유럽 연합 부가가치세

European Union value added tax

유럽연합 부가가치세(또는 EU VAT)는 유럽연합(EU) 내의 상품과 서비스에 대한 부가가치세다. EU의 기관들은 세금을 징수하지 않지만, EU 회원국들은 각각 EU 부가가치세 코드를 준수하는 부가가치세를 도입해야 한다. 룩셈부르크의 17%에서 헝가리의 27%까지 EU 회원국마다 다른 부가가치세율이 적용된다.[1] 회원국들이 수집한 총 부가가치세는 각 주가 EU 예산에 어떤 기여를 하는지를 결정하기 위한 계산의 일부로 사용된다.

작동 방식

추가정보: 부가가치세

EU 부가가치세 제도는 유럽연합의 일련의 지시에 의해 규제된다. EU 부가가치세는 '목적지 원칙'에 근거한 것으로, 부가가치세는 상품을 사는 소비자가 거주하는 국가의 정부에 납부하는 것이다.[2]

제품을 판매하는 기업은 부가가치세를 부과하고 고객은 이를 납부한다. 고객이 사업체일 때 부가가치세는 '입력 부가가치세'로 알려져 있다. 소비자가 사업체로부터 최종 제품을 구입할 때, 그 세금을 "출력 VAT"라고 부른다.

조정행정

공급망의 각 단계에서 징수한 부가가치세는 해당 회원국의 세무당국에 송금되어 해당 주 세입의 일부를 구성한다. 적은 비율은 부담금("VAT 기반 자체 자원")의 형태로 유럽연합에 간다.

EU 부가가치세 영역 내에서 부가가치세의 조정된 행정이 단일 시장의 중요한 부분이다. 국경을 초월한 부가가치세는 국내 부가가치세와 같은 방식으로 선언돼 회원국 간 국경 통제의 해소를 촉진해 비용을 절감하고 지연을 줄인다. 화물운송업자의 행정업무도 간소화한다. 기존에는 관세동맹에도 불구하고 부가가치세율과 별도의 부가가치세 관리과정이 달라져 국경을 넘나드는 무역에 대한 행정적, 비용적 부담이 컸다.[3]

다른 회원국에서 거주하거나 여행하면서 구입한 1개 회원 주 상품으로 운송하는 개인(부가세 미등록)의 경우, 일반적으로 두 주 간의 VAT 요율의 차이에 관계없이 해당 상품을 구입한 주(州)에서 부가가치세를 납부해야 하며, 거리 판매에 대해 납부해야 할 세금을 판매자가 징수한다.그러나, 특정 상품과 서비스에 대한 많은 특별 조항이 있다.[citation needed][citation needed]

유럽 연합의 명령

EU VAT 지침(Council Directive 2006/112/EC, 2006년 11월 28일 부가가치세 공통 제도에 관한 의회 지침 2006/112/EC)의 목적은 EU VAT 영역 내에서 VAT를 조화시키는 것이며, VAT 요율이 일정 범위 이내여야 한다고 명시하고 있다.[4] 그것은 몇 가지 기본적인 목적을 가지고 있다.[citation needed]

  • 부가세법 조화(내용)
  • VAT 선언의 내용과 레이아웃의 조화
  • 회계규정, 공통법률회계체계 제공
  • 상세한 송장(제226조)과 영수증(제226b조)을 제공하는 것으로, 회원국이 공통의 송장 체계를 가지고 있음을 의미한다.
  • 미지급계정
  • 매출채권규정
  • 국가 계정 및 관리 용어의 표준 정의

VAT 지시는 모든 EU 공식 언어로 발표된다.[5]

역사

대부분의 회원국은 EU 가입 전 이미 부가가치세 제도가 있었지만 스페인 등 일부 국가의 경우 부가가치세가 EU 가입과 함께 도입됐다.[citation needed]

1977년, 유럽 공동체 위원회는 통일된 평가 기준을 제공하고 1967년에 공포된 제2차 지침을 대체하기 위해 제6차 지침을 발표함으로써 회원국들의 국가 부가가치세 제도를 조화시키려 했다.[6] 2006년, 의회는 6번째 명령을 다시 발표함으로써 개선하려고 노력했다.[7]

첫 번째 지시문

제1지시는 전환세와 관련하여 회원국들의 입법을 조화시키는 것과 관련이 있다(해당되지 않음).

