회계사

History of accounting
루카 파치올리의 초상화, 1495년 자코포 데 바르바리(Museo di Capodimonte)의 것으로 추정된다.

회계사나 회계사의 역사는 고대 문명으로 거슬러 올라갈 수 있다.[1][2][3]

회계처리의 초기 발전은 고대 메소포타미아까지 거슬러 올라가며, 고대 이집트인과 바빌로니아인의 글쓰기, 계수, 돈 등의[1][4][5] 발전과 초기 감사 시스템의 발달과 밀접한 관련이 있다.[2] 로마 제국 시대에 이르러 정부는 상세한 재정 정보를 접할 수 있었다.[6]

인도에서 차나키야는 마우리안 제국 시대에 재정 관리책과 비슷한 원고를 썼다. 그의 저서 '아스타샤스트라'에는 주권국가의 회계장부를 유지하는 세부적인 측면이 거의 들어 있지 않다.

'회계와 부기의 아버지'로 인정받은 이탈리아인 루카 파치올리는 이중 입력 부기에 관한 작품을 최초로 출간하고, 이탈리아에 이 분야를 소개했다.[7][8]

전세기 회계사의 현대적인 직업은 19세기에 스코틀랜드에서 시작되었다. 회계사들은 종종 의뢰인에게 회계 서비스를 제공하는 사무 변호사들과 같은 협회에 속해 있었다. 초기 현대 회계는 오늘날의 법의학적 회계와 유사했다. 회계는 19세기부터 조직화된 직업으로 전환되기 시작했으며,[9] 1880년 영국의 지역 전문 기관들이 합쳐져 잉글랜드와 웨일스의 공인회계사 협회를 구성했다.[10]

고대사, 상고사

거래처 토큰 클러스터가 있는 구상 봉투(불라로 알려져 있음)는 수사에서 기원전 4000~3100년경 우륵 기간이다. 루브르 박물관

회계 조기 개발

참고 항목: 수학의 역사, 글쓰기의 역사, 돈의 역사

메소포타미아에서 7,000년 이상 거슬러 올라가는 회계 기록이 발견되었고,[11] 고대 메소포타미아에서 온 문서들은 지출 목록, 그리고 받고 거래된 물품들을 보여준다.[1] 회계처리의 발달은 돈과 숫자의 그것과 함께 사찰의 과세 및 거래 활동과 관련될 수 있다.

"회계가 숫자적 은유를 사용하는 이유에 대한 또 다른 설명은 [...] 돈, 숫자, 회계는 상호 연관되어 있으며, 아마도 그 기원에서 뗄 수 없는 관계가 있다는 것이다: 모두 메소포타미아의 사원경제에서 상품, 주식, 거래를 통제하는 맥락에서 나타났다."[1]

회계처리의 초기 발전은 서면, 셈, 돈의 발전과 밀접한 관련이 있었다. 특히 계수 발전의 핵심 단계인 콘크리트에서 추상적 계수로의 전환이 회계와 화폐의 초기 발전과 관련돼 메소포타미아에서[1] 일어났다는 증거가 있다.

다른 초기 회계 기록들도 7,000년 이상 거슬러 올라가는 고대 바빌론, 아시리아, 수메르의 유적에서 발견되었다. 그 당시 사람들은 농작물과 소떼의 성장을 기록하기 위해 원시적인 회계 방법에 의존했다. 농사와 목축에는 자연적인 계절이 있었기 때문에, 농작물을 수확한 후에 잉여금을 얻었는지 아니면 어린 가축을 길들인 후에 그것을 세고 판단하기가 쉬웠다.[11]

회계사 역할 확대

기원전 4천년과 기원전 3천년 사이에 고대 이란의 지도자들과 사제들은 사람들이 재정 문제를 감독하도록 했다. 고딘 테페(گinنن پپ d) d 테페 야하(هpeه يhyی)에서는 작물 보관 공간이 큰 건물에서 점토문자에 부기용으로 사용되던 원통형 토큰이 발견됐다. 고딘 테페의 연구 결과에서 대본에는 그림이 있는 표만 수록되어 있었고, 테페 야히야의 연구 결과에서도 대본에는 그래픽 표현도 수록되어 있었다.[4] 점토 토큰을 이용한 부기 형태의 발명은 인류에게 거대한 인지적 도약을 의미했다.[5]

