진행관계자

Going concern

진행 중인 우려는 만기가 도래할 때 금융채무를 이행할 것으로 가정되는 사업이다. 그것은 적어도 다음 12개월이나 특정 회계기간(둘 중 더 긴 기간)으로 간주되는, 예측 가능한 미래 동안 청산 위협 없이 기능한다. 사업에 대한 우려가 계속된다는 가정은 적어도 다음 해까지 활동을 계속하겠다는 기본적인 의사 표시를 의미하는데, 이는 이 기준서의 개념체계를 이해하는 재무제표를 작성하기 위한 기본적인 가정이다. 따라서 지속적 관심사를 선언한다는 것은 기업이 사업을 청산할 의도와 필요성, 사업 규모를 실질적으로 축소할 의도가 없다는 것을 의미한다.

기업의 청산이 임박하지 않는 한, 그리고 청산될 때까지 기업의 지속은 재무보고의 근거로 간주된다. 이러한 가정에 따라 재무제표를 작성하는 것을 일반적으로 회계처리의 계속적인 우려기준이라고 한다. 기업의 청산이 임박한 경우, 회계처리의 청산기준에 따라 재무제표를 작성한다(금융회계기준위원회, 2014[1]).

정의

진행 중인 우려 가정은 회계전문가가 보편적으로 이해하고 수용하지만, 공식적으로 US GAAP에 통합된 적은 없다.[2] 2008년 10월에 FASB는 "Going Concern"이라는 공개초안을 발표하였다. 그것은 진행 중인 관심사에 대해 다음과 같은 가능한 발음을 논의한다.

  • 진행 중인 우려사항 및 상당한 의심의 용어 정의 및 통합에 대한 재고
  • 경영진이 기업의 의무 이행 능력을 평가할 시간적 범위
  • 경영진이 기업의 의무 이행 능력을 평가할 때 고려해야 할 정보의 유형
  • 후속 사건이 기업의 의무 이행 능력에 대한 경영진의 평가에 미치는 영향
  • 회계 청산 기준에 대한 지침을 제공할 것인지 여부.

진행 우려 가정에 대한 현재의 정의는 감사 표준 No.1 감사 표준 및 절차의 체계화에 관한 AICPA 성명, 섹션 341, "진행 우려로서 지속할 수 있는 기업의 능력에 대한 감사인의 고려"(AU 섹션 341)에서 확인할 수 있다. '진행 중인 우려' 개념은 사업의 모든 자산이 충분히 활용될 수 있을 만큼 사업이 존속할 것으로 가정한다. 활용 자산이란 수익 잠재력에서 완전한 이익을 얻는 것을 의미한다. (즉, 최근 생산적/생산적 수명이 5년인 5,000달러짜리 장비를 구입했다면, 계속 우려되는 가정 하에서 회계사는 올해 1년 가치 1,000달러(1/5일)만 탕감하여 4,000달러를 미래 경제적 가치가 있는 고정 자산으로 취급하게 될 것이다.)

회계

계속기업원칙은 기업이 선급비용의 일부를 미래 회계기간까지 미룰 수 있도록 한다.[3] 진행 중인 우려의 가정은 재무제표를 작성할 때 기본적인 가정이다. 진행 중인 우려사항 가정에 따르면, 일반적으로 기업은 청산할 의도와 필요성, 거래를 중단하거나 법령이나 규정에 따라 채권자로부터 보호를 모색할 필요성 없이 예측 가능한 미래에 사업을 계속하는 것으로 간주된다. 따라서 계속기업 가정이 기업의 상황에서 적절하지 않다면, 자산과 부채는 기업이 정상적인 사업과정에서 자산을 실현하고 부채를 이행하며 재융자를 받을 수 있다는 점에 기초하여 기록된다.[4]

유의적인 정보가 없다면 기업은 계속기업으로 간주된다. 이와 같은 상반된 정보의 예는 기업이 상당한 자산 매각이나 채무재조정이 없으면 채무를 이행할 수 없다는 것이다. 그렇지 않다면 기업은 영업을 종료하고 자산을 다른 당사자에게 재판매할 목적으로 자산을 취득하게 될 것이다.[5]

회계사가 기업이 더 이상 진행 중인 문제가 아닐 수 있다고 믿는 경우, 이는 자산의 손상 여부와 청산가치에 대한 장부금액의 감소를 요구할 수 있고, 기업의 긴급한 폐쇄로 인해 발생하는 부채의 인식(기타 발생하지 않을 수 있음)에 대한 문제를 제기한다.따라서, 계속기업은 잠재적으로 이익을 계속 얻을 수 있기 때문에, 계속기업으로 간주되는 기업의 가치는 해체가치보다 더 높다.

