회계 감사

Audit
기타 용도는 감사(동음이의)를 참조하십시오. "감사"는 여기서 리디렉션된다. 사이언톨로지 관행에 대해서는 Auditing(Scientology)을 참조하십시오. T.I. 앨범은 Paper Trail을 참조하십시오.
다음에 대한 시리즈 일부
회계
Early 19th-century German ledger
주요종류
주요개념
선택한 계정
회계기준
재무제표
경리
감사
사람과 조직
개발
부정행위
감사 프로세스의 몇 가지 일반적인 단계

감사는 "어떤 기업의 재무정보에 대한 독립적 조사로서, 그 규모나 법적 형식에 관계없이, 이익 지향적이든 아니든 간에, 의견을 표명하기 위한 목적으로 검사를 실시하는 것"이다. [1] 감사는 또한 법이 요구하는 관심사에 의해 회계 장부가 적절하게 유지되도록 하기 위해 노력한다. 감사인은 감사보고서에서 제안사항을 먼저 고려하고, 증거를 입수하고, 제안사항을 평가한다.[2]

감사는 여러 이해관계자에게 주제에서 중대한 오보가 없다는 제3자의 보장을 제공한다. 이 용어는 법률가와 관련된 재무정보의 감사에 가장 많이 적용된다. 그 밖에 일반적으로 감사되는 분야로는 비서와 준법, 내부 통제, 품질 관리, 프로젝트 관리, 물 관리, 에너지 절약 등이 있다. 감사 결과 이해관계자는 주제에 대한 위험관리, 통제 및 통제의 효과를 평가하고 개선할 수 있다.

감사는 예로부터 안전한 조치였고,[3] 그 이후 공공 부문과 기업 부문의 많은 영역으로 확대되어 학계는 '감사회'를 식별하기 시작했다.[4]

어원

"감사"라는 단어는 "듣기"를 의미하는 라틴어 "감사"에서 유래되었다.[5]

역사

수동부기기가 성행하던 중세 영국의 감사들은 회계 장부를 읽어주는 소리를 듣고 조직의 인력이 소홀하거나 사기성이 없음을 확인하곤 했다.[6] 1951년 모이어는 감사관의 가장 중요한 임무가 사기 적발임을 확인했다.[7] 챗필드는 미국의 초기 감사는 주로 장부 작성 세부사항의 검증으로 간주된다고 문서화했다.[8]

The Central Auditing Commission of the Communist Party of the Soviet Union (Russian: Центральная ревизионная комиссия КПСС) operated from 1921 to 1990.

정보기술감사

주요 기사: 정보기술감사
주요 기사: 소프트웨어 감사 검토

정보 기술 감사 또는 정보 시스템 감사(Information Technology, IT) 인프라 내의 관리 통제에 대한 심사다. 입수한 증거의 평가는 정보시스템이 자산을 보호하고, 데이터 무결성을 유지하며, 조직의 목표나 목적을 달성하기 위해 효과적으로 운영되고 있는지를 결정한다. 이러한 검토는 재무제표 감사, 내부 감사 또는 다른 형태의 증명 참여와 함께 수행될 수 있다.

회계

재무정보를 잘못 기재하기 위한 재무감사(과세, 잘못된 판매 및 기타 형태의 사기 포함)는 개인 이익을 위해 재무정보를 이용할 수 있는 권한을 가진 많은 기업에게 법적 요건이 되었다. 전통적으로 감사는 주로 금융 시스템과 기업 또는 기업의 재무 기록에 대한 정보를 얻는 것과 관련이 있었다.

재무 감사는 정보의 유효성과 신뢰성을 확인하고 시스템의 내부 통제에 대한 평가를 제공하기 위해 수행된다. 그 결과, 제3자가 문제의 인물/조직/제도(등)에 대한 의견을 표명할 수 있다. 재무제표에 대한 의견은 취득한 감사증거에 따라 달라질 것이다.

법정감사는 기업이나 정부의 재무제표와 기록의 정확성에 대해 법적으로 요구되는 검토다. 법정감사의 목적은 은행잔고, 장부기록, 금융거래 등의 정보를 검토하여 조직의 재무상태의 공정하고 정확한 표현을 제공하는지 여부를 결정하는 것이다.

