연방보험기여법세

Federal Insurance Contributions Act tax
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연방보험기여법(FICA /faɪkə/)은 퇴직자, 장애인 및 사망한 근로자의 자녀에게 혜택을 제공하는 연방 프로그램인 사회보장 및 메디케어[1](Federal Program)에 자금을 지원하기 위해 직원과 고용주 양쪽에 지시하는 미국 연방 급여(또는 고용) 기부금이다.

계산

개요

다른 세원으로부터의 연방 수입의 몫.개인소득세(파란색), 급여세/FICA(녹색), 법인소득세(빨간색)[2]

연방보험기여법(Federal Insurance Act)은 미국법전 제26장 부제 C장에 명시된 세금 메커니즘이다.[3]

사회보장급여에는 노령, 생존자, 장애보험(OASDI) 등이 포함되며, 메디케어는 노인을 위한 병원보험 혜택을 제공한다.직장생활 내내 급여세로 내는 금액은 퇴직자로서 받는 사회보장급여연금과 간접적으로 관련이 있다.[4]결과적으로, Kevin Hassett는 FICA의 수집은 나중에 수집할 자격이 있는 혜택과 직접적으로 연관되어 있기 때문에 세금이 아니라고 썼다.[5]그러나 미국 대법원은 플레밍 대 네스토르(1960년)에서 사회보장제도가 연금도 보험제도도 아니며, 그 사람이 얼마나 기여했는지와 상관없이 그 제도로부터 혜택을 받을 누적된 재산권을 가진 사람은 없다고 판결했다.따라서 FICA는 의회가 특정 용도를 위해 지정했지만 리디렉션을 포함한 의회의 권한을 전적으로 따르는, 모든 실용적인 목적을 위한 세금으로 행동한다.

FICA 세금은 근로소득에만 적용되며 임대소득, 이자 또는 배당금 등 투자소득에는 부과되지 않는다.메디케어 파트 A 병원 혜택을 후원하는 FICA의 병원보험(HI) 부분은 모든 근로소득에 적용되며, 이 중 OASDI 부분은 의회가 정한 연간 상한액(2020년 13만3700달러)까지만 근로소득에 부과된다.[6]2004년 예산정책 우선순위 센터는 납세자의 4분의 3이 소득세보다 급여 세금으로 더 많이 낸다고 밝혔다.[7]FICA는 표준공제나 개인 면제를 받지 않기 때문에 일반적으로 퇴행세로 간주된다.

정규고용인

1990년 이후, FICA 세금에서 사회 보장 부분 중 근로자가 차지하는 비율은 인플레이션에 따라 조정되는 한도 내에서까지 총 보상의 6.2%이다.[a][8]2020년 과세 한도는 총 보상액의 13만3700달러로 2020년 사회보장세 최고액은 8,537.40달러였다.[6]사회보장급여기준으로 알려진 이 한도는 매년 평균 국가임금을 기준으로 상승하며, 일반적으로 소비자물가지수(CPI-U)보다 빠른 속도로 상승한다.근로자가 부담하는 메디케어 부분은 임금의 1.45%로, 세금의 메디케어 부분을 적용받는 임금의 액수에 제한이 없다.[8]일부 급여 보상은 사회보장세 원천징수 및 의료보험세 원천징수 외에 연방 및 주 소득세 원천징수의 대상이 될 수 있기 때문에 사회보장세와 의료보험세는 종종 근로자가 납부하는 총액의 일부만 차지한다.

때문에 고용주와 어떤 의미에서 있는 고용주 또한 6.2%사회 안전 보장을 위한 145%메디 케어 taxes,[9]전체 사회 보장 세금 임금의 12.4%와 전체 노인 의료 보험 세금 2.9%이다.(자영업자들이 15.3%의 전체 FICA 비율을(=12.4%+2.9%책임이 있) 만들기,;self-e에 섹션을 참조 쉽다.mpl더 자세한 것은 오이를 바른 사람들이다.)

근로자가 1년 중반을 지나 새로운 일을 시작하고 그 해 동안 이미 구 사업주와 사회보장세 과세표준 한도를 초과하는 금액을 벌어들인 경우, 신규 사업주는 신규 사업주와 함께 임금기준 한도를 벌어들일 때까지(즉, 벌지 못한 임금기준 한도와는 무관하게) 보류할 수 없다.옛 고용주를 조롱하다이미 보류된 지급액을 연도의 총액으로 계상할 수 있는, 후계자-양도자 고용주 이전과 같은 일부 제한적인 경우가 있다.

