내부수입코드

Internal Revenue Code

IRC(Internal Invenue Code, IRC)는 미국 연방법정 세법의 국내 부분으로, 미국 법령의 다양한 권역(Large)에서 발행되며, 별도로 미국법전(USC) 26호로 발행된다.[1]그것은 절차와 행정뿐만 아니라 미국소득세, 급여세, 부동산세, 증여세, 소비세를 다루는 자막과 섹션으로 구성되어 있다.그 강령이 시행하는 연방기관은 국세청이다.

미국의 세금 규정의 기원

1874년 이전에는 미국 법령(세법이나 다른 과목의 경우)이 성문화되지 않았다.즉, 의회의 행위는 주제(조세, 파산 등)에 근거하여 별도로 편성·발표되지 않았다.1873년에 시행된 세법을 포함한 법령의 성문화는 1873년 12월 1일 현재 시행 중인 법률에 대해 1874년 6월 22일 미국 개정 법률을 승인하는 결과를 낳았다.개정법률의 제35호는 내부수입제목이었다.또 다른 성문화는 1878년에 시행되었다.

1919년 미 하원 위원회가 미국 법령 재조정 사업을 시작하였고, 결국 1926년(세법령 포함)에 새로운 미국법령이 제정되었다.

1939년 내부수입규정

이 세법령은 1939년 2월 10일 의회법에 의해 "내부수입강령"(1939년 내부수입강령)으로 재조정되었다.1939년 법전은 미국법전 제53권 제1부에 미국법전 제26호로 발표되었다.이후 미국 의회에 의해 제정된 영구세법은 1939년 법을 개정하고 개정했다.

1954년 내부수입코드

1954년 8월 16일, 국세청의 전반적인 정비와 관련하여, 제83회 미국 의회에 의해 IRC가 크게 개편되고 확대되었다(736장 83–591).병동 M. Hussey는 1954년 내부수입규정의 주요 서까래였다.이 코드는 미국법전 68A권에 발표되었다.1939년 강령과의 혼동을 방지하기 위해, 이후 신판은 "1954년 내부수입강령"으로, 이전 버전은 "1939년 내부수입강령"으로 지칭되었다.자막, 섹션 등의 문자와 번호가 완전히 바뀌었다.예를 들어, 1939년 법전의 22절(총소득 정의)은 1954년 법전의 61절과 대략 유사했다.1954년 법전은 1939년 법전을 미국 법전의 26호로 대체했다.

1954년 법령은 1951년 법인세율 5%포인트 인상안의 세입법을 1955년 3월 31일까지 한시적으로 연장하고, 감가상각 일정을 추가해 감가상각 공제를 늘렸으며, 개인에 대한 4%의 배당세액 공제를 신설했다.

미국법전 제26호에 대한 관계

1954년의 내부수입강령은 1954년 8월 16일, ch. 736, 68A Stat. 1의 법률에 의해 별도의 코드 형태로 제정되었다.1986년[2] 조세개혁법은 1954년 법전의 명칭을 "1986년 내부수입법령"으로 변경하였다.미합중국 법령의 여러 권에 대량으로 게재된 것 외에, 내부수입코드는 미국법전 제26호로 별도로 발행된다.미국법전 제26호에 게재된 내부수입강령의 본문은 미국법전체의 여러 권에 게재된 내부수입강령과 사실상 동일하다.[3]제정된 50개의 제목 중 별도 코드 형태로 발표된 것은 내부수입강령만이 유일하다.

1954년 법전의 진행률

개인에 대한 연방소득세와 관련하여, 1954년 법령은 20퍼센트에서 91퍼센트의 세율에 24개의 소득계층이 적용되는 누진세를 부과했다.예를 들어, 1954년 규정에 따라 단일(미혼) 개인의 과세소득의 각 수준에 부과된 연방 한계소득세율을 보여주는 일정은 다음과 같다.

