확정급여연금제도

확정급여(DB) 연금제도는 고용자/후원자가 개인의 투자수익률에 직접 의존하지 않고 종업원의 소득 이력, 근속기간 및 연령에 따라 특정 연금 지급, 일시불 또는 이들의 조합을 퇴직에 대해 약속하는 연금제도의 일종이다.전통적으로 많은 기업뿐만 아니라 많은 정부 및 공공 단체도 확정급여제도를 제공하며,^[1] 때로는 임금 인상 대신 근로자에게 보상하는 수단으로도 사용된다.

확정급여제도는 급여공식을 정의하고 미리 알고 있다는 의미에서 '정의'된다.반대로 '확정기여형 퇴직저축계획'에서는 사용자 및 종업원의 기여금 산출 공식을 미리 정의하여 알고 있지만, 지급해야 할 복리후생은 ^[2]미리 알 수 없다.

미국에서는 26 U.S.C. § 414(j)에서 확정급여제도는 확정기여제도가 아닌 연금제도로 규정하고 있다. 여기서 확정기여제도는 개별계정이 있는 제도이다.종업원이 퇴직할 때 종업원의 급여를 정의하는 전통적인 연금제도는 확정급여제도이다.

가장 일반적으로 사용되는 공식의 유형은 직원의 최종 급여(최종 급여)에 기초한다.이 공식에 따르면, 복리후생은 직장인의 경력 종료 시 특정 연수의 평균 소득에 대한 퍼센티지에 기초한다.

민간부문에서 확정급여제도는 고용주의 기여금으로만 자금을 조달하는 경우가 많다.공공부문에서 확정급여제도는 일반적으로 종업원의 ^[3][4]기여금을 요구한다.

시간이 지남에 따라, 이러한 제도들은 현재 제도에 포함된 돈과 연금 의무의 ^[5]총액 사이에 적자 또는 잉여에 직면할 수 있다.기부금은 종업원, 고용주 또는 둘 다에 의해 납부될 수 있다.많은 확정급여제도에서 사업주는 투자위험을 부담하고 ^[6]초과적립으로부터 이익을 얻을 수 있다.

개요

확정급여연금제도에 참여하는 경우, 고용주/후원인은 퇴직 후부터 평생 동안 특정 급여를 지급하기로 약속합니다.급여는 연령, 소득 및 근속 연수에 따라 공식을 사용하여 미리 계산됩니다.미국에서 확정급여제도에 따라 2014년에 허용되는 최대 퇴직급여는 210,000달러(2013년 205,000달러에서 증가)이다.미국의 확정급여연금제도는 현재 기여한도가 ^[7]없다.

연금의 책임은 결정을 내릴 책임이 있는 사용자/후원인에게 있습니다.확정급여연금제도에 대한 고용주 및/또는 고용주/종업원 기여금은 확정급여를 충족하기 위해 필요한 기여금을 계산하는 공식에 기초한다.이러한 기여금은 종업원의 기대수명과 정상퇴직 연령, 이자율 변동 가능성, 연간 퇴직급여액 및 종업원 ^[7]이직 가능성을 고려하여 실질적으로 결정된다.

각 관할구역에는 연금제도를 관리하기 위한 요건과 제한이 있는 법률이 있을 것이다.자격 및 제한은 또한 관습법에 근거하거나 제정될 수 있습니다.종업원은 항상 지금까지 취득한 누적급여를 받을 권리가 있습니다.종업원이 퇴직 전에 퇴사하는 경우, 지금까지의 급여는 동결되어 정년이 될 때까지, 또는 종업원이 일시금을 회수하거나 그 가치를 다른 연금제도로 이전할 수 있는 경우가 있습니다.

미국에서 확정급여연금제도는 기득권 근로자가 10년간 고용된 계획연도가 끝난 후 60일 이내에 급여를 받을 수 있도록 해야 한다.계획에 65세 또는 정년이 된 직원도 혜택을 받을 수 있습니다.2002년부터 62세 이전에 은퇴하면 최대 혜택이 줄어들고 ^[7]65세 이후에 은퇴하면 최대 혜택이 증가한다.

