개인퇴직계정

Individual retirement account
이 기사는 에 관한 시리즈의 일부분이다.
미국의 조세
Logo of the Internal Revenue Service.svg
연방 과세
주 및 지방세
연방세제개혁
Flag of the United States.svg 미국 포털

미국의 개인퇴직계정[1](IRA)은 많은 금융기관이 제공하는 '개별퇴직제도'[2]의 일종으로 퇴직금 저축에 대한 세제 혜택을 제공한다. 납세자의 근로소득으로 매입한 투자자산을 노후에 납세자의 궁극적인 이익을 위해 보유하는 신탁이다. 개별퇴직계정은 IRS 간행물 590, 개별퇴직약정(IRA)에 기술된 개별퇴직약정의[3] 한 유형이다.[4] 그 밖의 약정에는 고용주가 설립한 급여신탁과 납세자가 생명보험회사로부터 연금계약이나 기부계약을 구입하는 개인 퇴직연금도 포함된다.[5][6]

종류들

IRA에는 다음과 같은 몇 가지 유형이 있다.

  • 전통적인 IRA – 기여금은 세금 공제(종종 "세전 예치금" 또는 "세전 자산으로 기부금"으로 단순화됨), IRA 내의 모든 거래와 수익은 세금 영향이 없으며, 퇴직 시 인출은 소득으로 과세된다(기여금에 해당하는 인출 부분을 제외). 공제되지 않은 것. 기부의 성격에 따라, 전통적인 IRA는 "대여할 수 없는 IRA" 또는 "대여할 수 없는 IRA"일 수 있다. 전통적인 IRA는 1974년의 종업원퇴직소득보장법(ERISA)과 함께 도입되었고 1981년의 경제회복세법으로 유명해졌다.
  • Roth IRA – 기부금은 공제되지 않으며 IRA 내의 거래는 세금에 영향을 미치지 않는다. 기부는 언제든지 위약금 없이 인출할 수 있으며, 퇴직 시 소득은 면세될 수 있다. 윌리엄 5세 상원의원의 이름을 따서 명명되었다. 로스 주니어, 로스 IRA는 1997년 납세자 구제법의 일환으로 도입되었다.
    • myRA – Roth IRA를 기반으로 한 2014년 오바마 행정부 구상
  • SEP IRA – 고용주(일반적으로 소기업 또는 자영업자 개인)가 회사 명의의 연금 기금 대신 직원 명의로 설립된 '전통 IRA'에 퇴직 계획을 기부할 수 있도록 하는 조항.
  • Simple IRA – 직원이 기여를 할 때마다 사용자가 제도에 기여금을 매칭하도록 요구하는 직원 대상 저축 인센티브 매치 플랜. 이 계획은 401(k) 계획과 유사하지만 기여 한도가 낮고 행정은 간단하다(따라서 비용이 적게 든다). IRA라고 불리지만 따로 취급한다.
  • 롤오버 IRA – 기존 IRA와 실질적인 세금 처리 차이는 없지만, 이 자금은 적격 계획이나 403(b) 계좌에서 나오며 현금 대신 롤오버 IRA로 "후원"된다. 다른 어떤 자산도 이러한 롤오버 금액과 비례하지 않는다.
  • Connector IRA – 한 계정에서 다른 계정으로 적격 투자를 이전하는 도구 특정 특별 세무처리를 유지하기 위해 기금은 다른 IRA를 포함한 다른 유형의 자산과 비례하지 않을 수 있다.

마지막 두 가지 유형인 롤오버 IRA와 도관 IRA는 현행 세법상 구식(그 기능들은 전통적 IRA에 의해 소급되었다)[citation needed]으로 간주되지만, 이 세법은 연장되지 않는 한 만료될 예정이다. 그러나 일부 개인은 여전히 이러한 자산의 출처를 추적하기 위해 이러한 약정을 유지한다.[citation needed] 한 가지 중요한 이유는 일부 적격 계획들이 IRA의 도관/롤오버 IRA일 경우에만 IRA로부터의 롤오버를 수락할 것이기 때문이다.

자기주도형 IRA는 세법에서도 동일하게 간주되지만, 관리인이 투자자에게 대체 투자를 포함한 투자 선택의 유연성을 넓히는 IRA를 말한다.[7] 이러한 대체 투자의 몇 가지 예는 부동산, 개인 모기지, 개인 회사 주식, 석유 및 가스 제한 파트너십, 귀금속, 말, 지적 재산 등이다. IRC(Internal Invenue Code)가 투자할 수 있는 것에 대해 몇 가지 제한을 가한 반면 IRA 관리인은 그들이 보관할 자산에 대해 추가적인 제한을 가할 수 있다. 자기주도형 IRA 관리인, 즉 대체투자를 전문으로 하는 IRA 관리인은 대체투자를 수반하는 거래를 처리할 수 있도록 더 잘 갖춰져 있다.

일부 IRA 관리자와 일부 투자 펀드는 사회책임형 투자를 전문으로 하며 때로는 공공 환경, 사회 및 기업 지배구조 등급을 사용한다.