기원전 2천년기에는 상업과 비즈니스의 확장으로 회계사의 역할이 확대되었다.[12] 페니키아인들은 이집트의 상형문자를 바탕으로 '부기용'이라는 표음문자를 발명했으며 고대 이집트의 개인이 '낙서작성자'라는 칭호를 가지고 있었다는 증거가 있다. 구약성경에는 초기 형태의 회계처리에 대한 증거도 있다. 예를 들어 출애굽기에서는 성막의 건축에 기여한 재료들을 설명하기 위해 모세가 이타마르를 참여시키는 것을 묘사하고 있다.[2]

기원전 4세기경까지 고대 이집트인들과 바빌로니아인들은 구전 "감사보고서"를 포함한 창고 출입을 체크하기 위한 감사 시스템을 갖추게 되었고, 그 결과 "감사관"(청중으로부터, 라틴어로 듣기 위해)이라는 용어가 생겨났다. 조세의 중요성은 지불 기록의 필요성을 만들었고, 로제타 스톤에는 조세 반란에 대한 설명도 포함되어 있다.[2]

로마 제국

기원전 25년부터 기원전 20년 사이에 지어진 안시라누스 기념비적 안시라눔의 레스 게스테 디비 아우구스티의 일부다.

아우구스투스 황제 시대(기원전 63년 - AD 14년)까지 로마 정부는 레 게슈타 디비 아우구스티(라틴어: "신성한 아우구스투스의 행적")가 증명하는 바와 같이 상세한 재정 정보에 접근할 수 있었다. 이 비문은 아우구스투스 황제가 관리하던 로마인들에게 전해진 것으로, 인민에 대한 분배, 군 참전용사들에 대한 토지나 돈의 교부, 항공료에 대한 보조금(treasury), 사원 건립, 종교 헌금, 연극 쇼와 검투사 지출 등 그의 공적 지출액을 열거하고 계량화하였다.약 40년의 기간을 포함하는 게임들 황제가 처분하는 회계정보의 범위는 그 목적이 계획과 의사결정을 포괄하고 있음을 시사한다.[6]

로마의 역사학자 수에토니우스와 카시우스 디오는 기원전 23년 아우구스투스가 공중수입과 항공료(세금)의 현금 액수, 지방 피시(세무관)와 공공요금(공인계약자)의 손에 기입한 배급금(계정)을 준비했으며, 여기에 자유인과 노예의 이름이 포함되었다고 기록하고 있다. 자세한 설명을 얻을 수 있는 사람. 황제의 행정권한에 대한 이러한 정보의 폐쇄성은 아우구스투스가 직접 작성했다는 타키투스의 진술로 증명된다.[13]

현금, 상품, 거래에 대한 기록은 로마군의 군인들이 꼼꼼하게 보관하고 있었다. 빈돌란다 서카(AD 110) 요새에서 며칠 동안 받은 소액의 현금 총액은 이 요새가 아마도 캠프에서 제조된 잉여 공급품이나 물품의 판매, 케베바(비어)와 클래비 칼리거(부츠용 예시)와 같은 노예들에게 분배된 품목, 그리고 상품 b에서 매일의 수입을 계산할 수 있다는 것을 보여준다.병사 개개인이 해야 한다. 이 요새의 기본적인 요구는 직접 생산, 구매, 요청의 혼합에 의해 충족되었다. 한 서한에 5,000모디(계량)의 교정기(양조 시 사용되는 시리얼)를 사기 위한 돈을 요구했다는 것은 이 요새가 상당한 수의 사람들에게 식량을 구입했다는 것을 보여준다.[14]