이 법은 EU 회원국의 다단계 누적 간접세제를 대체하기 위해 조세 계산을 단순화하고 EU 내 경쟁과 관련한 간접세 요소를 무력화하기 위해 채택되었다.

6번째 지시문

제6지침은 EU VAT를 상품과 서비스의 소비에 대한 회원국들의 일반세의 조화라고 특징지었다.[8] 제6지침에서는 EU VAT 제도 내의 과세 대상 거래를 상품 공급,[9] 서비스 공급 [10]및 상품 수입과 관련된 거래로 정의했다.[11]

남용 기준은 2006년부터 개발된 유럽사법재판소(ECJ)의 법률적 판단에 의해 확인된다. 핼리팩스와 허더즈필드 대학의 부가가치세 사례와 그에 따른 부품서비스, 엠프리시픽과 엠프리핀, 타노아치, 위알드 리스, RBS 도이칠란트 등이다.[12] EU 회원국들은 그러한 ECJ 기준에 부합하는 거래를 소급 재특성화하고 기소하는 것 외에 그들의 남용 방지법과 규칙을 ECJ의 결정에 따르도록 할 의무를 지고 있다.[12]

부당한 세금 혜택의 발생은 심지어 6번째 지침의 공식적인 적용에 의해서도 발견될 수 있으며, 납세자가 자유롭게 선택한 "조직 구조와 형태 거래"가 본질적으로 목적과 반대되는 세금 혜택을 수행하는 것을 목표로 한다는 것을 강조하는 다양한 객관적 요인에 근거해야 한다. EU [12]6차 지침

이러한 법률적 판단은 여러 EU 회원국에 걸쳐 활동하는 기업가 및 투자자가 선택한 조직 구조에 대한 암묵적인 사법적 평가를 의미하며, 그 조직이 경제 활동에 적절한 명령과 필요를 받았는지 또는 "그들의 세금 부담을 제한하는 목적을 가지고 있었는지를 규명하기 위한 것이다. 기업가정신의 자유에 대한 헌법상의 권리와는 대조적이다.[clarification needed]

8번째 지시문

제8지침은 전환세와 관련하여 회원국의 법률을 조화시키는 데 초점을 맞춘다. 즉, 국가의 영토에 확립되지 않은 과세 대상자에게 부가가치세를 환급하는 것에 관한 규정(이 법률의 조항은 한 회원국의 납세자가 다른 회원국에서 부가가치세를 환급받을 수 있도록 허용한다).

여섯 번째 지시문 다시 듣기

제6지침의 개정은 제6지침의 모든 법적 조항을 유지하되, 다른 지령에서 발견되는 부가가치세 조항과 이를 보다 쉽게 읽을 수 있도록 재정렬된 텍스트 순서를 포함시켰다.[13] 또한, 리캐스트 지시는 EU 예산에 대한 자금조달과 관련된 2000년의 위원회 결정을 포함하여 각 회원국이 징수하는 부가가치세 금액의 퍼센트로 특정 다른 상품들을 성문화했다.[14]

물품공급

내수공급

국내 상품 공급은 하나의 회원국 내에서 대가를 받는 대가로 상품을 받는 과세 대상 거래다.[15] 한 회원국은 상품에 부가가치세를 부과하고 재판매 시 그에 상응하는 신용을 허용한다.

커뮤니티 내 획득

상품에 대한 공동체 내 취득은 둘 이상의 회원국에 걸친 대가에 대한 과세 대상 거래다.[16] 공급 장소는 목적지 회원국으로 결정되며, VAT는 일반적으로 목적지 회원국에서 적용되는 요금으로 부과되지만,[17] 거리 판매에 대한 특별 조항이 있다(아래 참조).