미국에서는 확정급여제도에 따라 정년 전에 급여를 받을 수 없습니다.단, 복리후생 일시금이 5,000달러 미만이고 귀하는 기득권자인 경우, 이 플랜은 종료 후 즉시 일시불로 복리후생 일시금을 지급할 수 있습니다.계획서에는 자동 일시불 지급이 허용되어야 합니다.단, 70세가 되는 마지막 연도 또는 역년 다음 해에는 늦어도 4월 1일까지 혜택을 받기 시작해야 합니다.1/2 중 늦은 ^[7]쪽입니다.

확정급여제도는 종신연금을 통해 급여를 분배한다.종신연금의 경우, 종업원은 남은 생애 동안 동일한 주기적 급여 지급(월, 분기 등)을 받는다.확정급여연금제도는 생존 배우자가 당신의 ^[7]지급액의 50%를 받을 수 있도록 공동 분배를 허용합니다.

미국에서는 88%의 공무원들이 확정급여연금제도의 ^[8]적용을 받는다.

미국에서 연방 공공 부문 계획은 내국세법 및 연방법의 적용을 받는 반면, 주 및 지방 공공 부문 계획은 내국세법 및 주법의 적용을 받습니다.따라서 자금조달 요구사항, 혜택, 제도지급능력, 참여자의 권리와 의무는 유의적으로 다르다.민간 부문 계획은 1974년 직원 퇴직 소득 보장법(ERISA)의 적용을 받는다.이 법률은 국세청에 의해 시행되는 내부 세입 강령에 뿌리를 두고 규정을 포함하고 있지만, ERISA의 Title I에서는 주법을 우선하는 직원 복리후생 제도를 지배하는 연방법도 제공하고 있다.ERISA의 Title I은 신탁법의 원칙에 기초해 연방정부의 독점적 권리와 구제제도를 통해 민간부문 직원 복리후생계획의 수탁행위와 보고요건을 규정한다.Title I은 미국 노동부의 Employee Benefits Security Administration(EBSA)에 의해 관리되고 있습니다.EBSA는 미국 대통령의 지명과 미국 상원의 인준을 필요로 하는 하위 내각 수준의 직책인 직원 복리후생노동부 차관보가 이끌고 있다.

복리후생계획

전통적으로 은퇴 계획은 그러한 목적을 위해 특별히 존재하는 기관, 대기업 또는 공무원들에 의해 관리되어 왔습니다.확정급여제도의 전통적인 형태는 최종급여제도로, 지급된 연금은 근무연수에 퇴직시 조합원의 급여를 곱한 ^[9]금액에 발생률을 곱한 금액이다.최종 적립금액은 월 연금 또는 일시불로 이용할 수 있다.

확정급여연금제도의 급여는 종업원의 급여, 근속연수, 퇴직연령 및 기타 요소를 포함할 수 있는 공식에 의해 결정된다.간단한 예로는 직원 근무시간을 기준으로 한 달에 일정 금액을 제공하는 비용 곱셈 서비스 플랜 설계를 들 수 있습니다.예를 들어, 연간 100달러의 서비스를 제공하는 플랜은 30년 근속 퇴직자에게 매월 3,000달러의 서비스를 제공하는 것입니다.이러한 유형의 계획은 노조원들 사이에서 인기가 있지만, 최종 평균 임금(FAP)은 여전히 미국에서 제공되는 확정 복리후생 제도 중 가장 일반적인 유형이다.FAP 계획에서는 종업원의 경력 말년에 걸친 평균 급여가 복리후생 금액을 결정합니다.

캐나다 공무원 연금처럼 평균 급여가 현행 달러를 사용하는 경우가 많다.이것은 평균 연도의 인플레이션을 초래하여 연금의 비용과 구매력을 감소시킨다.이는 급여를 퇴직 첫 해의 달러로 환산한 후 평균을 내는 것으로 피할 수 있다.만약 그렇게 된다면, 인플레이션은 처음에 연금의 구매력과 비용에 직접적인 영향을 미치지 않는다.

