외국계정세무준수법

Foreign Account Tax Compliance Act
공정하고 정확한 신용거래법과 혼동해서는 안 된다.
외국계정세무준수법
Great Seal of the United States
두문자어 (계속)FATCA
에 의해 제정자제111회 미국 의회
효과적2010년 3월 18일(USC 26 § 6038D), 2017년 12월 31일(USC 26 § 1471-1474)
인용구
국제법111-147
일반 법령124 통계청, 97-117
코드화
제목 수정26
U.S.C 구역 생성26 미국 § 1471–1474, § 6038D
U.S.C. 섹션 수정26 미국 § 163, § 643, § 679, § 871, § 1291, § 1298, § 4701, § 6011, § 6501, § 6662, § 6677
입법사
  • 막스 바우커스(D-Montana)에 의해 2009년 외국계정세무준수법(S. 1934, H.R. 3933)으로 하원과 상원에 도입. 2009년 10월 27일 Charles Rangel (D–NY-13)
  • 상원 재무, 하원 재무 및 수단에 의한 위원회 고려사항
  • 2010년 2월 24일(70~28일) 상원 통과
  • 2010년 3월 4일 (217–201) 개정으로 고용 회복을 위한 고용 장려금법, 제목 V, 부제 A로 하원 통과
  • 상원은 2010년 3월 17일 하원 수정안에 동의했다(68–29).
  • 2010년 3월 18일 버락 오바마 대통령 서명

외국계정세무준수법(FATCA)은 2010년 미국 연방법률로 미국 내 출생이나 사전 거주 등에 관한 기록 등 미국과의 연관성이 있는 고객을 대상으로 기록을 검색하고 자산과 신원을 보고하도록 하고 있다. 미국 재무부의 그런 사람들 중 한 명이다.[1] FATCA는 또한 그러한 사람들이 미국 이외의 금융자산을 매년 8938 서식으로 국세청(IRS)에 보고하도록 요구하고 있는데, 이는 금융범죄집행망(FinCEN)에 매년 114 양식('FBAR'[2]이라고도 함)에 보고해야 하는 오래된 추가적 요건이다. 미국 소득세법과 마찬가지로 FATCA는 미국 거주자와 다른 나라에 거주하는 미국 시민 및 그린카드 소지자에게도 적용된다.

FATCA는 2010년 국내 일자리 활성화 법안인 고용회복장려금법(HIRR)의 세입증대 부분이며, 이 법 제5조(제501조부터 제541조)의 부제 A([3][4]제501조까지)로 제정되었다. 국세청에 따르면 "국세청과 계좌보유자 신고를 위한 협약을 체결한 FFI는 해당 수취인이 FATCA를 준수하지 않을 경우 일정 지급액의 30%를 외국 수취인에게 유보하도록 요구할 수 있다"[5]고 밝혔다. 때문에 2017년까지만 해도, 아직 그것의 파트너 국가로 가고 그것은 공동 보고 규격(CRS)[6][7][8][9][10]FATCA에 서명하는 것 또한 미국인들은 해외에 살고 있는에 대한 영향에 비난을 받아 왔다 실패했다, 그리고 미국의 기록적인 숫자에 연루된 약속의 상호 주의가 제공되지 않은 미국은 아직 FATCA은 그 자체로 준수해,. 국적 r2010년대와 2020년대에 걸친 [11][12][13][14]발현 FATCA 폐지 법안이 미 상원과 하원에 상정됐다.[15][16][17]

배경

FATCA는 비주거 미국 시민을 파악하고 추징금을 집행하기보다는 미국 거주 납세자의 비주거 금융계좌를 적발하기 위한 목적으로 제정된 것으로 알려졌다.[18] 그러나 투자자, 이중국적자, 합법적 이민자 등 미국 이외의 자산을 가진 미국 시민 수천 명이 거주할 수 있지만 FATCA는 미국 이외의[19][20] 지역에 거주하는 미국 시민 570만~900만 명, 세금 목적의 미국인으로 추정되는 사람들에게도 적용된다.[4][21][22] FATCA는 또한 미국인과 계정을 공유하거나 미국인으로 구성된 서명자가 있는 미국인이 아닌 가족 및 비즈니스 파트너에게도 영향을 미친다. 이 기능은 미국 이외의 기업, 자원봉사 단체 및 미국인을 식별할 수 있는 기타 비미국 법인의 자산을 보고할 수 있도록 한다.

FATCA는 미국 시민(미국 거주 여부)과 '세금 목적의 미국 사람'을 찾아 총자산 가치와 사회보장번호 등 정보를 수집·보관하는 데 사용된다. 이 법은 소득보다는 자산을 탐지하는 데 사용된다. 그 법률에는 세금을 부과하는 조항이 포함되어 있지 않다. 이 법에 따르면, 금융 기관들은 그들이 수집한 정보를 미국 국세청(IRS)에 보고할 것이다. 여러 나라와 정부 간 합의(아래에서 논의)에 의해 이행되는 것처럼, 각 금융 기관은 우선 미국인의 데이터를 지방 정부에 보낼 것이다. 예를 들어 우크라이나 IGA에 따르면 우크라이나 정부를 통해 미국 측 데이터가 미국으로 보내진다. 또는 러시아와 같이 IGA가 아닌 국가에서는 러시아 은행만이 미국인의 데이터를 저장해 IRS에 직접 보내게 된다.

FATCA는 미국인과 그 자산에 대한 지표를 탐지하고 개인이 국세청이나 금융범죄단속망(FinCEN)에 신고한 자산이 어디에 있는지 교차확인하는 데 정부인력에 의해 이용된다. 거주지와 이중국적을 불문하고 미국인은 자진신고해야 한다.연간 기준으로 미국 이외의 자산을 FinCEN에 상속한다.[23] 자격기준에 따르면 개인도 이 정보를 IRS 정보보고 양식 8938에 따라 보고해야 한다. FATCA는 자진신고를 하지 않은 사람을 적발할 수 있도록 해 거액의 과징금 징수가 가능해진다.[23] FATCA는 미국의 세금이나 벌칙을 평가하기 위해 정부 요원이 미국에 거주하지 않는 미국인을 찾을 수 있도록 허용한다.

FATCA에 따르면 미국('외국인')이 아닌 금융기관(FFI)은 자신의 금융기관을 이용하는 것으로 의심되는 미국인과 관련된 정보를 자산 보고 및 식별하도록 되어 있다.[24]

미국 세법에 따르면 일반적으로 (주거 국가에 관계없이) 미국인은 모든 원천 소득에 대해 미국 연방 소득세를 신고하고 납부해야 한다.[25] 비거주 시민에게 세금을 부과하는 나라는 미국과 에리트레아 두 나라뿐이다. 이 법은 해외에 거주하는 미국 시민은 외국인 세금이 근로소득과 소극적 소득의 각 범주 내에서 독립적으로 미국의 세금("증가")보다 적어야 할 경우 외국인 소득에 대한 미국의 세금을 납부하도록 규정하고 있다.[26][27][28] 이 때문에 FATCA의 신고요건 증가는 해외에 거주하는 미국 시민들에게 광범위한 영향을 미쳤다. 납세자 식별 번호와 원천징수는 현재 비거주 미국 시민에 대한 자산 보고 요건을 시행하는 데에도 사용된다. 예를 들어 미국 수취인이 외국인 수취인의 미국 이외의 상태를 확인할 수 없는 경우 FATCA를 통해 강제 보류할 수 있다.[29]

IRS는 이전에 미국 26조 제1441조에 따라 적격중개(QI) 프로그램을 제정하여 참여 외국 금융기관들이 미국 또는 해외계좌 보유자의 상태를 기록하고 소득과 세금을 신고하도록 하였다.[30]: 10–11 한 보고서에는 QI 프로그램 참여가 너무 낮아 실질적인 영향을 미치기 어렵고 악용되기 쉽다는 조사결과가 포함됐다.[30]: 10–11 스위스계 은행인 UBS가 2001년 IRS에 QI로 등록했다가 2009년 미국 개인계좌 보유자에 대한 정보를 사칭했다는 주장으로 UBS 탈세 논란에 7억8000만달러(약 7조8000억원)[30]: 10–11 로 봉착한 것이 QI 프로그램의 취약성을 보여주는 예다. 비거주 미국 시민이 현지 자산에 대해 자진 신고를 요구한 것도 상대적으로 실효성이 없는 것으로 나타났다.[30]: 5

FATCA가 소속된 고용복구를 위한 고용장려금법이 당론으로 통과되었다. 공화당이 찬성표를 [31]던지지 않고 민주당 의원 1명만이 반대표를 던지며 하원을 근소한 차이로 통과했다.[32] 오바마 대통령(D)이 법안에 서명했다.[33]

칼 레빈 상원의원(D-MI)은 자료의 출처를 밝히지 않은 채 미 재무부가 매년 1000억달러의 손실을 보고 있다고 밝혔다.[4][34] 2009년 3월 4일 더글러스 슐먼 국세청장은 소위원회 앞에서 역외 세금 남용으로 인한 손실 세수 추정치가 신뢰할 수 없다고 증언했다.[35] 경제학자 가브리엘 주크먼은 저서 '국가의 숨겨진 재산'에서 미국인들이 1조2000억 달러의 금융 부를 해외에 보유하고 있다고 추정한다. Zucman의 분석에 따르면, 이러한 자산 은닉은 미국에서 연간 360억 달러의 세수 손실을 초래한다.[36]

맥스 바우커스(D-MT) 상원의원은 이미 시행 중인 보고 체제를 보완하는 것이 더 많은 재정 데이터를 획득하고 정부 수익을 올리는 수단이라고 밝혔다.[37] 위원회 심의를 거쳐 막스 바우커스 상원의원과 하원의원. 찰스 랭글(D-NY)은 2009년 10월 27일 의회에 2009년 외국계정세무준수법을 도입했다. 그것은 나중에 상원의 후원으로 수정안으로서 세출법안에 추가되었다. Harry Reid (D-NV) 또한 이 법안을 고용법이라고 개명했다.[38] 이 법안은 2010년 3월 18일 오바마 대통령에 의해 법안으로 통과되었다.

충당금

FATCA에는 다음과 같은 중요한 조항이 있다.

  • 은행 등 비미국('외국인') 금융기관이 미국인으로 의심되는 자를 식별하기 위해 고객 데이터베이스를 검색하고, 계정 소유자의 이름, TIN 및 주소와 대부분의 계정 유형에 대한 거래를 공개하는 데 동의하도록 요구하는 사항이다.[39] 일부 계정 유형(특히 퇴직금 및 기타 세제혜택 상품)은 국가별 보고에서 제외될 수 있다. 비호환 외국 금융 기관에 지불하는 미국 기업들은 "보류해야 한다... "[40][41]금액의 30%에 해당하는 세금"

이러한 지급의 효자 소유자인 외국 금융기관들은 조약 불이행 없이 보류된 세금에 대해 신용이나 환불이 허용되지 않는다.[42]

미국인들은 "FATCA 인디키아"로 확인된다. 미국인의 지위를 다른 수단으로 아는 은행 관계자도 FATCA 목적으로 그 사람을 식별해야 한다.[43] 신원 확인 후, FFI는 법에 따라 개인에 대한 추가 조사를 할 책임이 있다.

  • IRS는 이 요건을 이행하기 위해 2014년 2월 양식 W-8BEN을 내놓았다. 이후 IRS는 다른 인증 방법을 승인하는 정부간 합의가 이루어지지 않는 한 모든 외국계정 보유자에게 양식 W-8BEN에 자신의 지위를 인증하도록 FFI에 요구해 왔다.[44]

즉, FFI의 모든 계정 보유자는 FATCA 보고 요건을 준수할 것으로 예상된다.[dubious – discuss]

  • 이러한 외국계정이나 자산에 대한 서명 권한을 소유하거나 가지고 있는 미국인은 일반적으로 5만 달러 이상의 가치가 있는 경우 당사자의 미국 세금 신고서와 함께 제출된 새로운 IRS 양식 8938, 특정 외국 금융 자산 명세서에 신고해야 한다.[45] 더 높은 신고기준은 해외 거주자 및 공동으로 신고하는 미국인에게 적용된다.[46][47][48] 계정 보유자는 미공개 해외 금융자산의 수익[clarification needed] 과소표시 시 40%의 벌금이 부과될 것이다.[41][49] 총소득의 25% 이상을 과소 표시하면 공소시효 6년이 연장된다.[50][30]: 1 또한 납세자가 보관계좌에 보유하지 않은 금융자산(즉, 실물주식이나 채권증서)을 신고하도록 하고 있다.
  • 외국인 투자자가 미국 배당금을 지급받지 못한 경우 스와프 계약을 통해 배당성분으로 전환하는 방식을[clarification needed] 도입했다.[51][52]
  • FATCA는 또한 벌칙을 증가시켰고 미국에 계좌가 없는 미국인들에게 어떤 부정적인 가정들을[53] 부과했다.

신고 요건은 모든 미국인이 미국 이외의 금융계좌를 미국 금융범죄단속망(FinCEN)에 신고하는 것 외에 추가로 적용된다.[54] 여기에는 특히 금융범죄단속망에서 발행하는 은행비밀보호법 규정에 따라 미화 1만 달러를 초과하는 외국계정에는 서식 114, "외국인은행 및 금융계좌 보고"(FBAR)가 포함된다.[55]

FATCA 지표

FATCA 법에 따라 기능을 수행하는 은행은 다음과 같은 FATCA 지표에 따라 검색한다.[56]

  • 미국의 출생지
  • 미국 시민 또는 거주자로 계정 소유자의 식별
  • 현재 미국 거주지 또는 우편 주소(미국 PO 박스 포함)
  • 현재 미국 전화 번호
  • 외국계정(미국계정이 아닌 것을 의미함)에서 미국에 유지되는 계좌로 금액을 지불하라는 상설 지침
  • 현재 미국 주소를 가진 사람에게 부여된 위임 또는 서명 권한
  • 계정 소유자에 대한 유일한 주소인 미국 "관리 중" 또는 "메일 보관" 주소
  • 특별 참고 사항: FATCA의 영향을 받는 기타는 다음과 같다.
    • 미국인과 공동 계정을 공유하거나 미국인이 자신의 계정에 서명 권한을 가지는 것을 허용하는 비미국인
    • 미국인이 금융 계좌에 서명 권한을 가질 수 있도록 허용하는 모든 기업 또는 비영리 단체.

수익 및 원가

입수한 수입과 법률 시행에 따른 비용에 대한 추정치는 다양하다.

