중요성(감사)

중요성(Materiality)은 금액, 거래 또는 ^[1]불일치의 중요성/중요성과 관련된 감사 및 회계상의 개념 또는 관례입니다.재무제표에 대한 감사의 목적은 감사인이 재무제표가 모든 중요한 측면에서 GAAP(Generally Accepted Accounting Princips, General Accepted Accounting Principle, GAAP)와 같이 식별된 재무보고 체계에 따라 작성되었는지에 대한 의견을 표명할 수 있도록 하는 것이다.

간단한 예로, 서류상 10센트의 지출은 일반적으로 중요하지 않으며, 만약 그것을 잊어버리거나 잘못 기록한다면, 아주 작은 기업이라도 실질적인 차이가 생기지 않을 것이다.그러나 수백만 달러의 거래는 거의 항상 중요하며, 만약 그것이 잘못 기록되거나 잊혀진다면, 재무 관리자, 투자자, 그리고 다른 사람들은 그들이 실수를 하지 않았을 때와는 다른 결정을 내릴 것이다.무엇이 중요한지에 대한 평가(중요할 정도로 큰 트랜잭션과 중요하지 않을 정도로 작은 트랜잭션 사이에 선을 긋는 것)는 조직의 수익 및 비용 규모와 같은 요소에 따라 결정되며, 최종적으로 전문가의 ^[2]판단에 따라 결정됩니다.

중요성의 정의

회계상의 중요성

IFRS Foundation은 명확한 ^[3]원칙을 바탕으로 고품질, 이해가능성, 집행가능성, 글로벌하게 인정되는 단일 재무보고기준을 개발해야 한다.

이러한 보고 표준은 점점 더 많은 수의 개별 표준으로 구성됩니다.개념체계는 그 자체가 국제회계기준(IFRS)이 아니며, 개념체계의 어떤 것도 특정 IFRS에 우선하지 않는다.단, 이 프레임워크는 특히 국제회계기준위원회(IASB)와 개별 국가표준제정기구가 재무제표 표시와 관련된 규제, 회계기준 및 절차의 조화를 촉진하는 데 도움이 되는 것을 목적으로 한다.한국채택국제회계기준에서 ^[4]허용하는 기초회계처리.

개념체계 3장에서는 재무제표이용자에게 유용한 재무정보의 양적 특성을 구체적으로 다루고 있다.QC6~QC11 문단에서는 정보가 언제 관련되고 언제 관련되지 않는지를 결정하기 위한 지침을 제공한다.재무정보의 목적적합성을 결정할 때 재무정보의 중요성을 고려할 필요가 있다.정보를 누락하거나 잘못 기재하는 것이 재무제표이용자의 의사결정에 영향을 미칠 수 있다면 정보는 중요하다고 한다.달리 말하면, "중요성은 재무정보와 관련된 항목의 크기, 크기, 또는 둘 다에 기초한 특정 목적적합성의 측면"이다.이러한 기업 고유의 ^[5]중요성 특성 때문에, IASB는 중요성에 대한 통일된 양적 기준을 명시하거나 특정 상황에서 무엇이 중요할 수 있는지를 미리 결정하기를 거부하였다.

2018년 10월 31일, 국제회계기준위원회는 IAS 1과 IAS 8을 개정하여 IFRS 기준서의 중요성의 정의를 개정하였다.중요성에 대한 개정된 정의는 2020년 1월 1일부터 시행된다.

정보를 누락, 잘못 기재 또는 모호하게 하는 것이 특정 보고기업에 ^[6]대한 재무정보를 제공하는 재무제표에 기초하여 일반목적재무제표의 주요 이용자들이 내리는 결정에 영향을 미칠 것으로 합리적으로 예상될 수 있다면 정보는 중요하다.

회계상 중요성의 개념은 이해관계자 참여의 개념과 밀접하게^[7] 관련되어 있습니다.비재무제표 작성에 관한 주요 지침(GRI 표준 및 IIRC <IR> 프레임워크)은 중요성 원칙의 중심성과 이 과정에 이해관계자가 관여하는 것을 강조한다.

감사의 중요성

IAASB(International Auditing and Assurance Standards Board)는 감사, 보증 및 기타 관련 ^[8]표준에 대한 고품질의 국제 표준을 설정하여 공익에 기여하는 독립 표준 제정 기관입니다.IAASB는 점점 더 많은 수의 개별 표준으로 구성된 감사 국제 표준을 발행한다.

ISA 200의 관점에서, 감사의 목적은 재무제표에 대한 의도된 이용자의 신뢰도를 높이는 것이다.감사인은 재무제표가 IFRS와 ^[9]같이 적용가능한 재무보고 체계에 따라 모든 중요한 측면에서 작성되었는지에 대한 의견을 표명한다.ISA 320 문단 A3에서는 무엇이 중요한지에 대한 이러한 평가는 전문적인 판단의 문제라고 언급하고 있다.