제약조건으로 인해 감사에서는 재무제표에 중요한 오류가 없다는 합리적인 보장만 제공하려고 한다. 따라서 통계적 표본 추출은 종종 감사에서 채택된다. 재무감사의 경우, 일련의 재무제표가 양적(수치적)과 질적 요인에 의해 영향을 받는 개념인 중요한 오보가 없을 때 사실이고 공정하다고 한다. 그러나 최근 감사는 단순한 진실과 공정성을 넘어서는 안 된다는 주장이 힘을 얻고 있다.[9] 그리고 미국 공기업의 회계감독위원회는 같은 개념의 발표문을 내놓았다.[10]

원가회계는 재료, 노동력 또는 기타 원가 항목의 사용을 측정하는 회계에 기초하여 어떤 물품의 제조나 생산에 드는 원가를 검증하는 과정이다. 간단히 말해서 원가감사란 원가계정과 기록을 체계적이고 정확하게 검증하고 원가회계목표를 준수하는지 확인하는 것을 말한다. 원가·관리회계사 협회에 따르면 원가감사는 "원가회계의 원칙에 따라 제품 원가가 도달했는지 확인하기 위한 원가회계 기록의 검토와 사실관계의 검증"[citation needed]이다.

대부분의 국가에서 감사는 관리 기구가 일반적으로 인정하는 표준을 준수해야 한다. 이 기준서는 제3자 또는 외부 이용자에게 재무제표나 감사인이 의견을 표명하는 그 밖의 주제의 공정성에 대한 감사인의 의견에 의존할 수 있음을 보장한다. 따라서 감사는 정확하고 정확해야 하며 추가적인 오진이나 오류가 없어야 한다.

통합감사

미국의 경우, 상장기업에 대한 감사는 사베인스-404조에 의해 제정된 PCAOB(Public Company Accounting Supervisory Board)가 정한 규칙에 의해 관리된다.2002년 옥슬리 법. 이러한 감사는 통합감사라고 하는데, 감사인은 재무제표에 대한 의견 외에 PCAOB Auditing Standard No. 5에 따라 기업의 재무보고에 대한 내부통제 효과에 대해서도 의견을 표명해야 한다.[11]

또한 통합된 컴플라이언스 자료를 사용하는 새로운 유형의 통합 감사가 제공되고 있다(규제 컴플라이언스의 통합 컴플라이언스 섹션 참조). 규제 건수가 증가하고 운영 투명성이 요구됨에 따라 조직은 단일 감사 이벤트에서 여러 규제와 표준을 다룰 수 있는 리스크 기반 감사를 채택하고 있다.[citation needed] 이는 감사 및 감사 호스팅 자원의 중복 노력 없이 필요한 모든 거버넌스 요건을 충족할 수 있도록 하기 위해 일부 분야에서 매우 새롭지만 필요한 접근법이다.[citation needed]

평가

평가의 목적은 무언가를 측정하거나 그것에 대한 값을 계산하는 것이다. 감사인의 목적은 재무제표가 모든 중요한 측면에서 공정하게 표시되고 중요한 오보가 없는지를 결정하는 것이다. 평가를 작성하는 과정에는 독립된 전문가의 감사가 수반될 수 있지만, 그 목적은 진술의 공정성이나 수행의 질에 대한 의견을 표명하기보다는 측정을 제공하는 것이다.[12]

감사인

재무제표 감사인과 비재무정보(준수감사 포함)는 다음과 같이 다양한 범주로 분류할 수 있다.