2001년의 경제 성장 및 조세 구제 화해법(EGTRRA)을 시작으로, IRA에 어떤 종류의 자금을 굴릴 수 있는지, IRA 펀드를 어떤 형태로 굴릴 수 있는지에 대한 제약이 크게 완화되었다. 2001년 이후 추가 입법은 규제를 더욱 완화시켰다. 본질적으로, 대부분의 은퇴 계획은 일정한 기준을 충족한 후에 IRA로 롤링될 수 있고, 대부분의 은퇴 계획은 IRA로부터 자금을 받을 수 있다. 예외의 예로는 비정부 457계획이 있는데, 비정부 457계획 외에는 어떤 것도 굴러갈 수 없다.

상기 IRA 유형(Roth IRA 제외)에 대한 세금 처리는 특히 분배에 관한 규칙과 매우 유사하다. SEP IRA와 SIMPLE IRA는 또한 기여가 어떻게 이루어질 수 있고 어떻게 이루어져야 하는지 그리고 어떤 직원들이 참여할 자격이 있는지를 결정하는 적격 계획에 대한 것과 유사한 추가적인 규칙을 가지고 있다.

커스터디안

관리인은 다음을 포함할 수 있다.

자금조달

개인 퇴직 준비는 1974년 종업원 퇴직소득보장법(ERISA)의 제정과 함께 도입되었다.[8] 납세자는 연간 소득의 최대 15% 또는 1,500달러 중 더 적은 금액을 매년 기부할 수 있으며, 납세자의 소득은 기부 금액만큼 감세할 수 있다.[8] 이 기부는 6퍼센트의 이자를 지불하는 미국 특별 채권, 59세가 되면 지불하기 시작하는 연금 또는 은행이나 보험 회사가 관리하는 신탁에 투자될 수 있다.[8]

처음에 ERISA는 IRA를 자격 있는 고용 기반 퇴직 계획에 포함되지 않은 근로자로 제한했다.[8] 1981년, 경제회복세법(ERTA)은 70세 미만의 모든 근로 납세자가 적격 계획에 따른 적용 범위에 관계없이 IRA에 기부할 수 있도록 허용했다.[9] 또 연간 최대 출연금을 2,000달러로 인상하고, 참여자들이 비근로 배우자를 대신해 250달러를 기부할 수 있도록 했다.[9]

1986년 조세개혁법은 미혼이면 3만 5천 달러 이상, 결혼하면 5만 달러 이상을 벌어들인 고용기반 퇴직연금제 적용 근로자 중 IRA 기여금 공제를 단계적으로 폐지했다.[10] 다른 납세자들은 여전히 IRA에 보상받을 수 없는 기여를 할 수 있다.[10]

IRA 기여금으로 허용된 최대 금액은 1975~1981년 1500달러, 1982~2001년 2000달러, 2002~2004년 3000달러, 2005~2007년 4000달러, 2008~2012년 5000달러, 2013~2018년 5000달러, 2019~2021년 6000달러였다. 2002년부터, 50세 이상의 사람들은 "캐치업 기부"라고 불리는 1,000달러의 추가 기부금을 낼 수 있다.[11]

현재[when?] 제한 사항:

  • IRA는 현금 또는 현금 등가물로만 자금을 조달할 수 있다. IRA에 다른 유형의 자산을[example needed] 양도하려는 시도는 금지된 거래로, 펀드의 이로운 세금 처우에서 자격을 박탈한다.
  • 또한 IRA(또는 기타 세제 혜택을 받는 퇴직금 제도)는 국세청이 "과세 보상"이라고 부르는 것만으로 자금을 조달할 수 있다. 이는 다시 IRA에 기여하기 위해 특정 유형의 소득을 사용할 수 없다는 것을 의미한다. 이러한 소득에는 다음이 포함되지만 이에 국한되지는 않는다.
    • 소득 미과세 소득.
    • 세금 면제 소득, 군 전투 수당 제외.
      • 퇴직연금이나 장해급여에 관계없이 사회보장급여는 과세대상이 될 수도 있고 아닐 수도 있지만 어느 경우든 자격이 없다.
    • 양육비 지급을 받은 경우. (반면, 위자료와 별도 관리비 지급은 과세 대상일 경우)
  • IRA와 다른 퇴직 약정 사이의 전환, 이전 및 전환에는 어떤 자산도 포함될 수 있다.
  • 한 개인이 전통적 IRA와 로스 IRA에 기부할 수 있는 총액은 연간 근로소득의 적은 금액 또는 50세 이상일 경우 7000달러(약 7,000달러)를 초과할 수 없다. 후자의 수치는 매년 검토하여 인플레이션 조정이 필요한지 여부를 판단하며, 2019~2021년부터 시행되고 있다.
  • 이 한도는 로스 IRA와 전통적인 IRA에 대한 연간 총 기여금에 적용된다. 예를 들어, 올해까지 전통적인 IRA에 4,000달러를 투입한 45세의 사람은 이 전통적인 IRA에 2천 달러를 더 투입하거나, 로스 IRA에 2천 달러를 더 투입하거나, 아니면 이것들을 조합할 수 있다.
  • 기준치를 초과하는 소득수준에 대해 공제할 수 있는 기존의 IRA 기여금액은 부분적으로 감소하고, 기여자 또는 기여자의 배우자가 고용주에 기초한 퇴직계획으로 충당되는 경우 다른 기준치를 초과하여 완전히 제거된다. 임계값의 달러 금액은 세금 신고 현황(단독, 기혼 등)과 배우자가 직장에서 보상받는 상황에 따라 달라진다(IRS 간행물 590-A, "개별 퇴직금 약정(IRA)에 대한 기부금 참조).