중요성의 개념은 감사를 계획 및 수행함에 있어, 그리고 확인된 허위표시가 감사에 미치는 영향과 수정되지 않은 허위표시가 재무제표에 미치는 영향을 평가할 때, 그리고 감사보고서의 ^[10]의견을 형성할 때 적용한다.

ISA 320, 10항은 상세한 테스트를 시작하기 전에 "계획상 중요성"을 설정할 것을 요구한다.ISA 320 문단 12에서는 감사를 시작할 때 알고 있었다면 감사인이 더 낮은 중요도를 설정할 수 있었던 (그리고 알고 있는 경우에만) 정보가 밝혀진다면, 감사가 진행됨에 따라 중요도를 개정할 것을 요구한다.실무에서는 감사보고서를 발행하기 전에 감사종료기간 중 적어도 한 번 중요도를 재평가한다.이 중요도를 "최종 중요도"라고 합니다.

ISA 320 문단 11은 감사인이 "성과 중요성"을 설정할 것을 요구한다.ISA 320 문단 9에서는 성과중요성을 재무제표 전체의 중요성('전체적 중요성')보다 작은 금액으로 정의하고 있다.특정 거래, 계정 잔액 또는 공시에 적용되는 중요성도 포함한다.또한 문단 9에서는 성과중요성을 설정하는 목적은 수정되지 않은 허위계산서의 총합계가 재무제표에 중요할 수 있는 위험을 줄이기 위한 것이라고 기술하고 있다.

ISA 320 문단 A1의 관점에서, 감사위험과 중요성 사이에는 관계가 있다.이 관계는 반비례입니다.감사 리스크가 높을수록 중요성은 낮아집니다.감사 리스크가 낮을수록 중요성은 높아집니다.

개념체계(상기 '회계상의 중요성' 참조)의 관점에서 중요성은 질적인 측면도 있다.즉, "달러" (또는 다른 액면) 용어로 잘못된 표시가 중요하지 않더라도, 그 특성 때문에 여전히 중요할 수 있습니다.예를 들면 재무제표에서 공시를 누락하는 경우가 있다.

증권규제의 중요성

중요성은 또한 증권 규제에서 사용되는 개념이다.그러나 일부 전문가들은 판례법 ^[11]개발만을 근거로 이 개념을 부적절하게 정의했다고 간주한다.

중요성 계산 방법

IASB는 중요성의 수학적 계산에 대한 양적 지침을 제공하는 것을 자제하였다.ISA 320 문단 A3에서는 중요성 계산에 벤치마크를 사용하도록 규정하고 있지만, 특정 벤치마크나 ^[12]공식을 제안하지는 않는다.중요한 것을 정량화하기 위한 몇 가지 공통 규칙이 학계에 의해 개발되었습니다.

노르웨이 연구 위원회에서 자금을 지원받은 연구의 방법

여기에는 단일 규칙 방식 및 가변 크기 규칙 ^[13]방식이 포함됩니다.

단일 규칙 방식:

세전 소득의 5%
총 자산의 0.5%
지분 1%
총 수익의 1%

"슬라이딩 스케일" 또는 가변 크기 방법:

20,000달러 미만일 경우 총이익의 2% ~ 5%
총이익이 20,000달러 이상 1,000,000달러 미만인 경우 총이익의 1%~2%
총이익이 100만달러 이상 1억달러 미만인 경우 총이익의 0.5%~1%
총이익이 1억 달러 이상인 경우 총이익의 0.5%입니다.

혼합 방법에는 각 요소에 적절한 가중치를 사용하여 이들 방법의 일부 또는 전부를 결합하는 것이 포함된다.

이 연구는 또한 KPMG의 공식 기반 방법인 물질성 = 1.84배(자산 또는 수익 ^2/3중 더 높음)를 인용합니다.

1984년 7월에 발행된 토론 문서 6의 방법: 감사 리스크와 중요성

이러한 방법은 중요성 계산에 권장되는 범위를 제공합니다.감사자는 감사 리스크에 근거하여 이 ^[14]^{[failed verification]}범위 내의 값을 선택합니다.

총수입의 0.5~1%
총 자산의 1~2%
총이익의 1~2%
주주 지분의 2% ~ 5%
순이익의 5~10%

이러한 범위는 혼합 메서드로 결합할 수도 있습니다.

