세대 스키핑 양도세

Generation-skipping transfer tax
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미국의 세대 스키핑 양도세(a/k/a "GST세")는 기부자보다 37.5세 이상 어린 무관한 사람이나 손자 등 기부자보다 1세대 이상 어린 특수관계인의 이익을 위해 노골적인 증여와 신탁 양도에 모두 세금을 부과한다.[1] 이 사람들은 "스킵족"[2]으로 알려져 있다. 신탁이 관련된 대부분의 경우, 세대별 수준에서 증여세나 부동산세가 발생하지 않도록 양도자가 회피하는 경우에만 GST 세금이 부과된다.

예를 들어, 기부자가 기부자의 자녀와 손자녀에 대한 신탁으로 재산을 이전하고, 어린이의 생애 동안 수탁자가 자녀와 손자녀 사이에 그들의 필요에 따라 소득을 분배할 수 있다고 가정하자. 더 나아가 신탁기구는 신탁의 나머지 원금들이 아이의 사망 이후 손주들에게 완전히 분배될 것이라는 것을 제공한다고 가정한다. 신탁재산이 아동의 사망 시(예: 일반적인 임용권자의 사유에 의한) 재산세 대상이 아닌 경우, 아동이 사망했을 때 GST 세금이 부과된다. 이를 '조세종료'라고 한다. 그럴 경우 수탁자는 GST 세금 신고와 납세의 책임이 있다. 반면 신탁이 종료되기 전에 수탁자가 손자에게 소득이나 원금을 분배하면 '과세 분배'가 발생한다. [3] 그 경우, 수혜자는 세금을 납부할 책임이 있다. 이러한 과세 대상 사건은 때때로 세금의 존재나 그들의 상황에 대한 적용에 대해 모를 수 있는 사람들에 의해 간과된다. IRS Forms 706 GS(D-1) [4]및 706 GS(T)를 참조하십시오.[5]

세금의 제1판(1976년)

세대 스키핑 양도세 제1판은 1976년에 도입되었다.[6] 그 판은 피한 부동산이나 증여세와 정확히 동일한 세대 스키핑 세금을 부과하려고 시도했다. 위의 예에서, 그 아이의 유언 집행자는 신탁의 존재와 관계 없이, 만약 있다면, 그 아이의 재산에 대한 재산세를 결정해야 했을 것이다. 그러면 신탁관리자는 신탁재산이 마치 그 신탁재산이 그 아이의 재산의 일부인 것처럼 그 아이의 재산세부채를 재평가하는 기준으로 그 아이의 연방부동산세환급금을 사용해야 할 것이다.

1986년부터 시행된 세금 버전

그러한 접근법은 너무나 많은 행정적 문제를 제기하여 1986년 의회는 1976년 개정판을 폐지하고 새로운 세대 스키핑 양도세법을 제정하였다.[7] 현행 GST 세금의 시행일은 1986년 10월 23일이다. 거의 예외 없이, 이 세금은 그 날짜 이후에 이루어진 세대 스키핑 이전에만 적용된다.[8] 오래된 취소불능신탁은 그랜드파워가 되고 GST 세금에서 면제된다고 한다.

2009년 12월 31일까지 부동산이나 증여에 적용되는 세대 스키핑 양도세 중 가장 최근 버전은 회피한 부동산이나 증여세와 동등한 세금을 부과하려고 시도하지 않았다. 대신, 세대 스키핑 세금은 증여, 유증, 양도 또는 해지 시에 적용되는 최고 한계 부동산 및 증여 계층과 동일한 균등한 비율로 부과되었다. 2009년에는 이 비율이 45%에 달했다. 2014년 이후 GST 세율은 양도금액의 40%를 균일하게 유지하고 있어 최고 부동산·증여세율과 동일하다.

2009년에는 각 납세자가 세대 스키핑 세금에서 350만 달러를 면제받았다. 즉, 350만 달러(또는 세대 스키핑 트러스트)를 초과하는 손자나 젊은 수혜자에게 주는 총 선물과 유품만이 GST 세금을 적용받게 된다.

2010년에는 연방부동산세와 마찬가지로 세대 스키핑 양도세가 잠시 폐지되었다. 그해 GST 세율은 사실상 제로였다. [9]그러나, 면제율과 GST세의 궁극적인 폐지를 만든 법은 2010년 12월 31일에 만료되었다.[10] 2016년에는 1인당 545만 달러의 면제 혜택을 받았다.

