재무감사

Financial audit
시리즈의 일부
어카운팅
Early 19th-century German ledger
주요 유형
주요 개념
선택한 계정
회계기준
재무제표
경리
감사
개인 및 조직
발전
부정 행위

'재무감사'는 '재무제표'(합리적인 보증이 부여된 범위 내에서 확인됨)가 특정 기준에 따라 기재되어 있는지 여부에 대한 의견을 제공하기 위해 실시됩니다.일반적으로 회계기준은 국제회계기준이지만 감사인은 현금기준이나 기타 조직에 적합한 회계기준을 사용하여 작성된 재무제표에 대한 감사를 실시할 수 있다.재무제표가 회계기준에 따라 공정하게 기술되어 있는지의 의견을 제시할 때, 감사인은 재무제표에 중요한 오류나 그 밖의 잘못된 [1]진술이 포함되어 있는지를 판단하기 위한 증거를 수집한다.

개요

감사의견은 재무제표가 모든 중요한 측면에서 공정하게 표시되도록 하고 재무보고의 틀에 따라 진실되고 공정한 관점을 제공하되 절대적인 보장이 아닌 합리적인 보증을 제공하기 위한 것이다.감사의 목적은 재무제표에 대한 객관적인 독립적 검토를 제공하는 것이며, 이를 통해 경영진이 생성하는 재무제표의 가치와 신뢰성을 높이고, 이에 따라 재무제표에 대한 사용자의 신뢰를 높이고, 투자자의 위험을 줄이고, 결과적으로 재무준비자의 자본비용을 절감하는 것이다.cial [2]스테이트먼트

US GAAP에 따라, 감사인은 감사인의 보고서에 전반적인 재무제표에 대한 의견을 발표해야 한다.감사인은 부적격/수정되지 않은 의견 이외의 세 가지 유형의 진술을 발표할 수 있습니다.부적격 감사인의 의견은 재무제표가 공정하게 제시되어야 한다는 의견이다.그러나 재무제표에 의존하는 이용자의 능력에 광범위하게 영향을 미치지 않는 중요한 허위표시를 제외하고 재무제표는 US GAAP에 따라 모든 중요한 측면에서 공정하게 표시되어야 한다는 것이 한정적인 의견이다.한정적인 범위의 제한에 대해서도 한정적인 의견을 발행할 수 있습니다.또한 의견 형성에 불충분하고 적절한 증거가 없거나 독립성이 결여되어 있기 때문에 감사인은 대신 거부권을 발행할 수 있다.감사인은 면책사항에서 의견을 보류하는 이유를 설명하고 의견이 표명되지 않았음을 명시합니다.마지막으로, 재무제표가 US GAAP에서 이탈하여 공정하게 표시되지 않고 이탈이 재무제표에 전반적으로 중요한 영향을 미치는 경우에 부정적인 감사의견을 발표한다.감사인은 반대 감사인의 보고서에서 허위진술의 성격과 규모를 설명해야 하며 재무제표가 [3]US GAAP에 따라 공정하게 표시되지 않는다는 의견을 진술해야 한다.

재무감사는 일반적으로 재무보고 전문가인 실무회계사가 실시합니다.재무감사는 회계법인이 제공하는 많은 보증기능 중 하나이다.많은 조직이 내부 감사인을 따로 고용하거나 고용하고 있으며, 이들은 재무보고서를 증명하지 않고 주로 조직의 내부 통제에 초점을 맞추고 있습니다.외부감사인은 내부감사인의 업무에 제한적으로 의존하는 것을 선택할 수 있다.감사는 조직의 재무공시 투명성과 정확성을 높여 기업의 부도덕한 [4]거래 은폐를 줄일 수 있다.

국제적으로는 국제감사보증기준위원회(IAASB)가 발행하는 감사에 관한 국제기준(ISA)이 감사 프로세스의 기준으로서 검토되고 있다.거의 모든 국가에서는 감사인이 ISA 또는 ISA의 국지적 변형에 따를 것을 요구한다.

