 사물에 소득과 세금을 부과할 수 있다.
마찬가지로 펜 상호배상회사 대 커미셔너 사건에서 미국 제3순회항소법원은 의회가 금전 수령에 대해 연방소득세를 적절히 부과할 수 있다고 밝혔다.
여기서[소득세]는 납세자가 돈을 받은 것에 근거한 "소비세"라고 주장할 만하다.재산세도 아니고, 양도세도 아니기 때문에 배분할 필요는 없습니다.의회는 일반적으로 세금을 부과할 수 있는 권한을 가지고 있으며, 만약 특정 부과가 헌법상의 제한에 위배되지 않는다면, 그 세금은 합법적이라고 불릴 [86]수 있다.
- 1913년 최고 세율은 50만 달러(2021년 1370만[87] 달러 상당) 이상의 소득에 대해 7%였고 총 2830만 달러가 [88]징수되었다.
- 제1차 세계대전 중 최고 세율은 77%로 높아졌고 소득 문턱은 100만 달러(2021년 2120만[87] 달러 상당)로 높아졌다.
- 앤드류 멜론 재무장관 시절, 1921년, 1924년, 1926년, 1928년에 최고 세율이 인하되었다.멜론은 금리가 낮아지면 경제성장이 [89]촉진될 것이라고 주장했다.1928년까지, 최고 요율은 이 요율을 납부하는 소득 문턱값과 함께 24%로 축소되었다(2021년 158만[87] 달러 상당).
- 대공황과 제2차 세계대전 동안 최고 소득세율은 전쟁 이전 수준에서 상승했다.1939년에 최고 세율은 $500,000 이상의 소득에 75%가 적용되었다. (2021년에는 $9740만과[87] 동일)1944년과 1945년 동안, 최고 세율은 20만 달러 이상의 소득에 적용되는 94%로 사상 최고였다(2021년에는 308만[87] 달러에 해당한다.
- 1952년과 1953년의 미국 연방 소득세 목적의 개인에 대한 최고 한계 세율은 92%[90]였다.
- 1964년부터 2013년까지 최고 소득세율을 납부하는 문턱은 일반적으로 200,000달러에서 400,000달러 사이였다(인플레이션에 따라 조정되지 않음).유일한 예외는 소득세 최상위 계층이 제거된 1982년부터 1992년까지이다.1981년부터 1986년까지 최상위 한계율은 86,000달러 이상에서 50%로 낮아졌다. 2021년 256,332달러에[87] 상당한다.1988년부터 1990년까지 최고 요율 지급 문턱은 더욱 낮았고, 소득이 29,750달러(2021년 68,164달러[87] 상당)를 초과하여 최고 [91][92]요율 28%를 지불했다.
- 1992년과 1994년에 최고 세율이 인상되어 모든 소득 계층에 적용되는 최고 개인 세율이 39.6%로 정점에 달했다.
- 은 35은 15는 낮은 했다.부시 행정부는 세율이 낮아지면 경제성장이 촉진될 것이라고 주장했다.
- 2009년의 연방세 소득 데이터의 요약에 근거해, 35%의 세율로 최고소득자의 1%가 미국 소득세 [93]수입의 36.7%를 납부했다.
- 2012년 오바마 대통령은 최고 세율을 35%에서 39.6%로, 33%에서 36%[94]로 올릴 계획이라고 발표했다.
| 인플레에 따라 조정된 소득세율 이력(1913~[95][96]2018년) | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| ★★★ | 수 ''' | 번째 괄호 " " " " | 괄호 " " " | ★★ | |||
| 득 income. | 2021년[87][97] 4월 | ||||||
| 1913 | 7 | % 1 | 7 % | 500500,000달러 | 1440만 달러 | 11 11영1 | |
| 1916 | 14 | % 2 | 15% | $2,000,000 | (490만원 | ||
| 1917 | 21 | % 2 | 67 % | $2,000,000 | 4 4,230만달러 | 세계 자금 조달 11 | |
| 1918 | 56 | 6 % | 77 % | ,000,000달러 | 1, 약 1억8,000만 원 | ||
| 1919 | 56 | % | 73 % | ,000,000달러 | 1440만 달러 | ||
| 1922 | 50 | % | 58% | 200200,000달러 | |||
| 1923 | 50 | 3 % | 43.5% | 200200,000달러 | |||
| 1924 | 43 | % | 46 % | 500500,000달러 | |||
| 1925 | 23 | 1.125% | 25 % | 100100,000달러 | 1억5000만원) | 삭감 ★★★★★★★★★★★★★★★★★★★▼ | |
| 1929 | 23 | 0.375% | 24 % | 100100,000달러 | 1억5000만원) | ||
| 1930 | 23 | 1.125% | 25 % | 100100,000달러 | 1억7000만원) | ||
| 1932 | 55 | % | 63% | ,000,000달러 | 1,990 ( 990만 달러) | 시대 | |
| 1936 | 31 | % | 79% | 9 (9,760달러 | |||
| 1940 | 31 | 81.1% | 9 (9,670달러 | ||||
| 1941 | 32 | 10 % | 81% | 9 (9,210달러) | |||
| 1942 | 24 | 19 % | 88 % | 200200,000달러 | |||
| 1944 | 24 | 23% | 94 % | 200200,000달러 | |||
| 1946 | 24 | 19 % | 86.45% | 200200,000달러 | |||
