4대 회계법인

Big Four accounting firms

Big 4는 세계 4대 프로페셔널 서비스 네트워크를 통칭하는 별명으로 글로벌 어카운팅 네트워크인 Deloitte, Ernst & Young(EY), KPMG 및 Pricewaterhouse Coopers(PwC)로 구성되어 있습니다.4개의 네트워크는, 많은 이유로 그룹화되어 있습니다.각각의 네트워크는 수익과 종업원 양면에서 시장의 다른 부분과 비교해도 손색이 없습니다.또, 고객에게 폭넓은 프로페셔널 서비스를 제공할 수 있는 능력이 동등하다고 생각됩니다.또, 프로페셔널의 커리어를 개시하고 싶다고 생각하고 있는 기업에서도 마찬가지입니다.nal 서비스, 특히 회계 서비스도 Fortune 500대 기업과의 거래 빈도가 높기 때문에 마찬가지로 매력적인 네트워크로 간주됩니다.

Big 4는 각각 감사, 보증, 세무, 경영 컨설팅, 보험 수리, 기업 재무 및 법률 서비스를 고객에게 제공합니다.공기업 감사와 민간기업 감사 중 상당수는 이들 4개 네트워크에 의해 이뤄진다.

20세기 후반까지 프로페셔널 서비스 시장은 사실상 "빅 8"이라는 별명을 가진 8개의 네트워크가 장악하고 있었다.빅 에이트는 아서 앤더슨, 아서 영, 쿠퍼즈 & 라이브랜드, 딜로이트 해스킨즈 앤 셀즈, 에른스트 & 휘니, 피트 마릭 미첼, 프라이스 워터하우스, 그리고 투쉬 로스로 구성되었다.

빅 8은 이들 회사의 합병과 2002년 아서 앤더슨의 몰락으로 인해 점차 줄어들었고, 21세기 초에 4개의 네트워크가 시장을 지배하게 되었다.2011년 영국에서는 FTSE 100 지수의 기업 중 99%, 주요 상장기업의 [1]지수인 FTSE 250 지수의 기업 중 96%가 빅4의 감사를 담당하고 있는 것으로 보고되었다.이러한 높은 산업집중도는 우려를 낳고 있으며, 투자계 일각에서는 경쟁시장당국이 4대 기업 해체를 검토하기를 바라고 있다.2018년 10월, CMA는 감사 부문에서 빅 4의 지배력에 대한 상세한 조사를 시작할 것이라고 발표했다.2020년 7월, 영국 재무 보고 위원회는 빅 4에 2020년 10월까지 감사와 컨설팅 업무를 [2]2024년까지 분리하기 위한 계획을 제출해야 한다고 말했습니다.

법적 구조

4대 기업 중 실제로 단일 기업이 아닌 전문 서비스 네트워크입니다.각 기업은 독립적으로 소유 및 관리되는 기업 네트워크로, 네트워크 내의 다른 회원사와 공통 이름, 브랜드, 지적재산권 및 품질 표준을 공유하기로 계약을 체결했습니다.각 네트워크는 네트워크의 액티비티를 조정하는 글로벌엔티티를 확립하고 있습니다.

2020년까지 KPMG는 [3]영국의 민간기업으로 등록되지 않은 유일한 4대 기업이었지만, 오히려 조정 주체는 스위스 협회(베레인)였다.그러나 KPMG인터내셔널은 2003년 [4]스위스법에 따라 베레인에서 협동조합으로, 2020년 [3]영국 유한회사로 법 구조를 변경했다.Deloitte,[5] PricewaterhouseCoopers[6] 및 Ernst & [7]Young의 조정 주체는 영국 유한회사입니다.그러한 기업은 스스로 외부 전문용역을 수행하거나 회원사를 소유하거나 지배하지 않는다.그러나, 이러한 네트워크를 통칭해 「피엠」이라고 하는 것은, 심플함과 평민과의 혼란을 경감하기 위해서입니다.이러한 회계 및 프로페셔널 서비스 네트워크는 법률 전문 분야의 로펌 네트워크와 본질적으로 유사합니다.

많은 경우, 각 회원사는 단일 국가에서 업무를 수행하고 있으며, 해당 국가의 규제 환경에 적합하도록 구성되어 있습니다.

