개인면제
Personal exemption| 이 기사는 에 관한 시리즈의 일부분이다. |
| 미국의 조세 |
|---|
 |
 미국 포털 |
미국 세법에 따르면, 개인 면제는 거주 납세자가 과세 대상 소득과 결과적으로 연방 소득세를 계산할 때 개인 소득에 대한 세액 공제로 청구할 수 있는 금액이다. 2017년 개인 면제는 단계적 폐지 한도를 적용받고 있지만 4,050달러였다. 개인 면책 금액은 인플레이션에 대해 매년 조정된다. 2017년 조세감면 및 일자리법은 2018년부터 2025년까지 세금연도에 대한 개인 면제를 없앤다.
면제조항은 미국법전 제151조 제26조의 내부수입강령에 규정된 대로 개별 납세자와 납세자의 배우자 및 부양가족에 대한 개인 면제로 구성된다.
개요
내부수입법 제151조는 1954년 8월에 제정되었고, 과세소득의 계산에 있어서 "개인 면책" 금액에 상당하는 공제를 제공하였다. 이 면제조치는 생계수준에서 생활하는데 필요한 최소한의 수입(즉, 음식, 옷, 쉼터 등에 충분한 수입)을 과세하지 않기 위한 것이었다.[citation needed] 납세자는 개인 면제와 더불어 과세 대상 소득 수준을 더욱 낮추는 기타 공제금을 청구할 수 있다.
일반적으로 2018년 이전의 세금 연도에 대해서는 납세자와 적격 피부양자가 개인 면제를 청구할 수 있다. (1) 부부가 별도로 신고하고, (2) 배우자는 총소득이 없으며, (3) 배우자가 다른 배우자의 피부양자가 아닌 경우, 배우자에 대해서도 개인 면제를 청구할 수 있다. 배우자와 함께 공동 신고하는 납세자의 경우 재무부 규정에도 개인 면제가 2건 허용된다.[1]
납세자가 다른 납세자에 의해 부양가족으로 청구될 수 있는 경우(실제 청구 여부와 무관하게), 본인 스스로 개인 면제를 청구할 수 없다.
과세소득을 계산할 때, 납세자는 제151조에 따라 자격이 있는 모든 개인 면제를 청구할 수 있으며, 조정된 총소득(AGI)에서 그 금액을 차감할 수 있다.
단계적 배제
개인 면제는 AGI가 2017년 공동 세금 신고에 30만9,900달러, 2017년 단일 세금 신고에 25만8,250달러를 넘어서면서 단계적으로 폐지되기 시작한다. 납세자의 AGI가 모든 개인 면제의 혜택이 없어질 때까지 기준 금액을 초과하는 2,500달러당 각 세금 면제는 2%씩 감소한다.
2017년 개인 면책금액은 4,050달러였으며, 단계적으로 폐지되기 시작했으며, 이후 다음과 같이 조정된 총소득금액에 도달했다.
| 접수현황 | AGI – 시작 단계적 폐지(2017년) | AGI – 최대값 단계적 폐지(2017년) |
|---|---|---|
| 공동기혼 | $313,800 | $436,300 |
| 세대주 | $287,650 | $410,150 |
| 싱글 | $261,500 | $384,000 |
| 결혼 서류 구분 | $156,900 | $218,150 |
종속요구사항
코드 152절은 납세자가 개인 면제를 목적으로 다른 사람을 부양가족으로 청구할 수 있기 전에 충족되어야 하는 미묘한 요건을 포함하고 있다. 일반적인 규칙은 자격을 갖춘 자녀 또는 자격을 갖춘 친척인 부양가족에 대해 개인 면제를 취할 수 있다는 것이다. § 152(a). 그러나 이 규칙에는 몇 가지 예외가 있다.
다른 사람의 부양가족으로 청구되는 납세자들은 그들 스스로 그들의 부양가족에 대한 개인적인 면제를 주장할 수 없다. § 152(b)(1). 공동 신고를 한 기혼자도 다른 납세자의 부양가족으로 청구할 수 없다. § 152(b)(2) 비미국인-다른 나라의 시민이나 국적을 부양가족으로 주장할 수 있는 경우는 미국이나 인접국에도 거주하지 않는 한 해당 국가의 부양가족으로 주장할 수 없다. § 152(b)(3) 그러나 미국 시민 또는 국민인 납세자는 납세자의 거주지를 공유하고 납세자의 가구의 구성원인 모든 자녀를 부양가족으로 주장할 수 있다. id.
아동을 부양가족으로 자격 부여
적격 아동의 경우 먼저 § 152(f)(1)의 관점에서 "어린이"가 되어야 한다. "어린이"라는 용어는 입양된 어린이, 입양된 어린이, 의붓자식, 수양된 어린이들을 포함한다. id. 자격을 갖춘 아동은 1년 중 2분의 1 이상 납세자와 동일한 거주지를 가지고 있어야 하며, 자신의 2분의 1 이상의 지원을 제공해서는 안 된다. § 152(c)(1). 납세자의 자녀, 납세자의 형제자매, 반자매 또는 의붓자매 또는 납세자의 자녀, 형제자매, 반자매 또는 의붓자매의 자손이 포함될 수 있다. § 152(c)(2), (f)(4). 학생들이 아니면, 24세가 되지 않았거나, 영구적으로 완전히 장애가 되지 않는 한, 그들은 올해 말까지 19세가 되지 않았을지도 모른다. § 152(c)(3)
아이는 둘 이상의 세금 신고에 의존할 수 없기 때문에, 코드는 이런 일이 일어나지 않도록 일련의 규칙을 가지고 있다. § 152(c)(4). 이 법규는 우선 적격 납세자를 자녀의 부모로 제한함으로써 관계를 끊으려 하고, 그 다음으로 조정 총소득이 가장 높은 비부모 납세자가 그 뒤를 잇는다. id. 둘 이상의 부모가 아이를 요구하려 하고 공동반품을 신청하지 않을 경우, 이 코드는 우선 과세연도 동안 자녀가 가장 오래 거주했던 부모를 위해 동점을 깨려고 한다. id. 만약 그것이 동점을 깨뜨리지 않는다면, 조정된 총소득이 가장 높은 부모는 아이를 부양가족으로 주장할 권리를 얻는다. id.