영국에서 혜택은 일반적으로 등록된 연금제도에 ^[10]대해 법률이 요구하는 인플레이션(특히 소비자물가지수 및 이전 소매물가지수)에 대해 지수화된다.종업원이 퇴직하는 동안의 인플레이션은 연금의 구매력에 영향을 미칩니다.인플레이션이 높을수록 고정 연금의 구매력은 낮아집니다.이 효과는 인플레이션 비율(예를 들어 특정 연도의 5% 상한)에 따라 연금을 증가시킴으로써 완화될 수 있다.이 방법은 연금의 구매력을 어느 정도 안정시키기 때문에 종업원에게 유리하다.

연금제도가 조기퇴직을 허용한다면 퇴직자들이 더 오랜 기간 동안 급여를 받을 수 있다는 것을 인식하기 위해 급여가 줄어드는 경우가 많다.미국에서는 (ERISA 규칙에 따라) 보험수리적 조기퇴직 감소율 이하인 모든 감소 계수가 ^[11]허용된다.

많은 DB 계획에는 직원들이 정상 은퇴 연령(일반적으로 65세)에 도달하기 전에 조기 은퇴하도록 권장하는 조기 은퇴 조항이 포함되어 있습니다.그러한 충당금 중 일부는 보통 정상 퇴직연령에 ^[12]도달하기 전에 특정 연령에 지급되는 추가 일시적 또는 보충적 급여의 형태로 제공된다.

미국 법률 및 규제

미국에는 연금 제도에 관한 많은 법률과 규정이 있다.확정급여제도의 경우 확정급여(DB) 연금제도에 가장 일반적으로 영향을 미치는 법률/규제는 다음과 같다.

• IRC 401(a)(17): 적격 DB 플랜은 매년 변경되는 1달러 한도(401(a)(17)라고 함)에 비해 실제 연금 지급액이 적은 급여를 사용해야 합니다.
• IRC 415: 적격 DB 플랜은 특정 상황에서 플랜에서 지급되는 혜택의 금액을 제한해야 합니다.
• 비차별 규칙: IRC 410(b), IRC 401(a)(4), IRC 401(a)(26) 대체로 적격 DB 플랜이 고액 연봉자에게 고액의 혜택을 주는 것을 금지하고 있다.
• 분배에 관한 규칙: 일시금은 의무사망률 및 이자율(IRC 417(e))을 사용하여 산출한 일시금 이상이어야 하며, 배우자 동의는 비공동 및 유족급여 형태에 필요한 금액(공동 및 생존율은 50% 이상이어야 함)
• 할당, 가사에 대한 규칙
• 가장 중요한 규칙(IRC 416): 고액 연봉을 받지 않은 모든 직원의 복리후생은 고액 연봉을 받는 직원의 복리후생이 너무 클 경우 복리후생비를 늘려야 합니다.

대부분의 규칙 뒤에 있는 기본 전제는 고용주가 (이 세제 혜택을 받는 금융상품을 통해) 고액 급여를 받는 직원(또는 소유주)에게 많은 돈을 주기 위해 적격 연금 제도를 사용할 수 없다는 것이다.보너스 제도를 통해 직원들에게 보상하는 이유는 경력직의 시간당 임금을 '상한제'함으로써 생긴 경계와 관련이 있다.이것에 의해, 종업원은 「세금 인하 계층」<IRS 폼 참조>에 속할 수 있습니다.

자금 조달

확정급여제도는 자금지원을 받거나 자금지원을 받지 않을 수 있다.

미확정 연금 제도

미확정급여연금에서는 자산이 적립되지 않으며, 급여는 지급될 때 고용주 또는 기타 연금후원인이 지급한다.이 자금 조달 방법은 Pay-as-you-go(^[13]PAYGO 또는 PAYG)로 알려져 있습니다.미국에서는 ERISA가 민간 부문, 적격, 확정 복리후생 제도에 대해 현행대로의 급여 지급을 명시적으로 금지하고 있습니다.

그러나 이 제도는 공적 연금 제도에서 종종 사용된다.예를 들어, 미국을 포함한 모든 OECD 국가들은 어떤 형태의 PAYG ^[14]시스템에 의존하고 있다.