진행 중인 우려의 개념은 일반적으로 인정되는 회계원칙에서는 어느 곳에서도 명확히 정의되어 있지 않으며, 따라서 기업이 보고해야 하는 시기에 관한 상당한 해석의 대상이 된다. 그러나 일반적으로 인정되는 감사기준(GAAS)은 감사인에게 기업의 지속가능성을 고려하도록 지시한다.

감사인은 기업의 지속가능성을 재무제표 감사일로부터 1년 이상 경과한 기간으로 평가한다(감사인이 그러한 연장기간이 목적적합하다고 판단하는 경우에는 더 긴 기간을 고려할 수 있다). 감사인은 기업의 지속가능성에 대한 실질적인 의문이 있는지를 결정할 때 영업성과의 부정적인 경향, 대출채무불이행, 공급자의 비경제적 장기약정의 거래신용거부, 법적 절차와 같은 항목을 고려한다. 만약 그렇다면, 감사인은 감사인 보고서에서 기업의 지속가능성과 관련된 불확실성에 주목해야 한다. 한편, 기업이 진행 중인 우려의 가정을 부적절하게 사용하면 감사인이 재무제표에 불리한 의견을 발표하게 될 수 있다.[6] 이 지침은 이사, 감사 위원회 및 재무팀이 재무제표를 작성하기 위해 지속적 우려 기준을 채택하는 것이 적절한지를 결정하고 균형 있고 비례적이며 명확한 공시를 하는 데 도움이 되는 체계를 제공한다. 진행 중인 우려와 관련하여 감사인의 업무를 다루기 위해 감사실무위원회가 별도의 기준과 지침을 발표하였다.

가정

계속기업 가정에 따르면, 기업은 가까운 미래에도 사업을 계속하는 것으로 본다. 일반목적재무제표는 경영진이 기업을 청산하거나 영업을 중단하려는 의도가 있거나, 또는 그렇게 하는 것 외에는 현실적인 대안이 없는 한 계속적인 우려에 기초하여 작성한다. 특수목적 재무제표는 계속기업의 기초가 목적적합한 재무보고 체계에 따라 작성될 수도 있고 그렇지 않을 수도 있다(예를 들어, 계속기업 기준은 특정 국가의 세무기준으로 작성된 일부 재무제표에 목적적합하지 않다). 계속기업 가정의 사용이 적절하다면, 자산과 부채는 기업이 정상적인 사업과정에서 자산을 실현하고 부채를 이행할 수 있을 것이라는 기준으로 기록된다.[7]

감사

재무보고에서 유의적인 정보가 없는 경우 계속기업으로서의 지속은 가정한다. 일반적으로 진행 중인 우려사항 가정에 유의적으로 모순되는 정보는 기업이 정상적인 사업과정 이외의 자산에 대한 실질적인 처분, 부채의 구조조정, 외부적으로 강제적인 영업개정, 또는 이와 유사한 조치가 없으면 의무를 계속 이행할 수 없는 것과 관련이 있다.

책임

감사담당자는 감사대상 재무제표의 작성일(이하, 합리적인 기간이라 한다)을 1년을 초과해서는 안 되며, 합리적인 기간 동안 지속가능한 기업의 능력에 대해 실질적으로 의문이 있는지를 평가할 책무가 있다. 감사인의 평가는 감사인의 보고일 이전에 존재하거나 발생한 관련 상황 및 사건에 대한 지식을 바탕으로 한다. 이러한 조건이나 사건에 대한 정보는 감사대상 재무제표에 내재된 경영진의 주장과 관련된 감사목적을 달성하기 위해 계획되고 수행된 감사절차의 적용에서 얻는다.

감사인은 다음과 같은 방식으로 합리적인 기간 동안 지속적 관심사로 지속할 수 있는 기업의 능력에 대해 상당한 의문이 있는지 여부를 평가해야 한다.