재무 감사는 조직의 경영진이 재무제표가 기업의 이해관계자에 대한 조직의 입장과 성과를 공정하게 나타낸다는 암묵적인 주장에 신뢰성을 더하기 위해 존재합니다.기업의 주요 이해관계자는 일반적으로 주주이지만 세무당국, 은행, 감독당국, 공급업체, 고객 및 직원 등 다른 당사자도 재무제표가 모든 중요한 측면에서 공정하게 표시되는 것을 알고 싶어할 수 있습니다.감사는 모든 거래와 잔액에 대한 테스트가 아닌 표본추출에 기초한 절대적인 보증을 제공하기 위해 설계된 것이 아니라 사기 또는 오류에 의한 중요한 재무제표의 허위 기재 위험을 줄이기 위한 것이다.ISA 450에서는 잘못된 진술은 오류, 누락된 공시 또는 부적절한 회계정책으로 정의되어 있다."Material"은 사용자의 결정에 영향을 미치는 오류 또는 누락입니다.감사는 정보의 비대칭성 완화 및 정보 리스크 경감을 통해 가치를 높이기 때문에 존재하는 것이지, 법률이 요구하는 것은 아닙니다(주: 감사는 많은 EU 회원국에서 의무이며, 많은 국가에서는 공개 주식 거래소에 상장된 기업에 의무화되어 있습니다).감사증거 수집 및 축적을 위해 감사인이 일반적으로 채택하는 특정 방법 및 방법은 다음과 같습니다.[5]

  1. 투고 확인
  2. 재무제표의 허위표시를 방지하는 경영통제의 존재 및 효과성 검사
  3. 주조 확인
  4. 신체검사 및 수
  5. 확인
  6. 연구
  7. 관찰
  8. 감사
  9. 연말 정밀 조사
  10. 재계산
  11. 이후 기간의 추적
  12. 은행조정
  13. 보증
  14. 자산의 존재, 소유권, 소유권 및 가치의 확인 및 부채의 범위와 성격의 결정

재무 감사는 남성 우위로 알려진 직업이다.최근 조사에 따르면, 재무 감사인의 70%~80%가 남성이며, 2%가 여성이며 나머지는 이 둘을 혼합한 것으로 나타났습니다(Bader, 2018).

빅 4

Greenwood et al.(1990)[6]는 감사법인을 "국가 본사와 지방 사무소 사이에 분산된 조직 관계를 가진 전문적 파트너십"이라고 정의했다.전문적인 기준의 작성과 유지를 제외한 대부분의 경영 결정은 지방 사무소에서 할 수 있다.

Big 4는 감사, 보증, 세무, 컨설팅, 자문, 보험수리, 기업금융 및 법률 서비스를 제공하는 4대 국제 프로페셔널 서비스 네트워크입니다.이들은 상장기업과 많은 민간기업에 대한 감사를 대부분 담당하기 때문에 대기업에 대한 감사의 과점현상이 발생한다.FTSE 100에서는 빅4가 99%, 중견 [7]상장사 지수인 FTSE 250지수에서는 96%를 감사하는 것으로 알려졌다.4대 기업의 최신 공개 데이터는 다음과 같습니다.4대 기업 중 어느 기업도 단일 기업이 아니라 프로페셔널 서비스 네트워크입니다.각 기업은 독립적으로 소유 및 관리되는 기업 네트워크로, 네트워크 내의 다른 회원사와 공통의 이름, 브랜드 및 품질 표준을 공유하기 위한 계약을 체결했습니다.각 네트워크는 네트워크의 액티비티를 조정하는 엔티티를 확립했습니다.1건(KPMG)은 스위스, 3건(Deloitte Touché Tohmatsu, Pricewaterhouse Coopers, Ernst & Young)은 영국 유한회사입니다.그러한 기업은 스스로 외부 전문용역을 수행하지 않으며, 회원사를 소유하거나 지배하지 않는다.이들은 법조계에서 볼 수 있는 로펌 네트워크와 유사하다.대부분의 경우 각 회원사는 단일 국가에서 업무를 수행하며 해당 국가의 규제 환경을 준수하도록 구성되어 있습니다.2007년 KPMG는 4개의 회원사(영국, 독일, 스위스 및 리히텐슈타인)를 합병하여 하나의 회사를 설립한다고 발표했습니다.또한 Ernst & Young은 4개의 영역 중 3개를 관리하는 별도의 법인을 포함하고 있습니다.미주, EMEIA(유럽, 중동, 인도, 아프리카) 및 아시아 태평양(주: 일본 지역은 별도 지역 관리 주체가 없습니다).이들 기업은 각각의 영역 내에서 로컬 기업이 수행하는 서비스를 조정하지만 서비스를 수행하거나 로컬 [8]기업에서 소유권을 보유하지는 않습니다.이 그룹은 한때 "빅 에이트"로 알려졌으며, 일련의 합병으로 인해 "빅 식스"와 "빅 파이브"로 전락했다.빅 5는 엔론 스캔들에 연루된 이후 2002년 아서 앤더슨의 사망 이후 빅 4가 되었다.