소득수준 세율 2008년 PPC조정소득[4]
최고 2천 달러까지 20% 최고 37,500달러.
$2,000.01–$4,000.00 22% $37,500.01–$75,000
$4,000.01–$6,000.00 26% $75,000.01–$112,500
$6,000.01–$8,000.00 30% $112,500.01–$150,000
$8,000.01–$10,000.00 34% $150,000.01–187,500
$10,000.01–$12,000.00 38% $187,500.01–$225,000
$12,000.01–$14,000.00 43% $225,000.01–$262,500
$14,000.01–$16,000.00 47% $262,500.01–$300,000
$16,000.01–$18,000.00 50% $300,000.01–$337,500
$18,000.01–$20,000.00 53% $337,500.01–$375,000
$20,000.01–$22,000.00 56% $375,000.01–$412,500
$22,000.01–$26,000.00 59% $412,500.01–487,500
$26,000.01–$32,000.00 62% $487,500.01–$600,000
$32,000.01–$38,000.00 65% $600,000.01–$712,500
$38,000.01–$44,000.00 69% $712,500.01–$825,000
$44,000.01–$50,000.00 72% $825,000.01–$937,500
$50,000.01–$60,000.00 75% $937,500.01–$1,125,000
$60,000.01–$70,000.00 78% $1,125,000.01–$1,312,500
$70,000.01–$80,000.00 81% $1,312,500.01–$1,500,000
$80,000.01–$90,000.00 84% $1,500,000.01–$1,687,500
$90,000.01–$100,000.00 87% $1,687,500.01–$1,875,000
$100,000.01–$150,000.00 89% $1,875,000.01–$2,812,500
$150,000.01–$200,000.00 90% $2,812,500.01–$3,750,000
$20,000.01 이상 91% $3,750,000.01 이상

1986년 내부수입코드

1954년 이후 미국법령 및 기타 의회법령에서 내부수입강령에 대한 언급은 일반적으로 개정된 법령의 제26호를 의미한다.제26호의 기본구조는 1986년 조세개혁법에 포함된 종합개정안이 제정될 때까지 그대로 유지되었지만, 물론 개별법 조항은 정기적으로 변경되었다.

1986년 조세개혁법 제2항은 다음과 같이 규정하고 있다(부분적으로).

(a) 1954년 법규의 재설계 – 1954년 8월 16일 제정된 내부수입명단은 이에 따라 또는 이에 따라 개정된 "1986년 내부수입명세규정"으로 인용될 수 있다.
(b) 법률 등의 참고 사항 – 부적절할 경우 법률, 행정 명령 또는 기타 문서에 언급된 내용은 제외한다.
(1) 1954년 내부수입강령(Internal Income Code of 1954년)
(2) 1986년 내부수입강령(Internal Income Code of 1954년 내부수입강령)에 대한 법률 조항을 포함해야 한다.

따라서, 1954년의 코드는 1986년 세제개혁법 제2조에 의해 1986년의 내부수입코드로 개칭되었다.1986년 법률은 상당한 개정을 포함했지만 공식적인 재조정안은 없었다.즉, 1986년 법전은 자막, 장, 하위 장, 부분, 하위 부분, 섹션 등의 거의 동일한 문자와 번호를 유지했다.1986년 법전은 때때로 개정되어 1954년 법전의 기본 구조를 유지하고 있다.

일반적으로 오해되는 특수 정의

개인 및 법인소득세

내부수입법 제1조는 미국 시민과 거주자의 과세소득, 부동산과 신탁에 대해 연방소득세를 부과한다.법인세는 내부수입강령 제11조에 의해 부과된다.

조직

1954년 이후 미국 의회가 통과시킨 수백 개의 공공법에서 제정된 내부수입강령의 구성은 미국법령 제26호로 별도로 발행된 내부수입강령의 조직과 동일하다.

예를 들어 섹션 162(e)(4)(ii) (26 U.S.C. 162(e)(4)(ii)는 다음과 같을 것이다.

제목 26: 내부 수익 코드

  • 부제 A: 소득세
    • 제1장: 보통세 및 부가세
      • 부차장 B: 과세소득 계산
        • 6부: 개인과 법인에 대한 항목별 공제
          • 제162절: 무역 또는 사업비
            • 하위 섹션(e):특정 로비 및 정치 지출에 대한 공제 거부
              • (4)항:기타특수규칙
                • 하위 단락 (B): 최소 예외 제거
                  • 조항 (ii): 사내 지출

내부수입법은 토폴로 구성되며 일반적으로 섹션 번호(1절부터 9834절까지)로 언급된다.일부 주제(예: 세율)는 짧고 일부 주제(예: 연금 및 복리후생 제도)는 상당히 길다.