제한적 투자

일단 IRA에 돈이 들어오면, IRA 소유자는 관리인에게 대부분의 유형의 상장 증권(전통 투자)과 비공개 증권(대체 투자)을 구입하는 데 현금을 사용하도록 지시할 수 있다. 수집품(예: 예술, 야구 카드, 희귀 동전)과 같은 특정 자산과 생명 보험은 IRA에서 보유할 수 없다. 미국 내부수입법(IRC)은 IRA에서 허용되지 않는 사항만 개략적으로 설명하고 있다. 일부 자산은 IRC에 따라 허용되지만 관리인은 보관 중인 계정에 대해 추가적인 제한을 가할 수 있다. 예를 들어, IRC는 IRA가 임대용 부동산의 일부를 소유할 수 있도록 허용하지만, 일부 관리자들은 이것이 그들의 구류에 보관되는 것을 허용하지 않을 수 있다.

IRA 내부에 투자할 수 있는 것에 대한 제한은 몇 가지에 불과하지만, 일부 제한은 그러한 투자와 금지된 거래를 만들 수 있는 조치와 관련이 있다. 예를 들어, IRA는 임대 부동산을 소유할 수 있지만 IRA 소유자는 이 부동산 투자의 즉각적인 혜택을 받거나 제공할 수 없다. 그러한 혜택의 예로는 부동산을 소유자의 개인 거주지로 사용하는 것, 부모가 그 사유지에서 살 수 있도록 하는 것, 또는 IRA 계정 소유자가 새는 변기를 수리하는 것을 허용하는 것 등이 있다. 국세청은 특별히 관리인이 국세청이 부과한 규칙보다 더 높은 자체 정책을 부과할 수 있다고 명시하고 있다.[12] 관리인도 관리자도 조언도 할 수 없다.

많은 IRA 관리자들은 주식, 채권, 뮤추얼 펀드 같은 전통적인 중개 계좌로 이용 가능한 투자를 제한한다. 부동산과 같은 자산 등급에 대한 투자는 부동산이 상장 또는 비거래 부동산 투자 신탁(REIT)과 같은 유가증권을 통해 간접적으로 보유되는 경우에만 IRA에서 허용된다.[13] 자기 주도의 IRA 관리인/관리인은 임대재산, 원시 토지 또는 어업권 등 리츠 이외의 형태로 보유하는 부동산 및 기타 비전통적 자산을 허용할 수 있다.

옵션, 선물 또는 기타 파생상품과 같은 공매도 유가증권은 IRA에서 허용되지만 특정 관리자나 중개인은 사용을 제한할 수 있다. 예를 들어, 일부 옵션 중개인들은 IRA 계정에 스톡옵션을 보유하도록 허용하지만, 다른 것들은 그렇지 않다. 특정 파생상품이나 레버리지와 관련된 투자를 사용하는 것은 IRC에 의해 허용될 수 있으며, IRA가 관련 없는 사업소득세(UBIT) 규정에 따라 세금을 납부하게 할 수도 있다. 부동산이나 말, 지적재산권 등 대체투자를 보유한 자기주도형 IRA는 주식이나 뮤추얼펀드만 보유한 IRA보다 더 복잡할 수 있다.

IRA는 돈을 빌리거나 빌려줄 수 있지만, 그러한 대출은 IRA 소유주에 의해 개인적으로 보장되어서는 안 된다. IRA의 자산에 대한 모든 대출은 비소구권 대출이어야 할 것이다. 대출금은 IRA 계정 소유주나 IRA 자체로는 개인적으로 확보할 수 없었다. 해당 자산으로만 확보할 수 있다. IRA의 소유자는 IRA가 외부 부채에 대한 안전 보장을 약속하지 않을 수도 있다.

자금배분

IRA에서 언제든지 자금을 분배할 수 있지만, 벌금 없이 계좌에서 돈을 분배하거나 인출할 수 있는 상황은 제한적이다.[14] 예외를 적용하지 않는 한, 일반적으로 소유자가 59세 6개월이 되면 IRA로부터 세금을 면제받을 수 있다. 또한, 비 로스 소유자들은 70세가 된 후 최소한 계산된 최소 금액의 분배를 4월 1일까지 시작해야 한다. 필요한 최소배분(RMD)을 취하지 않을 경우 벌금은 부과했어야 하는 금액의 50%가 된다. 취해야 할 금액은 적절한 IRS 표에서 얻은 요인에 기초하여 계산되며, 해당되는 경우 소유자와 그 배우자의 기대 수명에 기초한다. 인출은 72세 이후에 자선단체에 지불하지 않는 한 과세된다; 이 삭감조치는 시간이 지남에 따라 바뀌었다. 자선단체에 대한 지급을 QCD(정규화된 자선분배)라고 한다.[15] 소유주가 사망했을 때 분배는 계속되어야 하며 지정된 수혜자가 있을 경우, 분배는 수혜자의 기대수명을 기준으로 할 수 있다.[16]