| 1948 | 24 | 16.6% | 82.13% | 400400,000달러 | |||
| 1950 | 24 | 17.4% | 84.36% | 400400,000달러 | |||
| 1951 | 24 | . 20.4% | 91% | 400400,000달러 | |||
| 1952 | 26 | 22.2% | 92 % | 400400,000달러 | |||
| 1954 | 26 | 20% | 91% | 400400,000달러 | |||
| 1964 | 26 | 16 % | 77 % | 400400,000달러 | ($340) | 중 | |
| 1965 | 25 | 14 % | 70 % | 200200,000달러 | 1억7000만원) | ||
| 1968 | 33 | 14 % | 75.25% | 200200,000달러 | 1억5000만원 | ||
| 1969 | 33 | 14 % | 77 % | 200200,000달러 | 148만원) | ||
| 1970 | 33 | 14 % | 71.75% | 200200,000달러 | |||
| 1971 | 33 | 14 % | 70 % | 200200,000달러 | |||
| 1981 | 17 | 13.825% | 69.125% | 215,400달러 | 642,021달러 | ||
| 1982 | 14 | 12 % | 50% | 85,600달러 | 240,359달러 | ||
| 1983 | 14 | 11 % | 50% | $19,400 | 643 $297,643 | ||
| 1987 | 5 | 11 % | 38.5% | 90,000달러 | 214,666달러 | ||
| 1988 | 2 | 15% | 28 % | 29,750달러 | 68,190달러 | ||
| 1991 | 3 | 15% | 31 % | 82,150달러 | ,437 | ||
| 1993 | 5 | 15% | 39.6% | 150달러 | $190,231 | ||
| 2001 | 5 | 10 % | 39.1% | 297,350달러 | 455,050달러 | ||
| 2002 | 6 | 10 % | 38.6% | 050 $307,050 | 462,592달러 | ||
| 2003 | 6 | 10 % | 35 % | 311,140달러 | 459,517달러 | ||
| 2013 | 7 | 10 % | 39.6% | 400400,000달러 | 314달러 | 미국 | |
| 2018 | 7 | % 10 % | 37% | 000달러 | ,000 (510,) | 및 | |
연방 및 주 소득세율은 1913년 이후 크게 달라졌다.예를 들어, 1954년에 연방 소득세는 20%에서 91% 사이의 세율로 24개 소득 계층에 기초했다(차트는 1954년 내부 세입 코드 참조).
아래 표는 기혼자의 과거 한계소득세율표입니다.이 소득 수치는 당시 세법에 사용된 액수가 아니다.
| 인플레이션으로 조정되지 않음(1980–[98]2010년) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| ★★★ | 10 | 20,001달러 | 60,001달러 | 100,001달러 | 250,001달러 |
| 1913 | % 1 | % 2 | 3 % | % 5 | % 6 % |
| 1914 | % 1 | % 2 | 3 % | % 5 | % 6 % |
| 1916 | % 2 | 3 % | % 5 | 7 % | % 10 % |
| 1918 | 16 % | 21 % | 41% | 64 % | % 72 % |
| 1920 | 12 % | 17 % | 37% | 60 % | % 68 % |
| 1922 | 10 % | 16 % | 36 % | 56 % | % 58 % |
| 1924 | 7 % | 11 % | 27 % | 43% | 44% |
| 1926 | 6 % | 10 % | 21 % | 25 % | % 25 % |
| 1928 | 6 % | 10 % | 21 % | 25 % | % 25 % |
| 1930 | 6 % | 10 % | 21 % | 25 % | % 25 % |
| 1932 | 10 % | 16 % | 36 % | 56 % | % 58 % |
| 1934 | 11 % | 19 % | 37% | 56 % | % 58 % |
| 1936 | 11 % | 19 % | 39 % | 62 % | % 68 % |
| 1938 | 11 % | 19 % | 39 % | 62 % | % 68 % |
| 1940 | 14 % | 28 % | 51% | 62 % | % 68 % |
| 1942 | 38% | 55% | 75 % | 85% | % 88 % |
| 1944 | 41% | 59 % | 81% | 92 % | % 94 % |
| 1946 | 38% | 56 % | 78 % | 89 % | % 91 % |
| 1948 | 38% | 56 % | 78 % | 89 % | % 91 % |
| 1950 | 38% | 56 % | 78 % | 89 % | % 91 % |
| 1952 | 42 % | 62 % | % 92 % | ||
| 1954 | 38% | 56 % | 78 % | 89 % | % 91 % |
| 1956 | 26 % | 38% | 62 % | 75 % | % 89 % |