실천 중인 미건전 연금 제도

PAYG는 기여와 복리후생이라는 양측의 지속적인 균형에 기초하고 있다.근로 연령의 사람들은 급여의 일부를 제도에 지급하고, 이 혜택으로 이미 은퇴한 사람들에게 지급된다.시간이 흐르면서 기부자들은 은퇴할 때까지 나이를 먹고 현재의 근로 연령 세대가 부양하는 연금 수급자가 된다.복리후생금 규모는 원칙은 아니지만 급여의 백분율인 기여도에 따라 결정되는 경우가 많다.예를 들어 덴마크에서는 노령연금 규모는 모든 ^[15]은퇴자에게 균일하다.

국가 연금 시스템의 PAYG 특성은 종종 현재의 연금 위기의 주요 원인으로 언급된다.이는 현재 근로인구 규모보다 정년 인구 또는 의존 비율이 지속적으로 증가하고 있어 기여금과 혜택의 균형이 깨지고 정부 예산으로 재정 조달하거나 기여금 ^[16]규모를 늘려야 하는 적자가 발생하기 때문이다.

이러한 지속적인 압력으로 인해 많은 국가는 PAYG 제도만으로 국민의 연금을 충당하려는 시도를 중단하고, 대신 연금 ^[17]제공의 많은 위험으로부터 더 나은 다양화를 위해 일반적으로 고려되는 다지주 연금 시스템으로 전환했다.이러한 제도에서 PAYG는 직업연금제도와 국가가 지원하는 민간연금제도와 함께 연금의 다른 "기울기"로서 보조적인 역할만 수행한다.이러한 시스템은 완벽하지는 않지만 노화 위험에 덜 취약합니다.

PAYG 시스템의 라이프 사이클

노령화 관련 문제는 사실 특정 인구 통계의 문제가 아니라 각 PAYG 시스템은 젊은 층, 확장층, 성숙층의 3단계를 거치는 것이 제안되었다.따라서 자금조달은 어렵고 ^[18]제도개혁은 더욱 어려워질 수밖에 없다.

1단계에서는 PAYG 연금의 도입을 볼 수 있다.이것은 국가의 인구가 15세 이상의 젊은 층이고 각 연금 수급자에 대해 개인에 기여하는 경우에 가장 많이 나타난다.노동인구의 범위는 아직 상당히 작다.이 제도는 잉여로, 정부가 노령 연금 규모를 늘릴 수 있게 해, 시장에서 받을 수 있는 것보다 훨씬 더 큰 수익률을 제공한다.이 단계는 1920년 독일에서 또는 1950년 ^[18]브라질, 아르헨티나 및 다른 라틴 아메리카 국가에서 관찰될 수 있었다.

스테이지 2는 첫 번째 과제를 제시하기 시작합니다.창업 세대의 구성원이 은퇴하기 시작하고 연금 수급자의 기부자 수는 약 814명으로 감소한다.그 계획은 노동 인구의 약 3분의 1을 포괄하는 훨씬 더 광범위하게 퍼져있다.이 단계에서는 혜택을 높게 유지하면서 저소득층에 도입하는 제도가 확대되는 것을 볼 수 있다.이러한 확장은 장래의 큰 연금 혜택을 기대하는 인구에 의해서 환영받는 일이 많지만, 적자와 채무의 축적(주로 연금 약속에 근거해 암묵적인 채무의 형태)을 개시해, GDP의 최대 25~50%를 차지하는 경우가 많다.95년의 브라질과 터키는 이 ^[18]단계의 좋은 예라고 할 수 있다.

마지막으로 3단계에 도달합니다.이 단계에서 연금수급자에 대한 기부자 수는 6대 1에 불과하다.인구의 대부분이 커버되고 있지만, 채무는 시스템의 지속 가능성을 위협하면서 증가하기 시작하고 있다.연금 혜택과 기부금을 줄여야 한다는 젊은 층의 압력이 있지만, 이것은 대부분의 삶을 기여하고 연금을 받기를 원하는 중장년층의 반발에 부딪히고 있다.이러한 장애는 개혁 시도를 지연시키고 있으며, 많은 나라들이 현재 GDP 비율의 두 자릿수에 달하는 연금 지출 재원을 마련하기 위해 예산에 손을 대고 있다.이 단계는 많은 유럽 국가, 특히 구소련 블록의 국가에서 볼 수 있다.폴란드 같은 나라는 이미 ^[19]연금개혁을 통과시켰지만 체코 같은 나라는 아직 아무것도 하지 않았다.