헤로니노스 아카이브는 AD 3세기 로마 이집트에서 유래한 방대한 파피루스 문서들, 대부분 편지들, 그리고 상당한 숫자의 계좌를 포함한 것에 붙여진 이름이다. 이 문서의 대부분은 헤로니노스의 이름을 딴 것으로, 헤로니노스는[15] 복잡하고 표준화된 회계 시스템을 가지고 있었고, 모든 지역 농장 관리자들이 뒤따랐기 때문에 헤로니노스는 헤로니노스의 관리인이었기 때문이다.[16] 각 부서에 있는 관리자들은 매일의 부동산 운영, 노동력 지급, 농작물 생산, 농산물 판매, 동물 사용, 그리고 직원들에 대한 일반 지출에 대해 자신의 작은 계좌를 작성했다. 그리고 나서 이 정보는 파피루스 두루마리 조각으로 요약되어 각각의 특정 재산분할에 대한 하나의 큰 연간 계정으로 되었다. 출품작들은 부문별로 배치되었고, 현금 지출과 수익은 모든 부문으로부터 추계되었다. 이러한 종류의 회계는 소유주에게 더 나은 경제적 의사결정을 할 수 있는 기회를 주었다. 왜냐하면 그 정보는 의도적으로 선택되고 정리되었기 때문이다.[17]

중세 및 르네상스 시대

복식부기

주요 기사: 루카 파치올리와 복식 부기 시스템

8세기 페르시아에서 학자들은 이슬람교도들이 그들의 삶의 모든 문제에 대해 신에게 설명해야 할 의무의 일부로서 그들의 부채에 대한 기록을 보관해야 한다는 쿠란의 요구에 직면했다. 이는 개인 사망 후 재산에 대한 상세한 회계처리를 요구하는 상속과 관련해서는 특히 어려워졌다. 장례비와 빚을 가족 구성원 모두에게 고정 주식으로 배당하고 아내, 자녀, 아버지, 어머니까지 포함시킨 뒤 남은 재산이다. 이것은 힌두-아랍 숫자의 수학에 의존하는 비율, 곱하기, 나누기의 광범위한 사용이 필요했다.

상속 수학은 중세 이슬람 수학자 무함마드 이븐 무사 알-크화리즈미(유럽에서는 '알고리즘'을 도출하는 알고리즘미(Algorithmi)로 알려져 있다)가 개발한 시스템에 의해 해결됐다. 알카리즈미의 오퍼스 '완성과 균형에 의한 계산에 관한 충실한 서적'은 대수학의 수학을 정립시켰고, 마지막 장은 이슬람 유산 분배에 대한 해법에 필요한 복식 부기에 전념했다.[18] 아랍인, 유대인, 유럽인 학자들 사이에 실질적인 활발한 담론과 교역이 있었던 시기에 알 크와리즈미의 작품이 널리 유포되었다. 이베리아의 알안달루스의 학습 센터에서 가르쳐졌고, 10세기 이후부터는 중세 교회의 죄악처럼 금지된 것임에도 불구하고 힌도-아랍어 숫자를 회계 장부에 흘려 넣기 시작한 유럽 은행으로 서서히 진출했다. 예를 들어, 카이로의 은행가들은 이탈리아에서 그러한 형태의 알려진 사용을 앞지르고, 카이로 게니자 사이에서 발견된 AD 11세기 이후의 기록이 남아 있는 이중 입력 부기 시스템을 사용했다.[19] 피보나찌는 이탈리아와 유럽에서 널리 읽혀진 그의 리베르 아바시(Liber Abaci)에 더블 엔트리와 힌도 아라빅 숫자를 포함시켰다.

알-크와리즈mı의 저서는 상속회계에서 회복(유럽어로 '알제브라'로 번역)이라는 뜻의 알자브르를 도입하여 다음과 같은 세 가지 기본적인 회계처리로 이어졌다.

  1. 데빗 = 크레딧: 동일한 부호의 왼쪽과 오른쪽의 대수학적 조작은 "균형"을 해야 하거나 틀렸다. 이것은 오류 제어를 위한 이중 입력 "부기 방정식"의 대수적 등가물이다.
  2. 실제 계정: 여기에는 부를 추적하기 위한 자산, 그 재산에 대한 다른 사람의 청구로 인한 부채에 대한 가중치, 그리고 소유주의 순재산 또는 소유주의 자본에 대한 차이가 포함되었다.이것은 알-크와리즈미의 "기본 회계 방정식"이었다.
  3. 명목 계정: 부에 영향을 미친 이러한 추적적 활동과 실제 계좌로의 "복구"는 회계 마감 과정과 소유주의 재산 증분 계산, 즉 순 소득을 반영했다.