감사인은 계획 수립, 다양한 감사 목적과 관련된 증거 자료 수집 및 감사 완료에서 수행한 절차의 결과가 총체적으로 고려할 때 기업의 지속가능성에 대해 상당한 의심이 있을 수 있는 조건과 사건을 식별하는지 여부를 고려한다.또는 합리적인 기간. 이러한 조건과 사건에 대한 추가 정보뿐만 아니라 감사인의 의심을 완화시키는 정보를 뒷받침하는 적절한 증거 자료도 얻을 필요가 있을 수 있다.

감사인은 기업이 합리적인 기간 동안 지속적 관심사로 지속할 수 있는 능력에 대해 상당한 의심이 있다고 생각한다면, 그러한 조건이나 사건의 영향을 완화하기 위한 경영진의 계획에 대한 정보를 입수하고 그러한[9] 계획이 효과적으로 이행될 수 있는 가능성을 평가해야 한다[8].

감사인은 경영진의 계획을 평가한 후, 합리적인 기간 동안 지속적 관심사로 지속할 수 있는 기업의 능력에 대해 상당한 의구심을 갖고 있는지 여부를 결론짓는다. 감사원이 상당한 의심이 있다고 결론내린다면, 합리적인 기간 동안 기업의 지속가능성이 없는지에 대한 공시의 적정성을 고려해야[10] 하며,[11] 자신의 결론을 반영하기 위해 감사보고서에 설명문단을 포함시켜야 한다(의견문단에 따름). 감사관이 실질적인 의심이 존재하지 않는다고 결론을 내리면 공개의 필요성을 고려해야 한다.

감사인은 미래의 상황이나 사건을 예측할 책임이 없다. 재무제표 작성일로부터 1년 이내에라도 실질적인 의심을 나타내지 않는 감사인의 보고를 받은 후에 기업이 계속적인 우려로 존속하는 것을 중단할 수 있다는 사실 자체가 감사인의 부적절한 성과를 나타내는 것은 아니다. 따라서 감사인의 보고서에서 실질적인 의심에 대한 언급이 없는 것은 기업의 지속가능성에 대한 확신을 제공하는 것으로 보아서는 안 된다.

절차들

총체적으로 고려할 때 합리적인 기간 동안 지속가능한 관심사로 지속가능한 기업의 능력에 대해 상당한 의심이 있을 수 있는 조건과 사건을 식별하기 위해 감사절차를 설계할 필요는 없다. 다른 감사 목적을 달성하기 위해 설계되고 수행된 감사 절차의 결과는 그러한 목적에 충분해야 한다. 다음은 그러한 조건과 사건을 식별할 수 있는 절차의 예들이다.

  • 분석 절차
  • 후속 이벤트 검토
  • 채무 및 대출 약관 준수 여부 검토
  • 주주, 이사회 및 이사회의 중요한 위원회 회의록 읽기
  • 소송, 청구 및 평가에 대한 기업의 법률 고문 조회
  • 재정 지원을 제공하거나 유지하기 위한 약정의 세부사항에 대해 관련자 및 제3자와의 확인

조건 및 이벤트

감사인은 문단 0.05에 제시된 감사절차와 같은 감사절차를 수행할 때, 총체적으로 고려할 때 합리적인 기간 동안 지속가능한 기업의 능력에 대해 상당한 의심이 있을 수 있음을 나타내는 특정 조건이나 사건에 대한 정보를 식별할 수 있다. 그러한 조건과 사건의 중요성은 상황에 따라 달라지며, 어떤 것은 다른 것과 연계하여 볼 때에만 의미를 가질 수 있다. 다음은 그러한 조건과 사건의 예들이다.

부정적인 추세(예: 반복적인 영업손실, 영업활동 자본 부족, 영업활동으로 인한 부정적인 현금흐름, 불리한 주요 재무비율)

기타 재무적 어려움에 대한 징후(예: 대출 또는 이와 유사한 계약의 채무불이행, 배당금 미지급, 공급업체로부터의 통상적인 무역 신용 거부, 채무 재조정, 법정 자본 요구사항 미준수, 새로운 자금 조달 방법 또는 상당한 자산 처분 필요)

내부 문제(예: 작업 중단 또는 기타 노동 어려움, 특정 프로젝트의 성공에 대한 실질적인 의존성, 비경제적 장기 약속)는 운영을 대폭 수정해야 한다.

