과세표준

Tax basis

미국 연방세법에 따르면 자산의 세무기준은 일반적으로 그 자산의 원가기준이다. 그러한 원가를 결정하려면 여러 자산을 함께 취득하는 곳에 배분해야 할 수 있다. 감가상각충당금으로 과세표준을 줄일 수 있다. 이러한 축소된 기준을 조정된 과세표준이라고 한다. 조정된 과세표준은 자산의 처분에 따른 손익을 결정할 때 사용한다. 세금 기준은 다른 세금 계산에 관련될 수 있다.[1]

조합원 지분의 과세 기준은 일반적으로 조합원 지분에 의해 증가되고 손실 몫에 의해 감소된다. 증여로 취득한 재산의 과세 기준은 일반적으로 증여를 한 사람의 과세 기준이 된다. 법인이나 제휴사로부터 받은 재산에 대한 과세 기준은 경우에 따라 법인이나 제휴사의 기준이 될 수 있다.

과세표준결정

재산의 기초는 일반적으로 재산의 원가로 현금이나 기타 재산으로 재산에 대해 지불하는 금액이다.[2] 보유기간은 매입일 기준 보유기간을 말한다.[3]

자산을 매입하는 경우 일반적으로 세금기준에는 현금지급액과 인수 부채를 포함한다. 예를 들어, 만약 조가 1만 달러의 현찰로 건물을 취득하고 8만 달러(그의 책임)의 담보 대출을 받는다면, 조의 건물 내 기본은 9만 달러다. 단일 거래에서 복수의 부동산을 함께 취득하는 경우에는 일반적으로 취득 당시의 가치에 비례하여 과세표준을 항목에 배분해야 한다.[4]

곰팡이성 부동산(예: 밀의 부셸 또는 회사 주식)은 기초가 서로 다른 다른 시기에 취득한 부동산 항목을 포함할 수 있다. 그러한 부동산을 매각하는 경우, 납세자는 매각된 부동산의 일부에 대한 원가를 산정하기 위해 가정(평균원가 또는 FIFO 등)을 사용할 필요가 있을 수 있다.

기준 조정

원가회수의 대상이 되는 자산의 세무기준액은 그러한 원가회수의 경우 허용되는 공제액에 의해 감소되어야 한다.[5] 예를 들어, 만약 조가 자신의 건물에 감가상각 공제를 2만 5천 달러라고 주장한다면, 그의 조정된 기준은 위의 9만 달러보다 적은 2만 5천 달러, 즉 6만 5천 달러가 될 것이다. 원가 회수 차감에는 감가상각, 상각, 차감된 손실 또는 가치 하락이 포함될 수 있다. 일부 관할구역(예: 독일)에서는 특정 자산의 가치 하락에 대한 공제를 허용하여 과세표준을 감소시킨다.

파트너 파트너십 기반

파트너십에서 파트너의 세금 기준은 일반적으로 파트너십 형성에 대해 파트너에 의해 인식된 소득에 기여하거나 현금으로 지불한 재산의 조정된 기준과 더불어 USC 26에 따라 파트너의 부채에 대한 파트너의 몫과 같다. § 752 이러한 수익은 동업지분의 대가로 수행되는 용역으로부터 발생할 수 있다. 회원의 기초는 기업의 수익이나 손실에 대한 자신의 몫에 대해 매년 조정된다. 일반적으로 이 조정으로 인해 과세표준이 영(0) 이하로 줄어들 수 없다. 회원의 기본도 분배에 대해 축소되고, 조합원의 파트너십 수입에 대한 회원의 몫에 의해 증가된다.

미국 규정에 따르면 파트너의 부채에 대한 파트너의 몫이 증가하는 범위 내에서 파트너의 세금 기준이 증가한다.[6] 협력사 부채에 대한 협력사의 몫이 감소했다고 간주되는 정도까지 협력사의 과세표준이 감소한다. 예를 들어, 앤이 ABC 파트너십의 일반 파트너인 경우, 파트너십이 돈을 빌리면 앤의 파트너십 과세 기준이 증가할 수 있다. 부채에 대한 특별 배분 규칙은 부채가 파트너에게 상환된 것으로 간주되는지 아니면 파트너에게 상환되지 않은 것으로 간주되는지에 따라 달라진다.

선물 및 상속의 기초

미국인이 증여받은 재산의 과세 기준은 증여자의 재산세 과세 기준이다. 재산의 공정시장가치가 이 과세표준을 초과하고 증여세를 납부하면 증여세만큼 과세표준이 늘어난다. 이 조정은 수취인이 부동산을 차익으로 매도한 경우에만 적용된다.[7]

상속(즉, 소멸자로부터 취득한 재산)의 세무기준액은 사망일의 공정가치를 말한다. 그러나, 특정 대체기준금액은 결정권자의 부동산 선택 시 사용될 수 있다.[8] 그렇게 취득한 부동산은 마치 증여로 취득한 것처럼 취급되지만 그 기준은 공정가치로 제한된다.[9]

이월 및 대체기준

비과세 거래소에서 취득한 부동산은 교환한 부동산을 기준으로 한다.[10] 비과세 거래소의 예로는 친절한 거래소, 파트너십 청산, 기업 재편 등이 있다.

법인이나 제휴사로부터 분배받아 취득한 재산은 특정 상황에서 조합원에게 기업의 과세표준과 동일한 과세표준을 유지할 수 있다. 이 기준은 구성원이 분배에 대해 인식해야 하는 이득에 의해 증가한다.[11]

기타 이슈

미국의 통제된 외국 법인과 관련된 특정 계산에 대해서는 과세 기준을 추가로 조정할 수 있다.[12]

참고 항목

참조

  1. ^ 미국 규칙의 요약은 IRS 간행물 551을 참조하십시오.
  2. ^ USC 26 § 1012를 참조하십시오.
  3. ^ 미국 규칙에 대한 논의는 윌리스, 유진 및 호프만, 윌리엄 H. 주니어 외, 중서부 연방 과세 연판 13장을 참조한다. 2009년도의 ISBN978-0-324-66050-0 또는 ISBN978-0-324-66052-4. 또한 정기적으로 업데이트되는 "Pratt, James W, Kulsrud, William N, et al, Federal Taxes"를 참조하십시오. 2010년판 ISBN 978-1-4240-6986-6.
  4. ^ 26 CFR 1.61-6(a).
  5. ^ USC 1016.
  6. ^ 조정 목록은 미국 IRS 간행물 541을 참조하십시오.
  7. ^ USC 1015.
  8. ^ USC 1014.
  9. ^ USC 1022.
  10. ^ 26 USC 1031-1045, 25 USC 358, 26 USC 362.
  11. ^ 26 USC 334, 26 USC 732
  12. ^ USC 961.