자금후원연금제도

기금에 의한 제도에서는, 종업원으로부터, 그리고 경우에 따라서는 플랜 멤버로부터도, 복리후생에의 기금이 기금에 투자된다.투자의 미래 수익과 지급해야 할 미래 편익은 미리 알려져 있지 않기 때문에 특정 수준의 기여가 편익을 충족하기에 충분하다는 보장은 없다.일반적으로 지급해야 할 기여금은 연금기금이 미래의 지급의무를 이행할 수 있도록 보험계리인이 수행하는 제도의 자산과 부채의 평가에서 정기적으로 검토한다.이는 확정급여연금에서 투자위험과 투자보상은 일반적으로 개인이 아닌 스폰서/사용자가 가정한다는 것을 의미한다.계획이 충분한 자금 지원을 받지 못하면, 계획 후원자는 계획에 자금을 계속 지원할 수 있는 재원이 없을 수 있다.

예를 들어, 미국의 사회보장제도는 자금 지원을 받는 프로그램이다.직원과 고용주가 내는 급여세(FICA)를 통해 자금을 조달한다.이 세금의 수익은 2014년 ^[22]7월 현재 2조 8040억 달러의 잔액을 가진 사회보장신탁기금에^[21] 납부된다.미국 사회보장국의 재정 상태는 최고 보험계리사의 사회보장 사무소에 의해 매년 검토된다.미국의 사회보장 상태에 대한 보고서는 사회보장 이사회에 의해 매년 발행되며, 75년의 자금 수요를 예상한다.

미국, 영국 및 호주와 같은 많은 국가에서 대부분의 민간 확정 복리후생 제도가 자금을 지원받는다. 왜냐하면 정부가 기금 지원 제도에 세금 혜택을 제공하기 때문이다(호주에서는 의무화).미국에서 민간 고용주는 연금급여보증공사(PBGC)에 보험료 형태의 보험료를 납부해야 한다.PBGC는 자발적인 민간 연금제도의 지속과 유지를 장려하고 연금급여의 적시에 중단 없는 지급을 제공하는 역할을 하는 정부기관이다.PBGC가 개입하여 연금제도를 인수할 때, PBGC는 물가 상승에 따라 지수화된 특정 최대 금액까지 연금급여를 지급한다.PBGC는 참여 플랜의 스폰서로부터 보험료, 인수된 플랜의 자산, 파산한 기업의 부동산으로부터의 회수, 투자 수익 등, 몇개의 소스로부터 자금을 받고 있다.PBGC의 부채는 미국 ^[1]정부가 명시적으로 뒷받침하고 있지 않다.

확정급여제도와 관련하여 증가하고 있는 우려 중 하나는 미래 의무의 수준이 제도가 보유한 자산의 가치를 능가할 것이라는 것이다.이러한 "자금 부족" 딜레마는 민간이든 공공이든 모든 유형의 확정급여제도에 직면할 수 있지만, 정치적 압력과 덜 엄격한 회계기준이 직원과 퇴직자에 대한 자금 제공 약속에 불충분한 기여로 이어질 수 있는 정부 및 기타 공공제도에서 가장 심각하다.전국의 많은 주와 지방 자치체들이 현재 만성적인 ^[1]연금 위기에 직면해 있다.