이러한 결과를 얻기 위한 메커니즘은 다음과 같다: 수출 회원국은 판매에 대한 부가가치세를 징수하지 않지만, 수출업자가 구매에 대해 지불한 부가가치세에 대한 신용을 수출업자에게 부여한다(실제 이것은 종종 현금 환급을 의미한다). (제로레이팅) 수입 회원국은 부가가치세를 "역 부과"한다. 즉, 수입자는 그 비율로 수입 회원국에 부가가치세를 납부해야 한다. 많은 경우에 이것은 즉시 부가가치세를 입력하는 것으로 간주된다. 그러면 수입자는 재판매 시 부가가치세를 정상적으로 부과한다.[17]

거리판매

한 회원국의 공급업체가 다른 회원국의 개인과 부가가치세 면제 조직에 직접 상품을 판매하고 해당 회원국의 소비자에게 판매되는 상품의 총가치가 12개월 연속 100,000유로 또는 35,000유로(또는 이에 상당함)[18] 미만인 경우, 해당 상품의 판매는 원거리 판매처리에 적합할 수 있다. 원거리 판매 처리는 판매업자가 국내 공급처 규칙을 적용하여 어떤 회원국이 부가가치세를 징수하는지를 결정할 수 있도록 했다.[18] 이를 통해 수출 회원국에 적용되는 요율로 부가가치세를 부과할 수 있다. 그러나, 충족되어야 할 몇 가지 추가적인 제약이 있다: 특정 상품들은 자격이 없다(예: 새로운 자동차),[19] 그리고 영국에 담배와 알코올과 같은 소비재 공급자에 대한 부가가치세 등록이 의무화된다.

회원국의 최종 소비자에 대한 판매가 10만 유로를 초과할 경우 수출 판매업자는 수입 회원국에 적용되는 요율로 부가가치세를 부과해야 한다. 공급자가 몇몇 EU 회원국에 원거리 판매 서비스를 제공하는 경우, 부가가치세 계산과 관련하여 판매된 상품의 별도 회계처리가 요구되었다. 그런 다음 공급자는 12개월 연속 판매량이 현지 임계값을 초과하는 각 국가에서 부가가치세 등록(및 적용 가능한 요금)을 요청해야 한다.

수입 회원국들이 회원국 내에서 낮은 임계값 금액 경쟁이 이루어지지 않을 경우 왜곡될 것을 우려할 경우 35,000 유로의 특별 임계 금액이 허용되었다.[18] 독일, 룩셈부르크, 네덜란드만이 10만 유로의 높은 임계값을 적용했다.

서비스 공급

서비스의 공급은 좋지 않은 것은 무엇이든 공급한다.[20]

공급처를 결정하는 일반적인 규칙은 서비스를 공급하는 고정된 시설, 공급자의 영구 주소 또는 공급자가 주로 거주하는 장소 등 서비스의 공급자가 설립(또는 "신호")되는 곳이다.[21] 부가세는 서비스의 공급처가 위치한 회원국이 적용 가능한 요금으로 부과하고 징수한다.[21]

서비스 제공 장소(공급자가 설립된 장소)에 대한 본 일반 규정은 서비스가 지역사회 외부에 설립된 고객이나 커뮤니티에 설립되었지만 공급자와 같은 국가에 있지 않은 과세 대상자에게 제공되는 경우 몇 가지 예외를 적용한다. 대부분의 예외는 공급처를 수령지로 전환한다. 공급 예외:

  • 수송 서비스
  • 문화 서비스
  • 예술 봉사
  • 스포츠 서비스
  • 과학 서비스
  • 교육 서비스
  • 보조 운송 서비스
  • 이전 가격 책정 서비스와 관련된 서비스

기타 서비스에는 다음이 포함된다.

  • 법률 서비스
  • 은행 및 금융 서비스
  • 통신
  • 방송
  • 전자적으로 공급된 서비스
  • 엔지니어 및 회계사로부터의 서비스
  • 광고 서비스
  • 지적 재산권 서비스

부동산 관련 서비스가 있는 곳은 부동산이 있는 곳이다.[21]

전자적으로 제공되는 서비스의 공급처를 결정하기 위한 특별한 규칙이 있다.

