국제과세

International taxation

국제 과세는 다른 나라의 세법에 따라 또는 개별 국가의 세법의 국제적인 측면에 대한 연구나 결정이다. 정부는 일반적으로 어떤 방식으로든 소득세 과세 범위를 제한하거나 치외법권 소득과 관련된 과세에 상쇄를 제공한다. 제한 방식은 일반적으로 영토, 거주 기반 또는 배제 시스템의 형태를 취한다. 일부 정부는 2개 이상의 특성을 가진 하이브리드 시스템을 제정함으로써 이들 세 가지 광범위한 시스템 각각의 서로 다른 한계를 완화하려고 시도했다.

많은 정부가 개인이나 기업에 소득세를 부과한다. 그러한 조세 체계는 매우 다양하며, 넓은 일반 규칙은 없다. 이러한 변동은 이중과세(동일한 소득을 다른 국가에서 과세하는 경우)의 가능성을 발생시키고, 과세(어떤 국가에서든 소득을 과세하지 않는 경우)의 가능성을 발생시킨다. 소득세 제도는 지역 소득에만 세금을 부과하거나 전 세계 소득에 세금을 부과할 수 있다. 일반적으로 전 세계 소득에 세금이 부과되는 경우, 다른 국가에 납부하는 세금에 대해 세금 또는 외국인 공제감면을 제공한다. 그러한 학점에는 거의 보편적으로 제한이 부과된다. 다국적 기업들은 보통 변호사들과 회계사들 사이에서 특기인 국제 세무 전문가를 고용하여 전세계적인 세금부담을 줄인다.

어떤 과세 체계로도 과세를 줄이는 방식으로 소득을 전환하거나 재특징할 수 있다. 관할구역은 흔히 일반적으로 통제되는 당사자 사이의 소득 이동과 관련된 규칙을 부과하며, 흔히 이전가격 결정 규칙이라고 한다. 거주지 기반 시스템은 납세자가 특수관계인의 사용을 통해 소득인식을 유예하려는 시도가 대상이다. 소수의 관할권에서는 그러한 연기를 제한하는 규칙을 부과한다. 또한 일부 정부는 특정한 사회적 목적이나 다른 근거를 위해 이연제를 특별히 승인한다. 정부 간의 합의는 종종 누가 무엇을 과세할 권리를 가져야 하는지를 결정하려고 시도한다. 대부분의 조세 조약은 당사자들 사이의 분쟁을 해결하기 위한 최소한 골격적인 메커니즘을 제공한다.

소개

조세 체계는 정부마다 달라 일반화가 어렵다. 구체적인 내용은 예시로서 의도되며, 특정 정부와 관련되며 널리 인정되지 않는 다국적 규칙이다. 세금은 지역 회계 개념에 따른 순이익('이익'이라 칭함), 총수익, 총수익, 매출총이익(매출원가를 뺀 매출) 또는 특정 범주의 감소분을 포함하되 이에 국한되지 않는 다양한 소득척도에 부과될 수 있다. 달리 명시되지 않는 한, "소득"이라는 용어는 널리 읽혀져야 한다.

관할구역은 종종 개인과 기업에 다른 소득 기반 부담금을 부과한다. 기업은 모든 유형의 소득에 통일된 방식으로 세금을 부과하는 반면 개인은 소득의 성격이나 원천에 따라 다른 방식으로 세금을 부과받는다. 많은 관할구역이 하나 이상의 기업 유형에 대해 기업 수준과 소유자 수준에서 모두 세금을 부과한다.[1] 이러한 관할구역은 기업의 소유주가 기업소득에 직접 세금을 부과해야 하는지를 결정할 때 종종 해당 관할구역이나 다른 관할구역의 회사법에 의존한다. 그러나, 법적 형식과 독립적으로 실체를 특징짓는 미국의 규칙을 포함한 주목할 만한 예외들이 있다.[2]

행정이나 기타 의제를 간소화하기 위해 일부 정부에서는 '탈(脫)소득제'를 시행하고 있다. 이들 정권은 납세자의 일부 계층에 대해 다른 납세자에게 적용되는 세금 제도에 따라 과세하지만 납세자가 받는 것처럼 간주되는 소득 수준에 따라 과세한다. 어떤 부담금이 적절한지에 대한 논쟁이 일어날 수 있다. 분쟁 해결을 위한 절차는 매우 다양하고 국제무대에서 집행 문제는 훨씬 더 복잡하다. 납세자의 궁극적인 분쟁 해결은 압류될 수 있는 모든 재산을 가져가서 관할권을 떠나는 것이다. 정부의 경우 궁극적인 결의는 재산 몰수, 감금 또는 기업의 해산이 될 수 있다.

조세 제도 사이에 다른 주요한 개념적 차이가 존재할 수 있다. 여기에는 과세 결정 및 징수의 평가 대 자체 평가 방법, 위반에 대한 제재 방법, 시스템의 국제적 측면에 고유한 제재, 세금의 집행 및 징수를 위한 메커니즘, 보고 메커니즘이 포함되며 이에 국한되지는 않는다.

과세제도

개인소득 과세체계
개인에 대한 소득세 없음
영역
거주지 기반
시민권 기반

소득에 세금을 부과하는 국가들은 일반적으로 영토와 거주지 기준의 두 가지 시스템 중 하나를 사용한다. 영토 제도에서는, 지방 소득, 즉 국가 내부의 원천으로부터의 소득만이 과세된다. 거주지 기반 제도에서는 전국 거주자가 전 세계(지역 및 외국인) 소득에 과세하는 반면, 비거주자는 지역 소득에만 과세한다. 게다가 소수의 국가들 또한 일부 경우에 비거주 시민의 전세계적인 소득에 세금을 부과한다.

거주자 중심의 과세체계를 가진 국가는 보통 거주자가 이미 다른 나라에 낸 소득에 대해 소득공제나 공제를 허용한다. 많은 나라들이 이중 과세를 없애거나 줄이기 위해 서로 조세 조약을 체결하기도 한다. 법인소득세의 경우 일부 국가는 과세표준에서 특정 외국인소득 항목을 제외하거나 유예하는 것을 허용하고 있다.

개인들

다음 표는 거주지 또는 국내 시민권에 따라 개인의 국내 및 외국인 소득에 대한 과세를 요약한 것이다. 여기에는 194개 주권국가, 40개 거주 종속지역(대부분 별도의 조세제도를 가지고 있음), 10개 국가 등 244개 항목이 포함된다.에서 소득은 근로소득이나 투자소득과 같이 개인이 받는 소득의 모든 유형을 포함하며, 그렇다라는 것은 국가가 최소한 이러한 유형 중 하나에 세금을 부과한다는 것을 의미한다.