수익

이 시행으로 FATCA는 미 의회 조세공동위원회에서 11년간 약 87억 달러의 추가 세수(연평균 7억9200만 달러)를 창출할 것으로 추산되었다.[57] 텍사스 A&M의 향후 분석에는 연간 2억 5천만 달러(총 25억 달러) 미만의 수익이 발생할 것이라는 추정치가 포함되어 있다.[35] (의회조사국의 경제정책 전문가인 제인 자갈은 이 수치가 국제 탈세 비용으로 연간 400억 달러를 추정하는 것에 비하면 작다고 주장했다.)[34]: 36 "해외 자발적인 공개한 계획과 개인의 탈세 혐의로 처벌에서 실제 연간 세금 수입은 2009년 이래로 생성되는 대단히 적은보다 4억달러에서 JCT의 추산 연간 평균보다, 그리고 아마 그것보다 그 10년 2010년 2020년에 끝날 것이라는 낮다."[35]"The 국세청이 얼마나 자주'o'를 주장해 왔다100억 달러의 추가 세수가 향후 10년 동안 역외 계좌에서 회수될 것이다. FATCA가 제정된 이후 국세청은 세금 징수가 아닌 FBAR 과징금으로부터 거의 전적으로 약 80억 달러를 받았다."[58] 최근, 미국 은행으로부터의 7억 7100만 달러의 세수손실이 공동 위원회가 보고한 보고된 세수차익을 거의 무효화할 수 있다는 계산이 나왔다.[59]

이행원가

레바논 경제전문지 이사에 따르면 FATCA는 소규모 기관의 경우 2만5000달러(약 2억5000만원)로 추산되는 대규모 초기 투자를 대부분 기관의 경우 10만50만달러(약 1억원), 대기업은 100만달러(약 1억원)로 요구하고 있다. 금융 컨설팅과 IT 산업에는 호재지만, 기관들이 가지지 않는 추가 비용이다."[60]

  • 캐나다: Financial Post에 따르면, 캐나다의 스코티아 은행은 이미 거의 1억 달러를 소비했다[61].[62]
  • 오스트레일리아: 호주에서의 비용은 이행 비용 2억 5천 5백만 달러, 유지보수 비용 1년에 2천 2백 7십만 달러로 추산된다. 10년 동안, 이 총액은 4억 8천 2백 6십 8만 달러였습니다.[63] 미국 시민권자 7만7000명(이중 국적자 54%)과 알려진 인구 2400만3100명으로 추산되는 이행비용은 거주 미국 시민 1인당 6270달러, 1인당 1만1590달러, 1인당 20.20달러다. 가장 대표적인 선진국은 성인 1000명당 은행계좌가 661개, 호주는 15세 이상 인구(성인)가 82.1%에 이른다. 이로써 호주의 미국 시민 은행 고객 4만1,700명 또는 FATCA 구현 비용은 고객당 $37.30으로 추산된다. 현재 3,668개의 호주 FFI가 등록되어 있기 때문에, 각 FATCA의 평균 예상 비용은 13만 2천 달러다. 동일한 분석 결과 IGA가 없는 비용은 구현 시 A$477M, A$58가 될 것으로 나타났다.유지보수 연도의 경우 8M. 10년 이상 동안, 이 총액은 10억 6천 6백만 달러로, 1인당 44.40달러, 고객당 81.10달러, 미국 거주민당 13,800달러, 또는 1인당 25,600달러가 되었을 것이다. 이는 공개된 유일한 비 IGA 국가 비용 추정이다. IGA가 없다면 FFI당 예상 FATCA 비용은 291,000달러다. 호주는 FATCA가 미국에 제출한 첫 번째 자료에서 미국 시민 3만 명(효과 72%)만을 찾는 데 성공했다. 미국 시민 은행 계좌에 위치한 각각의 계좌는 평균 16만 달러로 결정되었다.[64]
  • 뉴질랜드: 뉴질랜드 정부는 약 21,462명의 미국 시민을 찾는 데 정부 혼자 약 206만 달러가 소요될 것으로 추산했다. 이 비용은 미국 거주민 1인당 약 960 NZD 또는 1인당 약 4.48 NZD와 동일할 것이다.[65] 국가 비용(기관 비용 포함)은 보고에 포함되지 않았으며, IGA를 체결할 때 발생한 재정적 영향도 없었다.[66] FFI에 드는 비용은 뉴질랜드가 FATCA를 처음 준수할 수 있도록 하기 위해 1억 NZD로 추정되었다.[67]
  • 유럽: 유럽에서의 이행 비용은 (아래에) 표시되며, 이용 가능한 문서는 3개 국가에서만 미국 수익 추정치보다 크다. 영국, 독일, 스웨덴에서만 100억 달러 이상의 비용이 들 것이다.
    • 영국: 영국 정부는 약 177,185명의 미국 시민을 찾기 위해 영국 기업에 대한 비용이 처음 5년간 11억 파운드에서 20억 파운드가 될 것으로 추산했다.[68][69] 그리고 나서 그곳의 비용은 거주 미국 시민 1인당 약 6,000파운드에서 11,000파운드 또는 1인당 17파운드에서 31파운드까지이다. HMRC는 자사의 일회성 IT 및 직원 프로젝트 비용을 약 5백만 파운드로 추산하고 있으며, 2016년부터는 지속적으로 연간 140만 파운드가 소요될 것으로 보고 있다.[68]
    • 독일: 독일의 비용은 이행에 3억 8천 6백만 유로, 유지관리 연도에 3천만 유로로 추산된다.[70] 108,845명의 미국 시민이 독일에 거주하고 있고 알려진 인구로, 이행 비용은 미국 시민 1인당 6,027유로, 미국 개인 계좌당 10,390유로, 1인당 8.07유로, 또는 고객당 13.91유로가 된다.[71]
    • 스웨덴: 스웨덴 정부는 이행 비용을 비준수 시 적용될 수 있는 30%의 제재된 세금과 비교하여 고려해야 한다고 말했다.[72] 스웨덴 법은 법률 입법을 위해 비즈니스 영향을 평가해야 함에도 불구하고 스웨덴은 FATCA의 사업 효과를 추정할 수 없었다.[73] 후속 논의에서는 각 소규모 금융기관(FFI의 95%를 합친 것)이 연간 100만 SEK FATCA 관리 비용을 부담할 것으로 추정되었다.[74] (대규모 기관에 대한 비용 문서화는 발견되지 않았다.) IRS는 현재까지 744건의 FFI를 열거하고 있으며, 연간 최소 추정 비용인 744만 SEK(5%의 대형 기관의 비용 제외)를 10년간 74억4000만 SEK로 산출하고 있다.[75] 스웨덴 정부에 대한 비용은 시행을 위한 1,500만 SEK 이상, 그 후 10년 공공 비용인 1억 6천 5백만 SEK 이상일 것으로 추정되었다. 스웨덴의 총 FATCA 이행 비용은 76억1000만 SEK보다 클 것으로 추정된다. 978만4445명의 주민과 1만7000명의 미국 시민이 거주하는 스웨덴 정부 비용은 1인당 777SEK, 미국 시민권자 1인당 44만7700SEK, 성인 스웨덴계정 937SEK, 성인권자 1인당 53만984SEK로 놀라운 수준이다.
  • 미국: FATCA 프로그램의 총 IRS 비용은 3억 8천만 달러다.[76][77]

FATCA의 연간 비용
2012년 1월: 8,177,055달러
2013년 1월: $27,554,441
2014년 1월: $33,625,624
2015년 1월: $110,955,823
2016년 1월: $101,846,152
2017년 1월: $97,614,710
총액: $379,773,805

이전에는 대부분의 비용이 관련 금융 기관과 정부 간 협정을 체결한 (낮은 정도로) 외국 세무 당국에 부과될 가능성이 있어 보이지만, 미국 국세청에 대한 추가 비용 부담에 대한 신뢰할 만한 추정치는 거의 없었다.[78][79] FATCA 법안은 800명의 추가 IRS 직원(연간 4천만 달러 – 1억 6천만 달러로 추산되는 비용)을 승인했다. TIGTA 보고서에 따르면 FATCA XML 데이터 웹사이트 개발 비용은 1660만 달러(예산 대비 220만 달러)이다. 그러나 IRS는 2013년 FATCA 시행을 위한 예산 요청서를 제출했으며 FATCA 시행을 위한 직원 심사원 및 에이전트 비용과 IT 개발 비용도 함께 포함시켰다. 이번 예산요구서는 2013 회계연도 이후 시행에 필요한 자원을 파악하지 못하고 있다."[80] I.R.S.는 "IT 자원에 대한 비용 이상의 모든 잠재적 비용을 확인할 수 없었다."[80]

비판

FATCA의 어떤 측면은 금융 및 일반 언론에서 논란의 소지가 되어왔다.[81] 2013년 9월 미 재무부 국제세무담당 차관보는 "논란이 잘못됐다(myths)"고 밝힌 바 있다.[82] 2017년 4월 마크 메도우스 하원의원이 이끄는 감독 및 정부개혁위원회는 FATCA의 의도하지 않은 결과에 대한 청문회를 열었다.[83]

이러한 논쟁은 주로 다음과 같은 문제와 관련된다.

  • 비용. 로버트 스택은 재무부 입장을 제공했다. "Treasury와 IRS는 행정 부담과 관련 비용을 최소화하는 방식으로 우리의 규제를 설계했다."[82] 추가 수입의 추정치는 입법 시행에 드는 비용보다 훨씬 더 큰 것 같았다. 2012년 3월, 공인 금융 범죄 전문가 협회(ACFCS)는 FATCA가 미국 재무부를 위해 연간 약 8억 달러의 수익을 올릴 것으로 예상되며, 이행 비용은 추정하기 더 어렵다고 말했다. ACFCS는 FFI가 부담하는 FATCA 구현 비용이 미 재무부가 조달한 수익보다 훨씬 클 가능성이 높다고 주장했으며, 생성된 데이터를 처리하는 데 필요한 인력과 자원에 대한 추가 비용은 제외했다.[84]
  • 비용 대비 이점. 미국인과 미국 이외의 금융계좌를 찾으려는 의도는 그러한 자산의 이자, 배당 및 이익으로 인한 세수를 증가시키기 위함이었다. 소재한 자산의 대부분은 2015년 동안 적용이자가 0.5% 미만이었던 표준 당좌예금 및 저축예금과 국제적으로 동등한 것으로 예상되었다. 그 소득의 대부분은 이미 (세금 조약을 통해) 그 국가가 거주하는 국가에 귀속된다. (IRS 양식 1116은 일반적으로 소극적인 소득으로 외국 세금을 신용할 때 사용된다.) FATCA가 수익을 올리려고 하는 또 다른 원천은 더 넓은 미국 인구를 확인하는 것이다. 다만 해외 미국인의 과반수(82%)가 미국에 세금을 내지 않고 있다(세무조약을 이유로).[85]
  • 자본이탈 가능성. FFI 준수를 시행하기 위한 주요 메커니즘은 2011년 이코노미스트가 FFI가 미국 자산에 투자하거나 투자하지 않을 동기를 유발할 수 있다고 예상한 미국 자산에 대한 징벌적 보류 부담금이다.[86]
  • 대외 관계. '외국' 금융기관과 정부가 자비로 미국인에 대한 자료를 수집해 국세청에 전송하도록 강요하는 것은 분열적이고 제국주의적이라고 불려왔다.[87] 짐 플래허티 전 캐나다 재무장관은 캐나다 은행들이 IRS의 연장이 되어 캐나다인들의 사생활권을 위태롭게 할 "멀리 도달하고 치외법권적인 함의"에 대해 문제를 제기했다.[88] 많은 외국계 은행들이 미국인들의 계좌 개설을 거부한다는 보도도 있어 미국인들이 해외에서 생활하고 일하는 것을 더 어렵게 만들고 있다.[89][90][91][92]
  • 치외법권. 국세청의 로버트 스택은 치외법권이 부정확하다고 말했다(신화). "대부분의 외국 정부들이 FATCA, 특히 우리의 정부간 접근방식이 탈세자를 적발하고 퇴치하는데 있어 얼마나 효과적인지를 인식하고 있기 때문에 FATCA는 상당한 국제적 지원을 받았다."[82] 이 법률은 미국 당국이 미국과 거래할 경우 규제 비용을 부과하고, 그렇지 않을 경우 거의 없는 FFI에게 벌금을 부과할 수 있게 한다.[93] 미국은 정부간 합의(IGA)를 체결하는 잠재적 국가들에 대해 상호주의를 제시해 비판의 수위를 높이려 했지만, 미국 정부가 자국민에 대한 정보를 외국 정부에 제공하는 아이디어도 논란이 되고 있다.[94] 개인 미국인들 또는 이중 국적자와 비미국계 은행들 사이의 관계에 대한 법의 간섭은 조르주 우거스를 "왕따적이고 이기적인" 것으로 표현하게 했다.[95] 이코노미스트는 FATCA의 "미국의 기준에도 불구하고 훨씬 더 훌륭한 통치력"[96]이라고 평가했다.
  • "우발적인 미국인"에게 미치는 영향. 신고 요건과 벌칙은 미국 시민권을 가지고 있다는 사실을 모르는 미국인을 포함한 모든 미국 시민에게 적용된다. 미국은 미국에서 태어난 모든 사람과 미국인 부모를 둔 대부분의 외국인 출생자를 시민으로 간주하기 때문에 FATCA는 미국이 그들을 시민으로 여기는 것을 모르는 다수의 외국인 거주자들에게 영향을 미친다.[97][98][99][100]
  • 시민권 포기
    • 2013년 국세청의 로버트 스택은 FATCA로 인한 해제는 잘못된 것이라는 행정부의 입장을 제시했는데, 이는 "FATCA 조항이 해외에 거주하는 미국 시민들에게 새로운 의무를 부과하지 않는다"는 이유 때문이다. 이 성명은 FATCA 자체 인증 프로세스와 8938 형식의 파일링을 무시한다.[82] 미 국무부는 포기가치 상승이 미국의 조세정책과 관련이 있다는 점을 인정하고 있다.[101] 국무부는 포기와 포기의 증가를 인정했고, 향후 더 오를 것으로 기대하고 있다.[102]
    • 2013년 타임지는 2008~2011년 미국 시민권을 포기하는 미국인이 7배 증가했다고 보도한 바 있다.[103] BBC 뉴스에 따르면, 이 행위는 2012년 2분기 189명에서 2013년 2분기 1131명으로 증가하는 등 미국인들이 시민권을 포기하는 이유 중 하나라고 한다.[104] 2013년에 또 한번 급증한 발음이 뉴스 매체에 보도되었으며, FATCA는 많은 발기부전자들의 결정의 한 요인으로 언급되었다.[105][106] 합법적인 웹사이트인 국제 세금 블로그에 따르면, 미국 시민권을 포기하는 미국인의 수는 2010년에 급격히 증가하기 시작했고 2013년에는 2,999명으로 증가해 이전 10년 평균의 거의 6배에 달했다.[107]