2011년부터는 세대 스키핑 트러스트와 스킵맨에게 주는 노골적인 선물에 대한 GST 면제 금액은 1인당 500만 달러(또는 결혼한 커플의 경우 1000만 달러)이다. 면제 금액은 부동산/선물세 면제처럼 인플레이션 조정으로 매년 증가한다. 2017년 감세 및 일자리법이 제정되면서 2025년 12월 31일까지 이러한 면제는 두 배로 늘어났다. 따라서 2020년 1월 1일 현재 GST 면제액은 1인당 1158만 달러(물가상승률 조정 포함)로 부부 기준의 2배에 달한다. 그러나 늘어난 면제는 의회가 법을 개정하지 않는 한 2026년 1월 1일자로 2018년 이전 수준으로 되돌아간다. 현행 (TCJA 이후) 법에서는 세율이 40%를 유지하고 있다.

세금 면제 사용의 이점

자신의 재산을 손주에게 물려주길 원하는 개인은 그들의 이익을 위해 GST 면제를 세대 스키핑 트러스트에 배분할 수 있다. 그러한 신탁은 GST 면제까지 가치가 있는 현금이나 부동산으로 자금을 조달할 것이다. 무제한의 기간(즉 영속성에 대한 주법에 의해 제한되지 않는 것)으로 운영될 수 있는 그러한 신탁을 흔히 왕조 신탁이라고 한다.

이러한 방식으로 세대 스키핑 세금 면제를 사용하면 두 가지 중요한 이점을 얻을 수 있다.

  • 신탁은 아이들이 죽으면 모든 양도세를 면하게 되고, 손주들에게 비과세 혜택을 주게 된다.
  • 그 신탁은 채권자들의 주장으로부터, 그리고 어느 정도까지는, 전거주자들의 주장으로부터 보호될 수 있을 것이다. 신탁재산이 아이들에게 완전히 맡겨진다면, 그 재산은 그러한 청구권의 대상이 될 것이다.

일부 주에서는 제3자로부터 증여나 유산으로 취득한 재산은 이혼 소송에서 분열을 받지 않으며 전 배우자의 청구도 받지 않는다.

아이는 신탁의 수탁자 역할을 할 수 있으므로 신탁 투자 정책을 통제할 수 있다. 만약 그렇다면, 아이의 사망 시 연방 부동산 과세에 대한 신탁을 받지 않기 위해 소득과 원금의 분배에 대한 아동의 재량권을 "확실한 기준"으로 제한할 필요가 있을 것이다. 아동을 단독 수탁자로 임명하는 것은 아동의 채권자의 청구를 받을 수 있다.

버니 샌더스 같은 진보적인 정치인들 사이에서는 예를 들어 50년 후 장기 신탁에 대해 GST 세금을 부과하도록 요구하는 지지가 있다는 점에 주목한다.[11]

참고 항목

참조

  1. ^ IRS 양식 709 지침 참조
  2. ^ "26 U.S. Code § 2613 - Skip person and non-skip person defined".
  3. ^ "26 U.S. Code § 2611 - Generation-skipping transfer defined".
  4. ^ https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i706gsd1.pdf
  5. ^ "About Form 706-GS (T), Generation Skipping Transfer Tax Return for Terminations Internal Revenue Service".
  6. ^ 1976년 조세개혁법, Pub. L. 94-455, § 2006, 90 Stat. 1520, 1879-90.
  7. ^ 1986년 조세법, Pub. L. 99-514호, § 1431-33, 100 Stat. 2085, 2717-32.
  8. ^ "26 CFR § 26.2601-1 - Effective dates".
  9. ^ "Congress' Gift to the Wealthy, A GST Tax "Holiday" in 2010 -- Act Before the New Year!".
  10. ^ 2010년 조세 구제, 실업 보험 재허가 및 일자리 창출법, Pub. L. 111-312 § 101(미국 26개 지역 산발적으로 개정) (Pub에서 일몰 규정을 연장함) L. No. 107-16 2010년 12월 31일부터 2012년 12월 31일까지).
  11. ^ "Sanders Estate Tax Proposal: Estate Planning Steps to Take Now".