공급처가 공급자와 동일한 회원국이 아닐 때 부가가치세를 징수하는 메커니즘은 물품의 지역 내 취득에 사용되는 것과 유사하며, 공급자에 의한 제로레이팅, 과세 대상자에 대한 서비스 수령자에 의한 역요금이다. 그러나 서비스 수령자가 과세 대상자(즉 최종 소비자)가 아닌 경우, 공급자는 일반적으로 자신의 회원국에 적용되는 요율로 부가가치세를 부과해야 한다.

공급처가 EU 밖에 있을 경우 부가가치세는 부과되지 않는다.

상품수입

비회원국에서 수입된 물품은 수입회원국에 적용되는 요율로 상품 수령 여부와 수입자가 대가에 따라 부가가치세가 부과된다.[22] 부가가치세는 일반적으로 세관과 동시에 국경에서 부과되며 세관에서 정한 가격을 사용한다.[23] 그러나 EU 행정적 부가가치세 구제 조치의 결과, 저가 발송에는 저부가 위탁 구제라는 예외조항이 허용된다.

수입에 따라 납부된 부가가치세는 국내 구매와 같은 방식으로 부가가치세를 입력하는 것으로 취급된다.

2003년 7월 1일 도입된 변경에 따라 EU 국가에 디지털 전자상거래 및 엔터테인먼트 상품과 서비스를 제공하는 비EU 사업자는 해당 EU 회원국의 세무당국에 등록하고 구매자의 위치에 따라 매출에 대한 부가가치세를 적정 비율로 징수해야 한다.[24] 또는, 특별한 제도 하에서 EU가 아닌 기업과 비디지털[25] 재화 사업자는 하나의 EU 회원국에 대해서만 부가가치세를 등록하고 회계처리할 수 있다.[24] 이는 부가가치세의 비율이 고객이 있는 곳이 아닌 회원국에 등록되는 비율이기 때문에 왜곡을 초래하고, 따라서 구매자가 있는 회원국의 비율로 부가세를 부과하는 다른 접근법이 협상 중에 있다.[24]

면제

부가가치세가 면제되는 상품과 서비스와 0%의 부가가치세가 부과되는 상품과 서비스의 구분이 있다. 면제 상품과 서비스의 판매자는 사업 구매에 대한 투입 부가가치세를 회수할 수 없는 반면, 상품과 서비스의 판매자는 0%를 받을 권리가 있다.[26]

예를 들어, 부가가치세를 포함한 종이를 23%의[27] 비율로 구입하고 책을 0%의[28] 비율로 판매하는 아일랜드의 도서 제조업체는 기업이 과세 대상 물자를 만들고 있기 때문에 종이 구매에 대한 부가가치세를 회수할 수 있다. 스웨덴이나 핀란드 같은 나라에서는 스포츠클럽과 같은 비영리단체가 모든 부가가치세를 면제받고, 환급 없이 구매하면 부가가치세 전액을 내야 한다.[citation needed][clarification needed] 또한 몰타에서는 슈퍼마켓, 그루서기 등으로부터 사람이 먹을 수 있는 식품을 구입하고, 의약품 구입, 학교 등록금, 버스 운행 예정 요금 등은 부가가치세가 면제된다.[29] EU 집행위원회는 면제 범위를 폐지하거나 축소하기를 원한다.[30] 스포츠 연맹은 이것이 자발적인 직원들에게 비용과 많은 관료주의를 만들어줄 것이기 때문에 반대한다.[31]

VAT 그룹

부가가치세 집단은 부가가치세의 징수 및 납부와 관련된 목적을 위해 자신을 단일 단위로 취급할 수 있도록 허용된 기업 또는 조직의 그룹이다. 이 훈령 제11조는 회원국들이 밀접하게 연계된 기업이나 단체의 집단을 단일 '과세 대상자'로 취급할 수 있도록 할 것인지 여부를 결정하고, 만약 그렇다면 해당 조항의 오용에 따른 관련 조세 회피나 탈루와 싸우기로 결정한 자체 조치도 시행할 수 있도록 하고 있다. 그룹 구성원은 주요 기업과 그 자회사와 같은 '친밀한 관계'가 있어야 하며 부가가치세 목적으로 공동 등록해야 한다. 그룹 내에서 이루어지는 거래의 원가에 대해서는 부가가치세를 부과할 필요가 없다.[32]

제11조는 다음과 같이 규정하고 있다.