예를 들어 기업의 영업 능력을 위태롭게 할 수 있는 법적 절차, 법률 제정 또는 이와 유사한 문제, 주요 프랜차이즈, 라이선스 또는 특허의 손실, 주요 고객 또는 공급자의 손실, 가뭄, 지진 또는 홍수와 같은 보험에 가입되지 않았거나 보험에 가입되지 않은 재해.

경영진의 계획

만약 감사인은 집합에서 식별된 조건과 사건을 고려한 후, 기업이 합리적인 기간 동안 지속적 관심사로 지속할 수 있는지에 대해 상당한 의심이 든다고 생각한다면, 조건과 사건의 부작용에 대처하기 위한 경영진의 계획을 고려해야 한다. 감사인은 제도에 대한 정보를 입수하여 그것이 합리적인 기간 동안 부작용이 완화될 가능성이 높은지, 그리고 그러한 계획이 효과적으로 이행될 수 있는지를 검토해야 한다. 경영계획과 관련된 감사인의 고려사항에는 다음 각 호의 사항이 포함될 수 있다.

자산 처분 계획

  • 대여금이나 이와 유사한 계약 또는 자산에 대한 담보로 그러한 거래를 제한하는 계약과 같은 자산의 처분 제한
  • 경영진이 판매할 자산의 명백한 시장성
  • 자산 처분에 따른 직간접적 영향 가능성

차입 또는 채무 재조정 계획

  • 채권 또는 수취채권 인수 또는 자산의 판매대여계약과 같은 기존 또는 약정 신용약정을 포함한 채무금융의 가용성
  • 부채를 구조조정하거나 종속시키거나 기업에 대한 대출을 보증하기 위한 기존 또는 약속된 약정
  • 추가 차입에 대한 기존 제한사항 또는 가용 담보물의 충분성에 대한 경영진의 차입계획에 미칠 수 있는 영향

지출 절감 또는 지연 계획

  • 간접비 또는 관리비 절감, 유지보수 또는 연구 개발 프로젝트 연기, 자산 구입보다는 임대 계획의 명백한 실현 가능성
  • 지출 감소 또는 지연으로 인한 직간접적 영향

소유지분증대계획

  • 추가 자본을 조달하기 위한 기존 또는 약속된 약정을 포함하여 소유지분증대를 위한 계획의 명백한 실현
  • 현행 배당 요구사항을 줄이거나 계열사 또는 기타 투자자의 현금 배분을 가속화하기 위한 기존 또는 약속된 약정

감사인은 경영진의 계획을 평가할 때 조건과 사건의 부작용을 극복하는 데 특히 중요한 요소를 식별하고 이에 대한 입증자료를 얻기 위해 감사절차를 계획하고 수행해야 한다. 예를 들어 감사인은 추가 금융을 획득할 수 있는 능력이나 자산의 계획된 처분과 관련하여 지원의 적정성을 고려해야 한다.

미래 재무정보가 경영진의 계획에 특히 유의적인 경우, 감사인은 경영진에게 그 정보를 제공할 것을 요청하고 그 정보에 기초하는 유의적인 가정에 대한 지원의 적정성을 고려해야 한다. 감사인은 다음과 같은 가정에 특히 주의를 기울여야 한다.

  • 미래의 재무 정보에 중요한 사항.
  • 특히 민감하거나 변화에 민감하다.
  • 역사적 경향과 불일치함.

감사인의 대가는 기업, 기업 및 경영진의 지식에 기초해야 하며, ⑴ 미래 재무정보와 그 기초가 되는 가정을 읽고 ⑵ 과거 기간의 미래 재무정보를 실제 결과와 비교하고 당기의 미래 정보를 비교하는 것을 포함해야 한다. 현재까지 달성된 결과의 기간 감사관이 이러한 미래재정정보에 반영되지 않는 요인을 알게 되면 경영진과 논의하여 필요한 경우 미래재정정보의 개정을 요청해야 한다.

재무제표효과

경영진의 계획을 고려한 후, 감사인은 기업이 합리적인 기간 동안 지속가능한 관심사로 지속할 수 있는 능력에 대해 상당한 의문이 있다고 결론내릴 때, 감사인은 재무제표에 미칠 수 있는 영향과 관련 공시의 적절성을 고려해야 한다. 공시될 수 있는 정보의 일부는 다음을 포함한다.