근로자가 1년 동안 둘 이상의 직업을 가지거나 직업을 바꾸어서 사회보장제도에 과소지급된 경우, 그 근로자는 연방소득세 신고서를 제출할 때 과소지급액을 세금 공제액으로 계산해 달라는 요청을 할 수 있다.납세자가 환불을 받아야 할 경우, FICA 과소납부가 환불된다.

자영업자

여러 소득 그룹에 대한 개인 시뮬레이션을 기반으로 한 유효 급여 세율.실효세율은 납부한 급여세를 총소득으로 나눈 것과 같다.총소득은 전통적인 소득척도, 귀속 미분배 기업수익, 비과세 직원급여, 퇴직자 소득, 비과세 소득 등이다.급여세에는 직원과 고용주 FICA가 포함된다.[11]

독립 계약자나 제휴 회원 등 자영업자의 소득에 대해서는 FICA세와 유사한 세금이 부과된다.이 세금은 연방보험기여법(Federal Insurance Act)이 아니라 1954년의 자영업기여법(SE Tax Act of Self-Explicant)에 의해 부과되며, 이는 내부수입법(Secretary Insurance Code) 제2장 제1401조부터 제26조까지("SE Tax Act")로 규정된다.SE세법에 따르면 15.3%(=12.4% [soc])의 전체 비율은 자영업자가 차지하고 있다.조항] + 2.9% [메디케어])다만 15.3%의 승수는 전체 수익의 100%가 아닌 자영업 순이익의 92.35%에 적용되며, 7.65%의 차이는 15.3%의 절반으로 정규직(비자영업자)과 비교했을 때 공평하게 산정된다.[12]

면제

몇몇 학생들은

일부 학생 노동자들은 FICA 세금을 면제받는다.[13]최소한 대학에 반 시간 이상 등록하고 같은 대학에서 아르바이트를 하는 학생들은 대학과의 관계가 주로 교육적인 관계인 경우에만 FICA 급여세를 면제받는다.[14]FICA 급여세를 면제받기 위해서는 학생의 업무가 학습과정 추구에 '사건'되어야 하는데, 이는 정규직 취업의 경우는 드물다.[15]그러나 정규 대학생들은 캠퍼스 밖에서 하는 일에 대해 FICA 세금을 면제받지 못한다.[15]

2011년 미국 연방대법원의 판결에 따르면, 정규직으로 일하는 의료 거주자는 학생으로 간주되지 않으며 FICA 급여세 면제 대상에서 제외되지 않는다.[15]

요리사, 웨이터, 집사, 가정부, 청소부, 세탁소, 용광로, 잡역부, 정원사, 가정부, 가정부, 또는 지역 대학 동아리방이나 그 주변이나 그 지역의 한 동아리방이나 집 안에서 또는 이와 유사한 업무를 수행하는 학교, 대학 또는 대학에 등록하고 정기적으로 수업에 참여하는 학생대학동호회 또는 여대생 모임의 테르는 FICA 세금에서 면제된다.[16]그러나 이 지역의 주된 목적이 객실 또는 보드를 제공하는 것이라면, 이 작업은 FICA 세금을 부과받는다.[16]동창회나 동창회 지부에 대해 이러한 서비스를 실시하는 것 역시 FICA 세금 면제 혜택을 받을 수 없다.[16]

일부 주정부 및 지방정부의 직원

알래스카, 캘리포니아, 콜로라도, 일리노이, 루이지애나, 메인, 매사추세츠, 네바다, 오하이오, 텍사스의 많은 주 및 지역 고용주와 그 고용인들은 현재 FICA 세금 중 사회 보장 부분을 납부하지 않고 있다.그들은 직원들에게 대체 퇴직금과 연금 계획을 제공한다.FICA는 처음에는 주정부와 지방정부에는 적용되지 않았으며, 나중에 참여 선택권이 주어졌다.시간이 흐르면서 대부분은 참여를 선택했지만 상당수는 제도 밖에 남아 있다.[17]

미국 원주민, 미국 원주민 부족 정부 및 미국 원주민 단체의 특정 지급액

연방에 의해 인정된 미국 원주민 부족의 회원들에게 의회 회원으로서 수행된 서비스에 대한 지불은 FICA의 적용을 받지 않는다.[18][19]

어업권을 인정한 연방에서 인정된 미국 원주민 부족의 구성원이나 자격을 갖춘 미국 원주민이 어업권 관련 활동을 위해 같은 미국 원주민 부족의 다른 구성원을 고용하는 경우, 그 임금은 FICA에서 면제된다.[20][19]

몇몇 비거주 외국인들

일부 비거주 외국인들은 FICA 세금을 면제받는다.