비용.

감사용역의 원가는 기업의 성격, 거래, 산업, 재무기록과 재무제표의 상황, CPA회사의 [9][10]수수료율에 따라 크게 달라질 수 있다.감사수수료 설정 등의 상업적 결정은 기업과 감사인이 담당한다.이사들은 감사 위원회뿐만 아니라 전체 비용을 책정할 책임이 있습니다.수수료는 감사의 품질이 [11]저하될 수 없는 수준으로 책정됩니다.인원의 부족과 감사 수수료의 삭감으로 과금 현실화율이 [12]매우 낮아지고 있습니다.이에 따라 기술적 비효율성이 매우 낮았던 KPMG, 프라이스워터하우스쿠퍼스, 딜로이트 등 회계법인도 AI 툴을 사용하기 시작했다.[13] 연구에 따르면, 낙관적인 어조를 전달하는 연차보고서는 감사수수료 인하와 관련되어 있으며, 연차보고서의 어조는 감사인이 [14]감사리스크를 평가할 때 고려하는 요소를 반영하고 있음을 시사한다.

역사

정부 지출의 감사

정부 지출을 감사하는 책임을 진 공무원에 대한 가장 오래된 언급은 1314년 영국 재무부 감사관에 대한 언급이다.임프레사 감사원은 1559년 엘리자베스 1세 여왕에 의해 재무부 지급 감사에 대한 공식적인 책임을 지고 설립되었습니다.이 제도는 점차 소멸되어 1780년 법령에 의해 회계감사위원이 임명되었다.1834년부터, 위원들은 정부에 대한 자금 발행을 통제하는 책임을 지고 있는 재무 감사관과 함께 일했다.

재무장관으로서, 윌리엄 유워트 글래드스톤은 공공 재정과 의회의 책임에 대한 주요 개혁을 시작했습니다.1866년 그의 재무 및 감사 부서 법은 처음으로 모든 부서에 세출 계좌로 알려진 연간 계좌를 만들 것을 요구했습니다.이 법은 또한 감사 및 감사총장(C&AG)과 재무 및 감사부(E&AD)의 직책을 신설하여 공무원 내부에서 보조 직원을 제공하였다.C&AG는 두 가지 주요 기능을 부여받았다.그것은 의회가 의결한 범위 내에 있는 것으로 만족하고, 영국 은행으로부터 정부에 공금 발행을 허가하는 것과 모든 정부 부처의 회계 감사와 그에 따른 의회 보고를 하는 것이다.

영국 정부 지출에 대한 감사는 현재 국가 감사국에 의해 수행되고 있다.호주 국립 감사국은 호주 [15]정부가 통제하는 법인에 대해 모든 재무제표 감사를 실시합니다.

재무 감사의 출처

회계감사의 기원은 1800년대 영국에서 시작되었는데, 그 곳에서 처음으로 책임의 필요성이 대두되었다.사람들이 재무 감사의 이점을 인식하기 시작하면서, 표준화의 필요성이 더욱 뚜렷해졌고, 재무 감사의 사용은 미국으로 확산되었다.1900년대 초에 금융 감사는 21세기에 [16][17]보이는 것과 더 유사한 형태를 띠기 시작했다.

감사를 둘러싼 첫 번째 법은 19세기 초에 영국에서 형성되었고 영국의 금융 부문이 번영하는 데 도움을 주었다.국민의 신뢰를 완전히 얻기 위해서는 감사직이 성장해 표준화되고 조직을 설립해 국가와 전 세계에 걸쳐 동등한 책임을 져야 한다.[18]

1845년 영국에서 새로운 법률과 함께 첫 번째 법인이 설립되었습니다.이 법은 회사의 지분을 소유하고 있지만 회사의 운영을 직접 관리하지는 않는 감사를 필요로 했다.감사 재무 서류는 주주들에게 제시되었지만, 이 시점에서는 누구나 감사인이 될 수 있었다.이 초기에는 설명 책임이나 표준화가 거의 없었다.[19]

19세기 후반에 금융 감사와 다른 다양한 영어 회계 관행이 미국에 처음 도입되었다.이러한 관행은 미국 투자에 대해 더 많은 정보를 얻고자 하는 영국과 스코틀랜드 투자자들을 통해 이루어졌다.비슷한 시기에 미국의 회계 시스템이 뿌리를 내리고 있었다.[20]

향후 10년(1896년) 이내에 프로페셔널은 공인회계사가 되기 위한 면허를 취득함으로써 인정받을 수 있었습니다.19세기 말에 행해진 감사 업무의 많은 양이 영국과 스코틀랜드의 공인 회계사들에 의해 이루어졌다.이것은 Arthur Young, Edwin Guthrie, 그리고 James T의 작품을 포함합니다.애니온.