| 1958 | 26 % | 38% | 62 % | 75 % | % 89 % |
| 1960 | 26 % | 38% | 62 % | 75 % | % 89 % |
| 1962 | 26 % | 38% | 62 % | 75 % | % 89 % |
| 1964 | 23% | 34 % | 56 % | 66 % | % 76 % |
| 1966-76 | 22 % | 32 % | 53% | 62 % | % 70 % |
| 1980 | 18 % | 24 % | 54% | 59 % | % 70 % |
| 1982 | 16 % | 22 % | 49% | 50% | 50% |
| 1984 | 14 % | 18 % | 42 % | 45 % | 50% |
| 1986 | 14 % | 18 % | 38% | 45 % | 50% |
| 1988 | 15% | 15% | 28 % | 28 % | % 28 % |
| 1990 | 15% | 15% | 28 % | 28 % | % 28 % |
| 1992 | 15% | 15% | 28 % | 28 % | % 31 % |
| 1994 | 15% | 15% | 28 % | 31 % | 39.6% |
| 1996 | 15% | 15% | 28 % | 31 % | 36% |
| 1998 | 15% | 15% | 28 % | 28 % | 36% |
| 2000 | 15% | 15% | 28 % | 28 % | 36% |
| 2002 | 10 % | 15% | 27 % | 27 % | % 35 % |
| 2004 | 10 % | 15% | 25 % | 25 % | 33% |
| 2006 | 10 % | 15% | 15% | 25 % | 33% |
| 2008 | 10 % | 15% | 15% | 25 % | 33% |
| 2010 | 10 % | 15% | 15% | 25 % | 33% |
| 2012 | 10 % | 15% | 15% | 25 % | 39.6% |
★★
미국 세법은 복잡한 경제에서 소득을 측정하는 포괄적인[clarification needed] 시스템을 정의하려고 한다.수익을 정의하거나 급여를 부여하거나 제거하는 많은 규정은 용어의 유의적인 정의를 요구한다.또한, 많은 주 소득세법은 물질적인 측면에서 연방 세법과 일치하지 않습니다.이러한 요인 및 기타 요인들로 인해 상당한 복잡성이 초래되었습니다.심지어 러닝핸드 판사 같은 존경할 만한 법률학자들도 미국 소득세법의 복잡성에 놀라움과 좌절감을 표현했다.토마스 월터 스완(Thomas Walter Swan, 57 Yale Law Journal No.2, 167, 169(1947년 12월))이라는 기사에서 Hand 판사는 다음과 같이 썼다.
나 자신의 경우 소득세 같은 행동은 무의미한 행렬 속에서 내 눈앞에서 춤을 추고 있을 뿐이다.상호 참조에 대한 상호 참조, 예외는 예외이다.추상적인 용어로 설명하면 내 머릿속에는 매우 중요한 몇 가지 혼란스러운 감각만을 남길 뿐이다.ed, purport, 추출하는 것은 내 의무지만, 아무리 시간이 지나도 내 권한에 속합니다.나는 이 괴물들이 모든 가능한 회피에 대해 이 구멍을 막고 그물을 내던진 놀라운 근면과 창의의 결과라는 것을 알고 있다. 그러나 때때로 나는 헤겔의 어떤 구절에 대해 윌리엄 제임스의 말을 떠올리지 않을 수 없다: 그들은 틀림없이 이성의 열정으로 쓰여졌다. 정확성과 .단어들이 구문적 정확성과 함께 묶여 있다는 것 외에는 독자들에게 어떤 의미가 있는지 여부.
복잡성은 비율 구조의 평탄성과는 별개의 문제입니다." " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "그 결여에 시킨다.어떤 목적으로든 부여되는 특별세 조항은 시스템의 평탄성 또는 그 결여에 관계없이 복잡성을 증가시킨다.
세법을 바꾸자는 제안은 종종 특정 이익집단의 지지를 받아 자주 제기되어 왔다.그러한 제안을 하는 단체들은 조세 정의를 위한 시민들, 세금 개혁을 위한 미국인들, 조세 공정성을 위한 미국인들, 대체 세금 시스템을 위한 시민들, 공정한 세금을 위한 미국인들, 그리고 자유를 포함한다.공정세법이나 다양한 균일세 제도 등, 의회에서 세제 간소화를 위한 다양한 제안이 제시되고 있다.
수단
소비세 찬성론자들은 소득세 제도가 납세자들이 저축보다는 소비를 하도록 장려함으로써 왜곡된 인센티브를 만든다고 주장한다. 즉, 납세자들은 즉시 소비된 소득에 대해 단 한 번만 과세되는 반면, 저축된 소득에 대해 벌어들인 이자 자체는 [99]과세된다.부당하다고 판단될 경우, 투자소득을 과세소득에서 제외하거나, 투자소득을 공제할 수 있도록 하고, 따라서 차익이 실현되었을 때만 과세하거나, 소득세를 판매세와 [100]같은 다른 형태의 세금으로 대체하는 등 다양한 방법으로 시정할 수 있다.
대 주() 대 주(州)
일부 경제학자들은 소득세가 연방정부에 주정부의 권한을 축소하는 기술을 제공한다고 믿는다. 왜냐하면 연방정부는 연방정부가 연방정부의 [101]요구에 따를 수 밖에 없는 조건들을 가진 주정부에게 자금을 분배할 수 있기 때문이다.
수정헌법 제16조가 제대로 비준되지 않았다는 믿을 수 없는 주장을 포함하여 연방 소득세가 위헌이라고 주장하는 수많은 조세 시위자들의 주장이 제기되었다.그러한 모든 주장들은 연방법원에 의해 [102]경박하다고 반복해서 기각되었다.