연방관보는 2014년 3,415명이 시민권이나 장기거주를 포기하거나 포기했다고 밝힌 반면, 국세청은 2014년 첫 10개월 동안 특정 미국 영사관 한 곳에서만 1,100명이 시민권을 포기했다고 밝혔다.[108] 이는 그러한 통계가 영사관에서 유지되지 않는다는 이전의 주장과 모순된다.[109][110]

    • 회계연도 2016년: 2015년에 세운 종전 기록보다 26% 상승하여 2016년 총 5,411개의 신기록을 달성했다.[13] 많은 신문들은 이 총합에 우발적인 미국인 보리스 존슨, 영국 외무장관, 전 런던 시장이 포함되었다고 언급했는데, 그는 IRS로부터 그의 집 매각에 세금을 부과받았는데, 그는 유아기 때 미국에서 잠깐 살고 있었음에도 불구하고 런던에 있는 그의 집을 팔았다.[12][111]
    • 2017 회계연도: 2017년 2분기에 1,759명의 미국 시민이 포기했다고 보고되었다.[112] 3/4분기는 1,376개의 어음을 냈다.[113]
  • 해외에 살고 있는 미국 시민들. 월스트리트저널(WSJ)은 2014년 7월 "FATCA는 해외에 거주하는 수백만 명의 중산층 미국인들에 대한 이미 심각하게 부당한 세금 처우를 악화시키고 있다"고 보도했다.FATCA 규정은 세금 허점을 시정하기 위한 것이었다. 해외에 살고 있는 미국인들에게 적용된다면, 그들은 불합리하다."[114][115][116][117] 가디언은 해외에 살고 있는 미국인들이 FATCA의 요구조건에 의해 재정적으로 공포를 느낀다고 보도했다.[92] 2013년 로버트 스택은 "FATCA 원천징수는 미국의 FFI 투자에도 적용되므로 알려진 미국 계좌 보유자를 돌려주는 것은 FFI가 FATCA를 피할 수 없게 할 것"[82]이라는 IRS 입장을 밝혔다.
  • 상호주의 부족. 상호주의를 허용하는 미국의 법률은 없으며, 2017년 현재 어떠한 상호 데이터 교환도 이루어지지 않고 있다.[118] IGA 모델에는 다음과 같이 명시되어 있다: "당사자들은 파트너 관할구역 및 경제협력개발기구와 협력하여 미국과 파트너 관할구역 사이의 약관 및 기타 약관의 조건을 r의 개발을 포함한 정보 자동 교환을 위한 공통 모델에 적용하기로 약속한다.금융기관의 eporting 및 실사 기준." 대통령의 2014년 예산안에는 재무장관이 FATCA 상호주의에 사용될 수 있는 정보를 수집할 수 있도록 허용하는 제안이 포함되어 있다.[119] 그 제안은 그 의도가 "적절한 상황에서 IRS가 보답할 수 있도록 함으로써 그러한 정부간 협력을 증진시키는 것"이라고 명시했지만, 그 제안은 장관에게 추가적인 이전 권한을 허용하는 것을 요청하지는 않았다. 2014년, 2015년 및 2016년 대통령의 연방 예산안에는 향후 10년 동안 상호주의 구현을 위한 비용이나 수익 중 어느 것도 명시되지 않았다. 즉, 이 수집이 비용 중립적이거나 더 논리적으로 볼 때 예산 책정되지 않은 것으로 해석된다.[120][121]
  • 상호주의는 의회에서 승인되지 않았다. 의회가 시행한 FATCA에는 상호주의에 대한 언급이 없었다.[122] 오히려 FATCA의 행정각부의 IGA 이행은 외국 정부에 상호주의 약속을 했다.[123][124]
  • IRS가 장착되지 않음. 뉴욕타임스에 따르면, 국세청은 수백만 건의 복잡한 서류를 처리할 수 있는 장비를 갖추고 있지 않다고 한다.[54] 국세청은 2014년과 2015년을 개인이 아닌 법인에 대한 집행과 행정의 전환기간으로 허용했다.[125] 모든 IRS 해외 사무소의 폐쇄를 포함한 이러한 역량 부족은 IRS 납세자 옹호자의 다중 연간 보고서의 '가장 심각한 문제' 섹션에서 언급된 납세자 권리 침해의 원인이 되었다.[126][127][128]
  • 복잡성. FATCA가 복잡해 실행가능성에 대한 의구심이 표출됐고,[129] 시행을 위한 입법 일정표도 여러 차례 뒤로 밀렸다.[130] FATCA에 대해 미국 국민 납세자 옹호자인 니나 올슨에 따르면: '이것은 매우 크고 광범위하며, 매우 많은 다른 움직임들을 가지고 있으며, 점진적으로 진행되고 있다. (...) 그래서 여러분은 그것의 결과가 의도된 것이든 그렇지 않은 것이든 어떤 것인지 정말로 알 수 없을 것이다'라고 올슨은 말했다. "그건 우리가 몇 년 동안 알 수 없을 것 같소. 블룸버그는 2015년 국세청이 납세자 고객 서비스를 제대로 제공할 수 없다고 보도한 바 있다.[131][132] 2016년 납세자보호관은 "FATCA 구현으로 인해 해외 미국인에게 상당한 컴플라이언스 부담과 위험 노출이 발생했으며 특히 IRS 요구사항을 둘러싼 복잡성과 결합할 경우 FFI와 IRS 모두에 부정적인 결과를 초래한다"고 보고했다.[126]
  • 신원 도용. IRS는 신원 도용자들이 민감한 계정 소유주 정보를 얻기 위해 "피싱" 계략으로 사기적인 컴플라이언스 요청을 이용하고 있다고 보고한다. 2015년 4월 현재 전 세계 15만 개 이상의 금융기관이 미국 시민의 사회보장번호와 자산가치를 저장하고 있다.[133][needs update]
  • 계좌 폐쇄. 이 법안의 시행 비용과 복잡성 때문에, 많은 은행들은 미국인들이 그들의 기관에 금융 계좌를 보유하는 것을 배제해 왔다.[134] 국적을 기준으로 한 이러한 폐쇄는 정부 당국에 의해 중단되지 않았다. 실제로 EU는 "은행들은 계약상의 자유 원칙에 따라 누구와 계약할지를 결정할 권리가 있다"고 밝혀 국적에 따른 폐쇄 관행을 확인했다. 그들은 어떤 경우에도 건전한 상업적 이유로 고객을 거절할 수 있다."[135][136] 이러한 폐쇄는 IGA에 서명한 국가들도 미국인들의 계정을 폐쇄하지 않겠다고 약속했음에도 불구하고 있다.[137]
  • 미국인의 추가적인 복잡성은 1933년 증권법에 의해 이미 미국 내에서 증권거래위원회에 의해 승인되지 않은 은행에 미국 증권에 투자하는 것이 금지되었다. 이것은 미국 투자 상품을 포함할 수 있는 어떤 상품에도 미국인이 참여하는 것을 허용하지 않는다. 금융기관이 미국 이외의 투자를 다른 투자 상품과 분리할 수 없는 경우 은행은 미국인의 투자 상품 사용을 전면 금지할 수 있다.[138]
  • 상단 끝에 제한이 없는 최소 요구 사항. FATCA는 미국인을 찾는 방법론에서 최소한의 기준을 가지고 있다. 예를 들어, 최소 최종 잔액이 5만 달러인 계정은 적어도 미국 지표 기준을 명시하여 조사해야 한다. FATCA 규칙은 FFI가 0보다 낮은 FATCA 프로세스 계정을 조사하거나 보고하지 않아도 된다. FFI는 미국인을 식별하기[139] 위해 어떤 지표도 사용하는 것을 금지하지 않는다. FATCA 규정에는 미국인에 대해 사용이 허용되지 않는 것에 대한 제한이 없다.
  • 미국 금융 상품의 시장성. 로버트 스택 유럽의회 경제통화위원회(Economic and Monthing Commission Committee) 공청회는 "나는 오늘 여기 참석한 의원들과 참석자들이 미국이 FATCA를 하는데 시장을 위험에 빠뜨렸다는 것을 이해한다고 믿는다"[139]고 말했다.
  • 소득세 합병증. 2014년 과세연도 동안, 캐나다 국립은행은 FATCA 이전 6개월에 불과했던 미국 거주자들에게 1099달러의 투자금을 발행했다. 1099를 손에 쥔 채 많은 주민들이 1099가 불완전하다는 사실을 모르고 소득세를 신고했다. 1099년의 휴가가 없는 그 후 몇 년 동안 거주자들은 그들의 배당금이 세금 목적의 '적격'인지'
  • FATCA와 인권. 2016년 논문에서 탈세는 인권침해와 직결될 수 있다는 주장이 나왔다. 그러한 상황은 수집 기법이 사생활과 영업 비밀의 합법적인 보호와 같은 다른 인권을 침해할 위험과 균형을 이루어야 한다.[140]
  • FATCA와 유럽연합(EU) : IRS의 로버트 스택(Robert Stack)은 "외국 은행들로 하여금 자국 내 법률을 위반하도록 강제할 수 있다는 것은 잘못된 것"이라는 행정부 입장을 밝혔다. [대신] 파트너 관할 지역의 개별 법률과 관습을 존중하는 IGA를 통해 FATCA를 시행하기로 한 재무부의 결정은 다음과 같다. FATCA 컴플라이언스 노력에 참여하는 데 있어 국제적인 관심이 큰 데 기여했다."[82]
    • 유럽의 개인 정보 보호 및 데이터 보호 법률. 프라이버시 권리 또는 납세자로서의 데이터 보호권과 같은 시민권은 FATCA와 그 IGA에 의해 침해된다.[141] FATCA에는 납세자 권리 보호를 위한 조항이 없다고 법률 연구원인 레오폴도 파라다는 불평한다.[142] 데이터 보호 감독자 협회가 이 사건을 처리하고 있다.[143] 예를 들어 유럽의 다른 데이터 보호 법률에 대해서는 스웨덴 법률 PUL(Personupgrentslagen)[144] 또는 개인 데이터 법률에서 제3국으로 데이터를 전송하기 위해서는 개인의 (강제하지 않은) 동의를 요구한다. 또한 정보의 필요성은 개인의 성실성 필요성보다 커야 한다.[145] 보호받지 못하는 데이터를 EU 표준에 적합한 수준으로 전달하는 것은 금지된다.[146]
    • FATCA와 ECHR: (EU의 모든 회원국을 포함하는) 유럽인권협약의 모든 당사자들은 유럽인권재판소의 판례법을 통한 해석을 포함한 그 조항에 구속되어 있다. 각 법률은 국가나 인구 안전, 또는 국가의 경제적 건강의 경우를 제외하고 개인의 사생활을 존중해야 한다.[147] FATCA의 데이터는 EU 회원국의 이익을 위해 사용되지 않는다. FATCA에 의해 EU 회원국의 경제 상태가 개선되는 것이 아니라, FATCA를 준수함으로써 위협받는 30%의 세금 제재를 피할 뿐이다.[148]
    • EU 요건 데이터 공유를 제한한다. FATCA는 (현재 무효화된)[149] 세이프 하버 원칙을 따르는 조직과 공유만 할 수 있도록 데이터 공유를 제한하는 EU의 요구사항을 이행하지 않는다.[150] IRS는 이 요구를 충족시키는 것으로 나열되지 않았다.[151][152]
    • EU 회원국들은 은행 계좌를 개설할 것을 요구하고 있다. 많은 EU 국가들은 은행에 지원자의 계좌를 개설하도록 요구한다(이것이 급여를 받을 수 있는 유일한 방법이기 때문이다). FATCA의 요구가 충족되지 않을 경우 은행 계좌를 폐쇄하는 FATCA의 메커니즘은 그러한 법률을 위반한다(스웨덴의 경우 insetingsgaranti 참조).[153] 새로운 FATCA IGA 요건은 개인이 은행 계좌 신청 시 미국인의 신분 신고를 거부할 경우 은행이 미국인을 위한 계좌를 개설하거나 미국인이 아닌 사람을 위한 계좌를 개설하지 못하도록 요구하고 있다.[154]
  • 중복 보고 요구 사항. FATCA는 이미 시행 중인 FBAR 보고 요구사항과 상당히 중복되는 보고 요구사항을 구현했다.[155][156] 국민 납세자 옹호자는 이 중복을 없애기 위해 여러 번 권고했다.[157][158][159][160][161][162][163]
  • 극한 벌칙. FBAR을 신고하지 못한 경우 최대 벌금은 계정 값의 50%인 10만 달러 중 하나에 해당하는 금액이다. 공소시효가 6년이기 때문에 최대 과징금은 본질적으로 최대 잔액의 300%이다. 특정외국인금융자산계산서(Statement of Signified Foreign Financial Assets) 서식 8938에 동일한 계정을 신고하지 않을 경우 1만 달러 이상의 벌금이 추가로 적용될 수 있다. 납세자가 계좌에서 신고되지 않은 소득에 대한 미국의 세금을 내지 않았더라도, 그리고 납세자의 세금 작성자가 FBAR 신고 요건을 알리지 않았더라도, 이것은 사실일 것이다.[164] 이 같은 큰 처벌은 과징금 과다 조항에 따라 위헌 소지가 있다.[165][166]

반대

FATCA 폐지를 위한 의회 법안

2017년에는 FATCA 폐지 법안이 의회에 제출되었다. 랜드 폴 상원의원(R-KY)[170]은 상원에서 S. 869를[167], 마크 메도우스 하원의원은 하원에서 H.R. 2054를 소개했다. 2017년 4월 26일 정부운영감독개혁분과위원회는 메도우스 의원이 주재하는 '외국인회계 조세준수법의 의도하지 않은 결과 검토'라는 청문회를 개최했다.[171]

공화당 전국위원회

2014년 1월 24일, 공화당 전국위원회는 FATCA의 폐지를 요구하는 결의안을 통과시켰다.[172]

미국 주재원

미국 이외의 지역에 거주하는 수백만의 미국인들의 이익을 대변한다고 주장하는 비영리 단체인 American Civils Objet, Inc.는 FATCA의 문제 중 하나가 시민에 기반한 과세(CBT)라고 주장한다. 원래 ACA는 미국이 다른 모든 OECD 국가들과 보조를 맞출 수 있도록 거주지 기반 과세(RBT)를 도입할 것을 요구했다.[173] 이후 2014년에 두 명의 ACA 이사들이 보리스 존슨의 상황에 대해 언급했다.[174] 2015년 ACA는 좀 더 정제된 입장을 결정했다.[175] ACA의 2019년 기준 FATCA에 대한 현재 입장은 홈페이지에 게재돼 있다.[176]

2015년 3월 미국 상원 재무위원회는 다수의 세제 개혁 워킹 그룹에 대한 공개 제출을 요청했다.[177] 국제 세무 실무 Group[178]에 모든 송 고문에는의 70%와 개별 세무 실무 Group[179]에 모든 송 고문에는에 가까운 반까지 개별 미국 이민 지들에서 비롯된 많은 이유로 특정한 결과의 FATCA에 양국의 주거와 거의 모든 전화는 둘 모두에게residence-based 과세와 영업 사원FA의 ealTCA.