  • 외부감사관/법정감사관은 기업의 재무제표에 중대한 오보가 없는지, 사기나 오류로 인한 것인지에 대한 의견을 표명하기 위해 감사대상 고객이 참여하는 독립법인이다. 상장기업의 경우 재무보고에 대한 내부통제의 효과에 대해 외부감사인이 의견을 표명하도록 요구할 수도 있다. 외부감사인은 재무제표와 관련되거나 관련되지 않은 기타 합의된 절차를 수행하도록 관여할 수도 있다. 가장 중요한 것은 외부감사인은 감사를 받는 기업이 관여하고 급여를 받더라도 독립된 것으로 간주하고 제3자로 남아 있어야 한다는 점이다.[citation needed]
  • 원가감사관/법정원가심사관은 기업의 원가계산서 및 원가계산서에 사기와 오류에 의한 것이든 중요한 오보가 없는지에 대한 의견을 표명하기 위해 원가심사 대상 고객이 고용한 독립법인이다. 상장기업의 경우 외부감사인이 원가보고에 대한 내부통제의 효과성에 대한 의견을 표명하도록 요구할 수도 있다. 이들은 전세계적으로 비용 및 관리 회계사 또는 공인 관리 회계사 중 하나인 인도의 비용 회계사 & CMA라고 불리는 전문 인력이다.
  • 정부 감사인은 연방기관의 재정과 관행을 검토한다. 이 감사들은 그들의 발견을 의회에 보고하고, 의회는 그것을 정책과 예산을 만들고 관리하는 데 사용한다. 정부 감사관은 미국 정부 회계사무소에서 근무하며, 대부분의 주정부에는 주정부 및 시정부 기관 감사와 유사한 부서가 있다.
  • 비서감사관/법률사무감사관은 회사의 비서기록과 해당 법률의 준수가 사기에 의한 것이든, e에 의한 것이든 간에 중요한 오보가 없는지에 대한 의견을 표명하기 위해 비서 및 적용 법률/사무감사의 대상 의뢰인이 다른 해당 법률의 감사/사무감사를 수행하는 독립된 기업이다.과중한 벌금이나 벌금을 부과한다. 대기업에 대해서는, 회사의 컴플라이언스 시스템 관리에 대한 내부 통제의 효과에 대해 외부 비서 감사인의 의견 표명이 요구될 수도 있다. 인도의 회사 비서로 불리는 이들은 인도의 회사 비서 연구소의 회원이며 실무 증명서를 소지하고 있다. (http://www.icsi.edu/)
  • 내부 감사인은 그들이 감사하는 조직에 고용된다. 그들은 정부 기관(연방, 주 및 지역), 상장 기업, 그리고 모든 산업에 걸쳐 비영리 기업에서 일한다. 이 직업에 대해 국제적으로 인정받는 표준 설정 기구는 IIA(www.theiia.org)이다. IIA는 내부 감사를 다음과 같이 정의했다: "내부 감사는 가치를 더하고 조직의 운영을 개선하기 위해 고안된 독립적이고 객관적인 보증 및 컨설팅 활동이다. 리스크 관리, 통제 및 거버넌스 프로세스의 효율성을 평가하고 개선하기 위해 체계적이고 규율화된 접근방식을 도입함으로써 조직이 목표를 달성할 수 있도록 돕는다."[13] 따라서 전문 내부 감사인은 이사회, 주주, 이해관계자 및 기업 임원이 조직의 지배구조, 리스크 관리 및 통제 프로세스가 적절히 설계되고 기능적 효율성이 있음을 합리적으로 보장하는지 여부를 평가하는 데 초점을 맞춘 독립적이고 객관적인 감사 및 컨설팅 서비스를 제공한다.얄밉게 내부 감사 전문가(Certified Internal Inspector - CIA)는 내부 감사원의 국제 전문 표준 및 행동 강령을 따른다.[14] 내부 감사인은 이들을 고용하는 기업으로부터 독립적이지 않지만 독립성과 객관성은 IIA 전문 표준의 초석이 되며, 기준과 지원 실무 지침 및 실무 권고사항에서 상세히 논의된다. 전문 내부 감사인은 IIA 표준에 의해 그들이 감사하는 사업 활동과 독립적일 것을 의무화한다. 이러한 독립성과 객관성은 내부 감사 부서의 조직 배치와 보고 라인을 통해 달성된다. 미국의 공매도 기업의 내부 감사인은 직접 이사회나 이사회 소위원회(일반적으로 감사위원회)에 기능적으로 보고해야 하며, 행정적 목적 외에는 경영진에게 보고해서는 안 된다. 으로서 종종 프로 문학의 내부 경영권을 보편적으로 인정되는 프레임워클 때 실체의 지배 및 통제 관행을 평가하(내부 감사자는 IIA의 일기 같은)-,[15]또는 다른 유사한 감사의 연습을 위해;그리고 COSO의"전사적 리스크 Management-Integrated Framework"적용된다.또는 조직의 전사적 위험관리 관행을 평가할 때 전사적 위험관리를 위한 기타 유사하고 일반적으로 인정된 프레임워크. 전문 내부 감사인은 업무 수행을 위한 효과적인 과정으로 통제 자체 평가(CSA)를 활용하기도 한다.
  • 컨설턴트 감사인은 기업의 감사 기준에 따라 감사를 실시하도록 회사가 계약한 외부 인사다. 이는 자체 감사 기준을 따르는 외부 감사자와 다르다. 그러므로 독립성의 수준은 내부 감사자와 외부 감사자 사이의 어딘가에 있다. 컨설턴트 감사관은 독립적으로 근무하거나 내부 감사인을 포함하는 감사팀의 일원으로 근무할 수 있다. 컨설턴트 감사인은 회사가 특정 분야를 감사할 충분한 전문지식이 부족할 때, 또는 단순히 직원이 없을 때 직원 증원을 위해 사용된다.