★★★
미국에서는 고소득자가 소득의 더 많은 부분을 세금으로 내는 것과 같은 누진적인 세금 제도가 채용되고 있다.국세청에 따르면 2008년 소득 상위 1%의 소득자는 소득세의 38%를 납부하고 소득의 20%를 신고했다.[104]소득 상위 5%의 소득자는 전체 소득세 수입의 59%를 납부하고 [104]신고된 소득의 35%를 벌어들였다.상위 10%는 70%를 지불하여 46%를 벌었고 상위 25%는 86%를 지불하여 67%를 벌었습니다.상위 50%는 97%를 납부하여 87%를 벌었고 하위 50%는 징수된 세금 중 3%를 납부하고 소득의 [104]13%를 벌어들였습니다.
1979년부터 2007년까지 연방 평균 소득세율은 2분위가 110%, 중간분위가 56%, 4분위가 39%, 최고분위가 8%, 상위 1%가 15% 감소했으며, 하위분위가 0에서 마이너스 부채로 전환되었다.그럼에도 불구하고, 개인 소득세 수입은 그 기간 GDP의 8.7에서 8.5%로 감소했을 뿐이며, 1979년과 2007년 모두 연방 총수입은 GDP의 18.5%로 전후 평균인 [105]18%를 웃돌았다.세법 개정으로 인해 최근 수십 년 동안 수백만 명의 저소득자들이 연방 소득세 명단에서 제외되었다.지급자가 부양가족이라고 주장하지 않은 제로 또는 마이너스 부채자는 1984년 14.[106][107]8%에서 2009년 49.5%로 증가했다.
전반적인 연방 세금은 누진적이라는 공감대가 있는 반면, 최근 수십 년 동안 누진성이 증가했는지 감소했는지, 얼마나 [108][109]감소했는지에 대해서는 논란이 있다.소득 상위 0.01%의 총 유효세율은 1960년과 2005년 사이에 [108]약 75%에서 약 35%로 감소했다.1979년부터 2010년 사이에 3개의 중간 5분위의 총 유효세율은 19.1%에서 12.5%로, 상위 5분위의 경우 27.1%에서 24%로, 하위 1분위의 경우 7.5%에서 1.5%로, 상위 1%[110]의 경우 35.1%에서 29.4%로 떨어졌다.
2008년 OECD 조사에서 OECD 24개국은 세금 누진도와 연금, 실업 및 기타 복리후생비를 포함한 현금 이체 누진도별로 순위를 매겼다.미국은 소득 불평등에 적응하기 전 누진율의 척도인 소득세의 집중계수가 가장 높았다.미국은 현금 이체 조치 중 상위권에 들지 않았다.소득 불평등을 조정하면 아일랜드가 소득세 집중계수가 가장 높았다.2008년 미국의 전체 소득세율은 OECD [111]평균보다 낮았다.
소득 불평등에 대한 영향
CBO에 따르면 미국 연방정부의 조세정책은 세후 소득불평등을 크게 줄여준다.1979년부터 2011년까지 측정된 세금은 누진율이 낮아졌다(즉, 소득 불평등을 상대적으로 줄였다).1980년대 중반의 조세 정책은 1979년 이후 가장 진보적이지 않은 시기였다.정부의 이전 지급은 [103]세금보다 불평등을 줄이는 데 더 많이 기여했다.
「 」를 참조해 주세요.
- Hylton v. United States 3 U.S. 171 (1796)
- 내국세입코드 © 212 – 투자비용의 세액공제.
- 미국의 급여세
- 세금의 날
- 세금 준비
- 미국의 불법 소득 과세
- 미국 주 비거주자 원천징수세
기타 연방 과세:
미국 주세:
정치:
일반:
설명 메모
- ^ 일반적인 오해와는 달리 푸에르토리코 주민들은 미국 연방세를 납부합니다. 관세(이 세금은 나중에 푸에르토리코 재무부로 반환됩니다.) (DOI.gov 참조) 2012-06-10년 웨이백 머신에서 보관된 수입/수출세(스탠포드 참조).wellsphere.com) 2010-04-01년 Wayback Machine에 보관된 연방 상품세(Stanford 참조).wellsphere.com), 사회보장세(IRS.gov 참조) 등거주자는 사회보장(IRS.gov 참조) 및 메디케어(Reuters.com 참조)와 같은 연방 급여세와 푸에르토리코 연방 소득세를 납부합니다(Puertorico-herald.org 및 HTRCPA.com Wayback Machine에서 아카이브된 2011년 4월 29일 참조).모든 연방 직원(Heritage.org 참조) Wayback Machine 2010-02-10 아카이브, WebCite 2010-01-16(MCVPR.com 참조), 미국에 자금을 보내려는 푸에르토리코 소재 기업(예: 9행 1 참조) 및 기타 주민(예: 푸에르토리코)미군(Heritage.org 참조) 및 푸에르토리코 외부의 원천으로부터 수입을 얻은 푸에르토리코 주민(pp 14-15 참조)도 연방 소득세를 납부한다.또 소득세 과세 기준점이 미국 국세청 코드보다 낮고 푸에르토리코의 1인당 국민소득이 본토 평균 1인당 국민소득보다 훨씬 낮기 때문에 푸에르토리코 주민은 IRS 코드가 적용되는 경우보다 지방세 당국에 소득세를 납부하는 경우가 더 많다.이는 "푸에르토리코 연방정부는 미국 주정부 및 지방정부보다 더 광범위한 책임을 지고 있다"(GAO.gov 참조).푸에르토리코 주민은 은퇴 후 사회보장혜택을 받을 수 있지만 북마리아나 제도 영연방 주민이나 50개 주 주민과 달리 SSI(푸에르토리코 연방) 주민에서 제외된다.SI. Socialsecurity.gov 참조) 그리고 이 섬은 실제로 미국의 주(州)일 경우 통상 받는 메디케이드 자금의 15% 미만을 받고 있다.