국가 또는 영토 지방소득세 세금외국인소득 참고 및 출처
거주자 비거주 시민
앤티가 바부다 아니요. 아니요. 아니요. 개인 소득세 없음.[3][4]
바하마 아니요. 아니요. 아니요. 개인 소득세 없음.[5]
바레인 아니요. 아니요. 아니요. 개인 소득세 없음.[5]
브루나이 아니요. 아니요. 아니요. 개인 소득세 없음.[5]
케이먼 제도 아니요. 아니요. 아니요. 개인 소득세 없음.[5]
쿠웨이트 아니요. 아니요. 아니요. 개인 소득세 없음.[5]
모나코 아니요. 아니요. 아니요. 개인 소득세 없음.[6]
오만 아니요. 아니요. 아니요. 개인 소득세 없음.[5]
핏케언 제도 아니요. 아니요. 아니요. 개인 소득세 없음.[7]
카타르 아니요. 아니요. 아니요. 개인 소득세 없음.[5]
성 바르텔레미 아니요. 아니요. 아니요. 개인 소득세 없음.[8][Note 1]
세인트키츠네비스 아니요. 아니요. 아니요. 개인 소득세 없음.[11]
터키 카이코스 제도 아니요. 아니요. 아니요. 개인 소득세 없음.[12]
아랍에미리트 아니요. 아니요. 아니요. 개인 소득세 없음.[5]
바누아투 아니요. 아니요. 아니요. 개인 소득세 없음.[13]
바티칸 시 아니요. 아니요. 아니요. 개인 소득세 없음.[14]
왈리스와 푸투나 아니요. 아니요. 아니요. 개인 소득세 없음.[15]
서부 사하라 아니요. 아니요. 아니요. 개인 소득세 없음.[16]
북한 아니오* 안돼*** 아니요. 거주민의 소득에 대한 세금 없음,[17] 외국인 거주자에 대한 과세, 비거주자에 대한 영토 과세.[18]
* 외국인 및 비거주 시민 제외. ** 외국인 제외.
앙골라 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
앵귈라 아니요. 아니요. 영토 과세.[19]
벨리즈 아니요. 아니요. 영토 과세.[20]
버뮤다 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
부탄 아니요. 아니요. 영토 과세.[21][22]
볼리비아 아니요. 아니요. 영토 과세.[23][24]
보츠와나 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
영국령 버진아일랜드 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
코스타리카 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
콩고 민주 공화국 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
지부티 아니요. 아니요. 영토 과세.[25]
에스와티니 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
조지아 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
과테말라 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
기니비사우 아니요. 아니요. 영토 과세.[26][27]
홍콩 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
레바논 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
리비아 아니요. 아니요. 영토 과세.[5][28]
마카오 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
말라위 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
말레이시아 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
마셜 제도 아니요. 아니요. 영토 과세.[29]
미크로네시아 아니요. 아니요. 영토 과세.[30]
나미비아 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
나우루 아니요. 아니요. 영토 과세.[31]
니카라과 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
팔라우 아니요. 아니요. 영토 과세.[32]
팔레스타인 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
파나마 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
파라과이 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
세인트 헬레나, 어센션, 트리스탄 다 쿠냐 아니요. 아니요. 영토 과세.[33][34][35][Note 2]
세이셸 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
싱가포르 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
소말리아 아니요. 아니요. 영토 과세.[36]
시리아 아니요. 아니요. 영토 과세.[37]
토켈라우 아니요. 아니요. 영토 과세.[38]
투발루 아니요. 아니요. 영토 과세.[39]
잠비아 아니요. 아니요. 영토 과세.[5]
이란 예* 아니요. 국민에 대한 거주지 과세, 외국인에 대한 영토 과세.[40]
* 외국인 제외.
이라크 예* 아니요. 국민에 대한 거주지 과세, 외국인에 대한 영토 과세.[41]
* 외국인 제외.
필리핀 예* 아니요. 국민에 대한 거주지 과세, 외국인에 대한 영토 과세.[5]
* 외국인 제외.
사우디아라비아 예* 예*** 아니요. 국민에 대한 거주지 과세, 외국인에 대한 영토 과세.[5][Note 3]
* 비즈니스 활동에서만 사용 가능. ** GCC 국가 시민의 기업 활동에서만 가능.
압하지아 아니요. 거주 기반 과세.[42]
아프가니스탄 아니요. 거주 기반 과세.[5]
아크로티리와 데켈리아 아니요. 거주 기반 과세.[43]
알바니아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
알제리 아니요. 거주 기반 과세.[5]
아메리칸사모아 아니요. 거주 기반 과세.[44]
안도라 아니요. 거주 기반 과세.[45]
아르헨티나 아니요. 거주 기반 과세.[5]
아르메니아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
아르타흐 아니요. 거주 기반 과세.[46]
아루바 아니요. 거주 기반 과세.[5]
호주. (크리스마스 , 코코스 섬, 노퍽포함[47][48]) 예* 아니요. 거주 기반 과세.[5]* 임시 거주자 제외.
오스트리아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
아제르바이잔 아니요. 거주 기반 과세.[5]
방글라데시 아니요. 거주 기반 과세.[49]
바베이도스 아니요. 거주 기반 과세.[5]
벨라루스 아니요. 거주 기반 과세.[5]
벨기에 아니요. 거주 기반 과세.[5]
베냉 아니요. 거주 기반 과세.[50]
보스니아 헤르체고비나 아니요. 거주 기반 과세.[51][52][Note 4]
브라질 아니요. 거주 기반 과세.[5]
불가리아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
부르키나파소 아니요. 거주 기반 과세.[53]
부룬디 아니요. 거주 기반 과세.[54]
캄보디아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
카메룬 아니요. 거주 기반 과세.[5]
캐나다 아니요. 거주 기반 과세.[5]
케이프 베르데 아니요. 거주 기반 과세.[5]
중앙아프리카 공화국 아니요. 거주 기반 과세.[55]
채드 아니요. 거주 기반 과세.[5]
칠리 아니요. 거주 기반 과세.[5]
중국 아니요. 거주 기반 과세.[5][56][57]
콜롬비아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
코모로 아니요. 거주 기반 과세.[58]
콩고 아니요. 거주 기반 과세.[5]
쿡 제도 아니요. 거주 기반 과세.[59]
크로아티아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
쿠바 아니요. 거주 기반 과세.[60]
쿠라소 아니요. 거주 기반 과세.[5]
키프로스 아니요. 거주 기반 과세.[5]
체코 아니요. 거주 기반 과세.[5]
덴마크 아니요. 거주 기반 과세.[5]
도미니카 아니요. 거주 기반 과세.[61]
도미니카 공화국 아니요. 거주 기반 과세.[5]
동티모르 아니요. 거주 기반 과세.[62]
에콰도르 아니요. 거주 기반 과세.[5]
이집트 아니요. 거주 기반 과세.[5][63][64]
엘살바도르 아니요. 거주 기반 과세.[5]
적도 기니 아니요. 거주 기반 과세.[5]
에스토니아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
에티오피아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
포클랜드 제도 아니요. 거주 기반 과세.[65]
패로 제도 아니요. 거주 기반 과세.[66]
피지 아니요. 거주 기반 과세.[5]
핀란드 (울랜드 포함)[67] 아니오* 거주 기반 과세.[5]
* 이전 거주자를 제외하고, 일시적으로.[68]
프랑스. (해외 부서[9] 포함) 아니오* 거주 기반 과세.[5]
* 모나코를 제외하고.[9]
프렌치 폴리네시아 아니요. 거주 기반 과세.[69]
가봉 아니요. 거주 기반 과세.[5]
감비아 아니요. 거주 기반 과세.[70]
독일. 아니요. 거주 기반 과세.[5]
가나 아니요. 거주 기반 과세.[5]
지브롤터 아니요. 거주 기반 과세.[5]
그리스 아니요. 거주 기반 과세.[5]
목장 아니요. 거주 기반 과세.[71]
그레나다 아니요. 거주 기반 과세.[72]
게른시 아니요. 거주 기반 과세.[5][Note 5]
기니 아니요. 거주 기반 과세.[5]
가이아나 아니요. 거주 기반 과세.[74][75]
아이티 아니요. 거주 기반 과세.[76]
온두라스 아니요. 거주 기반 과세.[5]
아이슬란드 아니요. 거주 기반 과세.[5]
인도 아니요. 거주 기반 과세.[5]
인도네시아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
아일랜드 아니요. 거주 기반 과세.[5]
맨 섬 아니요. 거주 기반 과세.[5]
이스라엘 아니요. 거주 기반 과세.[5]
이탈리아 아니오* 거주 기반 과세.[5]
* 조세피난처는 제외.[77]
아이보리 코스트 아니요. 거주 기반 과세.[5]
자메이카 아니요. 거주 기반 과세.[5]
일본. 예* 아니요. 거주 기반 과세.[5]
* 시민과 영주권자만 해당.
저지 아니요. 거주 기반 과세.[5]
조던 아니요. 거주 기반 과세.[5]
카자흐스탄 아니요. 거주 기반 과세.[5]
케냐 아니요. 거주 기반 과세.[5]
키리바시 아니요. 거주 기반 과세.[78]
코소보 아니요. 거주 기반 과세.[5]
키르기스스탄 아니요. 거주 기반 과세.[79]
라오스 아니요. 거주 기반 과세.[5]
라트비아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
레소토 아니요. 거주 기반 과세.[5]
라이베리아 아니요. 거주 기반 과세.[80]
리히텐슈타인 아니요. 거주 기반 과세.[5]
리투아니아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
룩셈부르크 아니요. 거주 기반 과세.[5]
마다가스카르. 아니요. 거주 기반 과세.[5]
몰디브 아니요. 거주 기반 과세.[81]
말리 아니요. 거주 기반 과세.[82]
몰타 예* 아니요. 거주 기반 과세.[5]
* 몰타에 거주하거나 수입이 몰타에 송금된 경우에만 해당된다.
모리타니아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
모리셔스 아니요. 거주 기반 과세.[5]
멕시코 아니오* 거주 기반 과세.[5]
* 조세피난처는 제외하고, 일시적으로.[83]
몰도바 아니요. 거주 기반 과세.[5]
몽골 아니요. 거주 기반 과세.[5]
몬테네그로 아니요. 거주 기반 과세.[5]
몬체라트 아니요. 거주 기반 과세.[84]
모로코 아니요. 거주 기반 과세.[5]
모잠비크 아니요. 거주 기반 과세.[5]
네팔 아니요. 거주 기반 과세.[85]
네덜란드 (캐리비안 네덜란드[5] 포함) 아니요. 거주 기반 과세.[5][Note 6]
뉴칼레도니아 아니요. 거주 기반 과세.[86]
뉴질랜드 아니요. 거주 기반 과세.[5]
니제르 아니요. 거주 기반 과세.[87]
나이지리아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
니우에 아니요. 거주 기반 과세.[88]
북마케도니아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
북키프로스 아니요. 거주 기반 과세.[89]
노르웨이 아니오* 거주 기반 과세.[5]
* 이전 거주자를 제외하고, 일시적으로.[90]
파키스탄 아니요. 거주 기반 과세.[5]
파푸아 뉴기니 아니요. 거주 기반 과세.[5]
페루 아니요. 거주 기반 과세.[5]
폴란드 아니요. 거주 기반 과세.[5]
포르투갈 아니오* 거주 기반 과세.[5]
* 조세피난처는 제외하고, 일시적으로.[91]
푸에르토리코 아니요. 거주 기반 과세.[5][Note 7]
루마니아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
러시아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
르완다 아니요. 거주 기반 과세.[5]
세인트루시아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
세인트 마틴 아니요. 거주 기반 과세.[92][Note 8]
생피에르 미켈론 아니요. 거주 기반 과세.[94]
세인트빈센트 그레나딘 아니요. 거주 기반 과세.[95]
사모아 아니요. 거주 기반 과세.[96]
산마리노 아니요. 거주 기반 과세.[97]
상투메프린시페 아니요. 거주 기반 과세.[5]
세네갈 아니요. 거주 기반 과세.[5]
세르비아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
시에라리온 아니요. 거주 기반 과세.[98]
신트 마텐 아니요. 거주 기반 과세.[5]
슬로바키아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
슬로베니아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
솔로몬 제도 아니요. 거주 기반 과세.[99]
소말릴란드 아니요. 거주 기반 과세.[100]
남아프리카 공화국 아니요. 거주 기반 과세.[5]
대한민국. 아니요. 거주 기반 과세.[5]
남오세티아 아니요. 거주 기반 과세.[101]
남수단 아니요. 거주 기반 과세.[5]
스페인 아니오* 거주 기반 과세.[5]
* 조세피난처는 제외하고, 일시적으로.[102]
스리랑카 아니요. 거주 기반 과세.[5]
수단 아니요. 거주 기반 과세.[103]
수리남 아니요. 거주 기반 과세.[5]
스발바르 아니요. 거주 기반 과세.[104]
스웨덴 아니오* 거주 기반 과세.[5]
* 이전 거주자를 제외하고, 일시적으로.[105]
스위스 아니요. 거주 기반 과세.[5]
타이완 아니요. 일반적으로는 영토 과세지만, 대체 최소 세금에 따른 거주 기반 과세.[5]
타지키스탄 아니요. 거주 기반 과세.[106]
탄자니아 아니요. 거주 기반 과세.[5]
태국. 예* 아니요. 거주 기반 과세.[5]
* 소득을 태국으로 송금하는 경우만 해당된다.
포장이요 아니요. 거주 기반 과세.[107]
통가 아니요. 거주 기반 과세.[108]
트란스니스트리아 아니요. 거주 기반 과세.[109]
트리니다드 토바고 아니요. 거주 기반 과세.[5]
튀니지 아니요. 거주 기반 과세.[5]
터키 아니오* 거주 기반 과세.[5]
* 터키 정부 또는 기업의 다른 국가에서 세금을 부과하지 않는 소득은 제외한다.[110]
투르크메니스탄 아니요. 거주 기반 과세.[5]
우간다 아니요. 거주 기반 과세.[5]
우크라이나 아니요. 거주 기반 과세.[5]
영국 아니요. 거주 기반 과세.[5]
미국령 버진아일랜드 아니요. 거주 기반 과세.[5][Note 9]
우루과이 아니요. 일반적으로는 영토세지만 특정 투자소득에 대해서는 거주지 과세.[111][112][113]
우즈베키스탄 아니요. 거주 기반 과세.[5]
베네수엘라 아니요. 거주 기반 과세.[5]
베트남 아니요. 거주 기반 과세.[5]
예멘 아니요. 거주 기반 과세.[114]
짐바브웨 아니요. 거주 기반 과세.[5]
에리트레아 아니요. 영토 및 시민에 기반한 과세.[115][116] 비거주자의 외국인 소득은 균일하게 감소된 비율로 세금이 부과된다.[117]
헝가리 예* 거주 및 시민에 기반한 과세. 예외를 충족하지 못하는 비거주자 시민은 주민과 같은 방식으로 세금이 부과된다.[5]
* 이중국적자 및 조세조약을 체결한 국가의 거주자는 제외한다.[118]
미얀마 거주 및 시민에 기반한 과세. 급여를 제외한 비거주자의 외국인 소득은 감세 균일세율로 과세된다.[5]
미국 (북마리아나[44] 제도 포함) 거주 및 시민에 기반한 과세. 비거주 시민은 주민과 같은 방식으로 세금을 부과받지만, 외국인 근로소득에 대해서는 제한적으로 면제된다.[5][Note 10]