가장 많이 사용되는 외부감사기준은 미국공인회계사회(American Institute of Certified Public Accounters)의 US GAAS와 국제감사기준(International Standards on Auditing Standards)이 개발한 국제감사표준(ISA)이다.

성과감사

성과감사는 기업이 이용 가능한 자원의 고용에서 경제, 효율성 및 효과를 달성하고 있는지를 평가하기 위해 정부 또는 비영리단체의 프로그램, 기능, 운영 또는 경영시스템과 절차를 독립적으로 검토하는 것을 말한다. 안전, 보안, 정보 시스템 성능, 환경적 우려는 점점 감사 대상이 되고 있다.[16] 현재 보안 감사와 정보 시스템 감사를 전문으로 하는 감사 전문가가 있다. 비영리 단체와 정부 기관들과 함께, 임무 목표를 달성하는 데 성공했는지 검토하면서 성과 감사에 대한 필요성이 증가하고 있다.

품질감사

주요 기사: 품질감사

품질감사는 객관적 근거의 검토를 통해 표준 준수를 검증한다. 품질 감사 시스템은 품질 관리 시스템의 효과를 검증할 수 있다. 이것은 ISO 9001과 같은 인증의 일부다. 품질 감사는 필수 프로세스에 대한 준수를 보여주는 객관적 증거의 존재를 검증하고, 프로세스가 얼마나 성공적으로 구현되었는지 평가하며, 정의된 목표 수준 달성의 효과를 판단하기 위해 필수적이다. 또한 문제 영역의 축소 및 제거에 관한 증거를 제공하기 위해 품질 감사가 필요하며, 조직에서 지속적인 개선을 달성하기 위한 실질적인 관리 툴이다.

조직에 이익을 주기 위해 품질감사는 부적합 사항과 시정조치만 보고하는 것이 아니라 모범사례의 영역을 강조하고 준수 증거를 제공해야 한다. 이러한 방식으로 다른 부서들은 정보를 공유하고 그 결과로 그들의 작업 관행을 개정할 수 있으며, 또한 지속적인 개선을 강화할 수 있다.

프로젝트 감사

프로젝트 감사는 프로젝트 라이프사이클 동안 발생하는 문제, 우려 및 과제를 파악할 수 있는 기회를 제공한다.[17] 프로젝트 중간중간 진행된 감사는 프로젝트 매니저, 프로젝트 스폰서 및 프로젝트 팀에게 무엇이 잘 되었는지와 프로젝트를 성공적으로 완료하기 위해 개선해야 할 사항에 대한 중간 관점을 제공한다. 프로젝트가 끝날 때 감사가 이뤄지면 법의학적 검토를 제공해 향후 프로젝트의 성공 기준을 개발하는 데 활용할 수 있다. 이 검토는 프로젝트의 어떤 요소가 성공적으로 관리되었고 어떤 요소가 과제를 제시했는지를 파악한다. 그 결과, 이 검토는 조직이 향후 프로젝트에서 동일한 실수를 반복하지 않도록 하기 위해 무엇을 해야 하는지를 파악하는 데 도움이 될 것이다.

프로젝트는 다음 두 가지 유형의 프로젝트 감사를 받을 수 있다.[16]

  • 정기적인 상태 점검 감사: 정기적인 건강검진 감사는 프로젝트 성공을 높이기 위해 프로젝트의 현황을 파악하는 것이 목적이다.
  • 규제 감사: 규제감사의 목적은 프로젝트가 규제와 표준을 준수하는지 검증하는 것이다. NEMEA 컴플라이언스 센터의 모범 사례에 따르면 규제 감사는 정확하고 객관적이며 독립적이어야 하며 조직에 감독 및 보증을 제공해야 한다.

기타 형태의 프로젝트 감사:

형식: 프로젝트가 어려움에 처했을 때, 스폰서는 감사가 필요하고, 민감도가 높으며, 지속 가능한 증거를 통해 결론을 증명할 수 있어야 한다는 것에 동의한다.

비공식: 새로운 프로젝트 매니저가 제공되었을 때, 문제가 있는 프로젝트에는 아무런 표시가 없고, 비공식 감사에서 공식 감사와 동일한 기준을 적용할 수 있는 곳에 프로젝트가 반대되는지를 보고할 필요가 있지만, 이러한 심층 보고서나 공식 보고서는 필요하지 않다.[18]

에너지 감사

주요 기사: 에너지 감사

에너지 감사는 건물, 프로세스 또는 시스템의 에너지 절약을 위한 에너지 흐름의 검사, 조사 및 분석을 통해 출력에 부정적인 영향을 미치지 않고 시스템으로의 에너지 입력량을 감소시킨다.