또한 Ernst & Young은 4개의 지리적 영역 중 3개의 지역(미국, 아시아 태평양, 유럽, 중동, 인도, 아프리카)을 관리하는 별도의 법인을 포함하고 있으며, 4번째 지역은 일본이며 더 큰 조정 지점이 없습니다.이러한 기업은 각각의 영역 내에서 현지 기업이 수행하는 용역을 조정하지만, 용역을 수행하거나 현지 [8]기업에 대한 소유권을 보유하지는 않는다.이 조약에는 드문 예외가 있습니다.KPMG는 2007년에 4개의 국제적으로 다른 회원사(영국, 독일, 스위스 및 리히텐슈타인)를 합병하여 단일 회사인 KPMG Europe [9]LLP를 설립했다고 발표했습니다.

합병 이력

1980년대 이후 수많은 합병과 아서 앤더슨 관련 대형 스캔들로 주요 전문 서비스 회사의 수가 8개에서 4개로 줄었다.

빅 에이트

이 회사들은 20세기 대부분 동안 빅 에이트라고 불리며, 이는 8대 기업의 국제적 지배력을 반영하고 있습니다.

빅 에이트의 대부분은 19세기 또는 20세기 초에 영국과 미국의 감사 회사들 사이에 맺어진 동맹에서 비롯되었다.이 회사의 초기 해외 진출은 영국과 미국에 기반을 둔 다국적 기업들이 전 세계적으로 서비스를 제공하고자 하는 필요성에 의해 추진되었다.그들은 지역 파트너십을 맺거나 지역 기업들과 제휴를 맺음으로써 확장되었다.Arthur Andersen은 예외였습니다.이 회사는 미국에서 시작되었고 영국을 포함한 다른 시장에 사무실을 설립함으로써 국제적으로 확장되었습니다.

Price Waterhouse는 1890년에 미국 지사를 개설하고 후에 별도의 미국 파트너십을 설립한 영국 회사입니다.영국과 미국의 Peat Marwick Mitchell 회사는 1925년에 공통의 이름을 채택했다.다른 회사들은 국내 사업을 위해 별도의 이름을 사용했고, 훨씬 후에야 일반 명칭을 채택했다.예를 들어 Touche Ross는 1960년에 Arthur Young, McLelland, Moores & Co, 1973년에 Coopers & Lybrand, 1978년에 Deloitte Haskins & Sells, [10]1979년에 Ernst & Whinney로 명명되었습니다.지금도, 델로이트의 기술명은 델로이트 토슈 토마츠 주식회사이며,[11] 합병의 역사를 반영하고 있습니다.

1980년대에 글로벌 브랜드를 가진 빅8은 현대 마케팅을 도입하여 빠르게 성장했습니다.그들은 많은 작은 회사들과 합병했다.KPMG는 이러한 합병 중 가장 큰 규모의 결과물 중 하나입니다.1987년 피트 마윅은 Klynveld Main Goerdeler 그룹과 합병하여 KPMG 피트 마윅이 되었습니다.이것은 8대 그룹 간의 합병에 의한 결과는 아니었습니다.

빅 식스

이 회사들 간의 경쟁이 치열해졌고, 1989년에 빅 에이트는 빅 6가 되었다.그 해, Ernst & Whinney는 Arthur Young과 합병해 6월에 Ernst & Young을, Deloitte, Haskins & Sells는 Touche Ross와 합병해 8월에 Deloitte & Touche를 설립했습니다.

두 번의 합병이 이루어진 후의 6대 합병은 다음과 같습니다.

  • 아서 앤더슨
  • 쿠퍼와 Lybrand
  • 딜로이트&투슈
  • Ernst & Young
  • KPMG
  • 프라이스 워터하우스

일부 지역에서는 오늘날 4대 기업에 속하는 브랜드를 통합하는 조상 기업의 합병이 있었지만, 현재의 이름과는 다른 조합으로 이루어졌습니다.예를 들어, 영국의 지역 회사인 Deloitte, Haskins & Sells는 대신 영국의 Coopers & Lybrand 회사와 합병했습니다.그 결과로 생긴 회사는 Coopers & Lybrand Deloitte라고 불렸고, Touche Ross의 지역 회사는 원래 이름을 유지했다.두 영국 회사는 1990년대 중반이 되어서야 각자의 국제기구에 맞게 이름을 바꿨다.한편, 호주에서는, 그 대신에, Touche Ross의 현지 회사가 KPMG와 [12][13]합병했습니다.이 때문에, Deloitte & Touche International(이후 DTT International)이라고 불리게 [citation needed]된 것은, 특정의 시장에서는 애매하고 경쟁적인 명칭의 사용을 피하기 위해서입니다.

빅 파이브

1998년 7월 Price Waterhouse가 Coopers & Lybrand와 합병하여 Price Waterhouse Coopers를 설립하면서 Big Five가 되었습니다.