  • 관련 조건과 사건은 합리적인 기간 동안 지속적 관심사로 지속할 수 있는 기업의 능력에 대한 실질적인 의구심을 유발한다.
  • 이러한 조건과 이벤트의 가능한 영향.
  • 경영진은 그러한 조건과 사건의 중요성 및 완화 요인을 평가한다.
  • 운영 중단 가능성.
  • 경영진의 계획(관련되는 미래 재무정보 포함) fn 3
  • 기록된 자산 금액의 회수 가능성 또는 분류 또는 부채의 금액 또는 분류에 대한 정보.

주로 경영진의 계획에 대한 감사인의 고려 때문에, 그는 합리적인 기간 동안 지속되는 기업의 능력에 대한 상당한 의구심이 완화될 때, 처음에 그가 수지가 있었다고 믿게 했던 주요 조건과 사건의 공시의 필요성을 고려해야 한다.실체적인 의심 감사인의 공시 고려사항에는 그러한 조건과 사건의 가능한 영향과 경영진의 계획을 포함한 완화 요인이 포함되어야 한다.

감사인 보고서에 미치는 영향

만약, 식별된 조건과 사건, 경영진의 계획을 고려한 후에, 감사인은 합리적인 기간 동안 지속가능한 기업의 능력에 대한 상당한 의심이 남는다면, 감사보고서에 그 결론을 반영하기 위해 설명문단을 포함해야 한다(의견문단에 따름). fn 4(?) 기업의 지속가능성에 대한 감사인의 결론은 문단 .13에서 제시한 바와 같이 "진행적 우려로서 지속가능성을 실질적으로 의심한다"[또는 실질적인 의심과 지속적 우려라는 용어를 포함하는 유사한 표현]라는 문구를 사용하여 표시해야 한다.[개정된 바와 같이, 효과적이다.1990년 12월 31일 이후 감사기준 제64호에 의해 발행된 보고서에 대한 설명]

합리적인 기간 동안 지속가능한 기업의 능력에 대한 불확실성을 기술하는 감사인의 보고서에 있는 설명문단(의견문단에 따름)의 예는 다음과 같다.

동봉된 재무제표는 회사가 계속 존속할 것으로 가정하여 작성되었다. 재무제표에 대한 주석 X에서 논의한 바와 같이, 당사는 영업으로 인한 반복적인 손실을 겪고 있으며 순자본 부족을 겪고 있어 계속적인 관심사로 계속 유지할 수 있는 능력에 대해 상당한 의구심을 제기하고 있다. 이러한 사항에 관한 경영진의 계획도 참고 X에 기술되어 있다. 재무제표는 이러한 불확실성의 결과로 발생할 수 있는 어떠한 조정도 포함하지 않는다.

[개정, 1990년 12월 31일 이후 감사기준 제64호에 의한 보고서에 유효하다.]

만약 감사인이 합리적인 기간 동안 계속기업으로 유지할 수 있는 기업의 능력에 관한 공시가 적절하지 않다고 결론내린다면, 일반적으로 인정되는 회계원칙에서 벗어나는 것이 존재한다. 이로 인해 적격(예외) 또는 불리한 의견이 나올 수 있다. 그러한 상황에 대한 보고지침은 섹션 508 "감사된 재무제표에 관한 보고서"에서 제공된다.

당기에 발생한 합리적 기간의 지속적 우려로서 지속가능한 기업의 능력에 대한 실질적인 의심은 그러한 의심의 근거가 전기에 존재했다는 것을 의미하지 않으며, 따라서 비교표시되는 과거기간의 재무제표에 대한 감사인의 보고서에 영향을 미치지 않아야 한다. 기초. 하나 이상의 이전 기간의 재무제표를 당기의 재무제표와 비교하여 표시하는 경우, 보고지침은 제508절에 제시한다.

비교표시되는 과거기간의 재무제표에 합리적인 기간 동안 계속기업으로 있을 수 있는 능력에 대한 실질적인 의심이 존재하였고, 당기에는 그 의심이 제거되었다면, 이 설명문은 감사인의 보고서에 포함되었다(의견에 따름).과거기간의 재무제표에 대한 ra그래프)를 반복해서는 안 된다.