검증되지 않은 기타 방법

"게이지" 공식과 같은 오목 함수입니다.게이지란 앞서 언급한 다른 전통적인 정량적 지표와 달리 규모에 대한 수익률이 감소하는 중요성의 척도입니다.이 함수의 오목한 성격으로 인해 재무제표에 의존하는 사용자가 많아짐에 따라 기업의 규모가 커짐에 따라 중요성 기준치가 낮아집니다(이는 잘못된 보고서에 대한 내성이 낮아짐을 의미함).공식은 다르지만 일반적인 구조는 다음과 같습니다.

(\displaystyle M=\beta \cdot (\max {\sum _{i=1}^{N},\sum _{i=1}^{N}})^{\alpha },})

여기서... $\beta =\,$ β $=$ {\ $displaystyle$ \ $displays$ =,} 0이 $\beta =\,$ 아닌 음이 아닌 상수. $\beta >1.\,$ > 1. $\beta >1.\,$ {\ $displaystyle \displays$ > $1.,}$

\alpha =\,

=

0과 1 사이의 상수(

0<\alpha <1.\,

:

0<\alpha <1.\,

0 <

0<\alpha <1.\,

α <

0<\alpha <1.\,

.

0<\alpha <1.\,

\

displaystyle

\alpha =\,

0 < \

alpha

<

1

. , )

i=1,2,...,N\,

자산

i=1,2,...,N\,

수익

i=1,2,...,N\,

, 거래 등에 대해 i

i=1,2,...,N\,

1, 2

i=1,2,...,N\,

i=1,2,...,N\,

N

({displaystyle

i

=1,2,...,N

중요성은 위의 방법 중 하나로 측정하면 자산과 수익으로 측정되는 기업 규모의 함수입니다.기업 규모가 클수록 중요성의 한계가 커집니다.

중요도를 정량화하기 위해 서로 다른 방법을 사용하면 중요성 기준의 불일치가 발생합니다."계획 중요성"은 통제 시험과 실체 시험의 범위에 모두 영향을 미치기 때문에 그러한 차이가 중요할 수 있다.동일한 기업이라도 두 명의 서로 다른 감사인은 사용된 "계획상 중요성"의 정의에 기초하여 서로 다른 범위의 감사절차를 창출할 수 있다.

정부 감사의 중요성

정부감사의 중요성은 몇 가지 이유로 민간부문감사의 중요성과 다르다.

가장 중요한 것은 GAAP에 따른 주정부 및 지방정부 재무제표의 형식상 주정부 및 지방정부 감사지침에서는 감사인이 전체적으로 취합한 재무제표가 아닌 "의견단위"에 따라 중요성을 고려할 것을 요구하고 있다.이 가이드에서는 의견 단위를 다음과 같이 정의합니다.

정부 차원 (3 유닛):

정부 활동
비즈니스 타입의 활동
애그리게이트에 개별적으로 표시되는 컴포넌트 유닛.

기금 수준(2개 이상):탈라텍

일반 펀드(항상 주요 펀드)
기타 정부 기금 또는 기업 기금에 대해 결정된 주요 기금.각각의 주요 기금은 의견 단위이다.주요 펀드가 없는 경우 일반 펀드와 나머지 펀드 정보라는 두 가지 의견 단위만 있습니다.
기타 모든 주요 정부 및 기업 기금, 내부 서비스 기금 유형 및 수탁 기금 유형으로 구성된 나머지 기금 정보.(개별 구성요소와 크기는 정부 기관 간에 달라지지만, 이는 일반적으로 항상 존재합니다.)

이는 민간기업 재무제표의 중요성에 비해 주정부 및 지방정부 재무제표의 중요도를 크게 감소시킨다.중요성의 독특한 개념으로 인해 감사인의 보고서는 각 의견 단위와 관련된 의견을 표현합니다.

게다가, 정부 재무제표의 주요 사용자는 다르다: 공공 부문의 시민과 의회와 민간 부문의 투자자들이다.중요성은 재무제표상의 정보와 관련하여 이용자의 요구에 대한 감사인의 판단을 반영하기 때문에 주요 이용자를 식별하는 것이 중요하다.

마지막으로, 정부 감사에서, 불리한 언론 노출에 대한 정치적 민감성은 종종 불법 행위, 뇌물수수, 부패 및 관련 당사자 거래와 같은 금액의 크기보다는 성격에 관한 것이다.따라서 중요성에 대한 질적 고려는 주당이익, 임원 상여금 또는 정부에 적용되지 않는 기타 위험에 대한 질적 고려가 집중되는 민간부문 감사와는 다르다.질적 중요성은 거래나 금액의 성격을 말하며, 금액과 관계없이 재무제표이용자의 의사결정에 영향을 미칠 수 있는 많은 금융항목과 비금융항목을 포함한다.