대수학은 등호의 좌우에 있는 공식의 균형을 맞추고 복원한다. 이중 입력 부기는 이와 유사하게 동일한 부호를 기준으로 차변과 신용 총액의 균형을 유지하고 회복한다. 회계는 부의 회계에 적용되는 대수학의 균형과 복원이다.[20]

756년 압바시드 칼리프 알 만수르는 안시 반란을 좌절시키기 위해 학자와 상인, 용병을 보내 당나라의 두케스 리를 지원하였다. 압바스 족과 당은 동맹을 맺었는데, 그곳에서 압바스 족은 검은 옷을 입은 아랍인으로 알려져 있었다. 당나라의 광대한 정복과 폴리글롯 법정은 십일조와 노무와 세금의 복잡한 관료 체제를 관리하기 위해 새로운 수학이 필요했다. 아바스식 학자들은 그들의 대수적 이중 입력 부기를 많은 당 부처의 운영에 시행했다. 당나라는 인도양, 페르시아만, 홍해, 유프라테스 강 상류로 해양의 존재 범위를 넓혔다.[21] 육지에서 그들은 오늘날의 중국의 많은 부분을 정복했다.

당은 상인과 도매상으로서 예금의 상인 영수증에 뿌리를 두고 종이 화폐를 발명했다. 탕평통에서는 날아가는 경향 때문에 "날아가는 현금"이라고 불리며 거래에 대해 훨씬 더 광범위한 회계처리를 요구했다. fiat 통화는 금이나 스펙과 달리 정부 발행에서 출발하여 그것의 거래 이력에서 가치를 이끌어 낼 뿐이다. 지폐는 무거운 금속제 정품보다 훨씬 더 휴대성이 좋았고, 당나라는 벌칙과 다른 어떤 것을 사용한 것에 대한 집행의 위협 하에 그것의 보편적인 사용을 보장했다.

탕스는 회계장부와 거래문서를 위해 종이를 널리 사용하는 데 있어서 위대한 혁신가였다. 그들은 나무로 끌로 만든 문자를 포함하여 초기 이동 활자를 발명하고 도자기 인쇄 블록을 만들어냄으로써 전체 한 페이지를 뒤로 끌어서 나무 블록으로 만들고 잉크를 칠하고 페이지를 인쇄하는 8세기 중국 인쇄 기술을 발전시켰다. 당 과학, 문화, 매너, 의복은 아시아 전역에서 널리 모방되었다. 일본의 전통의상은 물론, 식사를 위해 바닥에 앉는 것과 같은 풍습도 당나라에서 빌려온 것이다. 황실에서는 세금과 지출의 관리를 위해 당나라의 이중 입력 부기를 채택했다. 고려 왕국(현대식 이름 '한국'은 고려에서 유래)은 당나라의 황실황색 옷을 입고 당나라의 삼부, 육부 황실 제도를 사용했으며, 중국 북부의 주르첸족을 포함하는 독자적인 '마이크로리부타리 시스템'을 가지고 있었다. 당나라의 복식 부기는 고려 조공과 조세를 둘러싼 복잡한 관료들을 관리하는 데 필수적이었다.[22]

후에 이중진입에 대한 지식이 분산된 것은 칭기즈칸과 후에 당나라의 관료주의에 깊은 영향을 받은 손자 쿠빌라이칸의 부상에 기인할 수 있다. 회계사들은 몽골인들이 정복한 도시에 가장 먼저 들어가 몽골인들이 군인들 사이에 할당되기 위해 10%를 가져간 도시의 총 부를 집계했다. 도시들은 정복되었고, 그리고 나서 계속 갈 수 있도록 격려되었다. 이중 출입 부기는 몽골인들에게 세금과 지출에 대해 충분히 알 수 있도록 하는 데 중요한 역할을 했다.[23]