실패한 법적 문제

2014년 제임스 밥 변호사와 공화당 해외주재, 랜드 폴 켄터키 상원의원이 FATCA의 합헌성에 이의를 제기했다. Paul은 미국 재무부와 국세청을 상대로 소송을 제기한 사람들 중 한 명이다. 원고들은 크로포드 대 미 재무부 사건에서 FATCA와 관련 정부간 합의가 조약, 제8차 수정헌법 '과잉 벌금 조항' 또는 제4차 수정헌법 제4조 불합리한 검색과 압수에 대한 상원의 권한을 침해했다고 주장했다.[180][181] 2016년 미국 오하이오주 남부 지방법원은 원고들의 입지가 부족하다고 판단해 소송을 기각했다.[182] 2017년 미국 제6 순회 항소법원이 해임을 확정했다.[183]

캐나다인, 특히 과세 목적으로 미국인으로 간주되는 사람들

캐나다에 거주하는 두 명의 미국계 캐나다인 이중국적자인 버지니아 힐리스와 그웬돌린 루이즈 디건은 2014년 캐나다 연방법원에서 FA를 시행하는 정부간 미-캐나다 협정이 (다른 것들 중)이라고 주장하며 캐나다 정부(특히 캐나다 법무장관과 국세청장)를 고소했다.TCA는 캐나다의 권리 및 자유 헌장, 특히 시민권 또는 국가 기원에 근거한 차별과 관련된 조항을 위반한다.[184][185][186][187] 이 소송은 캐나다 주권을 방어하기 위한 연합(Anliance for Defense of Canadian Government, ADCS)이라는 단체에 의해 준비되었다.[187] 2015년 캐나다 연방법원은 정부간 합의를 지지하며 소송을 기각했다.[187][188] 연방법원 역시 연방항소법원에 대한 추가 상고가 뒤따를 수 있지만 2019년 이 청구를 기각했다.[189][190][190]

실행

2018년 9월 11일, 미국 정부는 FATCA를 따르지 않음으로써 미국을 사취하려는 음모를 꾸민 개인에 대한 첫 번째 사건을 성공적으로 기소했다. (액정된) 로열뱅크 리미티드 전 최고경영자([a]CEO) 아드리안 폴 바론(영국 국적)이 헝가리에서 체포됐다가 미국으로 이송돼 재판을 받고 있다. 남작은 유죄를 인정했고, 이후 당국에 의해 영국으로 추방되었다.[191]

국내

FATCA는 2010년 3월 18일 이후 5만 달러 이상의 해외 금융자산에 대한 모든 지분을 보고하도록 요구하는 미국 § 6038D(내부 수익 코드 6038D) 26개를 추가했다. FATCA는 또한 미국 26개 § 1471–1474에 IRS에 미국 계좌에 대한 정보를 제공하는 것에 동의하지 않은 해외 금융기관(FFI)과 비금융 외국 법인(NFE)에 대한 지불에 대한 세금을 보류하는 미국 납세자에 대한 요구사항을 추가했다. FATCA는 또한 소극적인 외국인 투자 회사(PFIC)의 주주들에게 특정 정보를 보고하도록 요구하는 미국 § 1298(f) 26개를 추가했다.

미 재무부는 2011년 12월 14일 해외 금융자산 보고에 대한 임시 및 제안규정(26 CFR 1.6038D-0T et seq.)을 발표하여 소득세 신고서와 함께 양식 8938을 제출하도록 하였다.[192][193] 재무부는 2012년 4월 16일 비거주 외국인에게 지급되는 이자 보고에 관한 최종 규정과 지침을 발표했다(26 CFR 1.6049-4 et seq, 26 CFR 31.3406(g)-1).[194] 재무부는 2012년 2월 8일 해외 금융 기관에 대한 정보 보고 및 지급 보류에 관한 규정을,[195][196][197] 2013년 1월 17일 최종 규정(26 CFR 1.1471-0 et seq.)을 발표했다.[198][199] 2013년 12월 31일에 IRS는 PFICs의 주주들에 대한 연간 신청 요건에 대한 임시 및 제안된 규정(26 CFR 1.1291-0T et Seq.)을 발표하였다.[200] 2014년 2월 20일, IRS는 이전에 발행된 규정을 추가 및 명확히 하고 FATCA 규칙을 기존 요건으로 조정하기 위한 지침을 제공하는 임시 및 제안된 규정을 발표했다.[201][202]

미 재무부는 2014년 4월 2일 FFI 목록으로 알려진 IRS가 관리하는 '글로벌 중간 식별 번호(GIINs)'의 최초 공개 목록에 나타나기 위해 FFI가 IRS에 등록해야 하는 기한을 2014년 4월 25일에서 2014년 5월 5일까지 연장했다.[203][204] 2014년 6월 국세청은 매달 등록된 FFI 목록을 발행하기 시작했는데, 이는 수취인에 대한 지급보류에서 원천징수가 필요하지 않다는 것을 입증하기 위해 원천징수 에이전트가 수취인의 GIIN을 확인할 수 있도록 하기 위한 것이었다.[205]

국제이행

FATCA의 이행은 법적 장애물에 직면할 수 있다. 금융기관이 필요한 계좌 정보를 공개하는 것은 외국 관할지역에서 불법일 수 있다.[206] 앨리슨 크리스천들이 지적으로 주도하는 이런 문제들을 해결하기 위한 정부간 합의(IGA)의 적절성에 대한 논란이 일고 있다.[207][208]

프랑스, 독일, 이탈리아, 스페인, 영국은 2012년 스위스, 일본[211], 남아공처럼 [209][210]FATCA 시행에 대해 미국과 협력하기로 합의했다고 발표했다.

류샹민 중국 인민은행 법무담당 부부장은 "중국의 은행 및 세법과 규제로 인해 중국 금융기관이 FATCA를 직접 준수할 수 없다"고 말했다.[212] 미 재무부는 2014년 3월 러시아와의 협상을 중단했다.[213] 러시아는 협정을 배제하지는 않지만 IGA에 서명하기 전에 완전한 상호주의와 미국의 치외법권을 포기해야 한다.[214][215] 블라디미르 푸틴 러시아 대통령은 2014년 6월 30일 러시아 은행들이 FATCA 자료를 러시아 정부에 먼저 보고한 후 미국 세무당국에 직접 양도할 수 있도록 하는 법률에 서명했다.[216] 러시아 은행들은 먼저 고객의 동의를 얻어야 하지만 그 동의가 이루어지지 않을 경우 서비스를 거부할 수 있다.[217] 미국 납세자의 계좌를 갖고 있는 방글라데시 은행들은 국세청에 신고할 수도 있지만 고객의 사전 승인이 필요하다.[218]

이 법에 반대하는 2014년 스위스 국민투표는 결실을 맺지 못했다.[219]

2019년에는 오직 일본만이 고의적인 납세 신고 미수에 대한 처벌 등 주민 세금 징수를 지원하는 의정서에 서명했다.[220]

정부간 합의

의회가 제정한 대로 FATCA는 미 재무부와 개별 외국계 은행 간의 관계를 위한 기반을 마련하기 위한 것이었다. 그러나 일부 FFI는 개인정보보호, 비밀유지, 차별 등에 관한 자국 법률을 준수하고 동시에 FATCA를 준수하는 것은 불가능하다는 반응을[221] 보였다.[222][223] 이는 미국 정부 행정부와 외국 정부 사이에 정부간 합의(IGA)를 만드는 결과를 낳았다.[224] 이러한 개발로 인해 외국 정부는 미국 FATCA 요건을 자체적인 법적 시스템으로 이행하게 되었고, 이는 결국 이들 정부가 해당 정부를 통해 미국인을 식별하고 보고할 수 있도록 사생활과 차별법을[225] 변경할 수 있게 되었다.[225]

미국
FATCA 구현에 관한 협정(서명 또는 실질)을 체결한 국가
모델 1 계약이 서명된 상태
모델 2 계약이 서명된 상태
사실상 모델 1 합의가 있는 상태
실질적으로 모델 2 합의가 있는 상태

미 재무부는 두 가지 접근법을 따르는 모델 IGA를 발표했다. 모델 1에 따르면, 파트너 국가의 금융 기관은 미국 계좌에 대한 정보를 파트너 국가의 세무 당국에 보고한다. 그 세무당국은 그 정보를 미국에 제공한다. 모델 1은 상호 버전(모델 1A)으로, 미국은 파트너 국가의 납세자에 대한 정보를 파트너 국가와 공유하게 되며 비호환 버전(모델 1B)도 제공된다. 모델 2에 따르면, 파트너 국가 금융 기관은 미국 국세청에 직접 보고하며, 파트너 국가는 해당 보고에 대한 법적 장벽을 낮추는 데 동의한다.[226] 모델 2는 TIEA(Tax Information Exchange Agreement) 또는 DTC(Double Tax Convention)가 필요 없는 2A 버전과 TIEA 또는 DTC가 이미 존재하는 국가의 경우 2B 버전으로 제공된다. 이 협정은 일반적으로 그들이 체결된 국가들에서 의회의 승인을 필요로 하지만, 미국은 조약으로서 이것의 비준을 추구하지 않고 있다.

미 재무부와 IRS는 2014년 4월 '실질적인 합의'에 도달하고 2014년 7월 1일까지 공표된 준수 상태에 동의하는 모든 사법권은 2014년 말까지 IGA를 발효하는 것으로 간주해 그 기간 동안 아무런 벌칙도 발생하지 않도록 할 것이라고 발표했다.공식적인 IGA를 마무리할 기회를 더 많이 갖기 위해.[203][226]

인도증권거래위원회(SEBI)는 "현재 형태의 FATCA는 미국 상대국의 완전한 상호주의가 결여돼 있고, 적절성 요건에도 비대칭성이 있다"고 밝혔다. 나아가 "개발에 가까운 소식통들은 인도 금융기관의 준비 부족 때문에 서명이 늦어진 것으로 보고 있다"[227]고 전했다.

2014년 2월 캐나다의 합의로 G7 국가 모두 정부 간 협정을 맺었다. 2021년 7월 현재, 다음의 관할구역은 FATCA의 시행에 관한 정부간 협정을 미국과 체결하였으며, 그 대부분이 발효되었다.[226]