그러나 의료보험 제공자는 푸에르토리코의 수혜자에게 제공되는 서비스에 대해 전액 지급되지 않은 주정부 수준의 보상을 받는다(p 252 참조).2011년 5월 11일 웨이백 머신에 보관된 "일반적으로 많은 연방 사회복지 프로그램은 푸에르토리코 (식) 거주자에게까지 확장되었습니다." (루이지애나 구매 및 미국 확장: 1803–1898. 샌포드 레빈슨과 바톨로메 H 스패로우).뉴욕: Rowman and Littlefield Publishers. 2005.167쪽.푸에르토리코에 광범위한 연방 프로그램에 대한 포괄적인 보도는 리처드 카팔리의 푸에르토리코 연방 원조(1970년)를 참조하십시오.또, 섬의 인구가 주의 50%보다 많기 때문에, 주(州)라면, 상원에서 2석 외에 푸에르토리코가 6~8석을 차지할 것으로 추정되고 있다(Egleforum.org 참조).(Eagleforum.org, CRF-USA.org Archived 2009-06-10 at the Wayback Machine 및 Thomas.gov을 참조하십시오.이후 미국 의회 공식 데이터베이스 웹 사이트에서는 쿼리를 다시 제출해야 합니다.문제의 문서는 "하우스 보고서 110-597 - 2007 푸에르토리코 민주주의법"이라고 불린다.다음 절차를 수행합니다.THOMAS.gov > Committee Reports > 110 > [ Word / Phrase ]드롭다운하여 [Report Number]> [ Report Number ]> [ 597 ]를 선택합니다.그러면 문서 "House Report 110-597 - 2007"이 제공되며, 목차에서 "Background and Needs for Legulation"을 선택합니다.또 다른 오해는 푸에르토리코에서 생산된 제품에 대해 미국이 징수하는 수출입세가 모두 푸에르토리코 재무부로 반환된다는 것이다.이것은 사실이 아니다.이러한 수출입세는 럼 제품에 대해서만 반환되며, 그 후에도 미국 재무부는 이러한 세금의 일부를 보유하고 있습니다(위의 "House Report 110-597 - Puerto Rico Democracy Act of 2007" 참조).
레퍼런스
- ^ 사무엘 A.도널드슨, 개인에 대한 연방 소득 과세: 사례, 문제 및 자료, 4 (2007년 2월 2일).
- ^ a b 아이디
- ^ 자세한 내용은 아래를 참조하십시오.미국 국세청은 개인용 출판물, 기업용 출판물 등 많은 무료 출판물을 .pdf 및 웹 형식으로 온라인으로 제공하고 있습니다.항목별로 불완전한 색인을 사용할 수 있습니다.많은 주에서 비슷한 출판물을 제공하고 있다.
- ^ "Iowa Tax / Fee Descriptions and Rates". Iowa.gov. Retrieved December 7, 2013.
- ^ a b CCH State Tax Handbook 2018, 617페이지 등.
- ^ El-Sibaie, Amir (October 27, 2020). "2021 Tax Brackets". Tax Foundation. Retrieved February 8, 2022.
- ^ CCH State Tax Handbook 2018, 254페이지 등.
- ^ "eCFR — Code of Federal Regulations". www.ecfr.gov. Retrieved August 19, 2018.
- ^ 폼 1120의 IRS 절차 스케줄 M-3
- ^ JCX-49-11, 조세공동위원회, 2011년 9월 22일, 페이지 4, 50.
- ^ "IRS Pub. 502" (PDF). IRS. 주의: 65세 이상의 경우 제한은 7.5%입니다.
- ^ "Questions and Answers for the Additional Medicare Tax". Internal Revenue Service. Retrieved July 6, 2018.
- ^ "Chart C—Other Situations When You Must File" (PDF). IRS. Retrieved September 30, 2014.
- ^ 소득 불평등:상위 1%가 2012년 미국 소득에서 기록적인 점유율을 차지, AP통신, 2013년 9월 10일
- ^ a b c "The Distribution of Household Income and Federal Taxes, 2010". The US Congressional Budget Office (CBO). December 4, 2013. Retrieved January 6, 2014.
- ^ "It matters how tax brackets are adjusted". Tax Foundation. October 10, 2014. Retrieved March 16, 2016.
- ^ "IRS.gov" (PDF). irs.gov. Retrieved August 19, 2018.
- ^ "Publication 505 (2018), Tax Withholding and Estimated Tax - Internal Revenue Service". www.irs.gov. Retrieved August 19, 2018.