비율, 구획, 곱셈은 로마 숫자로는 어려웠으며, "더블링"이라는 방법을 통해 달성되었다.[24] 마찬가지로 덧셈과 뺄셈은 오류 발생 가능성이 높은 로마 숫자의 재배열을 수반했다. 이 중 어느 것도 이중 입력 부기에 빌려주지 않았고, 그 결과 중세 유럽은 이중 입력 부기를 채택하는 데 있어서 동양과 중앙 아시아에 뒤떨어졌다. 힌두-아랍 숫자들은 유럽에 알려져 있었지만, 그것을 사용하는 사람들은 악마와 연합하여 고려되었다. 힌두-아랍어 수학의 금지는 로마 숫자 이외의 모든 것을 사용하는 것을 금지하는 법령에 포함되었다. 그러한 법령들이 필요하다는 것은 이중 입력 부기 상인들의 매력을 보여주는 것이다. 피보나찌의 저서 '리베르 아바시'는 이중 입력과 힌두-아랍 숫자에 대한 지식을 상인들과 은행가들에게 널리 보급했지만 판본이 손으로 베꼈기 때문에 소수의 사람들만이 실제로 그 지식을 접할 수 있었는데, 주로 이탈리아 사람들이었다. 완전한 이중 입력 부기에 대한 현존하는 가장 초기 증거는 1299–1300의 Farolfi 장부에 나타난다.[7] 네메스에 본사를 둔 플로렌스 상인들의 회사인 지오반노 파롤피앤컴퍼니는 그들의 가장 중요한 고객인 아를레스 대주교에게 돈벌이 역할을 했다.[25] 완전한 이중 입력 시스템에 대해 발견된 가장 오래된 기록은 메사리(이탈리아어: 1340년 제노바 시의 회계)계정. 메사리 계좌는 양자로 발행된 디비트와 크레딧을 포함하고 있으며, 전년도부터 잔액을 이월하여 이중입력제도로서 일반적인 인정을 받고 있다.[26]

르네상스

바티칸과 제노바, 플로렌스, 베니스의 이탈리아 은행 중심지는 14세기에 부유하게 자랐다. 그들의 영업은 거래, 대출, 영수증 발급, 기타 현대적인 은행 활동을 기록했다. 피보나치의 '리베르 아바시'는 이탈리아에서 널리 읽혔으며, 이탈리아의 조반니 디 비치 데' 메디치는 14세기에 메디치 은행을 위해 이중 입력 부기를 도입하였다. 15세기 말까지 베니스의 상인 벤처들은 이 시스템을 널리 이용했다. 바티칸은 독일 인쇄기술의 초기 고객으로, 그들이 관용을 베풀곤 했다. 인쇄술은 베네치아 유리 제조업자들로부터 널리 구할 수 있는 독서용 안경으로 더 많은 청중들에게 도달했다. 이탈리아는 특히 그리스어와 라틴어로 된 고전 알딘 프레스 판의 증가로 유럽 인쇄의 중심지가 되었다.[27]

레오나르도 다 빈치의 절친한 친구인 순회 가정교사 루카 파치올리가 그리스어나 라틴어가 아닌 상인들이 잘 이해하는 언어로 책을 낸 것도 바로 이런 환경에서였다. 파키올리는 압바코 교육, 즉 라틴어보다는 자국어로 교육을 받고 상인들에게 필요한 지식을 집중적으로 배웠다. 그의 실용주의적 성향, 그의 친구 다빈치에 의한 널리 알려진 홍보, 그리고 이탈리아어를 사용하는 것은 그의 1494년 출판물인 Summa de Acalica, Geometria, Proparityi et Proparentita (산술, 기하학, 비율에 관한 모든 것)가 크게 인기를 끌 것을 확신했다. 파키올리의 책은 힌두-아랍 숫자, 수학의 새로운 발전, 이중진입 체계가 점점 영향력이 커지는 상인계급에게 인기를 끌었다. 라틴어의 학자적 추상과는 대조적으로, 파키올리의 국어는 일반인이 접근할 수 있었고, 사업가나 상인들의 필요를 다루었다.[28] 그의 책은 거의 400년 동안 인쇄되어 있었다.

루카의 책은 "credre"는 "위탁"을 의미하고 "debeer"는 "빚을 갚아야 한다"는 뜻으로, 회계에 "debit"와 "credit"라는 단어를 사용한 유래를 의미하지만, 고객(채무자)이 갚아야 할 금액과 채권자에게 갚아야 할 금액의 주요 목적이었던 단일 입력 부기 시절로 거슬러 올라간다. 라틴어로 직불은 "그가 빚진 것"을 의미하고 라틴어로 신용은 "그가 신뢰하는 것"[29]을 의미한다.