예외

진행형 의견의 발행이 자기실현형 예언이 될 우려가 있기 때문에 감사인은 이를 발표하기를 꺼릴 수 있다. 계속되는 의견으로 인해 주주들과 채권자들의 회사에 대한 신뢰도가 낮아질 수 있다; 그러면 신용평가사들은 새로운 자본을 확보하지 못하고 기존 자본의 비용을 증가시킬 수 있다. 1978년 AICPA는 독립 위원회(코헨 위원회)를 구성하여 다음과 같은 심경을 담은 보고서를 발표했다.

채권단은 흔히 적격여부의 대상을 별도의 대출불허가 사유, 적격여부의 원인이 되는 불확실성을 야기하는 상황에 더하여 그 이유로 여긴다. 이는 종종 감사인을 사실상 기업이 계속 운영하는 데 필요한 자금을 확보할 수 있는지 여부를 결정하는 위치에 놓이게 한다. 따라서 감사자의 자격은 자기 실현 예언이 되는 경향이 있다. 기업의 지속 능력에 대해 감사인이 불확실성을 표명한 것은 이를 확실하게 하는 데 기여할 수 있을 것이다.

우려되는 것은 가뜩이나 문제가 있는 회사의 종말을 재촉하거나, 문제가 있는 그 회사에 신용을 부여하려는 대출 담당자의 의지가 줄어들거나, 만약 그 회사가 대출을 받았다면 부과될 포인트 스프레드를 증가시킬 수 있다는 것이다. 감사인은 기업의 부실 가능성을 이해 당사자들에게 알리지 않는, 진행 중인 의견과 위험성을 제기할 것인지, 고객의 재정적 고통을 가중시킬 것인지의 도덕적, 윤리적 딜레마의 중심에 놓여 있다. 희망은 진행 중인 의견을 공표하는 것이 더 시기적절하게 구조 활동을 촉진할 수 있다는 것이다.

월드컴과 엔론 사업 실패의 주류 언론들이 감사인의 독립성 결여를 언급하고 있다. 경영진은 감사인의 재임 기간과 보수를 결정한다. 진행-컨설턴트 수정에 대한 위협은 "오피니언 쇼핑"이라 불리는 현상으로 다른 감사인에게 경영진을 보낼 수 있다. 더구나 극단적인 자기실현 예언의 경우 의뢰인이 파산할 경우 감사인은 향후 감사 수수료를 떼게 된다. 이러한 미래 수수료 손실에 대한 두려움은 고객의 재무제표에 편향되지 않은 의견을 제시할 감사인의 능력을 손상시킬 수 있다.

1995년의 개인 증권 소송 개혁법은 원고가 회사의 감사인을 상대로 소송을 성공적으로 제기하는 것을 훨씬 더 어렵게 만들었다. 이 법은 SAS 59의 보고 요건을 법률로 규정했지만, 원고의 변호사가 감사인을 상대로 한 집단소송을 성공적으로 추진하기는 더욱 어렵게 만들었다. 더욱이, 감사인이 SAS 59에 따라 감사 의견을 수정하지 못한 경우, 손해 배상금은 비례 책임으로 제한되었다. 진행-공론(고객의 사망에 대한 우려, 감사 수수료 손실)을 진행-공론(소송)을 발행하지 않는 비용과 비교할 때, 본질적으로 진행-공론(공론)을 발행하지 않는 데 찬성하는 척도를 기울이는 것이 법안의 결과였다. 이 법이 통과된 이후 케이마트 주주들이 프라이스워터하우스쿠퍼스를 상대로 한 집단소송, 아델피아 측이 딜로이트앤투슈를 상대로 낸 집단소송 등 감사인이 진행 중인 의견서를 내지 않은 것을 이유로 한 쟁쟁한 소송이 대폭 축소됐다.

그러나 감사인이 진행형 의견을 발표하지 못할 수 있는 가장 결정적인 이유는 가정 자체에 대한 근본적인 오해일 수 있다.