- ^ "IRS.gov – 2012 Tax Rate Tables" (PDF). irs.gov. Retrieved August 19, 2018.
- ^ 26 USC 1411
- ^ "IRS Pub 17, 2013" (PDF). irs.gov. Retrieved August 19, 2018.
- ^ "IRS Pub. 17, 2014" (PDF). irs.gov. Retrieved August 19, 2018.
- ^ "IRS Pub. 17, 2015" (PDF). irs.gov. Retrieved August 19, 2018.
- ^ "IRS Rev Proc 15-53" (PDF). irs.gov. Retrieved August 19, 2018.
- ^ "IRS Rev Proc 2016-55" (PDF). irs.gov. Retrieved August 19, 2018.
- ^ https://www.congress.gov/115/bills/hr1/BILLS-115hr1enr.pdf[베어 URL PDF]
- ^ "What are the 2019 tax brackets for federal income taxes?". June 26, 2019.
- ^ IRS 1040 2016년 지침: 세금표, 81페이지.
- ^ "Payroll Tax Cut to Boost Take-Home Pay for Most Workers". irs.gov. Retrieved August 19, 2018.
- ^ "Effective Income Tax Rates". The New York Times. January 17, 2012.
- ^ "The Distribution of Household Income and Federal Taxes, 2011". Congressional Budget Office. November 12, 2014. Retrieved January 20, 2015.
- ^ a b 26 USC 61
- ^ 26 CFR 1.61-1(a)
- ^ 26 USC 162, et seq.
- ^ IRS 간행물 535, 사업비; Fox 22장, Hoffman 6장과 7장, Pratt 7장과 10장.
- ^ 26 USC 263
- ^ 26 USC 168, et seq, IRS 간행물 946, 재산 감가상각 방법; Fox 24장, Hoffman 8장, Pratt 9장.
- ^ 26 USC 1011, et seq, IRS Topic 409, 자본 이득 및 손실, Fox 챕터 13-14, Hoffman 챕터 13-14, Pratt 챕터 14-17.
- ^ 26 USC 269, IRS 간행물 925, 패시브 액티비티.활동의 손실은 그 활동의 처분 시 기타소득에 대해 공제된다.
- ^ 26 USC 151
- ^ 26 USC 262, 163, 164, 170; IRS 양식 1040, 스케줄 A; Fox 챕터 21, Hoffman 챕터 10, Pratt 챕터 11.
- ^ 26 USC 265, et seq.
- ^ "With new SALT limit, IRS explains tax treatment of state and local tax refunds Internal Revenue Service". www.irs.gov. Retrieved February 8, 2022.
- ^ 26 USC 68.
- ^ 26 USC 121
- ^ 위의 USC 1045, IRS Topic 409, 자본 이득 및 손실 및 발행물 535, Fox 챕터 13-14, Hoffman 챕터 13-14, Pratt 챕터 16-17을 참조하십시오.
- ^ Lowrey, Annie (January 4, 2013). "Tax Code May Be the Most Progressive Since 1979". The New York Times. Retrieved January 6, 2014.
- ^ 폭스, 32장; 호프만, 16장; 프랫, 5장
- ^ "Partnerships Internal Revenue Service". www.irs.gov. Retrieved February 8, 2022.
- ^ "Forming a Corporation Internal Revenue Service". www.irs.gov. Retrieved February 8, 2022.
- ^ "Contribution and Benefit Base". www.ssa.gov. Retrieved July 23, 2020.
- ^ "26 U.S. Code § 21 - Expenses for household and dependent care services necessary for gainful employment". LII / Legal Information Institute. Retrieved February 8, 2022.
- ^ "EITC Income Limits Maximum Credit Amounts - Internal Revenue Service". www.irs.gov. Retrieved August 19, 2018.
- ^ 예를 들어 CCH 2013 State Tax Handbook, ISBN 978-0-8080-3227-4, 미국의 Fox Income Tax, 부록, ISBN 978-0-9851823-3-5, ASIN B00BCSNOGGG를 참조하십시오.
- ^ 푸에르토리코의 일부 주민만 납부해야 하는 연방 소득세를 제외하고 모든 PR 거주자는 연방세를 납부한다.
- ^ 26 USC 871 및 [26 USC 881]
- ^ 26 USC 871(b), 26 USC 881 및 26 USC 897.
- ^ 26 USC 6012.
- ^ 간행물 509: 2017년 세금 캘린더, 미국 국세청, 고양이.No. 15013X
- ^ "IRS Can Audit for Three Years, Six, or Forever: Here's How to Tell". www.americanbar.org. Retrieved February 8, 2022.
- ^ "U.S. Constitution - Article 1 Section 8 - The U.S. Constitution Online - USConstitution.net". usconstitution.net. Retrieved August 19, 2018.
- ^ Hylton v. United States, 3 U.S. 171 (1796) 사건펜 상호배상회사 대 커미셔너, 제227권 제2절 제16장, 제19장 제20절 (제3회 1960년 대법원).
- ^ 스튜어드 머신 사건 대 데이비스 사건, 301권 제548호(1937년), 581년–582년
- ^ "A History of Taxation". Taxworld. Archived from the original on January 20, 2019. Retrieved December 7, 2013.