레지던트

과세 제도는 일반적으로 거주지 또는 영토로 분류된다. 대부분의 관할구역은 거주자 기준으로 소득에 세금을 부과한다. 그들은 "주민"을 정의하고 비거주자의 소득을 특성화할 필요가 있다. 이러한 정의는 납세자의 나라와 종류에 따라 다르지만, 대개 당사자의 본거지의 위치와 해당 국가에 신체적으로 존재하는 일수를 포함한다. 예를 들면 다음과 같다.

  • 미국은 자국민에게 거주자로서 세금을 부과하고, 외국인 개인 거주에 대한 장황하고 상세한 규칙을 다음과 같이 규정하고 있다.
    • 거주 기간을 설정하는 기간(3년을 포함하는 공식 계산 포함)
    • 거주 시작일 및 종료일
    • 일시적 방문,[119] 의료 상태 등에 대한 예외 사항
  • 영국은 2013년 이전에 비거주자, 거주자, 거주자 등 세 가지 범주를 설정했지만 보통 거주자는 아니었다.[120] 2013년부터는 거주자의 범주가 비거주자와 거주자로 제한된다. 레지던트는 법정 레지던시 시험의 적용에 의해 확립된다.[121]
  • 스위스 레지던트는 그렇게 고용된 개인에 대해 스위스에 취업할 수 있는 허가를 받아 설립할 수 있다.[122]

영토 시스템은 보통 납세자의 거주지와 상관없이 지역 소득에 세금을 부과한다. 이런 유형의 제도를 주장하는 핵심 문제는 휴대형 소득에 대한 과세를 해외로 이전함으로써 회피할 수 있는 능력이다. 이것은 정부들로 하여금 손실된 수익을 회복하기 위해 하이브리드 시스템을 제정하게 만들었다.

시민권

대부분의 나라에서 시민권은 세금과 전혀 무관하다. 비거주 시민의 외국인 소득에 일반적으로 세금을 부과하는 국가는 거의 없다.