59세 이전 분포에 벌칙이 적용되는 규칙에는 몇 가지 예외가 있다.½. 각 예외에는 벌칙에서 면제되기 위해 준수해야 하는 세부 규칙이 있다. 이 벌칙 면제 집단은 흔히 고난의 철회라고 알려져 있다. 예외는 다음과 같다.[17]

  • 조정된 총소득의 7.5%를 초과하는 미상환 의료비 비중
  • 실직 상태에서 의료보험 비용 이하인 분포
  • 장애(실질적인 이득 활동을 할 수 없는 것으로 정의됨)
  • 사망한 IRA 소유자의 수혜자에게 분배된 금액
  • 연금 형태의 분배(실제적으로 동일한 정기 지급 참조)
  • 소유자 또는 자녀 또는 손자의 자격 있는 고등교육비 이하 분포
  • 첫 번째 주택을 구입, 빌드 또는 재구축하기 위한 배포(최대 10,000달러)
  • 계획의 IRS 부담금으로 인한 분배

다른 상황을 지배하는 많은 다른 중요한 세부사항들이 있다. 기부된 자금만 있는 로스 IRA의 경우, 그 기준은 59세 이전에 최초에 벌칙(또는 세금) 없이 철회될 수 있으며, 예외를 적용하지 않은 59세 이전에 반출된 모든 성장액(과세액)에 대해서만 벌금이 적용된다. 기존 IRA에서 Roth IRA로 전환된 금액은 위의 예외 중 하나가 적용되지 않는 한, 기본 취소를 피하기 위해 최소 5년 동안 계좌에 있어야 한다.

만약 IRA에 대한 기여금이 공제되지 않았거나 IRA 소유주가 공제에 대한 공제를 청구하지 않은 경우, 공제되지 않은 금액의 분배는 세금과 벌금이 없다.

파산여부

In the case of Rousey v. Jacoway, the United States Supreme Court ruled unanimously on April 4, 2005, that under section 522(d)(10)(E) of the United States Bankruptcy Code (11 U.S.C. § 522(d)(10)(E)), a debtor in bankruptcy can exempt his or her IRA, up to the amount necessary for retirement, from the bankruptcy estate.[18] 법원은 철군 권리는 연령을 기준으로 하기 때문에 IRA는 다른 퇴직 계획과 동일한 보호를 받아야 한다고 지적했다. 34개 주는 이미 파산 상태에서 개인에게 IRA를 면제해 줄 수 있는 법을 가지고 있었지만, 대법원의 결정은 IRA에 대한 연방정부의 보호를 허용한다.

2005년 파산 남용 방지 및 소비자 보호법은 IRA에 대한 보호를 확대했다. 특정 IRA(SEP 또는 Simple IRA, Roth IRA, 개별 IRA로부터의 롤오버)는 은퇴의 필요성을 보여주지 않고도 최소 100만 달러(인플레를 위해 주기적으로 조정)까지 면제된다.[19] 법은 "정의의 이익이 그렇게 요구한다면 그러한 액수는 증가할 수 있다"고 규정하고 있다. 다른 IRA(대부분의 고용주가 후원하는 퇴직금 제도(401(k) 등)의 롤오버와 비롤오버 SEP 및 SIMPLE IRA)는 완전히 면제된다.[20]

2005년 BAPCPA는 또한 은행의 IRA 예금에 대한 연방 예금보험공사 보험 한도를 증가시켰다.

미국 제11 순회 항소법원은 IRA가 내부수입법 408(e)(2) 및 4975(c)(1) 조항에 따라 "금지거래"를 할 경우 IRA의 자산은 더 이상 파산보호를 받을 자격이 없다고 판결했다.[21]

상속된 IRA와 관련해 미국 연방대법원은 2014년 6월 클라크 대 라메커 사건의 경우 상속된 IRA의 펀드가 연방파산 면책법 11조 522(b)(3)(C)의 의미 내에서 "퇴직기금"의 자격이 없다고 판결했다.[22]

채권자로부터의 보호

IRA를 보호하는 방법에는 여러 가지가 있다: (1) IRA를 401(k)와 같은 적격 계획으로 롤오버하거나, (2) 분배를 받고, 세금을 납부하고, 수익을 다른 유동 자산과 함께 보호하거나, (3) IRA에 대한 주법 면제에 의존한다. 예를 들어, 캘리포니아 면제법은 IRA와 자영업자의 자산은 "판단 채무자가 퇴직할 때 판단 채무자의 지원과 판단 채무자의 배우자 및 부양가족의 지원에 필요한 범위까지만 면제된다"고 규정하고 있다. "판결 채무자가 퇴직할 때 판결 채무자의 지원을 위해 사용 가능한" 합리적으로 필요한 것은 사례별로 결정되며, 법원은 이 계획의 수혜자가 이용할 수 있는 기타 자금과 소득 흐름을 고려할 것이다. 숙련되고, 교육을 잘 받고, 은퇴할 때까지 남은 시간이 있는 채무자들은 보통 캘리포니아 법령에 따라 거의 보호를 받지 못한다. 법원이 그러한 채무자들이 은퇴를 준비할 수 있을 것이라고 추측하기 때문이다.[citation needed]

많은 주들은 IRA 자산 압류로 인해 소송의 판결이 만족되는 것을 금지하는 법을 가지고 있다. 예를 들어, IRA는 네바다 주의 Writs of Execution으로부터 최대 50만 달러까지 보호된다.[23] 그러나 이혼, 세금 미납, 신탁 행위, 사기 등의 경우 이런 유형의 보호는 일반적으로 존재하지 않는다.