1910년대에 재무 감사는 유형 및 무형 자산을 포함한 다양한 항목에 대한 회계에 대한 비표준적인 관행으로 인해 정밀 조사를 받았다.특히 1912년 알렉산더 스미스가 쓴 '증권판매에 있어서의 감사 남용'이라는 기사가 감사 시스템의 결함을 상세히 기술했다.업계의 다른 사람들은 Smith씨의 의견에 동의했지만, 많은 사람들은 표준화가 불가능하다고 믿었다.[22]

회계법인의 평판이 높아지자 연방 기관들은 그들의 조언을 구하기 시작했다.연방거래위원회와 연방준비제도이사회는 1917년 기술 각서를 요구해 감사절차에 대해 문의했다.연구소는 이 지침을 제공했으며, 연방준비제도이사회가 공보로 발행할 예정이었다.이사회와 FTC는 각각 이 각서를 요청함으로써 각자의 의제를 가지고 있었다.전자는 은행가들에게 대출자로부터 감사재무제표를 얻는 것이 얼마나 중요한지를 알리고 싶었고, 후자는 균일한 회계를 장려하는 것이었다.이 공보에는 손익계산서와 대차대조표의 형식과 더불어 권장되는 감사절차에 대한 정보가 포함되었다.이 각서는 개정되어 발행되었으며, 감사 절차에 관해 미국에서 발행된 최초의 권위 있는 지침이다.[21]

뉴욕 증권 거래소가 재무 감사를 요구하기 시작한 1932년이 되어서야 그 관행이 표준화되기 시작했다.[23] 1933년 미국 증권거래법과 1934년 미국 증권거래법이 프랭클린 D 대통령에 의해 제정될 때까지 신규 상장기업의 요건이 되지 않았다.루즈벨트.후자는 증권거래위원회를 설립하여 모든 현재 및 신규 등록자에게 재무제표를 감사하도록 요구하였다.이를 통해 CPA가 제공할 수 있는 서비스의 가치가 높아지고 요구도 높아졌습니다.[21]

미국에서는 회계감사업이 1940년대부터 1960년대까지 절정에 달했다.SEC는 업무 수행 중 회계법인이 사용한 감사절차를 Institute에 의존했다.또한 1947년 연구소의 위원회는 "일반적으로 받아들여지는 감사 기준"을 주창하였고, 이는 다음 해에 승인되었다.이 기준들은 업무 수행과 관련된 감사인의 업무 수행 조건 및 업무 수행 중 감사인의 판단 수행 조건을 규정하였다.[21]

거버넌스 및 감시

미국[24] 회계 사무국의 직인

미국에서는 SEC가 재무보고의 회계기준에 대해 회계업계에 (수년에 걸쳐 여러 조직을 통해) 이연하고 있으며, 미국 의회는 SEC에 이연하고 있다.

이것은 다른 선진국에서도 전형적으로 해당된다.영국에서는 감사회사 및 개별 감사인이 회원으로 있는 기관(ACCA, ICAEW, ICAS 및 ICAI 포함)이 감사 지침을 정한다.호주에서는 규칙과 직업윤리강령이 호주공인회계사협회(ICA), CPA 호주(CPA) 및 National Institute of Accounters(NIA)[25]에 의해 설정됩니다.

따라서 재무감사 기준과 방법은 감사실패 후에만 유의적으로 변경되는 경향이 있다.가장 최근에 친숙한 사례는 엔론의 경우이다.그 회사는 장외 부채와 같은 중요한 사실을 은행과 [26]주주들에게 숨기는 데 성공했다.결국 엔론은 파산 신청을 했고 (2006년 현재) 해산 절차를 밟고 있다.이 스캔들의 결과 중 하나는 당시 세계 5대 회계법인 중 하나였던 Arthur Andersen이 공기업을 감사할 수 있는 능력을 상실하여 근본적으로 회사를 죽였다는 것이다.

