미국의 증여세

Gift tax in the United States
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증여세는 증여자의 생애 동안 재산의 소유권이양에 부과되는 세금을 말한다. 미국 국세청(United States Insurance Service)은 선물은 "모든 개인에게 직접 또는 간접적으로 이전되며, 그 대가로 전액 보상(돈 또는 돈의 가치로 측정)을 받지 못한다"[1]고 말한다.

현금, 주식, 부동산, 기타 유·무형의 재산 형태의 과세 대상 증여를 할 때 증여의 완성을 지연시키는 이자의 보유가 없는 한 보통 증여자(증여자)에게 세금이 부과된다. 증여자가 주어진 재산과 교환하여 어떠한 가치도 받지 못할 때 이전은 "완전히 무상으로" 된다. 양도자는 일부 가치를 제공받지만 기부자가 받은 재산의 가치가 기부자가 제공한 재산의 가치보다 실질적으로 더 낮을 때 "부분적으로는 이익"이 된다. 이 경우 선물 액수가 차이다.

미국에서는, 증여세가 내부수입법 제12장 부제 B에 의해 지배된다. 그 세금은 법 제2501조에 의해 부과된다.[2] 법원은 과세 대상 소득을 위해 '선물'을 '감정되고 무관심한 관대함'의 수익으로 정의했다.[3] 선물은 종종 "호감, 존경, 감탄, 자선 또는 같은 충동"[4]에서 주어진다.

일반적으로 증여자의 생전에 재산에 대한 이자가 이전되는 경우(종종 비보스 간 증여라고 함) 증여나 양도에는 부동산세가 부과되지 않는다. 1976년, 의회는 증여세와 부동산세 제도를 일원화하여, 증여자가 생전에 증여함으로써 부동산세를 회피할 수 있는 능력을 제한하였다. 실효세율, 세금 대비 이용 가능한 신용 금액, 수령한 재산의 기초 등 부동산과 증여세의 일부 차이가 남아 있다.

또한 사망 전 3년의 기간 내에 만들어진 특정 선물과 기부자가 자격 있는 잔여 신탁이나 자선적인 잔여 신탁이 아닌 잔여 이익의 선물과 같은 이자를 유지하는 선물과 같이 개인의 재산에 포함될 선물도 있다. 나머지 이자증여세칙은 증여자가 보유하고 있는 이자에 영가치를 부여하여 신탁의 전체 가치 이전 시 과세를 부과한다.

비과세선물

일반적으로 다음 선물은 과세 대상이 아니다.[5]

  • 해당 연도 연간 제외 금액 이하 선물(최종 기부자 1명당 $15,000까지 인상, 2018년부터[6] 시작)
  • 정치 조직에 사용할 수 있는 선물
  • 자선단체에 대한 선물
  • (미국 시민) 배우자에게 주는 선물
  • 누군가를 위해 의료기관이나 교육기관에 직접 납부하는 등록금 또는 의료비. 기부자는 비용을 직접 지불해야 한다. 기부자가 기부자에게 수표를 써주고 그 비용을 지불한다면, 그 선물은 세금을 물릴 수 있다.

면제

증여세 면제에는 두 가지 단계가 있다. 첫째, 연간 제외 금액(2017년까지 2013년 수령자당 14,000달러, 2020년까지 2018년 수령자당 15,000달러)[7]에 해당하는 선물은 세금이나 신고 요건을 부과하지 않는다. 부부들은 선물을 나눠서 이 금액의 두 배까지 비과세 혜택을 줄 수 있다. 각 전달자와 수령자 쌍은 연간 제외가 있다. 제공자는 모든 수령자에게 제공할 수 있으며, 제외는 수령자가 다른 전달자로부터 받았을 수 있는 다른 선물에 영향을 받지 않는다.

둘째, 연간 제외를 초과하는 선물은 평생 부동산 기본 제외 금액(2020년 1158만 달러)까지 세금이 면제될 수 있다.[8] 그러나 그 금액을 초과하는 부동산의 경우 그러한 증여는 부동산세를 증가시킬 수 있다. 과세 대상 부동산을 보유하기를 기대하는 납세자들은 때때로 증여세를 재산의 일부로 저축하기보다는 발생 시 납부하는 것을 선호할 수 있다.