라구산 경제학자인 베네데토 코트라글리의 1458년[citation needed] 논문 델라 메르카투라 에 델 메르칸테 페페토는 이중 입력 부기 시스템의 가장 초기 알려진[citation needed] 원고를 수록했다. 그의 원고는 1573년에 처음 출판되었다.[30]

루카 파치올리의 《Summa de Acalica》, 《Geometria》, 《Promiti et Proministricita》(이탈리아 초기: 산술, 기하, 비율, 비율)는 1494년 베니스에서 처음 인쇄되어 출판되었다. 그것은 부기에 관한 27페이지 분량의 논문 "Particularis de Computis et Scripturis"(라틴어: "계산 및 기록 세부사항")을 포함했다. 파키올리는 주로 이 책을 참고문헌으로 사용한 상인들을 위해 썼고, 주로 이 책이 담고 있는 수학 퍼즐에서 오는 즐거움의 원천으로, 아들들의 교육을 돕기 위해 팔았다. 그의 작품은 부기에 관한 최초의 인쇄된 논문을 대표하고 있으며, 현대 부기 관행의 선구자로 널리 알려져 있다. Summa de accorica에서 Pacioli는 이탈리아 르네상스 수학에서 표준 표기법이 된 인쇄된 책에서 처음으로 플러스 마이너스 기호를 도입했다. Summa de accorica는 이탈리아에서 최초로 대수를 수록한 것으로 알려진 책이기도 하다.[31]

라구산 경제학자인 베네데토 코트라글리의 1458년[citation needed] 논문 델라 메르카투라 에 델 메르칸테 페페토는 이중 입력 부기 계통의 가장 초기[citation needed] 알려진 원고를 포함하고 있었지만, 코트라글리의 원고는 1573년에야 공식적으로 출판되었다. 실제로 1494년 파키올리는 작품을 쓸 당시에도 코투르글리의 노력을 알고 있었고, 코투르글리가 이중출입 도서 보관 제도의 발원지를 인정하였다.[32][33]

루카 파치올리는 복식 부기를 발명하지는 않았지만,[34] 부기에 관한 그의 27쪽짜리 논문들은 발행 부수가 넓고 이탈리아어로 인쇄되었다는 사실 때문에 중요한 작품이다.[35]

파키올리는 회계를 상인이 고안한 애드호크 주문제도로 보았다. 그것의 규칙적인 사용은 상인에게 그의 사업에 대한 지속적인 정보를 제공하고, 그는 일이 어떻게 진행되고 있는지 평가하고 그에 따라 행동할 수 있게 해준다. 파키올리는 무엇보다도 베네치아식 복식 부기법을 추천한다. 세 가지 주요 회계 장부가 이 시스템의 직접적인 근거는 다음과 같다.

  1. 기념관(이탈리아어: 각서)
  2. 지오르날레 (저널)
  3. 사분면(四分面)

원장은 중심 문서로 분류되며 알파벳 지수를 수반한다.[36]

파키올리의 논문에서는 물물교환 거래와 거래를 다양한 통화로 기록하는 방법에 대한 지침이 제시되었는데, 두 가지 모두 오늘날보다 훨씬 흔했다. 그것은 또한 상인들이 자신의 장부를 감사할 수 있도록 했고, 장부 담당자가 작성한 회계 기록의 기재사항들이 그가 기술한 방법을 준수하는지 확인할 수 있도록 했다. 그러한 시스템이 없다면, 자신의 기록을 유지하지 않은 모든 상인들은 직원과 대리점에 의한 도난의 더 큰 위험에 처했다. 즉, 그의 논문에서 기술된 첫 번째와 마지막 항목이 정확한 재고품의 유지에 관한 것은 우연이 아니었다.[37]

르네상스 문화의 맥락

르네상스 유럽에서 발전한 회계 역시 영혼의 판단과 죄의 감사를 떠올리며 도덕적이고 종교적인 함의를 가지고 있었다.[38]