최근의 감사 동향(엔론이나 월드컴등의 회계 스캔들에 의해 확산)은, 어카운트내의 항목의 완전성, 정확성, 유효성을 보증하는 것을 목적으로 한 내부 통제의 수순에의 집중이 증가하고 있어 금융 시스템에의 액세스가 제한되고 있다.이러한 내부통제 환경에 대한 강조는 현재 SEC 상장기업에 대한 감사에서 Sarbanes-Oxley법에 의해 설치된 Public Company Accounting Ob(PCAOB)의 감사기준에 따라 의무적인 부분이 되었습니다.

많은 국가에서는 일반적으로 일반적으로 인정되는 감사 표준(GAAS)이라고 하는 감사 표준을 개발하고 유지하는 정부 후원을 받거나 의무화된 조직이 있습니다.이 기준들은 의견, 감사 단계, 작업물(작업서류)에 대한 통제 등 감사의 다양한 측면을 규정한다.

일부 감독 조직에서는 해당 GAAS를 준수하는지 확인하기 위해 감사인과 감사 회사가 정기적으로 제3자의 품질 검토를 받도록 요구하고 있습니다.

감사 단계

일반적인 감사 [1]단계는 다음과 같습니다.

단계 1: 감사 계획 및 감사 접근법 설계

  • 클라이언트를 승인하고 초기 계획을 수행합니다.
  • 고객의 비즈니스와 업계를 이해한다.
    • 감사인은 무엇을 [27]이해해야 하는가?
      • 관련 산업, 규제 및 기타 외부 요인(해당 재무보고 프레임워크 포함)
      • 엔티티의 성질
      • 기업의 회계정책 선택 및 적용
      • 기업의 목적과 전략 및 재무제표의 중요한 허위표시를 초래할 수 있는 관련 사업위험
      • 기업의 재무성과 측정 및 검토
      • 감사와 관련된 내부통제
  • 고객의 비즈니스 리스크 평가
  • 중요도를 설정하고 승인된 감사 리스크(AAR)와 내재 리스크(IR)를 평가합니다.
  • 내부 통제에 대해 이해하고 제어 리스크(CR)를 평가합니다.
  • 전반적인 감사 계획 및 감사 프로그램 개발

단계 2: 컨트롤 테스트 및 트랜잭션 실체 테스트 실행

  • 통제력 테스트: 정해진 통제력 리스크를 줄일 계획인 경우, 감사는 통제력 테스트를 수행하여 IT 일반 통제를 포함한 내부 통제력(거래 승인, 계정 조정, 직무 분리 등)의 운용 효과를 평가해야 합니다.내부통제가 효과적이라고 평가되면 감사인이 수행해야 하는 '실질적인' 작업의 양이 줄어들 것이다(그러나 완전히 제거되는 것은 아니다).
  • 거래의 실체적 테스트: 거래의 금전적 금액을 검증하여 거래의 기록을 평가합니다.이것은 거래의 실체적 테스트라고 불리는 프로세스입니다.예를 들어, 감사인은 컴퓨터 소프트웨어를 사용하여 판매 거래의 정확성 목표의 테스트로서 중복된 판매 송장의 판매단가를 승인된 가격의 전자파일과 비교할 수 있다.전항의 통제력 테스트와 마찬가지로 이 테스트는 매출에 대한 정확도 거래 관련 감사 목적을 충족한다.감사인은 효율성을 위해 통제에 대한 테스트와 거래에 대한 실질적인 테스트를 동시에 수행하는 경우가 많다.
  • 재무제표의 오표 가능성을 평가한다.

주의:

  • 이 단계에서 1단계에서 설정된 CR을 승인하고 제어 위험을 줄이기를 원하지 않을 경우, 감사자는 제어 테스트를 수행하지 않을 수 있다.만약 그렇다면, 감사인은 거래에 대한 실질적인 테스트를 수행한다.
  • 이 테스트는 수행할 작업의 양(실질 테스트 또는 [28]세부 테스트)을 결정합니다.