부가가치세에 관한 자문 위원회(이하 'VAT 위원회'라 한다)와 협의한 후, 각 회원국은 법적으로 독립적이긴 하지만 재정, 경제 및 조직적 연계에 의해 서로 밀접하게 결속되어 있는 회원국의 영토에 설립된 모든 사람을 단일 과세 대상자로 간주할 수 있다. 제1항에 규정된 선택권을 행사하는 회원국은 이 조항을 이용하여 탈세 또는 회피 방지를 위하여 필요한 조치를 취할 수 있다.[5]

요건은 EU 법률이 회원국들이 그룹 자격과 운영에 대한 세부 규칙을 결정할 수 있도록 규정하기 때문에 부가가치세 집단을 허용하기로 선택한 EU 국가들마다 다르다.

이탈리아 조세법제는 부가가치세 그룹의 운영을 허용하고,[33] 영국 조세법제는 일정한 제한에 따라 부가가치세 그룹의 운영을 허용한다.[34][35]

그룹 내의 모든 기관(기업 또는 제한된 책임 파트너십에 관계 없이)은 납부해야 할 모든 부가가치세에 대해 공동 및 분할 책임을 진다.[36]

8번째와 13번째 지시

기업이 일정 기준 이상 EU 회원국에 우편주문을 통해 상품을 공급할 경우 본사가 있는 국가가 아닌 다른 EU 회원국에서 부가가치세 등록을 의무화할 수 있다. 한 회원국에 설립되었지만 다른 회원국에서 물자를 공급받는 기업은 두 번째 주에 부과된 부가가치세를 회수할 수 있다.[37] 이를 위해 기업에는 부가가치세 식별번호가 있다. 제13차 부가가치세 지침은 EU 이외의 지역에서 설립된 기업이 특정 상황에서 부가가치세를 회수할 수 있도록 허용하고 있다.[38]

미니 원스톱 숍(MOSS)

이러한 새로운 규칙을 준수하기 위해, 기업들은 EU VATE Mini One Stop Shop(MOSS) 간소화 제도를 사용하기 위해 등록을 원하는지 결정할 필요가 있다. MOSS 등록은 자발적인 것이다.[39] 공급업체가 MOSS에 반대하기로 결정할 경우, 전자 서비스의 B2C 공급이 이루어지는 각 회원국에 등록이 요구될 것이다. 새로운 EU VAT 규칙에 대한 최소 이직기준이 없는 경우, 각 회원국의 e-서비스 공급가치에 관계없이 VAT 등록이 필요할 것이다. EU MOSS 등록은 2014년 10월 1일에 개시되었다. 2021년 7월 1일 현재, MOSS는 B2C 상품으로 확장되어 원스톱샵(OSS):[40]

  • EU에 설립되지 않은 과세 대상자의 e-서비스 공급을 위한 비조합 제도 MOSS는 EU의 최종 소비자에게 제공되는 모든 종류의 국경 간 서비스로 확대되었다.
  • 유럽연합의 e-서비스 공급 계획은 모든 종류의 B2C 서비스뿐만 아니라 전자 인터페이스에 의해 촉진되는 상품과 특정 국내 공급품의 EU 내 거리 판매로 확장될 것이다. 상품에 대한 EU 내 거리 판매로의 확장은 부가가치세의 목적지 원칙을 적용하겠다는 약속에 따라 현행 거리 판매 기준의 폐지와 병행된다.
  • 제3국이나 영토에서 EUR 150유로를 초과하지 않는 고객에게 수입한 물품 위탁(즉, 단일 패키지로 복수 상품일 수 있음)의 거리 판매를 포함하는 수입 계획이 수립되었다.
  • 판매자는 이제 EU 고객에게 판매 시점의 부가가치세를 부과하고 징수해야 하며, 새로운 IOSS(Import One-Stop-Shop)에서 회원국에 전세계적으로 부가가치세를 지불하겠다고 선언하는 것을 선택할 수 있다. 또는 그들은 정기적인 부가가치세 등록을 사용할 수 있다. 이 상품들은 수입 시 부가가치세 면제 혜택을 받게 되어 세관에서 빠른 출고가 가능하다.
  • 수입 제도의 도입은 최대 22유로의 소규모 위탁 상품에 대한 현행 부가가치세 면제 폐지와 함께 병행된다. 이는 부가세 목적지 원칙을 적용하겠다는 의지와도 맞닿아 있다.