장점과 단점

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전통적인 확정 복리후생계획 설계(일반적으로 균일한 적립률과 정년에 가까워질수록 이자 할인 시간이 감소하기 때문에)는 J자형 누적 복리후생 패턴을 보이는 경향이 있으며, 여기서 복리의 현재 가치는 직원 경력 초기에 매우 느리게 증가하고 상당히 가속화된다.중기: 즉, 젊은 종업원보다 고령의 종업원의 연금을 마련하는 비용이 더 든다( 「연령편향」).확정급여연금은 확정기여제도에 비해 이동성이 떨어지는 경향이 있다.그러나 대부분의 보험은 연금으로 복리후생비를 지급하기 때문에 퇴직자들은 낮은 투자수익률이나 퇴직소득 초과연금의 위험을 부담하지 않는다.이러한 위험의 개방적인 성격은 많은 고용주가 최근 몇 년간 확정급여제도에서 확정기여제도로 전환한 이유이다.그러나 투자수익은 보험수리적 추정치를 초과할 수 있다.종업원은 그 결과 생기는 잉여금으로부터 이익을 얻지 못한다.사업주에 대한 위험은 퇴직 전후에 발생한 연금에 부여되는 증가율 등 급여구조의 임의요소에 의해 완화될 수 있다.

연령 편향, 이동성 감소 및 개방형 위험으로 인해 정의된 복지 계획은 공공 부문(납세자의 개방형 지원을 받는 공공 부문)과 같이 모바일 인력이 적은 대규모 고용주에 더 적합하다.

확정급여제도의 "원가"는 쉽게 계산되지 않으며 보험계리사나 보험수리적 소프트웨어가 필요하다.그러나 최선의 도구를 사용하더라도 확정급여제도의 원가는 항상 경제적 및 재정적 가정에 기초한 추정치가 될 것이다.이러한 가정에는 종업원의 평균 퇴직연령과 수명, 연금제도의 투자수익 및 미국의 연금급여보증공단이 요구하는 추가세나 부담금이 포함된다.따라서, 이 협정에 있어서, 이익은 비교적 안전하지만 기여금은 미상환이다.n 프로페셔널이 추정하는 경우에도 마찬가지입니다.

예

많은 국가는 고용주가 제공하는 퇴직금 외에 급여 또는 기타 세금으로 자금을 조달하는 국가 지원 퇴직금을 제공하고 있습니다.미국의 사회보장제도는 확정급여연금약정과 유사하지만 민간 고용주가 제공하는 연금과는 다르게 구성되어 있다.

영국에서 근무하고 일정 수준의 국가 보험 공제를 납부한 개인은 정상적인 은퇴 후 주 연금 제도에서 수입을 기대할 수 있다.현재 국가연금은 두 부분으로 나뉘어져 있다: 기초연금, 국가 제2연금 제도인 S2P.개인은 국민보험기록에 충분한 기간 동안 기여하면 기초연금을 받을 수 있다.S2P 연금제도는 소득과 관련이 있으며 개인이 받을 수 있는 액수에 따라 매년 소득에 따라 달라진다.개인은 직장 생활 동안 자신이 선택한 적절한 연금 제도에 지급된 지급 대신 주정부로부터 S2P 지급을 중단할 수 있다.더 자세한 내용은 영국의 연금 조항을 참조하십시오.

최근에는 '확정 복리후생 제도'에 대한 몇 가지 새로운 접근법이 등장하고 있는데, 예를 들어 현금 잔액 제도가 대기업에 더 많이 보급되어 있다.현금 잔액 유형의 제도에서 복리후생은 각 종업원의 계좌 잔액에 대한 비율로 계산됩니다.고용주는 일반적으로 종업원 소득의 비율에 기초하여 기여금과 퇴직 시 미리 정해진 금액(일반적으로 일시불)을 제공하는 기여금의 이자율을 명시한다.현금잔액제도는 확정기여제도의 특징적인 측면에서 편익을 정의하는 확정급여제도다.즉, 현금잔액제도는 약속된 이익을 기재된 ^[23]계정잔액으로 정의한다."

「 」를 참조해 주세요.

• 노동통계국
• 현금잔액계획
• 확정기여계획
• 종업원 복리후생보안관리국
• 종업원 퇴직금 보장법
• 연금
• 연금급여보증공단
• 은퇴.
• 노후.

레퍼런스

외부 링크

• 미국 노동통계국 정보서비스부 용어집 확정급여연금제도
• 용어집, Good year 확정급여연금제도
• 씨티은행 용어집
• 확정 복리후생계획,
• 확정급여제도, Investorwords
• 확정급여연금제도란? 뉴욕라이프
• 미국 노동부 퇴직 계획, 복리후생 및 저축
• 확정급여제도는 계속 하락: 연구, 사업보험