정부간 합의
관할권 모델 서명 발효 승인 프로세스
파트너 국가
알제리
1
2015년 10월 13일
2017년 1월 18일
앙골라
1
2015년 11월 9일
2017년 10월 2일
앵귈라
1
2017년 1월 15일
2017년 6월 22일
앤티가 바부다
1
2016년 8월 31일
2017년 6월 7일
아르메니아
2
2018년 2월 12일
2019년 7월 7일
호주.
1
2014년 4월 28일
2014년 6월 30일[228]
오스트리아
2
2014년 4월 29일
2014년 12월 9일[229]
아제르바이잔
1
2015년 9월 9일
2015년 11월 5일[230]
바하마
1
2014년 11월 3일
2015년 9월 17일[230]
바레인
1
2017년 1월 18일
2018년 3월 5일
바베이도스
1
2014년 11월 17일
2015년 9월 25일[230]
벨라루스
1
2015년 3월 18일
2015년 7월 29일[230]
벨기에
1
2014년 4월 23일
2016년 12월 23일
버뮤다
2
2013년 12월 19일
2014년 8월 19일[229]
브라질
1
2014년 9월 23일
2015년 6월 26일
영국령 버진아일랜드
1
2014년 6월 30일
2015년 7월 13일
불가리아
1
2014년 12월 5일
2015년 6월 30일[230]
캄보디아
1
2015년 9월 14일
2016년 12월 23일
케이프 베르데
1
2021년 3월 30일
캐나다
1
2014년 2월 5일
2014년 6월 27일[231]
 시행법이 공표되었다.[232]
케이먼 제도
1B[233]
2013년 11월 29일
2014년 7월 1일[229]
칠리
2
2014년 3월 5일
콜롬비아
1
2015년 5월 20일
2015년 8월 27일
코스타리카
1A[233]
2013년 11월 26일
2019년 7월 8일
크로아티아
1
2015년 3월 20일
2016년 12월 27일
쿠라소
1
2014년 12월 16일
2016년 8월 3일
키프로스
1
2014년 12월 2일
2015년 9월 21일
체코
1
2014년 8월 4일
2014년 12월 18일
덴마크
1
2012년 11월 19일
2015년 9월 30일[230]
 시행법 L67은 2013년 12월 20일을 통과했다.[234]
시행 규정 초안이 공표되고, 청문회는 2014년 5월 8일에 종료된다.[235]
실사 마감일은 2015년 6월 30일, 2016년 6월 30일이다.[236]
도미니카
1
2018년 6월 15일
2019년 8월 12일
도미니카 공화국
1
2016년 9월 15일
2019년 7월 17일
에스토니아
1
2014년 4월 11일
2014년 7월 9일[229]
핀란드
1
2014년 3월 5일
2015년 2월 20일[230]
프랑스.
1
2013년 11월 14일
2014년 10월 14일[229]
조지아
1
2015년 7월 10일
2015년 9월 18일
독일.
1
2013년 5월 31일
2013년 12월 11일[237]
지브롤터
1
2014년 5월 8일
2015년 9월 17일[230]
그리스
1
2017년 1월 19일
2017년 12월 13일
목장
1
2017년 1월 17일
2018년 11월 30일
그레나다
1
2016년 10월 17일
2018년 4월 6일
게른시
1
2013년 12월 13일
2015년 8월 26일
 시행 규정 초안이 발표되었다.[238]
가이아나
1
2016년 8월 29일
2017년 9월 29일
온두라스
1
2014년 3월 31일
2015년 2월 19일[230]
홍콩
2
2014년 11월 13일
2016년 7월 6일
헝가리
1
2014년 2월 4일
2014년 7월 16일[229]
아이슬란드
1
2015년 5월 26일
2015년 9월 22일[230]
인도
1
2015년 7월 9일
2015년 8월 31일[230]
아일랜드
1
2013년 1월 23일
2014년 4월 2일
맨 섬
1
2013년 12월 13일
2015년 8월 26일
 시행 규정 초안이 발표되었다.[238]
이스라엘
1
2014년 6월 30일
2016년 8월 29일
이탈리아
1
2014년 1월 10일
2015년 8월 17일[230]
자메이카
1
2014년 5월 2일
2015년 9월 24일
일본.
2
2013년 6월 11일
2013년 6월 11일
저지
1
2013년 12월 13일
2015년 10월 28일[230]
 시행 규정 초안이 발표되었다.[238]
카자흐스탄
1
2017년 9월 11일
코소보
1
2015년 2월 26일
2015년 11월 4일
쿠웨이트
1
2015년 4월 29일
2016년 1월 28일
라트비아
1
2014년 6월 27일
2014년 12월 15일[229]
리히텐슈타인
1
2014년 5월 19일
2015년 1월 22일[230]
리투아니아
1
2014년 8월 26일
2014년 10월 7일
룩셈부르크
1
2014년 3월 28일
2015년 7월 29일[230]
마카오
2
2016년 12월 14일
2021년 7월 30일
몰타
1A[239]
2013년 12월 16일
2014년 6월 26일[229]
모리셔스
1
2013년 12월 27일
2014년 8월 29일[229]
멕시코
1
2012년 11월 19일
2013년 1월 1일[240]
 2014년 4월 9일 개정 조약으로 대체되어 시행에 지장이 없다.[241]
몰도바
2
2014년 11월 26일
2016년 1월 21일
몬테네그로
1
2017년 6월 1일
2018년 3월 28일
몬체라트
1
2015년 9월 8일
2016년 10월 28일
네덜란드
1A[242]
2013년 12월 18일
2015년 4월 9일[243]
뉴질랜드
1
2014년 6월 12일
2014년 7월 3일[244]
노르웨이
1
2013년 4월 15일
2014년 1월 27일[229]
파나마
1
2016년 4월 27일
2016년 10월 25일
필리핀
1
2015년 7월 13일
폴란드
1
2014년 10월 7일
2015년 7월 1일
포르투갈
1
2015년 8월 6일
2016년 8월 10일
카타르
1
2015년 1월 7일
2015년 6월 23일[230]
루마니아
1
2015년 5월 28일
2015년 11월 3일
세인트키츠네비스
1
2015년 8월 31일
2016년 4월 28일
세인트루시아
1
2015년 11월 19일
2016년 9월 1일
세인트빈센트 그레나딘
1
2015년 8월 18일
2016년 5월 13일
산마리노
2
2015년 10월 28일
2016년 8월 30일
사우디아라비아
1
2016년 11월 15일
2017년 2월 28일
세르비아
1
2019년 4월 10일
2020년 1월 8일
세이셸
1
2019년 7월 1일
싱가포르
1
2014년 12월 9일
2015년 3월 28일
 2018년 11월 18일에 체결된 개정 협정으로 대체되어 2021년 1월 1일부터 발효되었다.[245]
슬로바키아
1
2015년 7월 31일
2015년 11월 9일
슬로베니아
1
2014년 6월 2일
2014년 7월 1일[229]
남아프리카 공화국
1
2014년 6월 9일
2014년 10월 28일[229]
대한민국.
1
2015년 6월 10일
2016년 9월 8일
스페인
1
2013년 5월 14일
2013년 12월 9일[246]
스웨덴
1
2014년 8월 8일
2015년 3월 1일
스위스
2[247]
2013년 2월 14일
2014년 6월 2일[219]
 의회 승인 획득,[248][249] 국민투표에 대한 지지자 불충분
타이완
2
2016년 12월 22일
태국.
1
2016년 3월 4일
트리니다드 토바고
1
2016년 8월 19일
2017년 9월 22일
튀니지
1
2019년 5월 13일
2019년 9월 9일
터키
1
2015년 7월 29일
투르크메니스탄
1
2017년 7월 28일
2017년 11월 6일
터키 카이코스 제도
1
2014년 12월 1일
2016년 7월 25일
우크라이나
1
2017년 2월 7일
2019년 11월 18일
아랍에미리트
1
2015년 6월 17일
2016년 2월 19일
영국
1A
2012년 9월 12일
2014년 8월 11일[b]
우즈베키스탄
1
2015년 4월 3일
2017년 7월 7일
바티칸 시
1
2015년 6월 10일
2015년 6월 10일[230]
베트남
1
2016년 4월 1일
2016년 7월 7일
  1. ^ 로이티 뱅크 리미티드사는 세인트 빈센트와 그레나딘에 본사를 두고 있다.
  2. ^ 영국에서는 2010년 헌법개정 및 거버넌스법에 따라 정부가 2012년 9월 한 설명각서를 의회에 제출하도록 규정하고 있지만 비준 전 입법부의 정식 승인이 필요하지 않다.

다음과 같은 관할구역도 "실질적인 합의"[226]에 도달했다.

모델 1 모델 2

IGA 구현 지연

많은 관할권에서는 2015년 9월 30일까지 IGA를 발효하고 정보 교환을 시작해야 한다. 미국 국세청 고시 2015–66하면 관할 요청 더 많은 시간과 "보증은 관할 성실 노력은 곧 possibl한 정보가 교환하기 위해 두기"계정 미국의 납세자들이 보유에 대한 정보를 건네주기 위해"[250][251]모델 1IGAs에 서명했다 국가들의 마감일을 발표했다.e."[250]

이행은 다음과 같은 국가에서 지연된 것으로 간주된다.

  • 크로아티아 세무당국은 9월 10일(2015년) IGA에서 9월 30일까지 미국과 체결한 정부간 협약의 보고 조항을 이행하지 않겠지만 크로아티아는 원천징수세를 적용받지 않을 것이라고 발표했다.[252]
  • 필리핀은 "필리핀과 미국 간 외국계정세무준수법(Fatca)에 관한 새 조약에 따라 요구되는 현지 금융기관의 미국 국적자 금융정보 의무보고가 2016년 2분기까지 앞당겨졌다. 김 재신토-헤나레스 국세청장은 필리핀 금융기관들에게 미국 국적의 금융정보에 대한 필수보고는 당초 의도했던 대로 9월 30일 실시되지 않을 것이라고 조언했다. 그 유예는 파트카에 대한 정부간 합의(이가)가 조약으로서 아직 원로원의 비준을 받지 못했기 때문이었습니다." 이 조약은 미국 상원에서 비준되지 않는 것으로 알려져 있으나(위 참조)[253] 필리핀이 자체 상원에서 FATCA IGA를 비준했는지 여부는 본문에서 결정되지 않는다.
  • 벨기에 재무부는 IRS가 FATCA 보고 시한을 연기하기로 합의했다고 구두로 확인했다. 벨기에 금융기관들은 벨기에 FATCA법이 벨기에 관보에 게재된 후 10일까지 2014년 FATCA 정보를 벨기에 세무당국에 보고해야 한다. 벨기에 FATCA 법은 2015년 연말 이전에 투표할 것으로 예상된다."[254][255]

관련 국제규정

OECD는 2014년 조세 목적의 투명성과 정보 교환에 관한 글로벌 포럼을 통해 정보 자동 교환(AEOI)을 제안하는 공통 보고 표준(Common Reporting Standard, G-20은 이 표준에 대한 권한을 부여했으며, FATCA와의 관계는 OECD 보고서 5페이지에 언급되어 있다.[256] 비평가들은 즉시 그것을 글로벌 FATCA의 "GATCA"라고 불렀다.[257]

공통신고기준은 각 서명국이 추가 국적과 출생지 등 각 은행 고객의 식별 정보를 완전하게 수집하도록 규정하고 있다. CRS가 시행되기 전에는 식별번호, 출생지, 국적 등을 통해 이민자와 이민자, 시민을 완전하고 전세계적으로 식별하는 다른 방법이 없었다. 각 참여정부는 모든 시민과 이민자의 데이터를 수집하고 저장하며, 그 데이터를 자동으로 참여국가에 이전하는 임무를 맡는다. CRS는 거주자 기반 과세, 시민 기반 과세(CBT) 또는 개인 기반 과세의 요구에 따라 개인 데이터를 전송할 수 있다.

시민권 포기

미국 시민권을 포기하는 미국인은 2009년 743명에서 2014년 3415명,[258] 2015년 4279명,[259] 2016년 5411명으로 매년 증가하고 있다.[111] 포기했던 사람들 중에는 당시 런던 시장이었던 보리스 존슨도 있었는데, 그는 국세청이 런던에 있는 그의 집을 팔기 위해 세금을 부과한 후 그렇게 했다.[258] 신청이 늘고 밀린 탓에 시민권 포기 수수료가 2015년 약 400% 인상된 2350달러였다.[259] 2016년 5,411건의 실적은 2015년 세운 종전 기록보다 26% 증가한 것이다.[111] 2017년 1~3분기 실적은 4448건으로 2015년 전체 1년 총액을 초과했다.[260]