  • 에리트레아는 비거주자의 외국인 소득에 대해 2%의 인하된 균일세율로 세금을 부과한다(지역소득에 대한 소득세율은 2~30%[115][117]에서 누진세율). 에리트레아는 이 세금이 납부될 때까지 여권 거부, 출입국 거부, 에리트레아 재산 몰수, 에리트레아에 사는 친척들에 대한 괴롭힘까지 통해 해외 자국민에게 이 세금을 부과하고 있는 것으로 알려졌다.[123] 2011년 유엔 안전보장이사회에리트레아 '디아스포라 세금' 추징을 규탄하는 결의안을 통과시켰다.[124] 캐나다네덜란드 정부는 2013년과 2018년 각각 세금 징수를 이유로 에리트레아 외교관을 추방했다.[125][126] 스웨덴 의회와 유럽연합(EU) 의회도 이 같은 행위를 금지할 뜻을 밝혔다.[127][128]
  • 헝가리는 다른 국적을 가진 사람들을 제외한 모든 비거주 시민들을 세금 거주자로 간주한다. 그러나 헝가리와 조세조약을 맺은 국가에 거주하는 사람들의 외국인 소득에 대해서는 과세하지 않는다.[Note 11][118][130] 이러한 예외를 충족하지 못하는 비거주 시민은 특정 유형의 소득에 대해 최대 18.5%의 의무적 기여금 외에 전 세계 소득에 대해 15%의 균일한 비율로 거주자와 동일한 방식으로 세금이 부과된다.[5] 헝가리에는 최소한의 수당이나 그에 상응하는 금액이 없으며, 이는 모든 소득에 세금이 부과된다는 것을 의미한다. 이런 점에서 헝가리는 유럽에서 독보적이다.[131]
  • 미얀마는 비거주 시민의 급여를 제외한 외국인 소득에 10%의 인하된 균일세율로 세금을 부과한다(주민의 일반 세율은 5~25%[5]로 누진세임).
  • 미국은 거주자와 동일한 세율을 사용하여 거주하지 않는 시민의 전세계 소득에 세금을 부과한다. 이중과세를 완화하기 위해 비거주자시민은 외국인 소득의 일부를 미국 과세에서 배제하고, 다른 나라에 납부한 소득세에 대해 공제를 받을 수 있지만, 조세부담이 없더라도 배제나 공제를 청구하기 위해 미국 납세 신고를 해야 한다.[132] 해외의 「미국인」도, 미국 거주자와 마찬가지로, FBAR, FATCA, IRS 양식 3520, 5471, 8621, 8938 등, 해외 재정에 관한 다양한 신고 요건의 대상이 된다. 이러한 양식을 제때 제출하지 못한 것에 대한 벌칙은 세금 자체를 납부하지 않은 것에 대한 벌칙보다 훨씬 높은 경우가 많다.[133][134][135][136]
에리트레아처럼 세금 준수를 용이하게 하기 위해 미국 정부가 사용하는 집행 전술에는 체납자로 간주되는 비거주 미국 시민에 대한 미국 여권 거부와 미국 계좌 및/또는 미국 기반 자산에 대한 잠재적 압류가 포함된다. IRS는 또한 2010년에 통과된 FATCA 법안의 결과로 비거주 시민들에게 상당한 준법 압력을 행사할 수 있다. FATCA는 외국 은행들로 하여금 미국 계좌 보유자를 공개하도록 강요하거나 미국 관련 금융 거래에 대해 불발된 벌금에 직면하게 한다. 미국은 에리트레아와 달리 글로벌 집행 전술과 관련한 국제적 반발에 거의 직면하지 않았다. 예를 들어, 에리트레아의 징수 노력에 대한 그들의 대응과는 달리, 캐나다와 모든 EU 회원국은 FATCA 준수를 촉진하고 미국 시민(이중 국적자 포함)을 위한 미국의 세계 조세 체제를 지원하는 정부간 합의(IGA)를 비준했다. 이러한 IGA의 시행으로 2012년 이후 미국 시민권 포기 선언이 크게 증가했으며, 2016년 초 토론토 주재 미국 영사관의 포기 약속 대기 시간은 1년을 넘어섰다.[137]

일부 국가는 제한된 상황에서만 시민권에 근거하여 세금을 부과한다.

  • 핀란드는 핀란드에서 다른 나라로 이주하는 자국민들에게 핀란드와 더 이상 관계가 없다는 것을 증명하지 않는 한, 핀란드에서 이주한 후 처음 3년간 계속해서 핀란드 주민으로서 세금을 부과하고 있다. 이 기간이 지나면 그들은 더 이상 세금 목적의 핀란드 거주자로 간주되지 않는다.[68]
  • 1963년 두 나라 사이에 체결된 조약에 따르면 프랑스는 프랑스 거주자로서 모나코로 이주하는 시민들에게 세금을 부과한다.[9] 그러나 이미 1957년 이후 모나코에서 태어나 줄곧 모나코에서 살아온 사람들뿐만 아니라 이미 모나코에 거주하고 있는 사람들은 프랑스 거주자로서 과세 대상이 되지 않는다.[138][139]
  • 이탈리아는 이탈리아와 더 이상 아무런 관계가 없다는 것을 증명하지 않는 한 이탈리아에서 조세 피난처[Note 12] 이주하는 시민들에게 계속해서 세금을 부과하고 있다.[77]
  • 멕시코는 멕시코에서 조세 피난처로[Note 13] 이주하는 시민들에게 멕시코 거주자로서 처음 3년간 세금을 부과하고 있다. 이 기간이 지나면 그들은 더 이상 세금 목적의 멕시코 거주자로 간주되지 않는다.[83]
  • 포르투갈조세 피난처[Note 14] 이주하는 시민들에게 포르투갈의 거주자로서 첫 5년 동안 세금을 부과한다. 이 기간이 지나면 그들은 더 이상 세금 목적의 포르투갈 거주자로 간주되지 않는다.[91]
  • 스페인은 스페인에서 조세 피난처[Note 15] 이주하는 시민들에게 스페인으로 이주한 후 처음 5년간 계속해서 세금을 부과하고 있다. 이 기간이 지나면 그들은 더 이상 세금 목적의 스페인 거주자로 간주되지 않는다.[102]
  • 스웨덴은 스웨덴에서 다른 나라로 이주하는 자국민(그곳에 10년 이상 거주한 외국인뿐만 아니라)에게 스웨덴과 더 이상 필수적인 연고가 없다는 것을 증명하지 않는 한, 스웨덴의 거주자로서 처음 5년간 세금을 부과하고 있다. 이 기간이 지나면 그들은 더 이상 세금 목적의 스웨덴 거주자로 간주되지 않는다.[105]
  • 터키는 해외에 거주하고 있는 자국민에게 터키 정부나 터키 기업에서 터키의 거주자로서 일하기 위해 세금을 부과하지만, 이미 원산지로부터 세금이 부과된 소득은 면제해 준다.[110]

몇몇 다른 나라들은 비거주 시민의 외국인 소득에 세금을 부과하곤 했지만, 이 관행을 폐지했다.

  • 루마니아는 거주지와 상관없이 시민들의 전세계적인 수입에 세금을 부과하곤 했지만 1933년부터 1954년 사이에 이 관행을 포기했다.[143][144]
  • 멕시코는 전 세계 수입에 대해 주민들과 같은 방식으로 시민들에게 세금을 부과하곤 했다. 1980년에 통과되고 1981년에 발효된 새로운 소득세법은 단지 거주만을 전세계 소득의 과세 기준으로 결정했다.[145] 그러나 2006년 이후 멕시코는 제한된 상황에서 시민권을 근거로 세금을 부과한다(위 참조).[146]
  • 불가리아는 시민들에게 그들이 어디에 살았는지에 상관없이 전세계적인 수입에 세금을 부과하곤 했다.[147] 1997년에 통과되고 1998년에 발효된 새로운 소득세법은 거주지를 전세계 소득의 과세 기준으로 결정했다.[148]
  • 필리핀은 과거 비거주 시민의 외국인 소득에 대해 1~3%의 감면된 세율(당시 거주자의 소득세율은 1~35%)으로 과세했었다.[149] 그것은 1998년 발효된 1997년에 새로운 수익 코드에서 이 관행을 폐지했다.[150]
  • 베트남은 전 세계 수입에 대해 주민들과 같은 방식으로 세금을 부과하곤 했다. 한국은 2007년에 개인 소득세법을 통과시켰고 2009년부터는 거주지를 결정하는 기준으로 시민권을 제거했다.[151]

이란, 이라크, 북한, 필리핀, 사우디아라비아에서 시민권은 주민 과세와 관련이 있지만 비주민에게는 해당되지 않는다.

기타

레지던트나 시민권에 기초하지 않은 국제 과세에 대한 몇 가지 준비가 있다.