  • 외국 정부 직원인 비거주 외국인은 외국인 공무원으로서 공식 자격으로 지급되는 임금에 대해 FICA에서 면제된다.[21]
  • 외국인 고용주에 의해 승무원으로 고용된 비거주 외국인들은 외국 선박이나 외국 항공기에서 일하기 위해 지불되는 임금에 대해 FICA에서 면제된다.[21][22]
  • F-1, J-1, M-1, Q-1, Q-1, Q-1 또는 Q-2 비이민자 신분으로 미국에 임시로 체류하고 있는 학생, 학자, 교수, 교육생, 연구자, 의사, au 쌍, 여름 캠프 종사자 등 비거주 외국인은 비자를 소지하기 위해 허용된 서비스에 대해 지불하는 임금에 대해 FICA에서 면제된다.비자 [21]발급을 목적으로 하여
  • 국제기구의 직원인 비거주 외국인들은 국제기구가 지불하는 임금에 대해 FICA에서 면제된다.[21]
  • 필리핀 거주자인 H-2A, H-2B 또는 H-2R 비자를 받고 있는 비거주 외국인들은 괌에서 수행된 작업에 대해 지불된 임금에 대해 FICA를 면제받는다.[21]
  • H-2A 비자를 받고 있는 비거주 외국인은 FICA에서 면제된다.[21]

일부 종교 단체의 구성원들

메노나 아미쉬와 같은 특정 종교 단체의 회원들은 FICA 세금 납부 면제를 신청할 수 있다.[23][24]이들 종교단체는 보험을 신에 대한 신뢰 부족이라고 보고, 병든 사람이나 장애인, 노인을 위해 보험을 제공하는 것을 종교적 의무로 본다.[25]

본 조항에 따라 FICA 세금 납부 면제를 신청하려면,[26] 당사자는 다음을 증명하는 서식을 4029에 제출해야 한다.

위의 면제를 주장하는 사람들은 종교 집단을 떠나거나 종교 집단의 확립된 가르침을 더 이상 따르지 않는 날로부터 60일 이내에 국세청에 통보하는 데 동의해야 한다.[24]

임시직으로 일하게 된 몇몇 외국인들

개인이 일시적으로 출신국 밖에서 일할 때, 동일한 작업에 대해 다른 두 나라의 사회보장 프로그램에 따라 보상받을 수 있다.[27]이중과세 대상자를 구제하기 위해 특정 국가와 미국은 토털라이제이션 협정(totalization agreement)으로 알려진 조세 조약을 체결했다.[27]

고용주가 이들을 임시직으로 미국에 파견한 외국인은 미국과 근로자 본국 사이에 토털라이제이션 협정이 있을 경우 미국에서의 근로소득에 대한 FICA 세금 납부가 면제될 수 있다.[27]미국의 조세 조약을 가진 나라들 Australia,[28]Austria,[29]Belgium,[30]Canada,[31일]Chile,[32]체코 Republic,[33]Denmark,[34]Finland,[35]France,[36]Germany,[37]Greece,[38]헝가리,[39]Ireland,[40]Japan,[41]Luxembourg,[42]Netherlands,[43]Norway,[44]Poland,[45]Portugal,[46]Slovakia,[47]한국을 포함한다.Spain,[49]Sweden,[50]Switzerland,[51]과 영국[48].[52]

FICA 세금 납부를 면제받으려면 외국인 근로자는 5년 이하의 임시직으로 근무해야 하며, 외국인 근로자는 근로자가 미국에 있는 동안 국가의 사회보장제도의 적용을 계속 받을 것이라는 국가로부터 증명서를 받아야 한다.[27]