참고 항목

참조

  1. ^ "Sec ii B 1 Agreement between the government of the United States of American and the government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland to improve international tax compliance and to implement FATCA" (PDF). United States Department of the Treasury.
  2. ^ "Reporting Foreign Accounts To IRS" (PDF). Government Accountability Office. February 1, 2012.
  3. ^ "The Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)" (PDF). DLA Piper.
  4. ^ Jump up to: a b c "Statement of Sen. Levin" (PDF). 111 Cong. Rec. S1635-36. March 17, 2010. Right now, thousands of U.S. tax dodgers conceal billions of dollars in assets within secrecy-shrouded foreign banks, dodging taxes and penalizing those of us who pay the taxes we owe. The Permanent Subcommittee on Investigations... estimated that these tax-dodging schemes cost the Federal Treasury $100 billion a year.
  5. ^ "FATCA Information for Foreign Financial Institutions and Entities". Internal Revenue Service.
  6. ^ Cotorceanu, Peter (April 9, 2016). "Why America loves being the world's No. 1 tax haven". Politico.
  7. ^ Ward, Robert E. (December 2, 2016). "Planning for the Use of the United States as a Financial Haven: Part One". Bloomberg BNA. Archived from the original on May 17, 2017.
  8. ^ Bennett, Alison (September 26, 2016). "Finish line unclear for some FATCA pacts as banks worry". Bloomberg BNA. Archived from the original on June 29, 2017.
  9. ^ Swanson, Ana (April 6, 2016). "The U.S. is one of the world's biggest tax havens". Chicago Tribune.
  10. ^ "Common Reporting Standard (CRS)". Organisation for Economic Co-operation and Development.
  11. ^ Woolley, Suzanne (February 9, 2017). "Americans renouncing citizenship at record high". Bloomberg News. Archived from the original on August 22, 2017.
  12. ^ Jump up to: a b Wintour, Patrick (February 9, 2017). "Boris Johnson among record number to renounce American citizenship in 2016". The Guardian.
  13. ^ Jump up to: a b Taylor, Adam (February 10, 2017). "A potentially historic number of people are giving up their U.S. citizenship". The Washington Post.
  14. ^ "Americans Gave Up Citizenship in Record Numbers in 2020". PRNewsWire. February 4, 2021.
  15. ^ Meadows, Mark (April 7, 2017). "Rep. Meadows introduces FATCA repeal bill". Meadows.house.gov. Archived from the original on May 3, 2017.
  16. ^ Jump up to: a b Paul, Rand. "A bill to repeal the violation of sovereign nations' laws and privacy matters" (PDF). Paul.senate.gov. Archived from the original (PDF) on August 22, 2017.
  17. ^ Thompson, Elizabeth (April 27, 2017). "Deal that sends Canadian bank records to IRS is 'illegal,' lawyer tells U.S. committee". CBC News.
  18. ^ Liazos, Andrew C. & Solomon, Todd A. (March 22, 2013). "What You Need to Know About Foreign Account Tax Compliance Act's (FATCA) Impact on Non-U.S. Retirement Plans". The National Law Review. ISSN 2161-3362. Retrieved March 19, 2014. According to one commentator, Congress enacted FATCA 'to make it more difficult for U.S. taxpayers to conceal assets held in offshore accounts'.
  19. ^ "Overseas Citizen Population Analysis" (PDF). Federal Voting Assistance Program. February 2016.
  20. ^ "CA by the numbers" (PDF). Bureau of Consular Affairs. May 2017. Archived from the original (PDF) on September 14, 2017.
  21. ^ Aldridge, Andrew (October 21, 2012). "What is a US Person for IRS tax purposes?". US Tax & Financial Services.
  22. ^ "Classification of Taxpayers for U.S. Tax Purposes". Internal Revenue Service.
  23. ^ Jump up to: a b "Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)". Internal Revenue Service.
  24. ^ Bogaard, Jonathan H. & Draz, Michael E. (March 14, 2013). "What...The FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)?". The National Law Review. ISSN 2161-3362. Retrieved March 19, 2014.
  25. ^ 일반적으로 26 U.S.C. § 61, § 6012 참조
  26. ^ Fitz-Morris, James (November 25, 2013). "Canadian banks to be compelled to share clients' info with U.S." CBC News.
  27. ^ Harvey, J. Richard (February 2014). "Worldwide Taxation of U. S. Citizens Living Abroad: Impact of FATCA and Two Proposals" (PDF). George Mason Journal of International Commercial Law. 4 (3): 319–357.
  28. ^ Rousslang, Donald. "Tax Topics: Foreign tax credit". Tax Policy Center. Archived from the original on September 8, 2014. Retrieved September 7, 2014.
  29. ^ USC 26 § 1441을 참조하라.
  30. ^ Jump up to: a b c d e Brostek, Michael (March 17, 2009). "Tax Compliance: Offshore Financial Activity Creates Enforcement Issues for IRS" (PDF). United States Senate Committee on Finance.
  31. ^ "On Concurring in Senate Amendment with an Amendment: H R 2847 Making Appropriations for the Departments of Commerce and Justice, and Science, and Related Agencies for the fiscal year ending September 30, 2010, and for other purposes". GovTrack. December 16, 2009.
  32. ^ "H.R. 2847 (111th): Hiring Incentives to Restore Employment Act". GovTrack. March 17, 2010.
  33. ^ Spain-American Bar Association (October 14, 2014). "Obama Signing FATCA on March 18, 2010". YouTube.
  34. ^ Jump up to: a b Gravelle, Jane G. (January 15, 2015). "Tax Havens: International Tax Avoidance and Evasion" (PDF). Congressional Research Service.
  35. ^ Jump up to: a b c Byrnes, William (August 19, 2015). "Is FATCA chasing a leprechaun and his pot of gold?". Cayman Financial Review. Archived from the original on December 23, 2015.
  36. ^ Zucman, Gabriel (September 2015). "The Hidden Wealth of Nations (presentation slides)" (PDF). Retrieved March 6, 2019.
  37. ^ 111동. S10,778 (센의 성명서) 참조. 맥스 바우커스(Max Baucus) ("이 법안 [S. 1934]는 그 누구에게도 세금을 올리지 않고 세금 준수를 개선할 것이다. 이것들은 이미 법적으로 빚진 세금이다.")
  38. ^ 111 원, S.A. 3310년
  39. ^ USC 26 § 1471(c)(1)
  40. ^ USC 26 § 1471
  41. ^ Jump up to: a b Bell, Kay (March 23, 2010). "Jobs bill includes tax changes". MSNBC. Archived from the original on May 7, 2012. Retrieved December 17, 2011.
  42. ^ USC 26 § 1474(b)(2)
  43. ^ OsneyMedia (April 13, 2013). "IRS live video stream & Q&A - post final FATCA Regulations". YouTube.
  44. ^ "Instructions for the Requester of Forms W–8BEN, W–8BEN–E, W–8ECI, and W–8EXP, and W–8IMY" (PDF). Internal Revenue Service. U.S. Department of the Treasury. 2014. p. 5. Retrieved August 5, 2015. [R]equest Form W-8BEN if you are a ... FFI required to establish the foreign status of an individual account holder for chapter 4 purposes or under the requirements of an applicable IGA[.]
  45. ^ USC 26 § 6038D
  46. ^ Wargo, Dave (August 15, 2014). "FATCA: Expat Bank Accounts Are Being Sent Home". Zenron Capital Inc. Archived from the original on September 4, 2014.
  47. ^ 예: 26 CFR 1.6038D-2T(a)
  48. ^ "Do I need to file Form 8938, 'Statement of Specified Foreign Financial Assets'?". Internal Revenue Service. U.S. Department of the Treasury. January 15, 2013.
  49. ^ USC 26 § 6662(j)(3)
  50. ^ 26 U.S.C. § 6501(e)(1); 국제감사사건의 완전한 조사에 500일이 더 걸릴 수 있다고 판단되었기 때문에 제한기간을 연장한 것으로 추정된다.
  51. ^ 26 U.S.C. § 871(m); 미국 법인에 의해 지불된 것과 같은 배당금은 "미국 출처"가 되었고, 따라서 외국인 수취인에게는 30%의 원천징수세가 부과된다. 26 미국 § 871(1)(A), § 861(a)(2) 이전 방법에서는 이러한 지급액을 외국인 수취인의 거주 국가에서 파생된 소득으로 재분류하여 미국 세금을 납부하지 않았다.
  52. ^ Morgenson, Gretchen (March 26, 2010). "Death of a Loophole, and Swiss Banks Will Mourn". The New York Times.
  53. ^ "Leveling the Playing Field: Curbing Tax Havens and Removing Tax Incentives for Shifting Jobs Overseas". whitehouse.gov. May 4, 2009 – via National Archives.
  54. ^ Jump up to: a b Jolly, David; Knowlton, Brian (December 26, 2011). "Law to Find Tax Evaders Denounced". The New York Times.
  55. ^ 31 CFR 1010
  56. ^ "Agreement between the Government of the United States of America and the Government of Sweden to Improve International Tax Compliance and to Implement FATCA" (PDF). U.S. Department of the Treasury. August 8, 2014.
  57. ^ 조세공동위원회, JCS-6-10, 세입조항의 추정효과 H.R. 2847, 고용복구를 위한 고용장려금법 개정안의 상원 수정안에 포함되어 있다. 참조 위치
  58. ^ Byrnes, William (March 7, 2017). "How much revenue has FATCA raised and at what offsetting compliance costs?". International Financial Law Prof Blog.
  59. ^ "Submissions to the Senate Finance Committee about Taxation of Americans Abroad: Republicans Overseas". Fatca.eu.pn.[영구적 데드링크]
  60. ^ Cochrane, Paul (April 30, 2014). "FATCA - Region preparing for Uncle Sam". Executive.
  61. ^ Byrnes, William (December 10, 2013). "TIGTA's FATCA Report – Is the FATCA portal development better than that of the federal medical insurance exchange?". profwilliambyrnes.com.
  62. ^ Greenwood, John (October 23, 2013). "Electronic spying 'a big issue' for banks, Scotia CEO Waugh says". Financial Post.
  63. ^ "Tax Laws Amendment (Implementation of the FATCA Agreement) Bill 2014 Explanatory Memorandum". AustLII.
  64. ^ "ATO hands over bank details to US Internal Revenue Service". The Australian. September 24, 2015.
  65. ^ "Budget 2014 Information Release" (PDF). New Zealand Treasury. July 2014. Archived from the original (PDF) on November 21, 2015. Retrieved September 19, 2015.
  66. ^ "Inland Revenue does not consider it is possible to estimate the fiscal costs/benefits of entering into an IGA with the United States?" (PDF). NZ Inland Revenue Department. September 13, 2013.
  67. ^ Alkan, Christopher (May 28, 2012). "FATCA attack". Economia. Archived from the original on September 20, 2012.
  68. ^ Jump up to: a b "The cost of complying with FATCA – similar initiatives to follow?". Lexology. June 3, 2013.
  69. ^ "The real cost of FATCA implementation". Eureka Blog. July 22, 2014.
  70. ^ Greive, Martin; Kaiser, Tina (August 16, 2014). "US-Steuerabkommen FATCA ist eine Einbahnstraße" [US tax treaty FATCA is a one-way street]. Die Welt (in German).
  71. ^ "Ausländeranteil in Deutschland bis 2015" [Proportion of foreigners in Germany in 2015]. Statista (in German).
  72. ^ Jisander 2015, p. 66 : "Regeringens kommentar på remissinstansernas slutsatser gällande den ekonomiska och administrativa börda lagstiftningen medför är att det borde ses i ljuset av den 30-procentiga källskatt som påförs alla betalningar med amerikansk källa till svenska finansiella institut. Regeringen menar att Bördan de Finansiella instituten r rkar ut för försumbar i Jemfööörelse medded effecten in eventuell Kelskatt Kommer ha pp p Sveriges ekonomi". ["입법에 의해 부과되는 재정 및 행정적 부담에 관한 소개기구의 결론에 대한 정부의 언급은 스웨덴 금융기관에 대한 미국 출처와의 모든 지불에 적용되는 30% 원천징수세를 감안하여 봐야 한다는 것이다. 정부는 원천징수세가 스웨덴 경제에 미칠 영향에 비해 금융기관의 부담은 미미하다고 본다."]
  73. ^ "Yttrande över Finansdepartementets promemoria Genomförande av avtal mellan Sveriges regering och Amerikas förenta staters regering för att förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och för att genomföra FATCA" [Opinion on the Ministry of Finance's memorandum of agreement implementation between the Swedish government and United States Government to improve international compliance with tax rules and to implement FATCA] (PDF). Regelrådet (in Swedish). September 9, 2014. Regelrådet anser att konsekvensutredningen inte uppfyller de krav som ställs i 6 och 7 §§ förordningen (2007:1244) om konsekvensutredning vid regelgivning. [The Swedish Regulatory Council considers that the impact assessment does not meet the requirements set out in Sections 6 and 7 of the Ordinance (2007: 1244) on impact assessment in regulations.]
  74. ^ Jisander 2015, p. 66 (in Swedish): "Enligt en högst spekulativ uträkning gjord i promemorian skulle enbart inlämnandet av kontrolluppgifter till Skatteverket innebära en löpande administrativ kostnad på en miljon kronor var för varje mindre finansiellt institute." ["According to a highly speculative calculation made in the memorandum, the submissio스웨덴 국세청에 대한 통제정보의 n만 각 소규모 금융기관에 대해 각각 SEK 100만 달러의 관리비용을 수반할 것이다."]
  75. ^ "FATCA Foreign Financial Institution (FFI) List". Internal Revenue Service.
  76. ^ Cohn, Michael (July 9, 2018). "IRS spent $380M on FATCA, but still can't enforce it". Accounting Today.
  77. ^ "Despite Spending Nearly $380 Million, the Internal Revenue Service Is Still Not Prepared to Enforce Compliance With the Foreign Account Tax Compliance Act" (PDF). Treasury Inspector General For Tax Administration. July 5, 2018.
  78. ^ "Foreign Account Reporting Requirements" (PDF). Government Accountability Office. April 2012. p. 8. In order to improve FATCA implementation... we recommend that the Commissioner of Internal Revenue take the following (action) ... establish and document a timeline for completing a comprehensive FATCA cost estimate.
  79. ^ 위의 FFI 비용 및 해외 비용을 참조하십시오.
  80. ^ Jump up to: a b "Foreign Account Reporting Requirements" (PDF). Government Accountability Office. April 2012. p. 14.
  81. ^ Graffy, Colleen (July 17, 2013). "How to Lose Friends, Citizens and Influence". The Wall Street Journal.
  82. ^ Jump up to: a b c d e f Stack, Robert (September 20, 2013). "Myth vs. FATCA: The Truth About Treasury's Effort To Combat Offshore Tax Evasion". U.S. Department of the Treasury.
  83. ^ "Reviewing the unintended consequences of the Foreign Account Tax Compliance Act". United States House Committee on Oversight and Government Reform. April 26, 2017. Archived from the original on May 3, 2017.
  84. ^ Kindle, Brian (March 1, 2012). "FATCA may identify tax cheats, but its dragnet for financial criminals may produce an even bigger yield". Association of Certified Financial Crime Specialists. Archived from the original on May 25, 2013.
  85. ^ "Issues: Taxation". American Citizens Abroad. 2015. Archived from the original on March 28, 2015.
  86. ^ "Scratched by the FATCA". The Economist. November 26, 2011.
  87. ^ "Taming IRS Imperialism". The Wall Street Journal. February 4, 2017.
  88. ^ "Why FATCA is Bad for America and Why it Should be Repealed". American Citizens Abroad. ACA Reports series. July 19, 2012. Archived from the original on June 1, 2013.
  89. ^ "European banks shut Americans out over U.S. tax rules". USA Today. September 27, 2012.
  90. ^ Yan, Sophia (September 15, 2013). "Banks lock out Americans over new tax law". CNN.
  91. ^ "Americans Abroad Can't Bank Smoothly As FATCA Tax Evasion Reform Comes Into Play". International Business Times. December 20, 2013.
  92. ^ Jump up to: a b Srinivas, Siri (September 24, 2014). "'I was terrified we'd lose all our money': banks tell US customers they won't work with Americans". The Guardian.
  93. ^ el Fadl, Joe & Belsey, John (Fall 2011). "Facing up to FATCA" (PDF). A Middle East Point of View. Deloitte: 13–17.
  94. ^ Posey, Bill (July 1, 2013). "Letter to Secretary of Treasury" (PDF). RepealFATCA.com.
  95. ^ Browning, Lynnley (September 16, 2013). "Complying With U.S. Tax Evasion Law Is Vexing Foreign Banks". The New York Times.
  96. ^ "FATCA's flaws". The Economist. June 28, 2014.