제로 레이트 디로깅

일부 상품과 서비스는 "제로 등급"이다. 제로 레이트는 0%로 계산된 플러스 세율로 처리된다. 제로금리 대상 물량은 여전히 '과세 대상 물자' 즉, 부가가치세가 부과된 것으로 계산한다. 영국의 경우, 대부분의 음식, 책, 약품, 그리고 특정한 종류의 교통수단과 함께 그 예가 있다. 제로 레이트는 유럽 전역의 최저 부가가치세율이 5%가 되도록 의도되었기 때문에 EU 6차 지침에는 포함되지 않았다. 그러나 제로레이팅은 일부 회원국에 남아 있다. 아일랜드, EU 이전 법안의 유산으로서. 이들 회원국은 기존의 제로레이팅을 계속하기 위해 평가절하를 허용받았지만 새로운 재화나 용역을 추가하는 것은 허용되지 않는다. EU 회원국은 자국 내 제로금리를 5% 또는 20%로 인상할 수 있지만, EU 부가가치세 규정은 일단 그것이 포기되면 제로금리로 되돌리는 것을 허용하지 않는다. 회원국은 EU법이 할인율을 제공하지 않는 경우에도 이전에 제로 등급이었던 품목에 대해 인하된 요금을 부과할 수 있다. 한편, 회원국이 제로 레이트에서 일반적인 표준 레이트로 인상하는 경우, EU VAT 법률(EU Dir 2006/112의 Annexe III 목록)에서 특별히 규정하지 않는 한 인하된 레이트로 감소하지 않을 수 있다.

부가가치세율

다른 비율의 부가가치세가 EU 회원국마다 적용된다. EU 전체에서 부가가치세의 최저 기준금리는 17%[citation needed]이지만 회원국들은 특정 상품과 서비스에 대해 2차례 인하된 부가가치세율(5% 이하)을 적용할 수 있다.[citation needed] 특정 상품과 서비스 부가 가치세(예를 들어, 우편 서비스, 의료, 대출, 보험에 기대를 걸고)[표창 필요한]고 정확한 다른 상품과 서비스에서 비록 개별 EU회원국들 땅과 특정 금융 서비스와 같은 공급 업자들(에서 부가 가치세를 부과할 가능성이 부가 가치세("0정격")에서 면제될 수 있지 않아도 될 필요가 있다.cm이다. 면제 공급에 기인하는 투입 VAT는 회수할 수 없다.