2005년의 파산 남용 방지 및 소비자 보호법에 따라, IRA는 파산 기간 동안 최대 100만 달러까지 채권자들로부터 보호된다(이 법은 IRS가 3년마다 인플레이션에 대해 이 한도를 조정하도록 요구한다, 가장 최근의 조정액은 2019년에 136만 2800달러였다).[24][25] 예외는 상속된 IRA가 파산 사유지의 면제를 받지 못하기 때문에 연방법이 파산 중인 채권자들로부터 그들을 보호하지 못한다는 것이다.[26] 그러나 일부 주법은 파산 중인 채권자들로부터 상속받은 IRA를 보호할 수도 있다.[24]

차입

IRA 소유자는 일년에 60일의 기간을 제외하고 IRA로부터 돈을 빌릴 수 없다.[4] 일년에 60일을 초과하는 차입은 IRA에게 특별 세금 처우를 면제해 준다. IRA는 부채가 발생하거나 자산으로 담보된 돈을 빌릴 수 있지만 IRA 소유자는 개인적으로 대출을 보증하거나 담보할 수 없다. 그 예로는 비소구 주택담보대출과 함께 자기주도형 IRA 내의 부동산 매입이 있다.

IRA의 부채가 있는 부동산으로부터의 수입은 IRA에서 관련 없는 사업 과세소득을 발생시킬 수 있다.

IRA 롤오버 및 이전과 관련된 규칙은 IRA 소유자가 다른 IRA에 "간접 롤오버"를 수행할 수 있도록 허용한다. 간접적인 롤오버는 12개월에 한번 IRA로부터 일시적으로 돈을 빌리는 데 사용될 수 있다. 이 돈은 60일 이내에 IRA 약정에 넣어야 하며, 그렇지 않으면 거래는 조기 인출(적절한 인출세 및 벌금의 대상)으로 간주되어 대체될 수 없다.

이중과세

이중과세는 여전히 이러한 세금 감면 투자 약정 내에서 발생한다. 예를 들어, 외국 배당금은 그 기원에 과세될 수 있으며 국세청은 이 세금을 신용공제로 인정하지 않는다. 이것이 캐나다와 미국간의 소득세와 자본에 관한 협약과 같은 조세 조약을 위반하는지에 대해 일부 논란이 있다.[27]

상속

IRA 소유자가 사망하면 IRA(스파우스, 기타 수혜자, 복수 수혜자 등)를 누가 상속하느냐에 따라 다른 규칙이 적용된다.

배우자가 IRA를 상속받은 경우 소유자의 배우자는 다음과 같은 선택권을 가진다.

  • IRA 계정을 자신의 계정으로 취급하며, 이는 자산에 대한 수혜자를 지명할 수 있고, IRA에 계속 기여하며, 분배의 필요성을 피할 수 있다는 것을 의미한다. 이것은 IRA의 초기 배포에 대해 10%의 추가 세금을 지불하는 것을 피한다.
  • IRA 기금을 다른 계획으로 전환하고 분배금을 수혜자로 받아들인다. 분포는 생존 배우자의 수명에 기초하여 요구되는 최소 분포 규칙에 의해 결정된다.
  • IRA 자산의 최대 100%를 부인하며, 추가 과세소득을 회피하는 것 외에도 자녀들이 IRA 자산을 상속받을 수 있도록 한다.
  • IRA의 모든 자산을 하나의 일시불로 꺼내어, 특정 요건을 충족하지 못할 경우 배우자에게 연방 세금을 부과할 수 있다.

비스프레지 상속 IRA의 경우, 수혜자는 IRA를 자신의 것으로 취급하는 것을 선택할 수 없지만, 다음과 같은 옵션을 이용할 수 있다.

  • 수익자가 자산의 상당 부분을 빼앗을 수 있는 연방 세금을 부과받을 수 있는 일괄 현금 분배 방식으로 자산을 인출할 수 있다.
  • IRA 소유주가 사망한 후 최대 9개월 동안 IRA에 있는 자산의 전부 또는 일부를 부인한다.
  • 수혜자가 IRA 소유자보다 나이가 많은 경우, IRA 소유자 연령에 따라 계정에서 분배를 받을 수 있다.