이혼한 부모의 자녀에 대한 치료는 § 152(e)를 참조한다. 어린이가 실종되어 납치된 것으로 추정되는 경우, § 152(f)(6)를 참조한다.
부양가족으로 적격인 기타 친족
적격한 친척은 납세자의 적격한 자녀가 될 수 없다. § 152(d)(1). 개인은 개인 면제의 금액보다 총소득이 적어야 한다. id. 납세자는 개인 지원의 2분의 1 이상을 제공했음에 틀림없다. id.
납세자와 적격인 친척 간의 허용 가능한 관계는 거의 무수히 많지만, 어떠한 경우에도 그 관계가 지방법을 위반하는 관계가 될 수는 없다. § 152(d)(2), (f)(3). 여기에는 자녀(제152조 (f)(1)의 넓은 의미에서, 자녀, 형제자매, 반시블링, 의붓자매, 아버지, 어머니, 부모의 조상, 양부모, 조카, 다양한 시댁, 또는 납세자의 거처와 가구를 공유하는 그 밖의 모든 비인간이 포함된다. § 152(d)(2).
복수 지원 계약, 장애인 부양가족 및 아동 지원을 다루는 특별 규칙은 § 152(d)(3)-(5)에 자세히 설명되어 있다.
역사
| 과세년도 | 개인적인 면책 |
|---|---|
| 1987 | $1,900 |
| 1988 | $1,950 |
| 1989 | $2,000 |
| 1990 | $2,050 |
| 1991 | $2,150 |
| 1992 | $2,300 |
| 1993 | $2,350 |
| 1994 | $2,450 |
| 1995 | $2,500 |
| 1996 | $2,550 |
| 1997 | $2,650 |
| 1998 | $2,700 |
| 1999 | $2,750 |
| 2000 | $2,800 |
| 2001 | $2,900 |
| 2002 | $3,000 |
| 과세년도 | 개인적인 면책 |
|---|---|
| 2003 | $3,050 |
| 2004 | $3,100 |
| 2005 | $3,200 |
| 2006 | $3,300 |
| 2007 | $3,400 |
| 2008 | $3,500 |
| 2009 | $3,650 |
| 2010 | $3,650 |
| 2011 | $3,700 |
| 2012 | $3,800 |
| 2013 | $3,900[2] |
| 2014 | $3,950[3] |
| 2015 | $4,000[4] |
| 2016 | $4,050[5] |
| 2017 | $4,050[6] |
| 2018 | $0[7] |
1894년 개인 면책 금액은 4000달러(2016년 10만9277달러)였다. 1894년에 제정된 소득세는 1895년에 위헌으로 판결되었다. 1913년부터 시작된 소득세법은 부부에게 3,000달러(2016년 71,764달러)의 개인 면제를 허용하는 조항을 포함했다. (2016년 95,686달러)
시간이 흐르면서 정치정책과 세수의 필요성에 따라 면제금액이 증가하거나 감소하였다. 대공황 이후 면제는 꾸준히 증가했지만 인플레이션을 따라잡기에는 역부족이었다.[8] 감면 취지에도 불구하고 금액도 빈곤선의 절반에도 못 미친다.
1987년부터 2018년까지의 면제 금액은 오른쪽과 같다.[9]
원천
- 1987년부터 2006년까지, 국세청, 양식 1040(각 열거 연도별)
- 2007년, 2006-53년 Proc. 2006-53년(2006년 11월 9일).
- https://web.archive.org/web/20070102205348/http:///www.taxpolicycenter.org/TaxFacts/TFDB/TFTemplate.cfm?Docid=169
- 1913년과 1894년, http://www.answers.com/topic/income-tax, American History 섹션
- https://web.archive.org/web/20110718031608/http:///www.westegg.com/inflation/
- https://www.irs.gov/publications/p501/ar02.html#en_US_2015_publink1000195627
참조
- ^ 26 CFR §1.151-1(b).
- ^ "IRS Announces 2013 Tax Rates, Standard Deduction Amounts and More". Forbes.
- ^ "Like Share Print In 2014, Various Tax Benefits Increase Due to Inflation Adjustments".
- ^ "In 2015, Various Tax Benefits Increase Due to Inflation Adjustments"., "www.irs.gov" , 2014년 10월 30일. 2015년 3월 26일 회수
- ^ "Personal Exemptions Used to Reduce Taxable Income".
- ^ "IRS Announces 2017 Tax Rates, Standard Deductions, Exemption Amounts and More".
- ^ "What the 2018 Tax Brackets, Standard Deductions and More Look Like Under Tax Reform".
- ^ 1980년 1월 워싱턴 DC의 "인플레세: 연방 및 주 소득세 지수화 사례", "정부간 관계에 대한 자문 위원회" 2015년 4월 7일 검색됨
- ^ "Historical Individual Income Tax Parameters". 2 August 2019.