일부 가족 직원

부모가 18세 이하(가정의 경우 21세 이하) 자녀를 고용할 경우 자녀에 대한 지급은 FICA 세금에서 면제된다.[53][54]면제규정은 각 파트너가 아동의 부모인 파트너십에 의해 자녀가 고용된 경우에도 적용된다.[54][55]자녀가 법인에 고용되거나 자녀의 부모가 아닌 파트너와 제휴한 경우에는 면제규정이 적용되지 않는다.[54]

외국 정부 및 일부 국제 기구

외국 정부는 직원들에게 지급되는 지불에 대해 FICA 세금을 면제받는다.[56]국제기구가 국제기구면역법에 등재되면 국제기구도 면제된다.[57][58]

직원이 미국 시민권자인 경우, 직원은 일반적으로 미국에서 수행한 업무에서 얻은 소득에 대해 자영업세를 납부해야 한다.[58]

실업에서 벗어나기 위해 고용된 특정 개인이 수행하는 서비스

국가나 지방자치단체가 실업 해소를 위해 수행하는 서비스에 대해 개인에게 지불하는 경우, 개인에 대한 지불은 FICA 세금에서 면제된다.[59]서비스는 다른 유형의 프로그램에 따라 개인이 수행해서는 안 된다.[60]프로그램의 주요 목적이 교육과 근무 경험을 제공하여 개인의 취업 기회를 늘리는 것이라면, 지급액은 FICA 세금에서 면제되지 않는다.[60]

수용자가 수행하는 서비스

교도소를 운영하는 국가나 지방자치단체를 위해 수행된 서비스에 대한 교도소 수감자에 대한 지불은 해당 서비스가 수행되는 장소에 관계없이 FICA 세금이 면제된다.[61][60][62]작업-해제 프로그램의 일환으로 수행되는 서비스는, 개인이 어떤 작업을 어떻게 수행하는지 통제할 수 있는 경우와 같이, 공동법에 따라 종업원으로 간주되지 않는 경우에만 FICA 세금이 면제된다.[60][62][63]

환자가 수행하는 서비스

기관을 운영하는 지방자치단체에서 수행하는 서비스에 대한 기관의 환자에 대한 지급은 FICA 세금에서 면제된다.[61][60]기관의 재활 프로그램 또는 치료 프로그램의 일부로 환자가 수행하는 서비스는 FICA 세금에서 면제된다.[60]

특정 비상근무자

국가나 지방자치단체의 근로자가 특정한 예기치 못한 화재, 폭풍, 눈, 지진, 홍수 또는 이와 유사한 비상사태에 대응하여 임시로 고용되었고, 그 근로자가 정규직이 될 의도가 없다면, 그 근로자에 대한 지급은 FICA 세금에서 면제된다.[64][65]FICA 세금 면제 혜택을 받기 위해서는 대형 산불과 싸우기 위해 임시로 고용되거나 화산 폭발에 대응하거나, 대지진이나 홍수로 피해를 입은 사람들을 돕기 위해 임시로 고용된 개인과 같은 예기치 못한 비상사태와 관련하여 임시로 근무해야 한다.[60]일반 장기 경찰 직원과 일반 장기 소방 직원은 FICA 세금 면제 대상에서 제외된다.[60]

특정 신문사 통신사

18세 미만의 신문사에 대한 지불은 FICA 세금에서 면제된다.[66]

일부 부동산 중개인과 영업사원

부동산 중개인과 판매원에 대한 보상은 특정 상황에서 FICA 세금이 면제된다.[67][68]보상은 실질적으로 모든 보상이 근로시간이 아닌 매출이나 기타 산출물과 직접 관련되는 경우 면제되며, 개인은 연방세 목적의 근로자로 취급되지 않는다는 내용의 서면계약이 있다.[67][68]개인은 전형적으로 보상금에 대해 자영업세를 내야 한다.[67][68]

역사

Payroll tax rates history
Taxes revenue by source chart history

대공황 이전 미국인들의 어려움은 다음과 같다.