  97. ^ Swenson, Eric D.; Garza, Raul Villarreal & Corona de la Fuente, Pedro (October 1, 2014). "The IRS's Current Offshore Voluntary Disclosure Program: Is This the Only Option Available for An "Accidental American"?". Procopio. Archived from the original on May 25, 2015. Accidental Americans may also include, but much fewer in number, those who innocently did not understand they were a US citizen and, therefore, had US tax and reporting obligations.
  98. ^ "U.S. FATCA tax law catches 'accidental Americans'". CBC News. January 13, 2014.
  99. ^ Tébéo (May 8, 2017). "Fisc: Le collectif Américains accidentels se mobilise". YouTube (in French).
  100. ^ Connington, James (October 23, 2016). "I had to pay £8,200 to escape draconian US tax system". The Daily Telegraph.
  101. ^ "Schedule of Fees for Consular Services, Department of State and Overseas Embassies and Consulates" (PDF). Bureau of Consular Affairs. 2015. The legislation caused an increase in consular workload that must be paid for by user fees... At one post alone, renunciations rose from under 100 in 2009 to more than 1,100 in the first ten months of 2014.
  102. ^ "Schedule of Fees for Consular Services, Department of State and Overseas Embassies and Consulates - Passport and Citizenship Services Fee Changes". Federal Register. September 8, 2015.
  103. ^ "Mister Taxman: Why Some Americans Working Abroad Are Ditching Their Citizenships". TIME. January 31, 2013.
  104. ^ "Why are Americans giving up their citizenship?". BBC Magazine. September 26, 2012.
  105. ^ Saunders, Laura (August 17, 2013). "Overseas Americans: Time to Say 'Bye' to Uncle Sam?". The Wall Street Journal.
  106. ^ "Americans renouncing citizenship in record numbers, seek to avoid tax". Fox News. August 12, 2013. Retrieved February 20, 2014.
  107. ^ Mitchel, Andrew (February 6, 2014). "2013 Expatriations Increase by 221%". International Tax Blog. Retrieved December 2, 2014.
  108. ^ Palazzolo, Joe (August 24, 2015). "Why It Now Costs So Much to Renounce Your Citizenship". The Wall Street Journal.
  109. ^ U.S. Department of State (June 28, 2013). "Freedom of Information Request, denial response" (PDF).
  110. ^ Sundberg, Andy (August 2012). "Freedom of Information Request, denial response". andysundberg.weebly.com.[영구적 데드링크]
  111. ^ Jump up to: a b c Millward, David (February 11, 2017). "Number of Americans renouncing citizenship reaches record high". The Daily Telegraph.
  112. ^ "Quarterly Publication of Individuals, Who Have Chosen To Expatriate, as Required by Section 6039G". Federal Register. August 3, 2017.
  113. ^ "Quarterly Publication of Individuals, Who Have Chosen To Expatriate, as Required by Section 6039G". Federal Register. November 2, 2017.
  114. ^ Kuenzi, David (July 9, 2014). "American Expats' Tax Nightmare". The Wall Street Journal.
  115. ^ "Why FATCA is Bad for America - Update". Americans Citizens Abroad. Archived from the original on September 6, 2014. Retrieved September 7, 2014.
  116. ^ Hildebrandt, Amber (January 13, 2014). "U.S. FATCA tax law catches unsuspecting Canadians in its crosshairs". CBC News.
  117. ^ Bachmann, Helena (January 31, 2013). "Mister Taxman: Why Some Americans Working Abroad Are Ditching Their Citizenships". TIME. Retrieved February 20, 2014.
  118. ^ Koop, Fermín (June 27, 2016). "Assets agreement with US not quite 'reciprocal'". Buenos Aires Herald. Archived from the original on June 28, 2016.
  119. ^ "Analytical Perspectives: Budget of the U.S. Government" (PDF). Office of Management and Budget. 2014. p. 202 – via National Archives.
  120. ^ "Budget of the U.S. Government: Mandatory and Receipt Proposals—Continued (Table S-9)" (PDF). Office of Management and Budget. 2015. p. 192. Archived (PDF) from the original on August 10, 2015.
  121. ^ "Budget of the U.S. Government: Mandatory and Receipt Proposals—Continued (Table S-9)" (PDF). Office of Management and Budget. 2016. p. 122. Archived (PDF) from the original on November 1, 2020.
  122. ^ "Text of H.R. 2847 (111th): Hiring Incentives to Restore Employment Act (Passed Congress/Enrolled Bill version)". GovTrack.
  123. ^ "Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)". U.S. Department of the Treasury. April 5, 2016. The Parties are committed to working with Partner Jurisdictions and the Organisation for Economic Cooperation and Development on adapting the terms of this Agreement and other agreements between the United States and Partner Jurisdictions to a common model for automatic exchange of information, including the development of reporting and due diligence standards for financial institutions.
  124. ^ Christians, Allison (July 4, 2014). "IRS claims statutory authority for FATCA agreements where no such authority exists". Tax, Society & Culture. McGill University Faculty of Law. None of these sources of law contain any authorization to enter into or implement the IGAs. It is clear that no such authorization has been made by Congress, and that the IGAs are sole executive agreements entered into by the executive branch on its own under its 'plenary executive authority'. As such the agreements are constitutionally suspect because they do not accord with the delineated treaty power set forth in Article II.
  125. ^ Loewy, Robert (May 9, 2014). "Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) Transitional Relief and Extension of Time for the Implementation of New Account Procedures for Entity Investors". The National Law Review. Retrieved June 15, 2014.
  126. ^ Jump up to: a b "Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA): The IRS's Approach to International Tax Administration Unnecessarily Burdens Impacted Parties, Wastes Resources, and Fails to Protect Taxpayer Rights" (PDF). Office of the Taxpayer Advocate. 2016. Archived from the original (PDF) on January 11, 2017.
  127. ^ "International Taxpayer Service: The IRS's Strategy for Service on Demand Fails to Compensate for the Closure of International Tax Attaché Offices and Does Not Sufficiently Address the Unique Needs of International Taxpayers" (PDF). Office of the Taxpayer Advocate. 2015. Archived from the original (PDF) on April 17, 2016.
  128. ^ "Offshore Voluntary Disclosure (OVD): The OVD Programs Initially Undermined the Law and Still Violates Taxpayer Rights" (PDF). Office of the Taxpayer Advocate. 2014. Archived from the original (PDF) on September 9, 2015.
  129. ^ Behrens, Frederic (April 9, 2013). "Using a Sledgehammer to Crack a Nut: Why FATCA Will Not Stand". Wisconsin Law Review. 2013 (1): 205–236. SSRN 2247615.
  130. ^ Shapiro, David (July 6, 2013). "Good news: FATCA deadlines extended, and withholding delayed". Shapiro Tax Law LLC. Archived from the original on December 30, 2013.
  131. ^ "FATCA Notebook: Former IRS Chief, Taxpayer Advocate Criticize FATCA; Switzerland Moves Toward Greater Transparency". JD Supra. October 10, 2014.
  132. ^ Leonard, Devin; Rubin, Richard (April 8, 2015). "An Emotional Audit: IRS Workers Are Miserable and Overwhelmed". Bloomberg Businessweek.
  133. ^ Byrnes, William (February 23, 2015). "February FATCA Updates: GIINs and IDES". International Financial Law Prof Blog.
  134. ^ McKenna, Barrie (February 24, 2015). "Alberta online bank first in Canada to shun U.S. clients amid tax rules". The Globe and Mail.
  135. ^ "Written question - US Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) and the refusal by Swedbank to accept US citizens as clients (E-004481/2013)". European Parliament. April 22, 2013.
  136. ^ "Answer given by Mr Šemeta on behalf of the Commission (E-004481/2013)". European Parliament. June 7, 2013.
  137. ^ "Agreement Between the Government of the United States of America and the Government of Canada to Improve International Tax Compliance through Enhanced Exchange of Information under the Convention Between the United States of America and Canada with Respect to Taxes on Income and on Capital" (PDF). U.S. Department of the Treasury.
  138. ^ "Disclaimer". Swedbank. Archived from the original on February 16, 2016. Retrieved February 13, 2016.
  139. ^ Jump up to: a b FATCAEU (May 29, 2013). "European Parliament FATCA Hearing Part 1". YouTube.
  140. ^ Mazzoni, Gianluca; Avi-Yonah, Reuven S. (September 5, 2016). "Taxation and Human Rights: A Delicate Balance". SSRN Electronic Journal. University of Michigan Public Law Research Paper No. 520. doi:10.2139/ssrn.2834883. S2CID 168316594.
  141. ^ amidaobscura (July 11, 2017). ""FATCA infringements on EU rights" petition hearing at the European Parliament". YouTube.
  142. ^ Parada, Leopoldo (June 24, 2015). "Intergovernmental Agreements and the Implementation of FATCA in Europe". World Tax Journal. 7 (2). SSRN 2720182. Neither the IGAs nor the OECD Common Reporting Standard (CRS) or the new achievements on automatic exchange of information at the EU level say much about this. In this regard, a coordinated international standard of data protection rules for taxpayers would seem reasonable.
  143. ^ "Article 29 Data Protection Working Party: Guidelines for Member States on the criteria to ensure compliance with data protection requirements in the context of the automatic exchange of personal data for tax purposes". European Commission. December 16, 2015.
  144. ^ Jisander 2015, 페이지 58 (스웨덴어) : "Till undantagen rhknas de fall då dren registerade gett sin till tilltelse, om informationsutesuting un informations."[권한 행사 때문에 정보 공개가 필요한 경우에는 예외로 한다."]
  145. ^ Jisander 2015, p. 58 (in Swedish): "Vidare är behandlingen av personuppgifter tillåten om intresset av informationsutlämningen väger tyngre än skyddet för den personliga integriteten samt om personuppgiftsansvarige eller tredje man som tar emot personuppgifter ska kunna genomföra en arbetsuppgift på grund av myndighetsutövning." ["Furthermore, the 개인정보 공개에 대한 관심이 개인정보의 보호보다 크거나 개인정보를 받은 제3자가 권한의 행사 등으로 업무를 수행할 수 있어야 하는 경우에는 개인정보의 처리가 허용된다."]
  146. ^ Jisander 2015, 페이지 58–59 (스웨덴어) : "Hér stadgas att det et det et det her förbjudet at över personupdigifter at tredje em inte har adekvat skydsniv" ["여기에 적절한 보호 수준이 없는 경우 제3국으로 개인 데이터를 이전하는 것이 규정되어 있다."]
  147. ^ 지산더 2015, 페이지 50(스웨덴어) : "엔그트 아르티켈 8 펑크 1 하르바르제 므니스카 레트 (respekt för sit privatoch familjelliv). Enligt artikel 8 punkt 2 får offentlig myndighet inte inskränka den rättigheten annat än med hänsyn till exempelvis statens säkerhet, den allmänna säkerheten, eller landets ekonomiska välstånd." ["According to Article 8, paragraph 1, every human being has the right to respect for his private and family life. 제8조제2항에 따라 공권력은 예를 들어 국가의 안보, 공안 또는 국가의 경제적 번영에 관한 경우를 제외하고는 그 권리를 제한하지 않을 수 있다. "]
  148. ^ 지산더 2015, 페이지 50(스웨덴어): "...칸 데트 콘스타테라스 아트 바켄 스타텐스 사케르헤트, 덴 올메나 사케르헤텐 엘러 스카이드 ö르 헬사 엘러 모랄러 ö르 및 라 피플러 프리에트 라흐 레티게터 ä타그랑데르 ä드르 i타그랑드르 i. de undantagsgrunder som déremot blir intrestanta ér landets eckoniska velstnd påd grund av den kelskattsom transactioner. [...]...이 경우, 다른 사람의 자유와 권리를 위한 국가 안보, 공중 안보 또는 보건이나 도덕의 보호는 관련 예외라고 명시할 수 있다. 반면에, 흥미로워지는 예외적인 근거는 거래에 부과되는 원천징수 세금으로 인한 국가의 경제적 번영이다."]
  149. ^ "Judgment in Case C-362/14 Maximillian Schrems v Data Protection Commissioner: The Court of Justice declares that the Commission's US Safe Harbour Decision is invalid" (Press release). Court of Justice of the European Union. October 6, 2015. Retrieved October 7, 2015.
  150. ^ Jisander 2015, p. 54 (in Swedish): "Enligt direktiv 2000/520/EG, punkt 5, anses adekvat skyddsnivå uppnådd för USA endast då informationen skickas til en organisation som följer de så kallade Safe Harbor Privacy-principerna." ["According to Directive 2000/520/EG, paragraph 5, an adequate level of protection is achieved for the United States only wh그 정보는 소위 "안전한 항구 프라이버시 원칙"을 준수하는 조직으로 보내진다."]
  151. ^ 지산더 2015, 페이지 54(스웨덴어) : "Pau amerikanska handslieniets hemsida finnes in lista över de organer somns andlutit sig to desa principher. IRS는 med i denna lista." ["미국 상무부 웹사이트에는 이러한 원칙을 고수해온 기관들이 나열되어 있다. 국세청은 이 리스트에 없다."]
  152. ^ Baker, Keir (January 5, 2016). "Accidental Americans: The US Citizenship Conundrum". Keep Calm & Talk Law.
  153. ^ Jisander 2015, p. 55 (in Swedish): "Lagen om insättningsgaranti (1995:1571), hädanefter IGL, kan enligt Ulrika Hansson tolkas som att finansiella institut såsom banker kan omfattas av insättningsgarantin vilken innebär att ett inlåningskonto måste öppnas för den som så önskar. Om en FFI inte ser någon annan utväg än att avsluta konton ägda av motsträviga klienter kan detta strida mot rätten att inneha ett inlåningskonto menar hon." ["The Deposit Guarantee Act (1995:1571), hereafter IGL, according to Ulrika Hansson, can be interpreted as meaning that financial institutions such as banks can be covered by the deposit guar그렇게 바라는 사람들을 위해 예금 계좌를 개설해야 한다는 것을 의미한다. 만약 FFI가 꺼려하는 고객이 소유한 계좌를 폐쇄하는 것 외에 다른 방법이 없다고 본다면 이는 예금 계좌를 보유하는 권리에 반하는 것일 수 있다고 그녀는 말한다."]
  154. ^ "FATCA self-certification could cause headaches for financial institutions". Sovos Compliance. August 25, 2015. Archived from the original on November 18, 2015.
  155. ^ "Reporting Foreign Accounts to IRS: Extent of Duplication Not Currently Known, but Requirements Can Be Clarified". Government Accountability Office. February 28, 2012.
  156. ^ "Foreign Account Reporting: Eliminate Duplicative Reporting of Certain Foreign Financial Assets and Adopt a Same-Country Exception for Reporting Financial Assets Held in the Country in Which a U.S. Taxpayer Is a Bona Fide Resident" (PDF). National Taxpayer Advocate. 2015. Archived from the original (PDF) on April 17, 2016.
  157. ^ 납세자 옹호자, 2015년 의회 연례 보고서, 페이지 353-62.
  158. ^ 납세자 옹호자, 2014년 의회 연차 보고서, 페이지 343-45.
  159. ^ 납세자 옹호자, 2013년 의회 연례 보고서, 페이지 228-37.
  160. ^ 납세자 옹호자, 2013년 의회 연례 보고서, 페이지 238-48.
  161. ^ 납세자 옹호자, 2012년 의회 연례 보고서, 페이지 134-53.
  162. ^ IRC § 6038D 및 1471 (2015년 4월 15일) 및 (2014년 4월 24일)에 따라 공개된 지침에 대한 TAS 권장사항
  163. ^ 중복 FATCA 보고의 종료를 모색하는 국민 납세자 옹호자, 2015 TNT 71-16 (2015년 4월 14일)
  164. ^ 국민 납세자 옹호자, 2013년 의회 연례 보고서, MSP #22.
  165. ^ 수정헌법 제8조는 "과도한 보석을 요구하거나, 과도한 벌금을 부과하거나, 잔인하고 특이한 처벌을 가해서는 안 된다"고 규정하고 있다.
  166. ^ "Testimony of James Bopp, Jr. Before the Subcommittee on Government Operations of the House Committee on Oversight and Government Reform Regarding the Foreign Account Tax Compliance Act" (PDF). U.S. Senate. Archived from the original (PDF) on May 14, 2017. Retrieved July 24, 2017.
  167. ^ "S.869 - A bill to repeal the violation of sovereign nations' laws and privacy matters". U.S. Congress. April 6, 2017.
  168. ^ "Sen. Rand Paul Introduces Bill to Repeal FATCA". Paul.senate.gov.
  169. ^ Lee, Matthew D. (November 30, 2017). "Senator Rand Paul Once Again Takes Aim at FATCA". Fox Rothschild LLP.
  170. ^ Mark, Meadows (April 6, 2017). "H.R.2054 - 115th Congress (2017-2018): To repeal the violation of sovereign nations' laws and privacy matters". U.S. Congress.