재무 및 경영회계

주요 기사: 재무회계관리회계

공동주식회사(특히 1600여 개)의 개발은 영업에 대한 직접 지식이 없는 투자자들이 필요한 정보를 제공하기 위해 계좌에 의존했기 때문에 회계정보에 대한 청중을 더 넓게 만들었다.[39] 이러한 발전으로 내부(즉, 경영회계)와 외부(즉, 재무회계)를 위한 회계시스템이 분리되었고, 그 결과 회계 및 공시 규정에서도 분리되었고, 감사인에 의한 외부계정의 독립적 증명에 대한 필요성이 증대되었다.[8]

현대전문회계

현대 회계는 수 세기 동안 생각, 관습, 습관, 행동, 관습의 산물이다. 두 가지 개념이 회계직의 현주소를 형성했다. 첫째로, 14세기와 15세기에 이중 입력 도서 보관 시스템의 개발과 둘째로, 19세기와 20세기에 만들어진 회계 전문화의 발달이다.[40] 전세기 회계사의 현대적인 직업은 19세기에 스코틀랜드에서 시작되었다. 이 기간 동안 회계사들은 종종 사무 변호사들과 같은 협회에 속했고, 후자의 사무 변호사들은 때때로 그들의 고객에게 회계 서비스를 제공했다. 초기 현대 회계는 오늘날의 법의학적 회계와 유사했다.[41]

"Like forensic accountants today, accountants then incorporated the duties of expert financial witnesses into their general services rendered. An 1824 circular announcing the accounting practice of one James McClelland of Glasgow promises he will make “statements for laying before arbiters, courts or council.”[41]

In July 1854 The Institute of Accountants in Glasgow petitioned Queen Victoria for a Royal Charter. The Petition, signed by 49 Glasgow accountants, argued that the profession of accountancy had long existed in Scotland as a distinct profession of great respectability, and that although the number of practitioners had been originally few, the number had been rapidly increasing. The petition also pointed out that accountancy required a varied group of skills; as well as mathematical skills for calculation, the accountant had to have an acquaintance with the general principles of the legal system as they were frequently employed by the courts to give evidence on financial matters. The Edinburgh Society of accountants adopted the name "Chartered Accountant" for members.[42]

By the middle of the 19th century, Britain's Industrial Revolution was in full swing, and London was the financial centre of the world. With the growth of the limited liability company and large scale manufacturing and logistics, demand surged for more technically proficient accountants capable of handling the increasingly complex world of high speed global transactions, able to calculate figures like asset depreciation and inventory valuation and cognizant of the latest changes in legislation such as the new Company law, then being introduced. As companies proliferated, the demand for reliable accountancy shot up, and the profession rapidly became an integral part of the business and financial system.

Designations by nationality

To improve their status and combat criticism of low standards, local professional bodies in England amalgamated to form the Institute of Chartered Accountants in England and Wales, established by royal charter in 1880.[10] Initially with just under 600 members, the newly formed institute expanded rapidly; it soon drew up standards of conduct and examinations for admission and members were authorised to use the professional designations "FCA" (Fellow Chartered Accountant), for a firm partner and "ACA" (Associate Chartered Accountant) for a qualified member of an accountant's staff.

In the United States the American Institute of Certified Public Accountants was established in 1887.

In Canada, the Canadian Institute of Chartered Accountants was incorporated in 1902,[43][44] the Certified General Accountants Association of Canada was founded in 1908 and the Certified Management Accountants of Canada was incorporated in 1920. These three separate Canadian accounting bodies unified as the Chartered Professional Accountants of Canada (CPA) in 2013.

See also

References

  1. ^ a b c d e Keith, Robson. 1992. “Accounting Numbers as ‘inscription’: Action at a Distance and the Development of Accounting.” Accounting, Organizations and Society 17 (7): 685–708.
  2. ^ a b c d A History of ACCOUNTANCY, New York State Society of CPAs, November 2003, retrieved December 28, 2013
  3. ^ The History of Accounting, University of South Australia, April 30, 2013, archived from the original on December 28, 2013, retrieved December 28, 2013
  4. ^ a b کشاورزی, کیخسرو (1980). تاریخ ایران از زمان باستان تا امروز (Translated from Russian by Grantovsky, E.A.) (in Persian). pp. 39–40.
  5. ^ a b Oldroyd, David & Dobie, Alisdair: Themes in the history of bookkeeping, The Routledge Companion to Accounting History, London, July 2008, ISBN 978-0-415-41094-6, Chapter 5, p. 96
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Historiography

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External links