복수 수혜자의 경우 분배금액은 최고령 수급권자의 연령을 기준으로 한다. 또는 복수의 수혜자가 상속된 IRA를 별도의 계정으로 분할할 수 있으며, 이 경우 규칙은 각각의 별도 계정으로 별도로 적용된다.[28]

통계

IRA에 대한 자세한 통계는 EBRI IRA 데이터베이스(Center for Research for IRAs on IRAs)에서 직원 유익성 연구소에 의해 수집되었으며,[29] 다양한 분석이 수행되었다. 개요는 (Copeland 2010)에 제시되어 있다. 2008년 데이터의 주요 내용은 다음과 같다.[30]

  • IRA 평균 계좌 잔액과 중위 계좌 잔액은 각각 54,863달러와 1만5,756달러인 반면 IRA 평균과 중위 개인 잔액(동일인의 모든 계좌를 합친 것)은 6만9498달러, 2만46달러였다. 평균은 중위수(3배 이상)보다 상당히 높아 유의미한 양의 기울기를 반영한다. 매우 큰 잔액은 평균을 증가시킨다.
    • 평균 잔액과 중위수 잔액은 연령에 따라 증가하여 65-69세 연령대에서 최대치에 도달한 후 70세 이상으로 평준화되었다.
  • 롤오버는 기여를 압도한다. 즉, 달러 면에서는 IRA 기부의 압도적 다수가 새로운 기여가 아닌 롤오버에서 기인한 것이었다. 새로운 기여보다 10배 이상 더 많은 금액이 롤오버에서 IRA에 추가된다.
    • 상당수의 롤오버가 소액(28.5%는 5,000달러 미만, 53.1%는 25,000달러 미만)이었지만, 상당수의 롤오버가 상당히 큰 편으로 20.2%가 10만달러 이상이었다.
  • IRA는 유형별로 전통 IRA 33.6%, 롤오버 IRA 33.4%(전통 IRA와 결합, 67%), 로스 IRA 23.4%, SEP와 SIFLE 9.6%로 나뉜다.
  • SEP와 SIMP(예: 전통, 롤오버, 로스 IRA)를 제외하고, IRA를 보유한 개인 중 15.1%가 기여했다. Roth IRA의 비율은 훨씬 더 높았다: 전통적인 IRA나 전복 IRA의 소유주의 7.2%가 기여했고, Roth IRA의 소유주의 29.5%가 기여했다.
  • 기여금은 최대 금액에 집중된다. 즉, IRA에 기여하는 사람 중 약 40%가 최대 기여를 했으며(전통적 기여 여부를 불문하고), 46.7%가 최대 기여도에 근접했다($5000~$6000).

GAO는 2014년 11월 IRA에 대한 보고서를 발표했다.[31] 이 보고서는 IRA를 가진 납세자의 수에 대한 GAO의 추정치와 예상 계좌 잔액을 제공한다. 보고서의 몇 가지 주요 내용은 다음과 같다.

  • 2011년(가장 최근 사용 가능한 해)에 대해 약 4,300만 명의 납세자가 개별 퇴직금 계좌(IRA)를 보유했으며, 총 보고된 공정가치(FMV)는 5조 2천억 달러였다.
  • 2011년 현재 5백만 달러를 초과하는 종합수지를 가진 납세자는 거의 없었다. 일반적으로 IRA 잔액이 500만 달러 이상인 납세자는 20만 달러 이상의 총소득을 조정하고 공동 신고자가 되며 65세 이상이다.
  • 2014년에 연방정부는 IRA로부터 약 174억 5천만 달러의 세수를 중단할 것이다. IRA는 고용주가 후원하는 퇴직연금제도에 포함되지 않은 국가들에 대해 공평한 세금 처우를 보장하기 위해 의회가 설립했다.
  • 납세자의 98.5%가 IRA 계좌 잔액이 100만 달러 이하인 것으로 나타났다.
  • 납세자의 1.2%가 IRA 계좌 잔액이 100만~200만 달러인 것으로 나타났다.
  • 납세자의 0.2%(83,529명)가 IRA 계정 잔액이 200만 달러에서 300억 달러인 경우
  • 0.1%(36,171) 납세자의 IRA 계정 잔액이 300만 달러에서 500억 달러인 경우
  • <0.1%(또는 7,952명) 납세자의 IRA 계정 잔액이 500만 달러에서 1,000만 달러인 경우
  • <0.1% (또는 791년) 납세자의 IRA 계정 잔액이 1,000만 달러에서 2,500억 달러인 경우
  • <0.1%(또는 314) 납세자의 IRA 계정 잔액이 2,500만 달러 이상이다.

퇴직저축

반면 2008년의 평균(말)과 중앙 IRA개인 균형은 7만달러 2만달러로 각각 높은 균형이라는 겁니다 개인들의 6.3%, 드문 경우 개인들 매우 상당한 균형과, IRAs 어떤 경우에는 1억달러 또는 abov을 소유하고 있으며 25만달러 이상(약 125번 정중)[30]의 총 잔고은 희귀지 않다.e(를중앙값 개인 잔액의 5,000배를 곱한 값이다.[32] 이는 IRA 소유주들이 민간기업의 주식에 투자하고 그 후에 주식가치가 실질적으로 상승할 때 발생할 수 있다.