  • 영국영국 학자금 대출에 빚진 모든 사람에게 국제 소득세를 부과한다. 이는 진정한 대출이 아니라 대출 잔액이 30년 안에 만료될 때까지 일정 소득 기준 이상에 부과되는 소득세 9%를 추가로 통해 상환해야 하는 차입금이다. 이 금리는 영국 소매물가지수 인플레이션율(예: RPI + 3%)에 대한 징벌적 가산금리로 표현되기 때문에 대출가치를 부풀릴 수 없다. 그 대출은 파산을 선언한다고 해서 거절할 수 없다. 소득세는 시민권이나 거주권과 무관하게 부과되는데, 이는 영국 HMRC가 전세계 어디에 있든 모든 대출자들의 위치와 수입을 수십 년 동안 추적해야 한다는 것을 의미한다.

기업

각국이 개인과 법인에 대해 반드시 같은 과세 체계를 사용하는 것은 아니다. 예를 들어 프랑스는 개인에게는 거주지 기반 시스템을 사용하지만 기업에게는 영토 시스템을 사용하는 [152]반면 싱가포르는 반대로 하고 [153]브루나이와 모나코는 법인에는 세금을 부과하지만 개인 소득은 과세하지 않는다.[154][155]

제외

많은 시스템이 과세 대상(과금 대상) 소득에서 특정 제외를 제공한다. 예를 들어, 특히 미국, 키프로스, 룩셈부르크, 네덜란드, 스페인을 포함한 몇몇 나라들은 특정 외국 법인의 소득 배당에서 제외하는 지주회사 체제를 제정했다. 이러한 제도는 일반적으로 동일한 종속기업의 이자나 로열티와 같은 다른 종류의 수입에 세금을 부과한다. 그들은 또한 일반적으로 배제의 자격을 얻기 위해 소유의 부분과 시간에 대한 요구사항을 가지고 있다. 미국은 미국 법인이 미국 이외의 자회사로부터 받은 배당금과 비미국법인의 총소득이 유형감가상각자산의 총수익률 10%를 초과하는 것으로 간주되는 금액의 50%를 제외한다. 네덜란드는 네덜란드 기업의 자회사로부터 받은 배당금에 대해 "참여 면제"를 제공한다. 모든 네덜란드 자회사로부터의 배당금은 자동적으로 자격이 주어진다. 다른 배당금이 지급되려면 네덜란드 주주나 계열사가 5% 이상 지분을 소유하고 자회사가 현지에서 일정 수준의 소득세를 내야 한다.[156]

싱가포르와 같은 일부 국가는 거주 법인의 외국인 소득에 대한 세금을 국가에 송금할 때까지 유예하는 것을 허용한다.[157]

개인 대 기업

많은 조세 제도는 한 가지 방식으로 개인에게 세금을 부과하고 다른 방식으로 회계적으로 투명하다고 간주되지 않는 기업에게 세금을 부과한다. 차이는 세율 차이만큼 간단할 수 있으며,[158] 개인이나 기업 특유의 우려에서 비롯되는 경우가 많다. 예를 들어, 많은 제도는 개인의 과세소득을 개인(의존자)이 지원하는 다른 사람에 대해 일정한 금액만큼 감액하도록 허용한다. 그러한 개념은 기업과는 관련이 없다.

많은 시스템이 특정 형태의 기업의 재정 투명성을 허용한다. 예를 들어, 대부분의 국가는 파트너십 그 자체보다는 파트너십의 파트너에게 파트너십의 소득에 대해 세금을 부과한다.[159] 소득세의 공통적인 특징은 특정 형태의 특정 기업에 대한 부담금 부과에 이어 그러한 소득의 분배에 따른 기업의 소유주에 대한 추가 부담금 부과에 있다. 예를 들어 미국은 미국 법인을 소유한 외국 개인이나 외국 법인에 대해 두 가지 수준의 세금을 부과한다. 우선 미국 법인은 이익에 대해 정기적인 소득세를 부과한 뒤 외국인 주주에게 지급되는 배당금(지점 이익세)에 대해 30%의 가산세를 부과한다. 외국법인은 사실상 연계된 소득에 대해 미국의 소득세를 적용받게 되며, 미국에 재투자하지 않은 이익에 대해서도 분기 이익세를 적용받게 된다.[citation needed]따라서 많은 국가는 회사세칙에 따라 법인을 과세하고 법인 분배에 따라 개별 주주에게 세금을 부과한다. 여러 나라가 기업과 소유자 과세의 부분적 또는 완전한 "통합"을 시도(그리고 일부 국가는 여전히 유지)했다. 2단계 시스템이 존재하지만 일부 기업의 회계 투명성을 허용하는 경우 정의적 문제는 매우 중요해진다.

수입원

원천이 종종 소득의 과세 여부를 결정하기 때문에, 소득원을 결정하는 것은 영토 시스템에서 매우 중요하다. 예를 들어 홍콩은 비 홍콩법인으로부터 받은 배당소득에 대해 주민들에게 세금을 부과하지 않는다.[160] 소득원은 다른 관할구역의 세금에 대한 공제를 부여하는 레지던트 제도에서도 중요하다. 이러한 신용은 종종 관할구역 또는 다른 관할구역의 전체 소득에 대한 지방세로 제한된다.

소득원은 관련 세제에 따라 소득이 발생하는 것으로 간주되는 곳이다. 소득원을 결정하는 방식은 일반적으로 소득의 성격에 따라 달라진다. 용역 수행으로 얻는 수익(예: 임금)은 일반적으로 용역이 수행되는 곳에서 발생하는 것으로 간주된다.[161] 금융수익(예: 이자, 배당금)은 일반적으로 금융이용자가 거주하는 곳에서 발생하는 것으로 본다.[162][citation needed] 유형자산의 사용과 관련된 소득(예: 임대료)은 일반적으로 유형자산의 소재지에서 발생하는 것으로 간주한다.[163][citation needed] 무형자산의 사용과 관련된 수입(예: 로열티)은 일반적으로 무형자산을 사용하는 경우에 발생하는 것으로 처리된다. 부동산 매매차익은 일반적으로 부동산이 위치한 곳에서 발생하는 것으로 간주된다.

유형자산 매각이익은 관할구역마다 다르게 배분된다. 미국 세개의 서로 다른 방식으로:구입한 재고의 판매에서 한)이득이 상품에 대한 소유권을 통과하에 기반으로 재고 판매가 사람(또는 특정 관련된 사람들)에 의해 생산된에서[164]b)이득이 되다 조달 가능한 50%제목 길에 근거한 것이고 50%생산과 확실성 자산 위치에 기반으로[165]c) 다른 ga. 그러한 이득을상세한 것에 있s판매자의 거주지에 근거하여 제시된 [166]사항

특정한 경우, 세금 제도는 개인들의 다른 범주에 따라 달라질 수 있다. 미국 시민과 거주 외국인들은 어디에 있든지 그들의 모든 재산에 대해 재산세를 부과 받는다. 비거주 외국인들은 사망 당시 미국에 위치한 총 부동산의 일부에 대해서만 부동산세를 부과받는다. 미국 시민/RA와 NRA의 또 다른 중요한 차이점은 세금부담을 계산할 때 허용되는 면제에 있다.[167]

소득항목의 특성화가 다른 세금 결과를 초래할 수 있는 경우에는 특성화를 결정할 필요가 있다. 특성화 문제를 해결하기 위한 규칙이 있는 시스템도 있지만, 해결하려면 사법적 개입이 필요한 경우가 많다.[168] 외국세금을 공제할 수 있는 일부 제도는 외국법에 근거하여 수입을 창출한다는 점에 유의한다.[169]

소득의 정의

일부 국가에서는 해당 국가의 재무회계 개념에 따라 결정된 순이익에 세금을 부과하지만 수정되는 경우는 거의 없다.[citation needed] 다른 국가에서는 재무제표에 보고된 수익과 관계없이 과세소득을 결정한다.[170] 일부 국가에서는 특정 범주의 조정이 있는 재무제표 수익을 참조하여 과세소득을 계산하는데, 이는 유의적일 수 있다.[171]