섹션별 주요 IRC 주제:

섹션 함수
1–15 세율
21–54 크레딧(환불 및 환불 불가)
A 55-59A 대체최소세 및 환경세
61–90 총소득(공제 전)의 정의(특정 과세 대상 항목 포함)
101–140 총소득에서 특정 제외
141–149 개인활동채권
151–153 개인 면책, 종속성 정의
161–199 이자, 세금, 손실 및 사업 관련 항목을 포함한 공제
211–224 개인에 대한 항목별 공제
241–250 법인 고유의 공제액
261–291 특별규칙 제한 또는 공제 연기 등 공제 불가 항목
301–386 구성, 배포, 재구성, 청산(하위장 C)을 포함한 기업 거래
401–436 연금 및 복지제도: 제도, 고용주 및 수혜자의 처우
441–483 회계방법 및 과세연도
501–530 면제 기관(자선 및 기타)
531–565 누계소득세 및 개인지주회사
581–597 은행: 특정 항목에 대한 특별 규칙
611–638 천연자원공급 : 고갈 등
641–692 신탁 & 부동산: 정의, 동일 및 수혜자에 대한 소득세
701–777 파트너십: 정의, 엔티티 및 회원의 처리, 특별 규칙(하위장 K)
801–858 보험회사: 특별규칙, 정의
851–860 규제투자회사(상호펀드) 및 부동산투자신탁
861–865 수입원(국제세)
871–898 외국인/기업에 대한 세금; 입국 국제 규칙
901–908 외국세액공제
911–943 국외소득 제외(대부분 폐지)
951–965 통제된 외국 법인의 미국 주주들에 대한 과세 (Subpart F)
971–999 기타국제세규정
1001–1092 이득: 정의, 특성화 및 인식, 특수 규칙
1201–1298 자본이익: 분리과세 및 특별규칙
1301–1359 주기간 조정, 특정 특수 규칙
1361–1388 S 기업 및 협력 협회: 흐름 통과 규칙
1391–1400t 권한 부여, 기업 및 기타 특별 구역
1401–1403 자영업세(사회보장 등, 이하)
1441–1465 비거주자에 대한 세금 원천징수
1501–1564 통합 수익 및 관련 그룹(기업)
2001–2210 사망 시 이전 시 재산세
2501–2704 세대 건너뛰기에 대한 증여세 및 세금
3101–3241 사회보장 및 철도퇴직세
3301–3322 실업세
3401–3510 소득세 원천징수, 고용세 납부
4001–5000 특정 상품, 거래 및 산업에 대한 소비세
5001–5891 주류, 담배, 총기류 세금 및 특별소비세 규정
6001–6167 세금 환급: 요건, 절차 규칙, 지급, 정산, 연장
6201–6533 평가, 수집 및 감소, 수집 및 환불 제한
6601–6751 과소지급 또는 불이행에 대한 이자 및 비범죄 벌칙
6801–7124 기타 절차 규칙
7201–7344 범죄, 기타 범죄, 몰수, 탈세
7401–7493 소송 절차
7501–8023 잡칙
9001–9834 특별세금 & 기금(대선, 고속도로, 흑폐 등)

자막이

일반적으로 참조되는 단면 목록

(이러한 내용은 섹션의 전체 목록을 작성하기 위한 것이 아니다.

참고 항목

참조

  1. ^ 다른 연방 세법은 미국법령의 다른 제목에 포함되어 있다. 예를 들어, 제11호(파산 관련)와 제19호(관세 의무)가 그것이다.
  2. ^ Pub.L. 99–514, 100 Stat. 2085년, 1986년 10월 22일 제정, § 2(a)
  3. ^ 내부수입법 조항(특히 § 6104(a)(1)(A)의 첫 번째 문장에서 "모든 서류"라는 단어는 c.의 컬럼비아 특별구 항소법원에 의해 설명된다.조세 분석가 사건 [1]의 각주 1에서 내부 수익 서비스, 214 F.3d 179(DC Cir. 2000),법원에 따르면, 미국 법전의 일부 버전은 텍스트를 "아무 종이"로 표시하고, Large 버전의 법령은 그 텍스트를 "아무 종이"로 표시한다.
  4. ^ "National Income and Product Accounts Table". U.S. Department of Commerce, Bureau of Economic Analysis.

외부 링크