더욱이 100만 달러를 초과하는 양도(유물, 증여, 상속 등)는 다른 특정 기준을 충족하면 세대 스키핑 양도세를 부과할 수 있다.

추가 정보: 미국의 부동산세

비거주자

참고 항목: 미국의 부동산세 § 비거주자

증여세 목적의 경우 소득세 목적(결사자 주소지 주변 조회센터)에 비해 누가 비거주 외국인인지 판별하는 데 차이가 있다. 이것은 주로 의도를 보는 주관적인 시험이다. 이 테스트는 미국 체류 기간, 미국 내 여행 빈도, 규모 및 주택 비용, 가족 위치, 지역사회 활동 참여, 미국 내 사업 참여 및 자산 소유권, 투표와 같은 요인을 고려한다. 외국인 시민은 소득세 목적으로는 미국 거주자로 간주되지만 증여세 목적으로는 간주되지 않는 것이 가능하다.

증여세 목적의 비거주 외국인인 경우 증여세 과세는 다른 방식으로 결정된다. 부동산이 미국에 있지 않으면 증여세가 없다. 만약 그것이 미국 법인의 주식과 파트너십이나 LLC에 대한 지분과 같은 무형 재산이라면, 증여세는 없다.

비거주 외국인 기부자에게는 다른 납세자와 동일한 연간 증여세 제외(2013~2016년[7] 연간 1만4000달러)가 허용된다. 비거주 외국인 기부자는 평생 통일된 신용이 없다. 비거주 외국인 기부자들은 동일한 증여세 일정의 적용을 받는다.

미국 시민과 주민들은 거주하지 않는 외국인으로부터 받은 선물 중 10만 달러가 넘는 것을 3520 양식에 신고해야 한다.

비시민배우자

USC 26조 2523(i)에 따르면 미국 시민이 아닌 배우자에게 주는 선물은 일반적으로 증여세 면제 대상이 아니다. 대신에, 그들은 26 USC 섹션 2503 (b)에서 예고한 특정 금액까지만 면제된다 (즉, 2021년에 159,000 달러까지).

참고 항목: 미국의 부동산세 § 비시민 배우자

선물에 대한 미국 연방 소득세 처리와 대비되는 미국 연방 증여세

26 USC 102(c)에 따라, 선물, 유증, 구상 또는 상속의 수령은 총소득에 포함되지 않는다. 따라서 납세자는 소득세 신고 시 증여의 가치를 포함하지 않는다. 비록 많은 물건들이 선물처럼 보일지 모르지만, 법원은 가장 중요한 요소인 양도자의 의도다.[10] 양도인은 증여의 가치를 납세자의 총소득에서 제외할 수 있는 증여를 할 때 반드시 "구체적이고 무관심한 관대함"을 보여야 한다.[11] 법원은 "선물"을 "감정되고 무관심한 관대함"의 수익으로 정의했다.[12]

고용주로부터 근로자에게 혜택을 주는 '선물'은 과세 대상에서 제외되지 않는다. 26 미국 § 102(c)는 고용주가 종업원에게 이로운 어떤 것도 선물로 제외할 수 없다고 분명히 명시하고 있다. 따라서 사업주는 과세를 피하기 위해 종업원의 급여를 "선정"할 수 없다.

특정 당사자의 선물은 미국 연방 소득세 목적으로 항상 세금이 부과된다. 내부수입법 제102조(c)에 따르면, 고용주가 연방소득세 목적상 근로자에게 또는 근로자에게 이익을 위해 이전한 선물은 근로자의 총소득에서 제외될 수 없다. 이 규칙에 따라 최소 금액과 성과급에 대한 일부 법적 면제가 있지만, 일반적인 규칙은 근로자는 연방소득세 목적의 소득으로 고용주로부터 "선물"을 신고해야 한다는 것이다. 선행규정의 근거는 기존 고용관계로 인해 사업주가 직원들에게 '구체적이고 무관심한 관대함' 중 가치항목을 주지 않는다는 전제다.