작업감사

추가 정보: 운영감사

영업감사는 의뢰인 사업의 영업에 대한 심사다. 이 감사에서 감사인은 기업(고객)의 경영진이 목적을 달성하고 있는 영업의 효율성, 효과성 및 경제성을 철저히 검사한다. 경영진은 내부통제 시스템을 만족시키는 것만으로 목적을 달성하지 못하기 때문에 운영감사는 내부통제 문제를 넘어선다. 운영 감사는 상업적으로 불건전할 수 있는 모든 문제를 다룬다. 운영 감사의 목적은 세 가지 E, [citation needed]즉 효율성 - 최소한의 자원 낭비만으로 올바른 일을 수행하는 것이다. 효율성 – 가능한 최소 시간 내에 작업 수행 경제 – 운영의[citation needed] 편익과 비용 간의 균형

제어 자체 평가는 운영 감사를 완료하기 위해 일반적으로 사용되는 도구다.[19]

법의학 감사

법의학 회계, 법의학 회계사 또는 법의학 회계도 참조하십시오. 회계와 수사를 모두 전문으로 하는 회계사가 사기, 누락, 과실 등을 적발하기 위해 노력하는 수사 감사를 말한다.

참고 항목

참조

  1. ^ Gupta, Kamal (November 2004). Contemporary Auditing. McGraw Hill. p. 1095. ISBN 0070585849.
  2. ^ "Audit assurance".
  3. ^ Loeb, Stephen E.; Shamoo, Adil E. (1989-09-01). "Data audit: Its place in auditing". Accountability in Research. 1 (1): 23–32. doi:10.1080/08989628908573771. ISSN 0898-9621. PMID 26859053.
  4. ^ 힘, 마이클 1999. 감사회: 검증의식. 옥스퍼드: 옥스퍼드 대학 출판부
  5. ^ Assurance, Auditing and. ICAI - The Institute of Chartered Accountants of India. Chapter 1, Volume 1: Institute of Chartered Accountants of India. p. 1.CS1 maint: 위치(링크)
  6. ^ Derek Matthews, History of Auditing (2006-09-27). The changing audit process from the 19th century till date. Routledge-Taylor & Francis Group. p. 6. ISBN 9781134177912.
  7. ^ C. A., Moyer (January 1951). "Early Developments in American Auditing". Accounting Review. 26 (1): 3–8. JSTOR 239850.
  8. ^ Michael, Chatfield (1974). "A History of Accounting Thought". Business History Review. 49.
  9. ^ McKenna, Francine. "Auditors and Audit Reports: Is The Firm's "John Hancock" Enough?". Forbes. Retrieved 22 July 2011.
  10. ^ "CONCEPT RELEASE ON POSSIBLE REVISIONS TO PCAOB STANDARDS RELATED TO REPORTS ON AUDITED FINANCIAL STATEMENTS" (PDF). Retrieved 22 July 2011.
  11. ^ "Auditing Standard No. 5". pcaobus.org. Retrieved 2016-06-28.
  12. ^ Ladda, R.L. Basic Concepts Of Accounting. Solapur: Laxmi Book Publication. p. 58. ISBN 978-1-312-16130-6.
  13. ^ "Pages - Definition of Internal Auditing". Na.theiia.org. 2000-01-01. Retrieved 2013-09-02.
  14. ^ "Pages - International Professional Practices Framework (IPPF)". Na.theiia.org. 2000-01-01. Retrieved 2013-09-02.
  15. ^ "Professional internal auditors, in carrying out their responsibilities, apply COSO's Integrated Framework-Internal Control". Theiia.org.
  16. ^ Jump up to: a b 다양한 유형의 감사(2013년 6월) 2013년 7월 18일 웨이백 머신에 보관된 감사 지침 노트
  17. ^ Stanleigh, Micheal (2009). "UNDERTAKING A SUCCESSFUL PROJECT AUDIT" (PDF). PROJECT SMART. Retrieved 18 May 2016.
  18. ^ Clarke. K, Walsh. K & Flanagan. J (2015). "How prevalent are post-completion audits in australia". Accounting, Accountability & Performance.
  19. ^ Gilbert W. Joseph and Terry J. Engle (December 2005). "The Use of Control Self-Assessment by Independent Auditors". The CPA Journal. Retrieved 10 March 2012.

추가 읽기