리스크 관리에 사용

공익 또는 민간 기업이 감사인이 지속 가능한 자신의 능력에 대해 의구심을 갖고 있다고 보고하는 경우, 감사 보고서의 내용 문단을 강조한다고 해서 반드시 회사가 파산 직전에 있다는 것을 나타내는 것은 아니지만, 투자자들은 그것을 위험 증가의 표시로 받아들일 수 있다.[12] 그럼에도 불구하고 일부 펀드매니저들은 포트폴리오에서 적절한 수준의 위험을 유지하기 위해 주식을 매각해야 할 수도 있다. 또한 부정적인 판단은 은행 대출 약정을 위반하거나 부채 등급 평가 회사가 회사의 부채에 대한 등급을 낮추도록 유도하여 기존 부채에 대한 비용을 증가시키거나 회사가 추가적인 채무 금융을 획득하는 것을 방해할 수 있다. 감사인의 이러한 우려에 대한 반응 때문에 1970년대에 미국공인회계사협회 코헨 위원회는 감사인이 기업의 지속가능성에 대한 불확실성을 표현한 것이 "자기실현적 예언"이라고 결론지었다. 감사원이 회사의 지속 능력에 대해 불확실성을 표명한 것은 기업의 실패를 확실하게 하는 데 기여할 수 있다고 말했다.[13] 기업도 어려움에 처했을 때 감사인뿐 아니라 비즈니스 자문위원과도 소통해야 한다. 의사소통은 조언자와 감사자가 필요할 때 도움을 줄 수 있다. 그들은 다른 내부 통제와 함께 기업의 내부 위험 관리를 검토할 수 있도록 도울 수 있다.

참고 항목

  • [출처 2012 PCAOB Survey[14]] 독립 감사인, 경영진 또는 둘 다에 의해 회사가 지속적 관심사가 아닐 수 있다는 결론이 내려지면 투자자들에게 어떤 공시를 제공해야 하는가?
  • 일반적으로 진행 중인 우려 상태는 신용등급이 악화되는 발행자와 밀접하게 관련되어 있으며, 관련된다.
  • 지속적 관심의견을 내는 대기업의 집중이 시스템적 리스크로 제기되었다. PwC, Deloitte, Ernst & Young, KPMG 참조
  • 신용 의견을 내는 대기업의 집중도 제도적 리스크로 제기됐다. 빅3(신용평가사) 스탠더드앤드푸어스(S&P), 무디스 투자자 서비스, 피치 등급 보기
  • 진행 중인 문제 상태는 종종 기술적 디폴트를 유발한다. 기본 유형에서 토론을 참조하십시오. 이것은 사용하지 않는 신용대출과 무담보 채무시설이 말라버렸다는 것을 의미할 수 있다.

참조

  1. ^ 재무회계기준위원회, 2014
  2. ^ William, Hahn (February 2011). "Going-Concern Assumption: Its Journey into GAAP". The CPA Journal: 26–28.
  3. ^ Accounting Principles. "Learn Accounting Online for Free". Retrieved 13 November 2012.
  4. ^ International Auditing and Assurance Standards Board (2009). Audit Considerations In Respect of Going Concern In The Current Economic Environment. pp. 1–11.
  5. ^ "The Going Concern Principle". Retrieved 13 November 2012.
  6. ^ International Standard on Auditing (2008). Going Concern.
  7. ^ INTERNATIONAL STANDARD ON AUDITING 570 GOING CONCERN. pp. 547–561. 누락 또는 비어 있음 title= (도움말)
  8. ^ Venuti, Elizabeth (May 2004). "The Going-Concern Assumption Revisited: Assessing a Company's Future Viability". The CPA Journal.
  9. ^ "The Auditor's Consideration of an Entity's Ability to Continue as a Going Concern". AU Section 341. 2002. Cite 저널은 필요로 한다. journal= (도움말)
  10. ^ Venuti, Elizabeth (May 2004). "The Going-Concern Assumption Revisited: Assessing a Company's Future Viability". The CPA Journal.
  11. ^ "The Auditor's Consideration of an Entity's Ability to Continue as a Going Concern". AU Section 341. 2002. Cite 저널은 필요로 한다. journal= (도움말)
  12. ^ "Don't Panic". Accountancy: 85–87.
  13. ^ Venuti, Elizabeth (May 2004). "The Going-Concern Assumption Revisited: Assessing a Company's Future Viability". The CPA Journal.
  14. ^ "PCAOB Working Group: Going Concern". PCAOB. Retrieved 27 January 2013.

외부 링크