  171. ^ oversightandreform (April 26, 2017). "The Unintended Consequences of the Foreign Account Tax Compliance Act". YouTube.
  172. ^ "Resolution to Repeal the Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)" (PDF). AbolishFATCA.com. Archived from the original (PDF) on February 21, 2014.
  173. ^ "Residence-Based Taxation: A Necessary and Urgent Tax Reform" (PDF). American Citizens Abroad. March 2013. Archived from the original (PDF) on July 24, 2015. Retrieved July 19, 2016.
  174. ^ Bugnion, Jackie; Crim, Roland (December 1, 2014). "Letters to the Editor: Thank You, Mayor Boris Johnson, For Speaking for Many" (PDF). Tax Notes. Archived from the original (PDF) on September 16, 2016.
  175. ^ "ACA는 폐지를 위한 노력으로 FATCA와 싸우는 대신에, 본질적으로 우리는 세금 탈루와 싸울 필요가 없다고 의회에 말하고 있다."ACA는 FATCA와 싸워야 한다.
  176. ^ "ACA's Position on FATCA - Update". American Citizens Abroad. Retrieved February 1, 2019.
  177. ^ "Hatch, Wyden Launch New Effort to Seek Input on Bipartisan Tax Reform". The United States Senate Committee on Finance. March 11, 2015.
  178. ^ "International Tax Working Group Submissions". The United States Senate Committee on Finance.
  179. ^ "Individual Tax Working Group Submissions". The United States Senate Committee on Finance.
  180. ^ Hallow, Ralph Z. (May 5, 2014). "Superlawyer Jim Bopp takes on McCain-backed tax act that targets Americans overseas". The Washington Times.
  181. ^ "Rand Paul to sue IRS, U.S. Treasury". The Washington Times.
  182. ^ Newsham, Jack (April 26, 2016). "Sen. Rand Paul's FATCA Lawsuit Tossed For Lack of Standing". Law360.
  183. ^ Crawford v. U.S. Dep't of the Treasury, 868 F.3d 438 (제6회 Cir. 2017)
  184. ^ Wingrove, Josh (June 30, 2014). "Group plans constitutional challenge to budget bill". The Globe and Mail. Toronto.
  185. ^ Trichur, Rita (August 12, 2014). "U.S. Expats Sue Over Canadian Deal to Tell Washington About Their Accounts". The Wall Street Journal.
  186. ^ Cain, Patrick (August 12, 2014). "Dual citizens sue feds over FATCA tax deal with U.S." Global News.
  187. ^ Jump up to: a b c "Canadian Court Denies FATCA Challenge – Door Open For Appeal". Pearse Trust. November 23, 2015.
  188. ^ "Canadian Court Dismisses FATCA Lawsuit". Sovos. October 3, 2015.
  189. ^ "Federal Court dismisses FATCA charter challenge". Advisor's Edge. July 22, 2019.
  190. ^ Jump up to: a b Angeloni, Cristian (October 3, 2019). "Canadian duo takes FATCA fight to court of appeals". International Adviser.
  191. ^ "ICE removes UK national convicted of violating FATCA". U.S. Immigration and Customs Enforcement. February 22, 2019.
  192. ^ "IRS Releases Guidance on Foreign Financial Asset Reporting". Internal Revenue Service. December 14, 2011.
  193. ^ 2011년 12월 19일 76 FR 78553. 2011년 12월 19일 76 FR 78594.
  194. ^ 77 FR 23391/2012년 4월 19일
  195. ^ "Treasury, IRS Issue Proposed Regulations for FATCA Implementation". Internal Revenue Service. February 8, 2012.
  196. ^ "Treasury and IRS Issue Proposed Regulations Under the Foreign Account Tax Compliance Act to Improve Offshore Tax Compliance and Reduce Burden". United States Department of the Treasury. February 8, 2012.
  197. ^ 2012년 2월 15일 77 FR 9022
  198. ^ "Treasury and IRS Issue Final Regulations to Combat Offshore Tax Evasion". United States Department of the Treasury. January 17, 2013.
  199. ^ 78 FR 5874/2013년 1월 28일
  200. ^ 2013년 12월 31일 78 FR 79602. 2013년 12월 31일 78 FR 79650. 2013년 12월 31일 78 FR 79652.
  201. ^ "Treasury Releases Last Substantial Rules Package to Combat Offshore Tax Evasion". United States Department of the Treasury. February 20, 2014.
  202. ^ 2014년 3월 06년 79 FR 12725. 2014년 3월 06년 79 FR 12811. 2014년 3월 06년 79 FR 12867. 2014년 3월 06년 79 FR 12879.
  203. ^ Jump up to: a b "Treasury to Treat Jurisdictions with FATCA Agreements in Substance as Agreements in Effect to Prepare for Start of Law". United States Department of the Treasury. April 2, 2014.
  204. ^ Jones, Scott S.; Drais, Amy G.; Blackwood, Amy; Beber, Howard J.; Cherry, Sarah K.; Davis, Daniel J. (April 11, 2014). "IRS Offers FATCA Relief, Extending Registration Deadline and Expanding Intergovernmental Agreement List - Internal Revenue Service, Foreign Account Tax Compliance Act". The National Law Review. Proskauer Rose LLP. Retrieved April 13, 2014.
  205. ^ "FFI List Schema and Test Files". Internal Revenue Service.
  206. ^ "Key Aspects of the FATCA Regime" (PDF). Shearman & Sterling LLP. May 15, 2012. Archived from the original (PDF) on March 19, 2013. Retrieved April 14, 2013.
  207. ^ Christians, Allison (February 11, 2013). "The Dubious Legal Pedigree of IGAs (and Why it Matters)". Tax Notes International. Tax Analysts. 69 (6): 565. SSRN 2280508.
  208. ^ Christians, Allison (July 4, 2014). "IRS claims statutory authority for FATCA agreements where no such authority exists". Tax, Society & Culture.
  209. ^ "Joint Statement from the United States, France, Germany, Italy, Spain and the United Kingdom Regarding an Intergovernmental Approach to Improving International Tax Compliance and Implementing FATCA" (PDF). United States Department of the Treasury. February 8, 2012.
  210. ^ Coder, Jeremiah (June 28, 2012). "News Analysis: U.K. Hoping U.S. Will Make FATCA Easier to Swallow". Tax Notes Today.
  211. ^ Cohn, Michael (June 21, 2012). "U.S. Strikes FATCA Deals with Switzerland and Japan". Accounting Today.
  212. ^ Flaherty, Michael (November 28, 2012). King, Larry (ed.). "China central bank official slams U.S. tax dodging law". Reuters. Hong Kong.
  213. ^ Ohlemacher, Stephen (May 5, 2014). "US to Use Tax Law on Russian Banks". ABC News. Archived from the original on May 6, 2014.
  214. ^ "Moscow wants tax information exchanges with U.S. to be mutual, balanced". Russia Beyond the Headlines. Interfax. November 2, 2013.
  215. ^ Комментарий Департамента информации и печати МИД России в связи с сообщениями СМИ о подготовке российско-американского соглашения об обмене налоговой информацией [Commentary by the Information and Press Department of the Russian Foreign Ministry in connection with media reports on the preparation of a Russian-American agreement on the exchange of tax information]. Russian Ministry of Foreign Affairs (Press release) (in Russian). November 2, 2013.
  216. ^ d'Amora, Delphine (June 30, 2014). "Putin Signs Last-Minute Law to Satisfy FATCA". The Moscow Times.
  217. ^ "Intergovernmental agreement monitor". PricewaterhouseCoopers. Archived from the original on March 18, 2014.
  218. ^ "Bangladesh Bank suggests FATCA reporting by local banks". Resource portal of OGR Legal. Retrieved October 18, 2014.
  219. ^ Jump up to: a b "Federal Council brings FATCA Act into force". State Secretariat for International Financial Matters. June 6, 2014.
  220. ^ "Protocol Amending the Convention between USA and Japan" (PDF). U.S. Congress. April 13, 2015.
  221. ^ Karlsson, Helena (2013). "Foreign Account Tax Compliance Act: om USA:s extraterritoriella rättstillämpning och lagens förenlighet med svensk banksekretess" [Foreign Account Tax Compliance Act: on US extraterritorial law enforcement and the law's compatibility with Swedish bank secrecy]. Uppsatser (in Swedish).
  222. ^ "Text of the FATCA Comment Letter Submitted by Australia and New Zealand Banking Group Limited" (PDF). BSM Legal. June 7, 2011. Archived from the original (PDF) on March 4, 2016.
  223. ^ "Budget 2014 Information Release" (PDF). New Zealand Treasury. July 2014. p. 15. Archived from the original (PDF) on November 21, 2015. Retrieved September 19, 2015. ...the US legislation prima facie breaches New Zealand privacy and tax laws, which will impact on NZFIs' ability to comply
  224. ^ "FATCA FAQ". Société Générale. Archived from the original on March 2, 2016. Retrieved February 12, 2016.
  225. ^ Jump up to: a b Berg, Gustav (2015). Rättigheter vid informationsutbyte i spåren av FATCA [Rights in the exchange of information in the footsteps of FATCA] (PDF) (MA) (in Swedish). Uppsala University Faculty of Law.
  226. ^ Jump up to: a b c d "U.S. Treasury FATCA Resource Center". United States Department of the Treasury.
  227. ^ Upadhyay, Jayshree P. (December 29, 2014). "Sebi flags down govt on India-US tax pact". Business Standard.
  228. ^ "Australia-US Intergovernmental Agreement (IGA) to improve international tax compliance and to implement FATCA (the US Foreign Account Tax Compliance Act)". Australia Department of the Treasury. Archived from the original on August 6, 2017. Retrieved July 9, 2014.
  229. ^ Jump up to: a b c d e f g h i j k l "2014 Treaties and Agreements". United States Department of State.
  230. ^ Jump up to: a b c d e f g h i j k l m n o p q "2015 Treaties and Agreements". United States Department of State.
  231. ^ "Entry into Force of the Information Exchange Agreement between Canada and the United States". Department of Finance Canada. July 2, 2014.
  232. ^ "Legislative Proposals Relating To the Canada–United States Enhanced Tax Information Exchange Agreement". Department of Finance, Canada. Retrieved March 5, 2014.
  233. ^ Jump up to: a b "Bilateral Pacts Represent First FATCA Agreements in the Caribbean". Tax Analysts. November 29, 2013. Retrieved December 3, 2013.
  234. ^ "L 67 - Forslag til lov om ændring af skattekontrolloven og forskellige andre love. (Indberetning og automatisk udveksling af skatterelevante oplysninger om finansielle konti samt ophævelse af bagatelgrænser for ind- og udbetalinger m.v)" [L 67 - Proposal for an Act amending the Tax Control Act and various other acts. (Reporting and automatic exchange of tax-relevant information on financial accounts as well as abolition of de minimis limits for deposits and withdrawals, etc.).]. Folketinget (in Danish). November 26, 2013.
  235. ^ "Bekendtgørelse om identifikation og indberetning af konti med tilknytning til USA" [Executive Order on the Identification and Reporting of Accounts Associated with the United States]. Høringsportalen (in Danish). April 11, 2014.
  236. ^ "Dansk lov om FATCA" [Danish law on FATCA]. PricewaterhouseCoopers (in Danish). Archived from the original on March 6, 2016.
  237. ^ "Treaties in Force 2014" (PDF). United States Department of State.
  238. ^ Jump up to: a b c "Taxation (International Tax Compliance) (Crown Dependency [CD]) Regulations 2014, Guidance notes" (PDF). Whereyoucan.com. January 31, 2014. Archived from the original (PDF) on March 7, 2014. Retrieved March 6, 2014.
  239. ^ "2013 TNT 243-24 Malta Announces Signing of FATCA Agreement with U.S.". Tax Analysts. December 18, 2013.
  240. ^ "Agreement between the Department of the Treasury of the United States of America and the Ministry of Finance and Public Credit of the United Mexican States to Improve International Tax Compliance including with respect to FATCA" (PDF). U.S Department of the Treasury. 2012. Article 10, Term of Agreement, para 1. The Agreement shall enter into force on January 1st, 2013 and shall continue in force until terminated.
  241. ^ "Agreement between the Department of the Treasury of the United States of America and the Ministry of Finance and Public Credit of the United Mexican States to Improve International Tax Compliance including with respect to FATCA [Article 10(1)]" (PDF). U.S Department of the Treasury. 2014.
  242. ^ "Agreement between the United States of America and the Kingdom of the Netherlands to Improve International Tax Compliance and to Implement FATCA" (PDF). U.S. Department of the Treasury. December 18, 2013.
  243. ^ "Briefwisseling tussen Nederland en de VS" [Correspondence between the Netherlands and the US]. Government of the Netherlands (in Dutch). April 28, 2015. Retrieved April 28, 2015.
  244. ^ "Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) - U.S. Reportable Accounts Guidance Notes" (PDF). Inland Revenue Department. July 9, 2014. p. 3, Introduction (1). Archived from the original (PDF) on August 12, 2014. Retrieved August 22, 2014.
  245. ^ "Agreement between the government of the United States of America and the government of the Republic of Singapore to improve international tax compliance and to implement FATCA" (PDF). U.S. Department of the Treasury. November 18, 2018.
  246. ^ "2013 Treaties and Agreements". United States Department of State.
  247. ^ "FATCA agreement". State Secretariat for International Financial Matters. Archived from the original on July 4, 2017. Retrieved June 19, 2017. The Federal Council approved the mandate for negotiations with the United States on switching to Model 1 on 8 October 2014.
  248. ^ "Internationales Abkommen, Agreement between Switzerland and the United States of America for Cooperation to Facilitate the Implementation of FATCA". Federal Department of Foreign Affairs (in German). Archived from the original on March 8, 2014.
  249. ^ "Entry into force of FATCA agreement between Switzerland and United States was delayed by six months". The Federal Authorities. September 30, 2013. Archived from the original on January 11, 2015.
  250. ^ Jump up to: a b Lee, Matthew D. (September 18, 2015). "FATCA Update: Treasury Relaxes September 30 Deadline for Model 1 IGA Jurisdictions to Exchange Tax Information". Tax Controversy Watch. Archived from the original on March 4, 2016.
  251. ^ "Notice 2015-66: Extension of FATCA Transitional Rules for Gross Proceeds, Foreign Passthru Payments, Limited Branches and Limited FFIs, and Sponsored Entities; Modification to Grandfathered Obligation Rule with Respect to Collateral; and Reporting of 2014 Information under a Model 1 IGA" (PDF). Internal Revenue Service.
  252. ^ Perryman, Haydon (September 14, 2015). "Croatia to Delay Implementation of FATCA Agreement". haydonperryman.com. Archived from the original on April 22, 2016.
  253. ^ Cagahastian, David (September 13, 2015). "FATCA terms moved forward 6 mos to Q2 2016". BusinessMirror.
  254. ^ "Belgium: Update on FATCA Reporting for 2014". Offshore News Flash. September 14, 2015.
  255. ^ "KPMG REG FATCA Alert" (PDF). KPMG. September 14, 2015.
  256. ^ "Putting an end to offshore tax evasion". OECD.
  257. ^ Byrnes, William (July 4, 2014). "66th country signs OECD Convention on Tax Information Exchange". profwilliambyrnes.com. The CRS is also informally called 'GATCA', referring to the 'globalization' of FATCA.
  258. ^ Jump up to: a b "An Englishman's home". The Economist. February 21, 2015. p. 40. Archived from the original on January 23, 2016. Retrieved February 13, 2016.
  259. ^ Jump up to: a b Newlove, Russell (February 9, 2016). "Why expat Americans are giving up their passports". BBC News. Archived from the original on February 9, 2016. Retrieved February 13, 2016.
  260. ^ Berr, Jonathan (August 7, 2017). "Why more Americans are handing in their citizenship". CBS News.

참고 문헌 목록

추가 읽기

외부 링크