재무제표 수익에 의존하는 관할구역은 지역적으로 인정되는 회계원칙에 따라 수익의 결정을 위해 지역 회계사의 판단에 의존하는 경향이 있다. 그러한 관할구역은 종종 재무제표를 반드시 감사해야 하는 등록된 회계사가 감사해야 한다는 요구사항을 가지고 있다.[172] 일부 국가는 양도 가격과 같은 세금 문제에 대한 의견을 포함하도록 감사 요구사항을 확장한다.[citation needed] 재무제표 수익에 의존하지 않는 국가에서는 반드시 세법 내에서 수익비용 인식, 자산 비용 회수, 매칭 및 기타 개념의 원칙을 정의하려고 시도해야 한다. 이러한 정의적인 문제들은 매우 복잡해질 수 있다. 또한 이 접근법을 따르는 일부 국가에서는 사업 납세자가 재무제표의 조정과 과세소득을 제공하도록 요구한다.[173]

공제

과세소득의 계산에서 비용의 세액공제를 허용하는 시스템은 소득계급 사이에 그러한 비용을 배분하는 규칙을 제공해야 한다. 이러한 세분류는 과세 대상과 비과세 대상일 수도 있고, 다른 시스템의 세금(외국인 세금)에 대한 공제 계산과 관련될 수도 있다. 그러한 규칙을 제공하지 않는 시스템은 잠재적 납세자에 의해 조작될 수 있다. 비용 배분의 방식은 다양하다. 미국의 규칙은 지출이 직접 그러한 세분류에 관련되는 경우 지출비용을 소득계층에 배분하고, 복수의 세분류에 관련된 비용을 배분하도록 규정하고 있다. 특정 범주의 더 살균성이 높은 비용에 대해 특정한 규칙이 제공된다.[174] 그들의 성격상, 비용의 배분 및 배분에 대한 규칙은 복잡해질 수 있다. 그들은 원가회계나 회계분원리를 포함하거나 새로운 원칙을 정의할 수 있다.[174]

씬 대문자화

대부분의 관할구역은 과세소득이 대출이자로서 지출되는 금액만큼 감소될 수 있다고 제공한다. 이와는 대조적으로, 대부분은 소유주에 대한 분배에 대한 세금 감면 혜택을 제공하지 않는다.[175] 따라서 기업은 자본이 아닌 대출을 통해 종속기업에 자금을 조달할 동기가 부여된다. 많은 관할권에서는 그러한 요금을 제한하기 위해 "가상 자본화" 규정을 채택했다. 다양한 접근방식에는 이자비용의 차감 가능성을 현금흐름의 일부로 제한하고,[176] 일정 비율을 초과하는 부채에 대한 이자비용을 허용하지 않는 것,[citation needed] 기타 메커니즘 등이 포함된다.

기업구조조정

다국적 기업의 조직이나 일부의 조직 개편은 종종 그 반대로 규칙이 없는 특정 시스템에서 과세될 수 있는 사건을 야기한다. 대부분의 시스템은 특정 유형의 사건으로부터 수익 또는 손실의 인식을 금지하는 규칙을 포함하고 있다. 가장 간단한 형태에서 종속기업에 대한 사업자산의 기여는 특정 상황에서 비과세 사건으로 취급될 수 있다.[177] 구조 조정과 구조조정에 관한 규칙은 매우 복잡한 경향이 있다.

다른 관할구역의 세금에 대한 크레딧

시스템의 관할권 밖에서 발생하는 소득에 과세하는 시스템은 일방적인 신용을 제공하거나 다른 관할권에 납부하는 세금을 상쇄하는 경향이 있다. 이러한 기타 관할세는 일반적으로 제도 내에서 "외국인" 세금으로 언급된다. 조세조약은 종종 이 신용을 요구한다. 외세의 신용은 그러한 신용에 대한 한도나 약점이 없는 경우 기획자에 의해 조작될 수 있다. 일반적으로 공제는 최소한 납세자가 관외 소득에 대해 납부할 제도 내의 세금에 한정된다.[178] 신용은 소득의 범주,[179] 다른 관할구역 또는 국가, 유효세율에 근거하여 제한될 수 있다. 외국인의 세액 공제가 제한된 경우, 그러한 제한은 다른 국가의 과세소득의 계산을 포함할 수 있다. 그러한 계산은 시스템의 수입원과 비용 규칙의 할당에 크게 의존하는 경향이 있다.[180]

원천징수세

많은 관할구역은 비거주자로부터 일정소득에 대하여 비거주자로부터 세금을 징수할 것을 요구하고 있다.[181] 그러한 부담금은 일반적으로 원천징수세라고 한다. 이러한 요구사항은 비거주자로부터의 세금 징수에 있어 잠재적인 어려움 때문에 유도된다. 원천세는 흔히 현행 소득세율과 다른 비율로 부과된다.[182] 또한 원천징수율은 소득의 유형이나 수령자의 유형에 따라 달라질 수 있다.[183][184] 일반적으로 원천징수는 소득세 조약(아래 참조)에 따라 감소 또는 제거된다. 일반적으로 원천징수세는 총소득금액에 부과되며 비용에 의해 감소되지 않는다.[185] 이러한 과세는 행정의 큰 단순성을 제공하지만 또한 징수되는 세금의 액수에 대한 납세자의 인식을 감소시킬 수 있다.[186]

조약

OECD 회원국
가입후보국
향상된 참여 국가
조세피난처 내 독일 자산의 비율, 1996-2008년 독일 GDP 대비.[187] 세금 정보 공유를 통해 컴플라이언스 집행을 허용하는 국가의 안식처는 감소하고 있다. 표시된 "빅7"은 홍콩, 아일랜드, 레바논, 라이베리아, 파나마, 싱가포르, 스위스 등이다.

이중과세(동일한 소득, 이익, 시세차익, 상속 또는 기타 항목에 두 번 부과되는 세금)를 막기 위해 많은 나라 사이에 조세조약이 상호적으로 존재한다. 일부 국가에서는 이중과세 협정, 이중과세 조약 또는 조세 정보교환 협정(TIA)으로도 알려져 있다.

대부분의 선진국은 조세조약의 수가 많은 반면, 개발도상국은 세계 조세조약 네트워크에서 덜 대표적이다.[188] 영국은 110개 이상의 나라와 영토와 조약을 맺고 있다. 미국은 56개국(2007년 2월 기준)과 조약을 맺고 있다. 어느 한쪽이 상대방을 조세 피난처로 간주할 때 조세 조약은 존재하지 않거나 제한적으로 적용되는 경향이 있다. 유엔이나 OECD 등 다양한 국가 및 국제기구가 발행하는 모범적 조세조약도 다수 존재한다.[189]

조약은 배당금, 이자, 로열티에 대한 감세율을 제공하는 경향이 있다. 그들은 사업 이익에 과세하는 데 있어 각 조약 국가에 제한을 가하는 경향이 있어, 국가에 상설 설립자가 있는 경우에만 과세할 수 있다.[190] 조약은 봉급과 기타 소득에 대한 과세 제한을 두는 경향이 있다. 레지던트 규칙 간 갈등 해소를 위한 '타이브레이커' 조항도 있는 편이다. 거의 모든 조약은 적어도 분쟁을 해결하기 위한 골격적 메커니즘을 가지고 있으며, 일반적으로 각 국가의 과세 권한의 "경쟁적 권한" 부분 간에 협상된다.