상기 절에서 언급한 경험칙은 주정부 및 지방정부의 재무제표에 일반적으로 적용되지만, 정부감사인은 총비용 또는 순비용(수입 또는 지출에서 수입을 뺀 비용)과 같은 중요성을 정량화하기 위해 다른 방법을 사용할 수도 있다.현금회계 환경에서는 총지출이 벤치마크로 사용되는 경우가 많다.

레퍼런스

^ Reasonable Investors, Boston University Law Review, http://ssrn.com/abstract=2579510 에서 구할 수 있습니다.
^ SEC 스탭 어카운팅 게시판99 - 중요성, 다음 사이트에서 입수 가능:https://www.sec.gov/interps/account/sab99.htm
^ IFRS Foundation, International Accounting Standards Board (IASB) (2015). Who we are and what we do (PDF). IFRS Foundation e-Book. p. 1.
^ IFRS Foundation, International Accounting Standards Board (IASB) (September 2010). Conceptual Framework (PDF). IFRS Foundation. pp. A23.
^ IFRS Foundation, International Accounting Standards Board (IASB) (September 2010). Conceptual Framework (PDF). IFRS Foundation. pp. A31, A32.
^ "IASB clarifies its definition of 'material'". 31 October 2018. Retrieved 2018-11-03.
^ Torelli, Riccardo; Balluchi, Federica; Furlotti, Katia (2019-07-22). "The materiality assessment and stakeholder engagement: A content analysis of sustainability reports". Corporate Social Responsibility and Environmental Management. 27 (2): 470–484. doi:10.1002/csr.1813. ISSN 1535-3958.
^ "About IAASB". IFAC. International Federation of Accountants. Retrieved 4 November 2015.
^ IAASB. ISA 200: Overall objectives of the independent auditor and the conduct of an audit in accordance with the International Standards on Auditing (PDF). IFAC. p. 72.
^ IAASB. ISA 320: Materiality in planning and performing an audit (PDF). IFAC. p. 315.
^ Oesterle, Dale (2011). The overused and under-defined notion of "material" in securities law. Penn Law. p. 207.
^ "South African Institute of Chartered Accountants Frequently Asked Questions". SAICA. South African Institute of Chartered Accountants. Retrieved 4 November 2015.
^ McKee, Thomas E.; et al. (2000). "Working paper no. 51/00: Current materiality guidance for auditors" (PDF). Working Paper- Foundation for Research in Economics and Business Administration. Foundation for Research in Economic and Business Administration: 4. ISSN 0803-4028.
^ "Materiality in a financial statement audit". Pastel. Sage Pastel. Retrieved 4 November 2015.

외부 링크

회계 용어 가이드(뉴욕 공인회계사 협회)

[1] Reasonable Investors, Boston University Law Review, http://ssrn.com/abstract=2579510 에서 구할 수 있습니다.

[2] SEC 스탭 어카운팅 게시판99 - 중요성, 다음 사이트에서 입수 가능:https://www.sec.gov/interps/account/sab99.htm

[3] IFRS Foundation, International Accounting Standards Board (IASB) (2015). Who we are and what we do (PDF). IFRS Foundation e-Book. p. 1.

[4] IFRS Foundation, International Accounting Standards Board (IASB) (September 2010). Conceptual Framework (PDF). IFRS Foundation. pp. A23.

[5] IFRS Foundation, International Accounting Standards Board (IASB) (September 2010). Conceptual Framework (PDF). IFRS Foundation. pp. A31, A32.

[6] "IASB clarifies its definition of 'material'". 31 October 2018. Retrieved 2018-11-03.

[7] Torelli, Riccardo; Balluchi, Federica; Furlotti, Katia (2019-07-22). "The materiality assessment and stakeholder engagement: A content analysis of sustainability reports". Corporate Social Responsibility and Environmental Management. 27 (2): 470–484. doi:10.1002/csr.1813. ISSN 1535-3958.

[8] "About IAASB". IFAC. International Federation of Accountants. Retrieved 4 November 2015.

[9] IAASB. ISA 200: Overall objectives of the independent auditor and the conduct of an audit in accordance with the International Standards on Auditing (PDF). IFAC. p. 72.

[10] IAASB. ISA 320: Materiality in planning and performing an audit (PDF). IFAC. p. 315.

[11] Oesterle, Dale (2011). The overused and under-defined notion of "material" in securities law. Penn Law. p. 207.

[12] "South African Institute of Chartered Accountants Frequently Asked Questions". SAICA. South African Institute of Chartered Accountants. Retrieved 4 November 2015.

[13] McKee, Thomas E.; et al. (2000). "Working paper no. 51/00: Current materiality guidance for auditors" (PDF). Working Paper- Foundation for Research in Economics and Business Administration. Foundation for Research in Economic and Business Administration: 4. ISSN 0803-4028.

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