- ^ 조셉 A.Hill, "The Civil War Income Tax", Quarternary Journal Vol.8, No.4(1994년 7월), 페이지 416-452. JSTOR 1885003, 부록: JSTOR 1885007.
- ^ Weisman (2002), 페이지 30-35.
- ^ Weisman (2002), 페이지 40-42.
- ^ Pollack, Sheldon D. (2014). "The First National Income Tax, 1861–1872" (PDF). Tax Lawyer. 67 (2).
- ^ Weisman (2002), 페이지 99-101.
- ^ 찰스 F.던바, "The New Income Tax", Quarterly Journal of Economics, 제9권, 제1호( 1894년 10월), 페이지 26~46. JSTOR 1883633.
- ^ 풀러 대법원장 의견, 158 U.S. 601, 634
- ^ a b 현대 소득세의 기원, 1894-1913, 페이지 18, 델라웨어 대학교
- ^ 1906년 12월 3일 제6회 연두교서
- ^ 먼지의 잡지 제46권
- ^ 루즈벨트는 말했다:최초의 순수 소득세법은 1861년에 의회에 의해 통과되었지만, 그 주제를 다루는 가장 중요한 법은 1894년의 것이었다. 이 법원은 위헌 판결을 내렸다.그 질문은 의심할 여지 없이 매우 복잡하고, 섬세하고, 번거롭다. 법원의 판결은 과반수 밖에 없었다. 그것은 국법이고, 물론 모든 선량한 시민들에 의해 그렇게 받아들여지고 충실히 복종된다.
- ^ 1907년 12월 3일 제7회 연두교서
- ^ 진보 전당대회 전 시어도어 루스벨트의 신앙고백
- ^ 윌리엄 하워드 태프트, 제프리 로젠
- ^ a b 1909년 6월 16일: 소득세에 관한 메시지, 윌리엄 하워드 태프트
- ^ 16번째 수정헌법과 100년간의 연방소득세, 의회도서관
- ^ 2008-02-05 미합중국 헌법 개정판 Wayback Machine에 보관된 미국 정부 인쇄국. 일반적으로 미국 v. 토마스, 788 F.2d 1250 (제7차 Cir. 1986), 증명서 거부, 107 S.C. 187(1986); Ficicalora v. Commissioner, 751 F.2d 85, 85-1 U.S. Tax Cas. 9103 (2d Cir. 1984), Sisk v. Commission, 791 F.2d 58, 86-1 U. CASC33.x Cas. (CCH) 9518 (9th Cir. 1986), 증명서 거부, 107 S.C. 888(1987년); 브라운 대 커미셔너 53 T.C.M. 94, T.C. 메모 1987-78, CCH 12월 43,696(M) (1987년); 리시아 대 커미셔너, 816 F.2d 311, 87-1 미국 세금. 비터, 연방정부의 과세권한에 관한 헌법적 제한, 세무변호사, 1987년 가을, 제4권, 제1호, 제3페이지(미국 변호사)
- ^ 각서, 2007년 12월 17일, 페이지 14, 12월 17일, 미합중국 대 벤슨, 사건 번호1:04-cv-07403, 동부 일리노이 북부 지방 법원
- ^ 각서, 2007년 12월 17일 페이지 9, 소견서 항목 106, 미국 대 벤슨, 사건 번호1:04-cv-07403, 동부 일리노이 북부 지방 법원
- ^ a b c d 348 미국
- ^ 2007년 7월 3일, 미국 국세청(Murphy v. Internal Revenue Service and United States, 판례 번호 05-5139)에 대한 의견, 2007-2 U.S. Tax Cas. 50,531(DCH 2007).
- ^ '펜 상호배상회사 대 커미셔너' 제277권 제2절 제16절 제60-1절 '미합중국세금사건'(CCH) 9389호(각주 생략).
- ^ a b c d e f g h 1634–1699:McCusker, J.J.(1997년).얼마나 리얼 머니에 그렇죠?역사적 가격 지수를 사용하여 경제 미국의 안의 돈 가치에 관한 Deflator로:.부칙 et Corrigenda(PDF).미국 골동품 협회입니다.1700–1799:McCusker, J.J.(1992년).얼마나 리얼 머니에 그렇죠?역사적 가격 지수 이용 돈은 가치관의 경제 미국(PDF)의 Deflator로.미국 골동품 협회입니다.1800–present:연방 준비 은행이 미니애 폴리스의."소비자 물가 지수(추정)1800–".4월 16일 2022년 Retrieved.
- ^ "Distribution of the Income Tax". The Independent. July 20, 1914. Retrieved August 23, 2012.
- ^ 1920년도의 세무 이력 프로젝트입니다.
- ^ 1952년 미국 재무부 국세청 지침서 12페이지, 1953년 미국 재무부 국세청 지침서 12페이지
- ^ 연방 개인 소득 하위 및 상위 계층 비율의 이력.2010-02-04 취득.
- ^ Guenther, Gary (February 12, 2018). Individual Income Tax Rates and Other Key Elements of the Federal Individual Income Tax: 1988 to 2017 (PDF). Washington, D.C.: Congressional Research Service. Retrieved February 25, 2018.