탈선방지대책

레지던트 제도는 거주자가 관할구역 밖의 소득에 대한 세금을 부과받지 않도록 할 수 있다.[191] 그러한 제도의 납세자들은 국경 밖으로 소득을 이전할 수 있는 상당한 동기를 가지고 있다. 제도의 규칙에 따라 소득을 창출하는 활동의 위치를 변경하거나, 납세자가 소유한 별도 기업으로 소득을 이전하는 방식으로 이동이 발생할 수 있다. 대부분의 레지던트 제도는 이러한 규칙의 조작 가능성 때문에 자회사로 소득을 이전하지 않고 국경 밖에서 수입을 연기하는 것을 허용하는 규칙을 피했다. 기업의 소유자가 기업과 분리하여 세금을 부과하는 경우, 휴대 소득을 납세자에서 종속기업으로 전환하여 세금을 이연 또는 없앨 수 있다. 그러한 시스템은 통제된 외국 법인을 통해 그러한 이연을 제한하는 규칙을 가지고 있는 경향이 있다. 여러 가지 다른 접근법이 국가들에 의해 그들의 탈권위적 규칙을 위해 사용되어 왔다.[192]

미국에서는 통제된 외국기업(CFC)의 미국 주주들이 CFC의 미국 부동산에 대한 E&P 투자나 수입에 대한 지분을 포함해야 한다는 규정이 있다.[193] 미국 주주는 외국 법인의 10% 이상(복잡한 소유권 귀속 규칙 적용 후)을 소유한 미국 사람이다. 이러한 사람은 개인, 기업, 파트너십, 신탁, 부동산 및 기타 법인을 포함할 수 있다. CFC는 미국 주주가 50% 이상 소유한 외국 법인이다. 이 소득은 대부분의 투자소득, 특정 재판매소득, 특정 서비스 수입을 포함하여 몇 가지 범주의 휴대용 소득을 포함한다. 미국 최상위 세율의 90% 이상의 실효세율을 적용받는 CFC 소득의 Subpart F 소득에서 제외하는 것을 포함한 일부 예외가 적용된다.[193]

영국은 현재 영국 기업이 "낮은" 외국 세금이 부과되는 영국 밖에서 관리되고 통제되는 자회사의 수입에 세금을 부과하고 있다고 규정하고 있다.[194] 낮은 세금은 영국 원칙에 따라 결정된 소득에 따라 부과되는 해당 영국 세금의 4분의 3 미만의 실제 세금으로 결정된다. 영국세를 계산하는 과정에서 복잡성이 발생한다. 또한, 허용된 국가의 "백인 목록"과 통제된 회사의 90% 수익 분배 정책을 포함하여 연체가 허용되는 특정한 예외도 있다. 더욱이 조세 회피 동기가 없는 곳에는 탈루 방지책이 적용되지 않는다.[195]

독일의 규칙은 외국 법인의 독일 개인 또는 회사 주주가 외국 법인이 받는 특정 수동적 수입에 대해 현행 독일 세금을 부과할 수 있도록 규정하고 있다. 이 규정은 외국법인이 정의된 바와 같이 소극적 소득의 25% 미만으로 세금을 부과받는 경우에 적용한다.[citation needed] 일본과 일부 국가는 조세피난처로 지목된 국가의 자회사 소득이 주주에 대한 현행 과세 대상인 '블랙리스트' 방식을 따르고 있다. 스웨덴은 주주가 현행 세금의 적용을 받지 않도록 자회사를 구성할 수 있는 국가의 '화이트리스트'를 채택했다.

양도 가격

관련자 부담금 금액의 설정은 일반적으로 양도 가격이라고 한다. 많은 관할구역은 이전가격으로 이윤을 이전할 가능성에 민감하게 되었고, 가격이나 공제할당의 설정이나 시험, 또는 특수관계자 거래에 대한 소득의 포함을 규제하는 규칙을 채택했다. 많은 국가에서는 대체로 유사한 이전 가격 규칙을 채택하고 있다. OECD는 상당히 포괄적인 지침을 채택했다.[196] 이 지침들은 많은 나라들에 의해 거의 수정되지 않고 채택되었다.[197] 특히 미국과 캐나다는 OECD 가이드라인에서 일부 물질적인 측면에서 벗어난 규칙을 채택하고 있는데, 이는 일반적으로 보다 상세한 규정을 제시함으로써 이루어진다.

암의 길이 원리: 관련 기업 간에 부과되는 가격은 독립적으로 거래하는 특수 관계자들 간에 부과되는 가격이어야 한다는 것이 대부분의 이전 가격 규칙의 핵심 개념이다. 대부분의 규칙 집합은 부과된 가격이 이 표준을 충족시키는 것으로 간주되어야 하는지를 시험하기 위한 방법을 규정한다. 그러한 규칙은 일반적으로 특수관계자의 유사한 거래(비교적인 가격이나 거래)와 특수관계자 거래의 비교를 포함한다. 그러한 거래의 다양한 대리인이 허용될 수 있다. 대부분의 지침은 시험 가격에 대해 다음과 같은 방법을 허용한다. 비교 가능한 통제되지 않는 거래 가격, 비교 가능한 마크업 기반의 재판매 가격, 비용 플러스 마크업 및 기업 수익성 방법.

조세회피

조세 회피 계획은 조세 피난처로 알려진 저소득 또는 무소득 세금 국가를 이용할 수 있다. 기업들은 보다 유리한 조세 환경을 가진 나라로 본사를 이전하는 것을 선택할 수도 있다. 입법에 의해 이동이 제한되어 있는 국가에서는 외국 법인과의 합병("역대합병"과 유사한 역대합병(inversion)을 통해 저세금 기업으로 재투자하는 것이 필요할 수 있다. 또한 양도가격은 이익이 저세율 국가의 종속기업에 귀속되기 때문에 "수익 박토"를 허용할 수 있다.[198]

개인에게 있어 세금 회피는 2008년 경기침체 이후 전세계 정부들에게 주요 이슈가 되었다. 이러한 조세지시는 미국이 2010년 외국계정세무준수법(FATCA)을 도입하면서 시작됐으며 경제협력개발기구(OECD)의 업무로 크게 확대됐다. OECD는 약 100개국이 공약한 공통신고기준(CRS)으로 알려진 세금 정보의 자동 교환을 위한 새로운 국제 시스템을 도입했다. 일부 납세자들에게는 CRS가 이미 "살아있는" 상태고, 다른 납세자들에게는 그것이 임박했다. 이러한 전세계적인 세금 정보 교환의 목표는 세금 투명성이고, 교환될 정보의 양이 너무 많아서 사생활과 데이터 침해에 대한 우려를 불러일으켰다.[199][200]

EWP(Expanded Worldwide Planning, EWP)는 2008년부터 시작된 세계적인 경기침체 이후 정부 세무당국의 세금지시가 있은 후 만들어진 국제조세의 한 요소다. EWP의 핵심은 납세자가 자신자산을 구조화하기 위해 생명보험의 규제 틀을 이용할 수 있도록 적절하게 구성된 PPLI(Private Position Life Insurance) 정책이다. 이러한 자산은 세계 어느 곳에나 위치할 수 있으며 동시에 전세계 세무당국의 준수를 받을 수 있다. 또한 EWP는 EWP의 6대 주체에 설정된 자산 보호 및 개인 정보 보호 혜택을 제공한다.[citation needed]