2014년 11월, GAO는 IRA 계좌 잔액이 2,500만 달러 이상인 약 314명의 납세자가 있다는 보고서를 발표했다. 또한 IRA 계좌 잔액이 1천만불에서 2천5백만불 사이인 납세자는 791명으로 추산된다.[33] 이 보고서의 목적은 개인 퇴직금 계좌(IRA)와 계정 가치를 연구하는 것이었다. 세제혜택이 신규 저축을 부추기는 것인지, 추가 저축을 부추기는 것인지에 대한 우려가 제기됐다. 의회는 세제 개혁의 일환으로 퇴직세 인센티브를 재검토하고 있다. GAO는 IRA 잔액을 측정하고 IRA 법률의 IRS 시행을 평가하도록 요청받았다.[33]

합동 조세위원회는 2019년 말 현재 전통적 자산과 로스 IRA 자산을 500만 달러를 초과하는 납세자가 28,615명이고 총가치는 2,800억 달러에 육박한다고 보고했다.[34] 2021년 한 조사 보고서는 대부분의 납세자들이 사용할 수 없는 조건으로 스타트업에 투자하여 50억 달러 상당의 로스 아이라(Roth IRA)를 건설한 피터 티엘을 부각시켰다.[35] 이 같은 고액 IRA 보유자는 2018년 말 6500만 명 이상 IRA 보유자의 10%에도 못 미쳤고,[36] 이런 축적을 제한하기 위한 정책 제안이 앞당겨졌다.[37]

국립퇴직보장연구소가 2015년 발표한 '지속적인 퇴직저축 위기' 연구에 따르면, 일하는 미국인의 45%가 고용주 기반 401(k) 유형계획이든 IRA 유형자산이든 은퇴계좌 자산을 갖고 있지 않다. 게다가, 일반적인 근로 가구는 사실상 퇴직 저축이 없다. - 퇴직금 계좌의 평균 잔액은 모든 근로 연령 가구는 2,500 달러, 은퇴 근년 가구는 14,500 달러다.[38] 2020년 미국 성인의 절반은 IRA와 401(k)와 같은 확정기여계획을 조합하여 6,500달러 미만이었다.[39][40][41]

인플레이션 조정 주식 시장 가치는 일반적으로 1978년에서 1997년까지 상승했지만, 2013년 3월에는 1998년부터 2007년까지의 기간보다 낮았다.[42] 이것은 IRA들이 현 퇴직자들이 저축의 대부분을 자신들에게 투자할 때 기대했던 것보다 훨씬 더 저조한 실적을 내도록 만들었다.[43] 던컨 블랙은 2010년 USA투데이의 의견란에 55~64세 근로자의 퇴직금 중앙수지가 12만 달러로 "사회보장에 사소한 보완책만 제공할 것"이라고 적었으나 3분의 1 가구는 퇴직금 저축이 전혀 없었다.[44]