- ^ Logan, D.S. (2011년 10월 24일)"최근 연방 개인 소득세 데이터 요약"세무 재단
- ^ "다양한 시나리오에 따른 2013년 주요 세법 규정의 개요"(2012년 4월 12일).세무 재단
- ^ 개인면세 및 개인소득세율: 1913~2002년 국세청
- ^ 미국 연방 개인 한계 소득세율 내역, 1913–2009년 세무재단 웨이백 머신에 2013-01-16년 보관.
- ^ CPI 인플레이션 계산기
- ^ 미국 연방 개인 소득세율 이력, 1913–2011(공칭 및 인플레이션 조정 대상 구분)세무 재단접속일 : 2011년 11월 10일
- ^ Marvin A가 보고한 John Stuart Mill의 주장.Chirelstein, Federal Income Taxes, 페이지 433 (Foundation Press, 2005년 9월 10일)
- ^ 치렐스타인, loc.cit.
- ^ "Cato Institute publication" (PDF). cato.org. Archived from the original (PDF) on February 27, 2012. Retrieved August 19, 2018.
- ^ "The Truth About Frivolous Tax Arguments". March 4, 2013. Retrieved July 30, 2013.
- ^ a b "The Distribution of Household Income and Federal Taxes 2011". Congressional Budget Office, US Government. November 2014.
- ^ a b c McCormally, Kevin (December 18, 2010). "Where Do You Rank as a Taxpayer?". Kiplinger. Retrieved June 18, 2010.
- ^ Reynolds, Alan (May 3, 2011). "The Increasing Progressivity of U.S. Taxes: And the Shrinking Tax Base". Cato Institute. Retrieved January 18, 2014.
- ^ Bluey, Rob (February 19, 2012). "Chart of the Week: Nearly Half of All Americans Don't Pay Income Taxes". Heritage Foundation. Retrieved October 28, 2013.
- ^ Will Freeland; Scott A. Hodge (July 20, 2012). "Tax Equity and the Growth in Nonpayers". Tax Foundation. Retrieved October 28, 2013.
- ^ a b Thomas Piketty; Emmanuel Saez (2007). "How Progressive is the U.S. Federal Tax System? A Historical and International Perspective" (PDF). Journal of Economic Perspectives. 21 (1): 23–24. doi:10.1257/jep.21.1.3. S2CID 5160267. Retrieved January 25, 2014.
- ^ Michael D. Stroup; Keith Hubbard (August 2013). "An improved index and estimation method for assessing tax progressivity" (PDF). Mercatus Center, George Mason University. Retrieved January 18, 2014.
- ^ "The Distribution of Household Income and Federal Taxes, 2010". Congressional Budget Office. December 4, 2013. Retrieved January 21, 2014.
- ^ 불평등하게 성장하고 있습니까?: OECD 국가의 소득분배와 빈곤, OECD출판, ISBN 978-92-64-04418-0, 2008, 페이지 103, 104.
추가 정보
정부 출처:
- 국세청 간행물 17, 귀하의 연방 소득세
- 국세청 간행물 334, 스몰 비즈니스용 세금 가이드
- 국세청 간행물 509, 세무 캘린더
- IRS 간행물 541, 파트너십
- IRS 간행물 542, Corporations
- 국세청 간행물 544, 자산의 판매 및 기타 처분
- 국세청 간행물 556 신고, 항소권 및 환불청구 심사
- IRS 세금 항목
- 세금 관련 IRS 비디오
- 주정부 웹사이트로의 IRS 링크
법률 및 규제:
텍스트:
- Fox, Stephen C, 미국 소득세 2013년판 ISBN 978-0-9851823-3-5, ASIN B00BCSNOGG.
- Hoffman, William H. Jr., Willis, Eugene 등, 남서부 연방세.2013년판 ISBN 978-1-133-18955-8, ASIN B00B6F3AWI.
- Pratt, James W.; Kulsrud, William N.; et al., Federal Taxes.". 2013년판 ISBN 978-1-133-49623-6.
- Whittenberg, Gerald; Altus-Buller, Martha; Gill, Stephen, Income Tax Fundamentals 2010. 2013년판 ISBN 978-1-111-97251-6, ASIN B00B6FBDHW.
모노그래프:
- Weisman, Steven R. (2002). The Great Tax Wars: Lincoln to Wilson-The Fierce Battles over Money That Transformed the Nation. Simon & Schuster. ISBN 0-684-85068-0.
- 손다이크, 조셉 J.그들의 공정한 몫: FDR 시대의 부자들에게 세금을 부과한다.워싱턴 DC: Urban Institute, 2013.
레퍼런스 저작물(연간):
- CCH 미국 마스터택스 가이드, 2013 ISBN 978-0-8080-2980-9
- RIA Federal Tax Handbook 2013 ISBN 978-0-7811-0472-2
- Dauchy, E.P., & Balding, C. (2013년)1966년 이후 연방 소득세 수입의 변동성.경제금융연구센터(CEFIR) 0198 워킹페이퍼SSRN 2351376에서 구할 수 있습니다.
소비자용 간행물(연간):
- J.K. Laser's You Income Tax for 2013 ISBN 978-0-470-44711-6, ASIN B009WU0U2C
- Ernst & Young Tax Guide 2013 ISBN 978-1-118-46667-4, ASIN B00A6전원