현 시점에서 빅 5는 다음과 같습니다.[14]

  • 아서 앤더슨
  • 딜로이트&투슈
  • Ernst & Young
  • KPMG
  • 프라이스워터하우스쿠퍼스

빅4

마지막으로, 2001년 엔론 스캔들에 연루되어 발생한 아서 앤더슨의 부실이 빅 4를 만들어냈다.

엔론의 붕괴와 그에 따른 조사는 회사의 재무 보고와 오랜 감사인 아서 앤더슨의 정밀 조사를 촉진했습니다.이 회사는 엔론 감사 관련 서류를 파쇄한 공무집행방해 혐의로 기소됐다.그 결과, 비록 나중에 뒤집혔지만, 대부분의 고객들이 회사를 그만뒀고, 회사는 그들이 조사받는 동안 새로운 고객들을 맡을 수 있게 되었기 때문에, 아서 앤더슨은 불운에 빠지게 되었다.Arthur Andersen의 국제적인 관행의 대부분은 현재 4대 기업(특히 전 세계 EY, 영국, 캐나다, 스페인 및 브라질의 딜로이트, 중국과 홍콩의 PwC)에 판매되었습니다.

4대 합병 이력

빅 4는 모두 일련의 글로벌 합병, 즉 합병을 통한 형성 연도 또는 단일 브랜드 채택에서 파생되었습니다.

수익 비교

순위 회사. 회계연도
엔딩		 수익
(US$)		 수익 격차 %
다음으로 큰		 직원들. 수익.
종업원 1인당		 감사 및
보증		 세금과
합법적인		 컨설팅 및
어드바이저리 		원천
첫 번째 딜로이트 2021-05-31 502억달러
(Increase26억달러, 5.5%)		 — 345,374
(Increase 10,574, 3.2 %)		 $145,350
(Increase3,175달러, 2.2%)		 105억달러
(Increase6억달러, 6.1%)		 89억달러
(Increase2억달러, 2.3%)		 31억 달러
(Increase18억달러, 6.2%)		 F2021[15]
두 번째 전원 2021-06-30 451억달러
(Increase21억달러, 4.9%)		 - Deloitte 대비 10 %
(-10% vs 딜로이트 in PY)		 295,000
(Increase11,000명, 3.9%)		 $152,881
(Increase1,473달러, 1.0%)		 171억달러
(Increase7억달러, 4.2%)		 110억달러
(Increase6억달러, 4.6%)		 170억달러
(Increase9억달러, 5.8%)		 F2021과[16]
F2020 재작성 완료
세 번째 눈 2021-06-30 400억달러
(Increase28억달러, 7.3%)		 -11% 대 PwC
(-13% 대 PY의 PwC)		 312,250
(Increase13,285, 4.4%)		 $128,102
(Increase4,088달러, 3.3%)		 136억달러
(Increase8억달러, 5.8%)		 105억달러
(Increase7억달러, 7.2%)		 159억달러
(Increase13억달러, 8.9%)		 F2021[17]
넷째 KPMG 2021-09-30 321억달러
(Increase29억달러, 10.0%)		 -20 % (EY 대비)
(-22% 대 PY의 EY)		 236,000
(Increase9,000, 4.0%)		 $136,017
(Increase7,383달러, 5.7%)		 115억달러
(Increase4억달러, 3.6%)		 70억달러
(Increase5억달러, 7.7%)		 137억달러
(Increase20억달러, 17.1%)		 F2021[18]
총 1,940억 달러
(Increase104억달러, 6.6%)		 없음 1,188,624
(Increase42,859명, 3.7%)		 $140,835
(Increase3,809달러, 2.8%)		 527억달러
(Increase25억달러, 5.0%)		 374억달러
(Increase20억달러, 5.6%)		 776억달러
(Increase60억달러, 8.4%)		 없음
주의: 컨설팅 및 어드바이저리에는 각 회사가 보고하는 다음과 같은 서비스 라인이 포함됩니다.또한 각 회사가 보고한 수의 반올림으로 인해 열이 교차 추가되지 않을 수 있습니다.
  • 딜로이트:컨설팅, 재무자문, 리스크자문(F2021 재무제표 카테고리)
  • PwC: 어드바이저리 (F2021 재무제표 카테고리)
  • 컨설팅, 전략 및 거래 (F2021 재무제표 카테고리)
  • KPMG: 어드바이저리 (F2021 재무제표 카테고리)

4대 회계법인 매출 (미화 10억 달러)