단계 3: 잔액 상세 분석 절차 및 테스트 수행

  • 내부 통제가 강한 경우, 감사인은 일반적으로 실질적인 분석 절차에 더 의존한다(수치가 '이치에 맞는'지, 예상치 못한 움직임을 설명하기 위해 재무정보와 비재무정보의 비교).
  • 내부 통제가 약한 경우, 감사인은 일반적으로 잔액 상세 실증 테스트(주요 계좌 잔액에서 항목의 샘플을 선택하여 해당 항목에 대한 확실한 증거(예: 송장, 은행 명세서)를 찾는 것)에 더 의존합니다.

주의:

  • 일부 감사는 '하드 클로즈' 또는 '패스트 클로즈'를 수반하며, 이를 통해 연말 전에 특정 실질적인 절차를 수행할 수 있습니다.예를 들어, 연말연시가 12월 31일이라면, 확정결산시 감사인에게 11월 30일 현재 수치를 제공할 수 있다.감사인은 1월 1일부터 11월 30일까지 소득/비용 변동을 감사하기 때문에 연말 이후에는 12월 소득/비용 변동과 12월 31일 대차대조표를 감사하기만 하면 된다.일부 국가 및 회계법인에서는 이러한 절차를 '롤포워드' 절차라고 합니다.

단계 IV: 감사를 완료하고 감사 보고서를 발행합니다.

감사인은 각 감사목표, 재무제표 계정 및 관련 공시에 대해 모든 절차를 완료한 후 재무제표가 공정하게 표시되는지 여부에 대한 전반적인 결론에 도달하기 위해 수집된 정보를 종합할 필요가 있습니다.이 매우 주관적인 과정은 감사인의 전문적 판단에 크게 좌우됩니다.감사가 완료되면 CPA는 고객이 공표한 재무제표를 첨부하여 감사보고서를 발행해야 합니다.

감사의 책무

2001년 기업법에 따라 감사인은 다음 사항을 수행해야 합니다.

  • 재무보고서가 회계기준을 준수하는지 여부에 대한 진실하고 공정한 견해를 제시합니다.
  • 감사기준에 따라 감사를 실시한다.
  • 이사 및 감사인의 독립선언서 제출 및 독립요건 충족
  • 위반 혐의가 있는 특정 사항을 ASIC에[11] 보고합니다.

비즈니스 관계와 객관성 비교

민간 감사 회사가 직면한 주요 문제 중 하나는 피감사 회사와의 비즈니스 관계를 유지하면서 독립적인 감사 서비스를 제공해야 한다는 것입니다.

재무제표의 신뢰성을 확인하고 확인하는 감사법인의 책임은 감사법인에 서비스를 제공하는 감사법인의 압력에 의해 제한될 수 있습니다.감사법인이 감사수익을 통해 생존 가능한 비즈니스를 유지해야 하는 필요성은 재무제표의 정확성, 관련성 및 완전성을 검사하고 검증해야 하는 의무에 저촉될 수 있습니다.이것은 감사인에 의해 행해집니다.

감사인이 고객 관계에 의해 상업적 이익을 침해받지 않고 감사 기능을 수행할 수 있도록 보다 나은 경제적 인센티브를 제공하기 위해 현행 제도를 개정하자는 많은 제안이 있다.보다 직접적인 인센티브 보상 보상과 재무제표 보험 접근법이 그 예이다.자본시장 게이트키퍼[29] 및 재무제표 [30]보험을 촉진하기 위한 인센티브 제도를 각각 참조하십시오.

관련 자격

감사원과 테크놀로지

현재, 많은 감사 대상 기업이 정보를 전자적으로 생성하는 정보 시스템을 사용하고 있습니다.감사증거에 대해서는 정보시스템에서 생성된 동적인 정보를 실시간으로 취득한다.종이 서류와 미리 번호가 매겨진 감사증거가 적어 신화를 [31]감사하는 혁명을 이끈다.

IT가 감사 프로세스에 미치는 영향

지난 몇 년 동안 감사 전문직, 전문 기관 및 규제 기관에서는 기술이 더욱 강조되고 있습니다.운영 효율성에서 재정적 통합 및 통찰력 향상에 이르기까지 테크놀로지는 많은 것을 제공합니다.기술의 진보에 따라 비즈니스 수행 및 데이터 분석 방식이 변화하고 있습니다.데이터 관리는 점점 더 중요해지고 있습니다.인공지능, 블록체인 및 데이터 분석은 회계 및 감사 산업의 주요 변화요인으로 감사인의 역할을 변화시키고 있습니다.클라우드 컴퓨팅과 클라우드 스토리지의 도입으로 이전에는 상상할 수 없었던 데이터 수집 및 분석 가능성이 열렸습니다.감사자는 이제 비즈니스 데이터의 제약을 넘어 이전에는 도달할 수 없었던 광범위한 업계 데이터 세트를 입수하여 분석할 수 있습니다.그 결과, 감사자는 데이터의 이상을 발견하고, 비즈니스 통찰력을 창출하며, 비즈니스 및 재무 보고 [32]위험에 집중할 수 있는 더 나은 장비를 갖추게 됩니다.