참고 항목

메모들

  1. ^ 생 바르텔레미의 새 거주자들은 이주 후 처음 5년간 조세 목적으로 프랑스의 거주자로 간주된다.[9] 이 기간이 지나면, 그들은 세금 목적으로 생 바르텔레미의 거주자가 된다.[10]
  2. ^ 세인트 헬레나, 어센션 섬, 트리스탄 쿠냐는 별도의 조세 관할구역이다. 그들 모두는 지방 수입에만 세금을 부과한다.
  3. ^ 사우디 아라비아는 걸프협력회의 국가(바흐레인, 쿠웨이트, 오만, 카타르, 사우디아라비아, 아랍에미리트)의 시민이 아닌 주민과 비거주자의 현지 사업소득에 세금을 부과한다. 걸프협력위원회(Gulf Cooperation Council) 국가인 주민의 전 세계 사업소득과 자산에 대해서도 자카트를 부과한다. 사우디 아라비아는 기업 활동과 관련이 없는 소득이나 자산에 대해서는 세금이나 자카트를 부과하지 않는다.
  4. ^ 보스니아 헤르체고비나 연방, 르푸블리카 스르프스카, 브르치코 구는 별도의 조세 관할구역이다. 모두 전 세계 주민의 소득과 비거주자의 지역 소득에 세금을 부과한다.
  5. ^ 게른시올더니는 전세계 주민의 소득과 비거주자의 지역 소득에 세금을 부과하는 하나의 조세 관할권을 형성한다. 사르크는 별도의 조세 관할구역으로, 소득에 세금을 부과하지 않고 전 세계 주민의 자산과 비거주자의 지역 자산에 세금을 부과한다.[73]
  6. ^ 유럽과 카리브해 네덜란드는 별도의 조세 관할구역이다. 거주자의 전세계 소득과 비거주자의 지역 소득에 모두 세금을 부과한다.
  7. ^ 푸에르토리코는 비거주 시민의 외국인 소득에 세금을 부과하지 않는다. 하지만 푸에르토리코 시민들도 미국 시민이고, 미국은 그들이 어디에 사는지에 상관없이 그들의 전세계적인 소득에 세금을 부과한다.
  8. ^ 생마르탱으로 이주하는 프랑스 주민은 세무상으로는 생마르탱의 거주자로 간주되지 않으며, 이주 후 처음 5년간 프랑스 거주자로 계속 과세된다.[9] 이 기간이 지나면 그들은 세금 목적으로 세인트 마틴의 거주자가 된다.[93]
  9. ^ 미국령 버진아일랜드에서는 비거주 시민의 외국인 소득에 세금을 부과하지 않는다. 그러나 미국령 버진아일랜드 시민들도 미국 시민으로, 미국은 그들이 어디에 사는지에 상관없이 그들의 전세계적인 소득에 세금을 부과한다.
  10. ^ 괌과 북마리아나 제도는 미국과 동일한 소득세 코드를 사용하지만 각 영토가 이를 별도로 관리한다. 비거주 시민의 경우 괌이나 북마리아나 제도와 연계해 미국 시민권을 취득한 개인에 대해서는 미국이 아닌 각 영토별로 세금이 부과된다.[44]
  11. ^ 2021년 현재 헝가리는 다음 국가 및 영토와 조세 조약을 맺고 있다. Albania, Armenia, Australia, Austria, Azerbaijan, Bahrain, Belarus, Belgium, Bosnia and Herzegovina, Brazil, Bulgaria, Canada, China, Croatia, Cyprus, Czech Republic, Denmark, Egypt, Estonia, Finland, France, Georgia, Germany, Greece, Hong Kong, Iceland, India, Indonesia, Iran, Ireland, Israel, Italy, Japan, Kazakhstan, Kosovo, Kuwait, Latvia, Liechtenstein, Lithuania, Luxembourg, Malaysia, Malta, Mexico, Moldova, Mongolia, Montenegro, Morocco, Netherlands, North Macedonia, Norway, Oman, Pakistan, Philippines, Poland, Portugal, Qatar, Romania, Russia, San Marino, Saudi Arabia, Serbia, Singapore, Slovakia, Slovenia, South Africa, South Korea, Spain, Sweden, Switzerland, Taiwan, Thailand, Tun이시아, 터키, 투르크메니스탄, 우크라이나, 아랍에미리트, 영국, 미국, 우루과이, 우즈베키스탄, 베트남. 헝가리도 이라크, 키르기스스탄과 조세조약을 맺었으나 2021년 현재 아직 발효되지 않고 있다.[129]
  12. ^ As of 2021, the following countries and territories are considered tax havens by Italy: Andorra, Anguilla, Antigua and Barbuda, Aruba, Bahamas, Bahrain, Barbados, Belize, Bermuda, British Virgin Islands, Brunei, Caribbean Netherlands (Bonaire, Saba, Sint Eustatius), Cayman Islands, Cook Islands, Costa Rica, Curaçao, Djibouti, Dominica, Ecuador, French Polynesia, Gibraltar, Grenada, Guernsey (including Alderney and Sark), Hong Kong, Isle of Man, Jersey, Lebanon, Liberia, Liechtenstein, Macau, Malaysia, Maldives, Marshall Islands, Mauritius, Monaco, Montserrat, Nauru, Niue, Oman, Panama, Philippines, Saint Kitts and Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Samoa, Seychelles, Singa포레, 신트 마아르텐, 스위스, 대만, 통가, 터키와 카이코스 제도, 투발루, 아랍에미리트, 우루과이,[77] 바누아투.
  13. ^ 이 규정은 새로운 거주 국가의 세금이 멕시코 거주자로서 납부했을 세금의 75%보다 낮은 소득에 적용된다.[140] 다만 멕시코와 조세정보를 공유하는 조약을 맺으면 해당 조항이 적용되지 않는다.
  14. ^ 2021년 현재 포르투갈은 다음과 같은 국가와 영토를 조세피난처로 간주하고 있다. American Samoa, Anguilla, Antigua and Barbuda, Aruba, Bahamas, Bahrain, Barbados, Belize, Bermuda, Bolivia, British Virgin Islands, Brunei, Caribbean Netherlands (Bonaire, Saba, Sint Eustatius), Cayman Islands, Christmas Island, Cocos Islands, Cook Islands, Costa Rica, Curaçao, Djibouti, Dominica, Falkland Islands, Fiji, French Polynesia, Gambia, Gibraltar, Grenada, Guam, Guernsey (including Alderney and Sark), Guyana, Honduras, Hong Kong, Isle of Man, Jamaica, Jersey, Jordan, Kiribati, Kuwait, Labuan, Lebanon, Liberia, Liechtenstein, Maldives, Marshall Islands, Mauritius, Monaco, Montserrat, Nauru, Niue, Norfolk Island, Northern Mariana Islands, Oman, Palau, Panama, Pitcairn Islands, Puerto Rico, Qatar, Qeshm, Saint Helena, Ascension and Tristan da Cunha, Saint Kitts and Nevis, Saint Lucia, Saint Pierre and Miquelon, Saint Vincent and the Grenadines, Samoa, San Marino, Seychelles, Sint Maarten, Solomon Islands, Svalbard, Swaziland, Tokelau, Tonga, Trinidad and Tobago, Turks and Caicos Islands, Tuvalu, United Arab Emirates, United St아테스 버진아일랜드, 우루과이, 바누아투, 예멘 등 태평양 섬(미크로네시아, 뉴칼레도니아, 왈리스, 푸투나)이다.[141]
  15. ^ As of 2021, the following countries and territories are considered tax havens by Spain: Anguilla, Antigua and Barbuda, Bahrain, Bermuda, British Virgin Islands, Brunei, Cayman Islands, Cook Islands, Dominica, Falkland Islands, Fiji, Gibraltar, Grenada, Guernsey, Isle of Man, Jersey, Jordan, Lebanon, Liberia, Liechtenstein, Macau, Mauritius, Monaco, 몬테라트, 나우루, 북마리아나 제도, 세인트루시아, 세인트빈센트 및 그레나딘, 세이셸, 솔로몬 제도, 투르크스와 카이코스 제도, 미국 버진아일랜드, 바누아투 제도.[142]

참조

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  180. ^ 를 들어, 미국 규정에 따르면, 신용은 특정 범주에 대한 외국 원천 과세 소득에 대한 미국의 세금으로 제한된다. 이러한 신용을 계산할 때 외국인의 과세 원천 결정 규칙(제861-865절)이 적용되며, 그러한 소득에 비용을 할당하고 배분하기 위한 세부 규정이 (위)에 규정되어 있다.
  181. ^ 한 대형 회계법인의 자료는 그러한 나라 60개 이상의 표를 제공한다. 그런 표는 포괄적이지 않다.
  182. ^ 를 들어, 호주는 이자에 10%의 원천징수세율을 부과하며, 조약의 감소를 조건으로 한다.
  183. ^ 를 들어, 태국은 배당금을 10%에, 이자는 15%에 과세한다.
  184. ^ 를 들어, 이탈리아는 회사의 의결권을 가진 비거주자에게 27%의 배당금을 지급하고, 비거주자에게는 12.5%의 배당금을 지급한다.
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추가 읽기

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  • 라이머, 앤드류, 하셀딘, 존, 에드스 국제조세제도, 클루워 학술출판사(2002)
  • 쿤츠, 조엘 D, 페로니, 로버트 J; 미국 국제 과세
  • 국제 회계 문서국은 종합 조세 조약뿐만 아니라 대부분의 국가의 과세 시스템을 다국어로 상세히 기술한 구독 서비스를 제공한다. 또한 Thomson 자회사를 통해 서브스크립션을 통해 사용 가능하고 검색 가능.
  • CCH는 특정 계산 도구뿐만 아니라 더 적은 국가(더 낮은 수수료로)에 대해 더 짧은 설명을 제공한다.
  • 최소 6개의 국제 회계법인(BDO, Deloitte, Ernst & Young, Grant Thornton, KPMG, PriceWaterhouseCoopers)과 여러 로펌이 비클라이언트에게 개별 국가 및 다중 국가 가이드를 제공하는 경우가 많다. 연락처 정보는 각 국가의 웹 사이트를 참조하십시오.

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