내부수입법 제102조 (b)(1)에 따르면, 선물로서 받은 재산에서 후속적으로 파생된 소득은 수취인에게 과세된 소득에서 제외될 수 없다. 또한, 내부수익법 제102(b)(2)절에 따라, 기부자는 수취인에게 재산 자체가 아닌 수익만을 줌으로써 이 요건을 회피할 수 없다. 따라서, 소득의 선물은 항상 수령인에게는 소득이다. 그러한 배제를 허용하면 기부자와 수혜자가 받은 소득에 대한 세금을 내지 않아도 될 것인데, 의회가 이를 없애기 위해 선택한 허점이다.

역사

증여세는 미국 부동산세의 백스톱이다. 증여세가 없으면 사망 전에 돈을 내주는 것만으로도 큰 부동산이 줄어들어 잠재적 부동산세를 면할 수 있다. 연간 감면액 이상의 선물은 평생 증여세 제외를 줄이기 위한 법률이다.[13] 의회는 당초 1932년 증여세를 종부세율에서 25%로 전액인 부동산세보다 훨씬 낮은 세율로 통과시켰고, 또한 종부세 5만달러 면제와는 별도로 5만달러의 감면 혜택을 제공했다.[14] 혜택은 분명했다. 1,000만 달러의 증여는 230만 달러에 불과해 사실상 부동산 세율을 훨씬 밑도는 23.0%에 불과할 것이다.[15]

대공황에서 빠르게 수익을 창출해 사실상 부동산세 탈루를 부추기려는 의도였고, 동시에 상하 양원 의원들도 정반대의 목표를 공언했다.[16] 게다가 이는 주 세수뿐만 아니라 향후 연방 세수에도 직접적으로 영향을 미쳤다.[17] 1차 수혜자는 부동산세가 목표로 삼도록 설계된 가장 부유한 시민들이었는데, 그들은 단지 큰 선물을 자유롭게 만들 수 있는 충분한 돈을 가지고 있었기 때문이다.[18] 이것이 명시적인 의도였다.[19]

참고 항목

참조

  1. ^ 증여세, 국세청과 관련하여 자주 묻는 질문
  2. ^ U.S.C. § 2501.
  3. ^ 위원 대 더버슈타인 사건, 351 미국 243호(1956년) 위원 대 로부에의 말을 인용했다.
  4. ^ 더버슈타인 285세 (로버슨 대 미국, 343 U.S. 711, 714 (1952)
  5. ^ "IRS Publication 950 - Introduction to Estate and Gift Taxes (PDF)" (PDF). Archived from the original (PDF) on 2017-09-05. (2009년 12월 개정)
  6. ^ Ebeling, Ashlea (2017-10-19). "IRS Announces 2018 Estate and Gift Tax Limits". Forbes. Retrieved 2018-03-21.
  7. ^ a b "Frequently Asked Questions on Gift Taxes". IRS Small Business and Self-Employed Website. IRS.gov. 12 May 2016. Retrieved September 6, 2016.
  8. ^ Mercado, Darla (November 27, 2019). "Everything you need to know to help save on taxes in 2020 - Gifts and inheritances". CNBC. Retrieved January 7, 2020.
  9. ^ 미국 시민이 아닌 비거주자에 대한 증여세에 대한 자주 묻는 질문
  10. ^ 보고르두스 대 위원회, 302 U.S. 34, 43, 58 S.C. 61, 65, 82 L.E. 32 (1937)
  11. ^ 국세청장 대 로부, 352 U.S. 243, 246, 76 S.C. 800, 803, 100 L.제1142조 (1956년)
  12. ^ 커미셔너 대 더버슈타인, 363 미국 278 (1960) (커미스터 대 로부, 351 미국 243 (1956)를 참조하라.
  13. ^ [1]
  14. ^ Cooper, Jeffrey A. "1932년 고스트" 플로리다 세금 검토 (Vol 9, No 10, 2010) 페이지 913.
  15. ^ 쿠퍼, 페이지 913-914.
  16. ^ 쿠퍼, 페이지 912-913.
  17. ^ 쿠퍼, 페이지 914.
  18. ^ 쿠퍼, 페이지 915.
  19. ^ 쿠퍼, 페이지 915 fn 171

외부 링크