회계 업무에 영향을 미치는 테크놀로지의 예

인공지능

이것은 학습, 감지, 사고, 창조, 목표 달성, 언어 생성 및 해석을 포함할 수 있는 일종의 '지능'을 필요로 하는 작업을 하는 기계를 말한다.최근 AI의 발전은 기계 학습과 딥 러닝과 같은 접근법에 의존해 왔다. 이 접근법은 알고리즘이 명시적 [32]프로그래밍보다는 방대한 양의 데이터를 통계적으로 분석하여 객체 분류나 값 예측과 같은 작업을 수행하는 방법을 학습한다.

머신 러닝은 데이터 분석을 사용하여 데이터 패턴을 동시에 지속적으로 학습하고 식별함으로써 데이터를 기반으로 예측을 할 수 있습니다.현재 Delloite와 Pricewaterhouse Cooper(PWC)는 모두 사내에서 머신러닝 툴을 사용하여 재무 감사를 지원하고 있습니다.Deloitte는 문서를 읽고 스캔하는 Argus라는 소프트웨어를 사용하여 문서 내의 주요 계약 조건 및 기타 이상 징후를 식별합니다.PWC는 회계장부의 저널 엔트리를 분석하여 관심 영역을 식별하는 또 다른 기계학습 기술인 Halo를 사용합니다.[33]

블록 체인

블록체인은 레코드의 작성, 유지, 갱신 방식에 있어서 근본적인 변화입니다.블록 체인 레코드는 단일 소유자가 아닌 모든 사용자에게 배포됩니다.블록 체인 접근법의 성공은 모든 사용자 간에 중앙 소유자가 없고 시간적 차이가 있더라도 하나의 합의된 버전의 진실이 영구 기록의 일부로 모든 사용자에게 전파되도록 하기 위한 복잡한 합의 및 검증 시스템을 사용하는 데 있습니다.그 결과, 각 참가자가 단일 항목의 동일하고 영구적인 사본을 받는 일종의 '범용 [32]항목 부기'가 발생합니다.

금융감사 부문에서는, 블록 체인 테크놀로지가 성장해 왔습니다.블록체인은 분산형 원장(distributed ledger)으로 신뢰성이 높고 침해 가능성이 거의 없습니다.블록체인은 거래의 진위 여부도 실시간으로 확인할 수 있어 필요한 당사자에게 사기를 경고할 수 있다.이를 통해 감사 프로세스와 감사의 정확성을 향상시킬 수 있습니다.이전에는 감사원이 샘플에 수천 개의 엔트리를 수동으로 검토해야 했지만, 이제는 블록체인 기술을 통해 모든 트랜잭션이 [34]입력되는 즉시 검증됩니다.

사이버 보안

사이버 보안은 네트워크, 시스템, 장치 및 데이터를 공격, 무단 액세스 및 손상으로부터 보호합니다.사이버 보안의 베스트 프랙티스에는, IT인프라스트럭처의 감시, 공격이나 위반의 검출, 시큐러티 장해에의 대응 등, 폭넓은 운용도 포함됩니다.사이버 리스크의 모든 조직 활동, 많은 리스크의 외부 특성 및 리스크의 변화율은 조직이 사이버 [32]보안을 중심으로 효과적인 리스크 관리를 개발함에 있어 직면하는 문제의 일부에 불과합니다.

수많은 은행과 금융 조직은 위험, 사이버 위험 및 사기를 완화하는 수단으로 블록 체인 보안 솔루션을 연구하고 있습니다.이러한 후자의 시스템은 네트워크 전체를 다운시킬 수 있는 사이버 공격에 덜 취약하지만, 해킹에 성공하면 특정 시점에서 저장된 데이터뿐만 아니라 디지털 원장의 모든 데이터에 액세스할 수 있기 때문에 보안에 대한 우려는 여전합니다.[35]

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레퍼런스

라이브러리 리소스 정보
재무감사
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