다른 나라의 유사한 정책

참고 항목

인용구

  1. ^ USC 26 § 408의 (a) 하위섹션과 재무부 규정 26 C.F.R. 1.408-2항을 참조한다.
  2. ^ 미국 § 7701 제26조 (a)항 제37항을 참조한다.
  3. ^ C.F.R. 26초 1.408-4 참조.
  4. ^ a b "Publication 590: Individual Retirement Arrangements (IRA)" (PDF). Internal Revenue Service. 2012. p. 8.
  5. ^ 일반적으로 USC 26 § 408 및 26 C.F.R. 1.408-3의 (b)항을 참조한다.
  6. ^ "Traditional IRAs". Internal Revenue Service website. Retrieved 2012-12-10.
  7. ^ "Self Directed IRA Custodians (IRS Compliant)". SelfDirected.org. Retrieved March 15, 2017.
  8. ^ a b c d "Major Provisions of the Pension Bill Signed by Ford". The New York Times. September 3, 1974. p. 24. ProQuest 120028769.
  9. ^ a b Eisenberg, Richard (December 16, 1981). "IRAs Congress' big gift to working Americans". The Daily Oklahoman.
  10. ^ a b Buck, Richard (October 5, 1986). "Tax Bill Prompts Questions, Questions, and Answers". The Seattle Times. p. D1.
  11. ^ "Retirement Topics - Catch-Up Contributions". Internal Revenue Service. Retrieved August 22, 2014.
  12. ^ "Retirement Plans FAQs regarding IRAs". Internal Revenue Service. Retrieved December 21, 2006.
  13. ^ "Are Non-traded REITs a Safe Bet?".
  14. ^ "72(t) Basics - Potential Pitfalls of Early Retirement Withdrawals".
  15. ^ "Publication 590-B (2019), Distributions from Individual Retirement Arrangements (IRAs)". www.irs.gov. 2019. Retrieved 2020-04-27.
  16. ^ "26 CFR 1.408-4, Treatment of distributions from individual retirement arrangements". Cornell Law Library. 2013-04-01. Retrieved 2013-04-01.
  17. ^ "Publication 590 (2005), Individual Retirement Arrangements (IRAs)". Irs.gov. 2011-12-20. Archived from the original on December 13, 2012. Retrieved 2012-12-10.
  18. ^ "Rousey Et Ux. v. Jacoway" (PDF). Supreme Court Of The United States. October 2005. Retrieved December 21, 2006.
  19. ^ U.S.C. 11 § 522의 하위섹션 (n)을 참조하십시오.
  20. ^ 11 USC 섹션 522(n); 1986 섹션 408 및 408A의 내부 수익 코드도 참조하십시오.
  21. ^ F424 F. 4 Menote 대 Menote (In re Willis), 을 참조하십시오. 부속 문서 번호 10-11980 (제11권 2011년 11호) (큐리엄 당)
  22. ^ Clark v. Rameker, 사건 번호 13-299, 미국 대법원 (2014년 6월 12일)
  23. ^ Nevada 개정 법령 제21.075조 - 민사 소송 제1조 - 법원 의견
  24. ^ a b Levine, Jeffrey (June 13, 2014). "Inherited IRAs lose bankruptcy protection". Marketwatch.
  25. ^ Sheedy, Rachel (September 3, 2019). "Protecting Retirement Accounts from Creditors". Kiplinger.
  26. ^ "Supreme Court: Inherited IRAs Don't Qualify for Bankruptcy Exemption". Rubino & Company Chartered. 2014. Archived from the original on July 1, 2014.
  27. ^ "Convention Between Canada and the United States of America With Respect to Taxes on Income and on Capital". Fin.gc.ca. 2008-10-21. Retrieved 2012-12-10.
  28. ^ Presti&Naegele 뉴스레터 어떻게? 내 상속받은 IRA를 최대한 활용하시겠습니까?
  29. ^ "Center for Research on IRAs". EBRI. 2012-11-30. Retrieved 2012-12-10.
  30. ^ a b (Copeland 2010)
  31. ^ "INDIVIDUAL RETIREMENT ACCOUNTS: IRS Could Bolster Enforcement on Multimillion Dollar Accounts, but More Direction from Congress Is Needed". GAO. 2014-11-19. Retrieved 2014-11-19.
  32. ^ Maremont, Mark (2012-01-19). "Romney's Unorthodox IRA". Wall Street Journal. Retrieved 2012-01-20.
  33. ^ a b "INDIVIDUAL RETIREMENT ACCOUNTS: IRS Could Bolster Enforcement on Multimillion Dollar Accounts, but More Direction from Congress Is Needed". US Government Accountability Office (GAO). 2014-11-19. Retrieved 2014-11-19.
  34. ^ 바톨드, 토마스 A 각서: 카라 거츠, 티파니 스미스, 드류 크라우치, 세금에 관한 공동 위원회(2021년 7월 27일), https://www.documentcloud.org/documents/21018466-72821-jct-mega-ira (192달러 임계값 브레이크아웃 및 이용 가능한 가장 최근의 데이터를 바탕으로 대규모 잔고를 가진 전통적 및 로스 IRA의 숫자 모두 제외)지정된 Roth 401(k) 계정을 고려하십시오.
  35. ^ 엘리엇, 저스틴, 캘러한, 패트리샤, 그리고 반들러, 로스의 제임스 로드: 테크 모굴 피터 티엘이 어떻게 중산층을 위한 퇴직 계좌를 50억 달러의 면세 돼지 은행, PRO PLOCA (2021년 6월 24일), https://www.propublica.org/article/lord-of-the-roths-how-tech-mogul-peter-thiel-turned-a-retirement-account-for-the-middle-class-into-a-5-billion-dollar-tax-free-piggy-bank
  36. ^ SOI 세무통계 - 개별퇴직약정(IRA), 통계표 2018, 내부수입서비스, https://www.irs.gov/statistics/soi-tax-stats-accumulation-and-distribution-of-individual-retirement-arrangements
  37. ^ Feuer, Albert Mega-IRAs, Boon or a Bane?, https://ssrn.com/abstract=390501449 COMP. Plan. J. 8번, 179번(2021년 8월 6일).
  38. ^ http://www.nirsonline.org/storage/nirs/documents/RSC%202015/final_rsc_2015.pdf
  39. ^ PK, 평균, 중위수, 상위 1% 및 모든 미국 퇴직 저축 백분위수, DQYDJ, https://dqydj.com/average-retirement-savings/
  40. ^ 부타, 닐 외, 2016년부터 2019년까지 미국 가정 재정의 변화: 소비자 금융 조사의 증거, 연방 준비 제도 이사회(2020년 9월) 16, https://www.federalreserve.gov/publications/files/scf20.pdf
  41. ^ 카포랄, 잭 평균 은퇴 저축 미국: 6만 5천 달러, 모틀리 바보 (2021년 6월 16일), https://www.fool.com/research/average-retirement-savings/
  42. ^ "S&P 500 주가 지수(SP500)/모든 도시 소비자를 위한 소비자 물가 지수: 모든 항목(CPIAUCSL)", 1960-2013년 3월 프레드 그래프, 세인트 루이스 연방준비은행
  43. ^ Walsh, Ben (March 13, 2013). "Counterparties: Retiring the 401(k)". Reuters. Archived from the original on March 15, 2013. Retrieved 3 April 2013.
  44. ^ Black, Duncan (February 5, 2013). "401Ks are a disaster". USA Today. Retrieved 3 April 2013.
  45. ^ Agency, Canada Revenue (11 October 2005). "Registered Retirement Savings Plan (RRSP) - Canada.ca". www.canada.ca. Retrieved 2018-10-10.
  46. ^ a b "KiwiSaver - KiwiSaver". www.kiwisaver.govt.nz. Retrieved 2018-10-10.
  47. ^ "MPFA". www.mpfa.org.hk. Retrieved 2018-10-10.
  48. ^ "CPFB Members Home". www.cpf.gov.sg. Retrieved 2018-10-15.
  49. ^ "KWSP - Home - KWSP". www.kwsp.gov.my (in Malay). Retrieved 2018-10-15.

참조

외부 링크