최대 기업과의 매출 격차(%)

최대 기업과의 수익 격차(미화 10억달러)

2010년 Deloitte는 1.8%의 성장률로 PricewaterhouseCoopers의 1.5% 성장을 앞지르며 매출 규모에서 "1위"를 획득하여 프로페셔널 서비스 업계에서 가장 큰 기업이 되었습니다.2011년 PwC는 10%의 매출 성장률로 다시 1위를 차지했습니다.2013년에는 이 두 회사가 2억 달러의 매출 차이에 그쳐 상위 2위를 차지했습니다. 즉, 0.5퍼센트 이내였습니다.그러나 Deloitte는 향후 몇 년 동안 PwC보다 빠른 성장세를 보였으며([19][20]대부분의 경우 인수로 인해), 2016 회계연도에 4대 기업 중 가장 큰 기업이라는 타이틀을 되찾았습니다.

다음 항목도 참조하십시오.어카운팅 네트워크 global 글로벌 랭킹

2012년에 Big 4는 세계 회계 시장에서 약 67%의 점유율을 차지하고 나머지는 BDO, Crowe Global 및 Grant Thornton과 [21]같은 소위 중간 규모 업체로 나뉘어 있는 것으로 추정되었습니다.

비판

다음 항목도 참조하십시오.회계 스캔들

품질 및 윤리 감사

미국의 Public Company Accounting Oversisor Board(PCAOB)의 2019년 분석에 따르면 2009년 이후 빅4 회계법인이 감사의 거의 31%를 망쳤다.정부의 감독에 관한 또 다른 프로젝트 조사에서는 감사원이 공모하여 고객을 만족시키는 감사 보고서를 제출했지만, 사업 손실을 초래하지 않았던 것으로 나타났습니다.이런 대규모 감사 담합에도 불구하고 PCAOB는 16년 역사에서 '빅4'에 대한 집행 건수는 18건에 불과하다.이들 감사인은 31%(총 808건)의 감사에서 불합격했지만 PCAOB의 대응은 6.6%에 불과했다.당시 KPMG는 36.[22]6%의 최악의 감사 실패율을 보였지만 과징금을 부과받은 적이 없었다.

재무보고위원회(FRC)에 따르면 Deloitte, EY, KPMG 및 PwC 중 감사목표의 90%를 넘는 4대 기업은 없었습니다.감사의 비효율성은 투자자들의 돈, 국민 연금 제도, 이해관계자들의 생계 손실을 초래하고 감사 재무제표의 신뢰성에 의문을 제기하고 있었다.FRC의 스티븐 해드릴 최고경영자(CEO)는 "감사 부문의 미래가 현미경 아래 있는 상황에서 최근의 감사 품질 결과는 받아들일 수 없다"고 말했다.전 세계의 여러 윤리 스캔들과 의심스러운 관행은 수백만 달러의 벌금과 그 이후의 4대 [23]기업들에 의한 합의로 이어졌다.

감독당국의 거듭된 제재에도 불구하고, 빅 4는 2020년이 마무리됨에 따라 품질과 윤리에 대한 감사에 대한 지속적인 도전을 경험해 왔다.

  1. 2018년 5월 KPMG는 Carillion의 "점점 더 환상적인 수치"를 승인한 후 Carillon이 결국 [24]쓰러지기 전에 "복잡하게" 처리했다는 비난을 받았다.
  2. 2020년 1월 PwC는 감사와 [25]컨설턴트라는 이중적 역할을 하는 Sonangol 감사에서 잠재적 이해 상충 의혹에 직면했다.
  3. 2020년 9월 Deloitte는 Hewlett-Packard에 인수되기 전 [26]Autonomy의 2009~2011년 재무제표에 대한 감사에서 충분한 전문적인 회의론을 적용하지 않아 FRC로부터 1500만 파운드(1940만 달러)의 벌금을 부과받았다.
  4. 2020년 6월, EY는 Wircard AG에서 19억 유로의 현금이 없어진 것을 발견하지 못해, Wirecard의 파산을 촉진하고,[27][28][29][30] 2020년 11월 Santander Bank에 1억 유로를 받고 매각한 부실 감사로 고발되었다.

탈세

호주의 조세 전문가 조지 로즈바니에 따르면, 빅 4는 "다국적 조세 회피의 주모자이며 정부와 그 납세자들에게 연간 약 1조 달러의 손실을 입히는 세금 계획의 설계자들"이라고 한다.동시에, 그들은 정부에 세제 개혁에 대해 조언하고 있으며,[31][32] 다국적 고객들에게 세금을 회피하는 방법에 대해 조언하고 있다.