  • 미국은 연방정부가 의무적으로 저축해야 할 퇴직금도 없었다. 결과적으로, 그들의 직장 생활 내내 자발적으로 돈을 저축하지 않았던 사람들에게 직장생활의 끝은 모든 수입의 끝이었다.
  • 마찬가지로, 미국은 연방에서 의무적으로 (어떤 종류의, 업무와 관련이 없는) 상해에 의해 장애인 시민을 위해 제공하는 장해 소득보험을 가지고 있지 않았다. 결과적으로, 대부분의 사람들에게 장애 부상은 더 이상의 소득을 의미하지 않았다. (대부분의 사람들은 직장에서의 근로소득을 제외하고는 거의 소득이 없기 때문이다.)
  • 게다가, 심각한 정신지체를 가지고 태어난 사람과 같이 평생 일할 수 없는 사람들을 위한 연방의 의무적인 장애 소득 보험은 없었다.
  • 게다가, 미국은 노인들을 위해 연방에 의무적으로 의무적으로 건강보험을 적용하지 않았다. 결과적으로, 많은 사람들에게, 그들의 직업 경력의 끝은 의료비를 지불할 수 있는 능력의 끝이었다.

1930년대에 뉴딜정책은 첫 3가지 문제(퇴직, 상해에 의한 장애, 선천적 장애)를 시정하기 위해 사회보장제도를 도입하였다.그것은 사회보장을 위한 지불수단으로 FICA 세금을 도입했다.

1960년대에 네 번째 문제(노인 건강관리)를 시정하기 위해 메디케어가 도입되었다.이 비용을 지불하기 위해 FICA 세금이 인상되었다.

정부는 2010년 12월 부시 감세 연장법(2010년 조세 구제, 실업 보험 재허가, 일자리 창출법)의 일환으로 FICA 급여세 한시적 1년 감세안을 협상했다.2012년 2월 감세가 1년 더 연장됐다.[70]

FICA에 따르면, 급여세는 "wage"(법에서 "고용재배"로 정의함)에 적용된다.2014년 연방대법원은 만장일치로 퇴직금은 FICA 목적의 과세 대상 임금이라고 판결했다.[71]

도널드 트럼프 대통령은 2020년 8월 2020년 9월부터 12월까지 한시적으로 징수를 유예하는 행정명령에 서명했다.비판론자들은 이러한 움직임이 사회보장 신탁 기금과 메디케어 신탁 기금의 더 많은 저자금으로 이어질 것이라고 우려한다.[72][73]

비판

국가별 급여 및 소득세

FICA 세금의 사회 보장 요소는 퇴보적이다.즉, 실효세율은 소득이 보상한도액이나 임금기준한도액 이상으로 증가함에 따라 후퇴하거나 감소한다.[74]사회보장요소는 사회보장급여기준(위의 "정규직" 직원 참조)에 따른 임금수준에 대한 고정세액이다.임금기준한도액을 초과하는 임금에 대해서는 세금이 부과되지 않기 때문에 그 한도를 넘어 임금이 증가하면 총세율이 하락한다.즉, 임금수준이 한도를 초과하는 경우, 납부해야 할 세금의 절대 달러금액은 일정하게 유지된다.

그러나 임금기준한도액 이상의 소득은 사회보장의 다양한 보험프로그램에서 지급해야 할 급여를 결정하는 1차보험액(PIA)에서는 고려하지 않는다.[75]

또한 FICA 세금은 저축예금 이자, 주식 배당금, 주식이나 부동산 매매 차익과 같은 자본 이익 등 불로소득에 부과되지 않는다.총소득이 FICA 세금에서 면제되는 '미생소득'의 비율은 소득계층이 높을수록 높아지는 경향이 있다.

제3의 길을 비롯한 일부에서는 사회보장세가 결국 사회보장혜택의 형태로 납세자에게 돌아가기 때문에 세금의 퇴행성은 사실상 부정된다고 주장한다.[76]즉, 납세자는 사회보장제도에 투입한 것을 돌려받는다(약간)이코노미스트와 의회예산실 등 다른 이들은 사회보장제도 전체가 소득하위 계층에서 진보적이라는 점을 지적한다.평생 평균임금이 낮은 개인은 평생 평균임금이 더 높은 개인보다 더 많은 급여(평생 평균임금소득의 백분율과 사회보장세 납부액의 백분율)를 받지만, 일부 저소득자의 경우 수명이 짧으면 혜택을 부정할 수 있다.[77][78][79]

참고 항목

메모들

  1. ^ 2011년과 2012년에는 일시적으로 직원 비중이 4.2%[8]로 줄었다.

참조

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외부 링크