유럽 국가의 부가가치세 표준율
관할권 요금(표준) 속도(감소) 압브르. 이름
오스트리아 20% 13% 또는 10% MwSt.; UST. 독일어: Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
벨기에 21%[41] 12% 또는 6% BTW; TVA; MWSt 네덜란드어: De Taxe sur la Valeur Ajoutée; 독일어: 메어베르슈테우어
불가리아 20% 9%[42] ДДС Bulgarian: Данък върху добавената стойност (Danăk vărhu dobavenata stojnost)
19%[43] 9%[42] 또는 5% ΦΠΑ 그리스어: φόρσμμμμμμμμμμμμαααααααααα ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ((Foros Prastithemenes Axias)
체코 21% 15% 또는 10% DPH 체코어: Daňz přidané hodnoty
크로아티아 25% 13% 또는 5% PDV 크로아티아어: 포레즈 나 도다누 브리지노스트
덴마크 25% 없는 엄마들 덴마크어: Meromsætning safgift
에스토니아 20% 9% km 에스토니아어: 카이베목
핀란드 24%[44] 14%[45][46] 또는 10% ALV; 맘스 핀란드어: 아르본리세베로; 스웨덴어: 메르베데스카트
20% 10%, 5.5%, 또는 2.1% TVA. 프랑스어: Taxe sur la valur ajoutée
독일. 19%[48][49] 7%[48][49] MwSt.; UST. 독일어: Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
그리스 24%[50] 13%[51] 또는 6% ΦΠΑ 그리스어: φόρσμμμμμμμμμ αμααα(Foros Prostithemenis Axias)
헝가리 27% 18%[42] 또는 5% AFA 헝가리어:알탈라노스 쿠르달미 아도
아일랜드 23%[52] 13.5%, 9%, 4.8% 또는 0% VAT; CNBL 영어: 부가가치세; 아일랜드어: 카인 브라이슬루아차
이탈리아 22%[53] 10%, 5% 또는 4%[54] IVA 이탈리아어: 임포스타술발로레아긴토
라트비아 21%[55] 12% 또는 5% PVN 라트비아어: 노도클리스자리 vērtības nodoklis
리투아니아 21% 9% 또는 5% PVM 리투아니아어: Pridtintinės vertės Mokestis.
룩셈부르크 17% [56] 14%, 8% 또는 3% TVA. 프랑스어: Taxe sur la Valur Ajoutée
몰타 18% 7%, 5% 또는 0%[42] 부가가치세 몰타어: Taxa fuq 일-Valur Miżjud; 영어: 부가가치세
네덜란드 21%[57] 9% 또는 0% 그건 그렇고. 네덜란드어: 벨라스팅 토게보그데 와아르데 / 옴제트벨라스팅
폴란드 23% 8%, 5%[42] PTU, VAT 폴란드어: 포다테크 od od towarow i uswug
IVA 포르투갈어: 발로르 아케센타도 임포스토 소브레 오 발레오 아케센타도
루마니아 19% 9%[42] 또는 5% TVA. 루마니아어: 택사페발로아디아두가타츠
슬로바키아 20% 10% DPH 슬로바키아어: Daňz pridanej hodnoty
슬로베니아 22% 9.5% DDV 슬로베니아: 데이브크 나 도다노 브레드노스트
스페인 21%[60] 10% 또는 4%[60] IVA 스페인어: 임푸에스토 소브레 엘발로르 아냐디도
스웨덴 25% 12% 또는 6% 엄마들 스웨덴어: 메르베르데스카트

EU 부가가치세 지역

EU 부가가치세 지역은 유럽연합(EU)의 모든 회원국 및 특정 국가들로 구성된 영토로, 유럽 연합의 부가가치세(VAT) 규정을 따른다.[61][62] 이 원칙은 술과 담배와 같은 제품에 대한 일부 특별세에도 유효하다.

모든 EU 회원국은 부가가치세 지역의 일부다. 그러나 회원국의 일부 지역은 면제 지역이다.

포함된 EU 외부의 지역

19%의 비율로 키프로스 공화국에 포함:

20%의 비율로 프랑스에 포함:

제외된 EU 내 지역

핀란드:

  • 섬랜드(현지 부가가치세)

프랑스:

독일:

그리스:

이탈리아:

스페인:

EU VAT 지역 국가와 연결되거나 국경을 접하며 포함되지 않은 지역

덴마크 왕국:

프랑스:

네덜란드 왕국:

기타 국가:

참고 항목

메모들

참조

  1. ^ "VATGlobal".
  2. ^ "How does the European VAT system work?". DSV MCF. Retrieved 11 January 2020.
  3. ^ "Internet, eCommerce and VAT - Avalara VATLive".
  4. ^ "EU VAT returns - Avalara VATLive".
  5. ^ a b EUR-Elex, 통합 텍스트: 부가가치세 공통 시스템에 대한 2006년 11월 28일 위원회 지침(Council Directive 2006/112/EC) 2020년 11월 26일자 버전은 2021년 1월 17일에 액세스됨
  6. ^ 여섯 번째 지침, 77/388/EEC (1977년 5월 17일)
  7. ^ 2009년 12월 11일에 발행된 유럽 연합 공식 저널 2006/1112/EC의 공통 부가가치세 제도에 관한 2006년 11월 28일자 Council Directive 2006/112/EC의 서문 (1)과 (2)는 2021년 1월 17일에 접속했다.
  8. ^ 제6조 지침, 77/388/EEC, 제2조 – 3조.
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외부 링크