시장의 집중과 4대 기업의 유착 의혹

산업집중과 기업실패의 여파로 신뢰성 있는 대체산업구조의 문제가 [33]제기되어 왔다.Big 4가 추가 기업까지 확대되는 데 제약이 되는 것은 다음 계층의 기업들 중 일부는 상당히 규모가 커졌거나 국제 네트워크를 형성했지만 사실상 모든 대기업들이 Big 4 네트워크에 의한 감사를 실시해야 한다고 주장하고 있기 때문이다.이로 인해 소규모 기업은 시장에서 상위권에 진입할 수 있을 만큼 충분히 경쟁할 수 있는 방법이 없다는 문제가 발생합니다.

2010년 6월에 발행된 문서에 따르면 일부 영국 기업의 은행 계약에서 빅 4 중 하나를 사용하도록 요구되었습니다.대출자의 이러한 접근 방식은 다음 계층의 기업들이 이러한 회사의 감사 업무를 위해 경쟁하는 것을 막습니다.영국은행협회는 그러한 조항은 [34]드물다고 말했다.영국에서의 현재 논의는 그러한 조항들을 불법화하는 것을 고려하고 있다.

2011년 2월, 아일랜드 기업 집행 이사 Paul Appeby는 감사인이 "회사 법률 위반의 유형을 우리에게 보고하는 것은 놀라울 정도로 적다"고 말했으며, 이른바 "4대" 감사 회사가 그의 사무실에 보고하는 빈도는 전체 [35]보고서의 5%에 불과하다고 말했습니다.

2011년, 영국 상원은 금융 위기에 대한 조사를 완료하고,[36] Big 4의 지배력에 대한 공정거래 사무소의 조사를 요구했다.블룸버그 통신은 2019년 9월,[37] Big 4가 FTSE 250 감사 시장의 95%, 2019년 8월 시가총액 96%를 점유했다고 보도했다.

2018년 호주의 한 의회 위원회는 4대 기업의 사장들이 정기적으로 만나 만찬을 하고 있다는 소식을 들었다.이 사실이 밝혀지면서 호주경쟁소비자위원회가 감사 및 기타 서비스 판매 담합 가능성을 조사하게 됐다.다만, Ernst & Young은, 1년에 한두 번 개최되는 디너에서는, 업계의 동향이나, 포함이나 [38]다양성등의 기업 문화의 문제에 대해 논의하는 것이 목적이라고 회답했습니다.

2018년 1월 영국 건설 및 서비스 회사인 Carillion의 몰락으로 인해 Big 4에 대한 의문이 제기되었습니다.이들 모두는 Big 4에 대해 Big 4는 청산 전에 이 회사에 조언을 제공했습니다.2018년 2월 13일, 빅 4는 의회 의원(MP)과 직장 및 연금 특별 위원회의 위원장인 프랭크 필드에 의해 [39]붕괴되기까지 수년간 7200만 파운드의 작업료를 모금한 후 "곧 사체가 될 것을 즐기는 것"으로 묘사되었다.로 KPMG의"공모"에 나는 Deloitte, 또는 ignoring,을 식별하지 못했다고 비난 받는 Carillion고 내부"점점 더 환상적인 수치"감사인을 계약에 선발했다 Carillion의 붕괴에 의회 조사의 최종 보고서, 5월 16일 2018,[24]에 출간되는 것은" 아늑한 클럽"의, 빅 4회계 회사들을 비난했다."t어미날 기능 상실"이라고 합니다.보고서는 정부가 [24]4대 시장 해체를 검토하면서 법정 감사 시장을 경쟁시장국(CMA)에 회부할 것을 권고했다.2018년 9월, Greg Clark 비즈니스 장관은 감사 부문 [40]경쟁에 대한 조사를 CMA에 의뢰했으며, 2018년 10월 9일, CMA는 상세한 조사를 [41]개시했다고 발표했습니다.2020년 7월, 영국 재무 보고 위원회는 빅 4에 2020년 10월까지 감사와 컨설팅 업무를 [2]2024년까지 분리하기 위한 계획을 제출해야 한다고 말했습니다.

「 」를 참조해 주세요.

레퍼런스

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외부 링크

  • 공식 웹 사이트—는 Deloitte
  • 공식 웹 사이트— 에른스트& 젊은(EY).
  • 공식 웹 사이트— KPMG
  • 공식 웹 사이트— PricewaterhouseCoopers(PwC)