미국의 부동산세

Estate tax in the United States
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미국의 부동산세는 사망자의 재산 양도에 관한 연방 세금이다.이 세금은 유언을 남기지 않은 주법에 따라 유언에 의해 양도되거나, 그 사람에게 의지가 없는 경우, 양도된 재산에 적용된다.그 밖에 납세의 대상이 되는 이체에는 신탁을 통해 이루어진 이체, 특정 생명보험급여 또는 금융계좌의 지급 등이 포함될 수 있다.부동산세는 미국의 연방정부 통일 증여세 및 부동산세의 일부다.이 제도의 다른 부분인 증여세는 개인의 생애 중 재산 양도에 적용된다.

이 연방부동산세 외에도 많은 주들이 유사한 세금을 제정했다.이 세금은 사망한 사람의 재산(돈과 재산)에 대한 부담금인 부동산세와 반대로 사망한 사람의 재산이나 재산을 상속받은 사람이 납부하는 세금의 범위 내에서 "상속세"라고 할 수 있다.

부동산세는 정치적 논쟁의 대상이 되는 경우가 많은데 반대자들은 이를 '죽음의 세금'이라고 부른다.[1]이 세금을 지지하는 일부 사람들은 이 세금을 "파리 힐튼 세금"[2]이라고 불렀다.

자산이 배우자나 연방정부에서 인정한 자선단체에 맡겨진 경우 대개 세금이 적용되지 않는다.게다가가 최대량, 1년에 의해 다양한 해 말, 개인에 의해, 그들 죽음 후에 및/또는 전에, 연방 선물이나 부동산 세금 부담하지 않고:이 사망한 배우자가 제공하기 위해 자산을 떠나지 않는 상황을 가정해[3]달러 5,340,000명 재산의 2014[4]과 2015,[5]달러 5,450,000 죽어 가는(효과적으로달러 10.90 만 부부당 주어질 수 있다.sviving2016년 사망자의 사유지에 대한 보상.[6]이러한 면제조치로 인해 미국 내 최대 부동산의 0.2%만이 세금을 낼 것으로 추정된다.[7]2017년 한해 면제액은 549만 달러로 늘었다.2018년에는 2017년 감세 및 일자리법에 따라 납세자 1인당 면제액이 2배 늘어난 1118만 달러였다.그 결과 현재 미국에서 연간 약 2,000개의 부동산만이 연방 부동산세를 부담하고 있다.[8]

연방부동산세

1982-2008년 성인의 사망률에 따른 부동산세 신고액.[9]

연방 부동산세는 "미국 시민 또는 거주자인 모든 의사자의 과세 대상 부동산 양도"[10]에 부과된다.

연방부동산세는 매우 부유한 가정에게 연속적인 양도세 중 세금을 피하기 위해 먼 세대에 직접 자원을 이전할 수 있는 동기를 부여한다.최근까지 그러한 이전은 대부분의 잠재적 비-태생 수혜자에게 이전하는 것을 방지하는 영구적 금지 규정에 의해 방해되었다.많은 미국 주들은 영구적인 것에 대한 규칙을 폐지하여 세금 혜택과 새로운 법적 권리의 결합이 먼 세대를 이롭게 하고, 세금을 회피하며, 후손들의 재정 문제에 대한 통제권을 영구적으로 유지하기 위해 고안된 영구적인 신탁에 막대한 부를 헌신하도록 조장한다는 우려를 제기하고 있다.[11]

부동산 계획에 동기를 부여하는 주요 우려 중 하나는 평생 증여와 사망 시 양도 모두에 적용되는 연방세의 잠재적 부담이다.실제로, 미국 부동산 중 극히 일부만이 과세 대상이 되는데, 이는 면제 수준이 높고 생존 배우자에게 양도하는 것은 전적으로 과세 대상 부동산에서 제외된다는 것을 반영한다. 그러나 연방 과세 대상 부동산은 전형적으로 높은 세율에 직면한다.납세자들은 보통 연방 세금의 영향을 완화하기 위해 그들의 업무를 주선한다.[11]

계산의 출발점은 '총재산'이다.[12]"총재"로부터의 일정한 공제는 "과세 부동산"에 도착하는 것이 허용된다.

"총자산"

연방부동산세 목적의 "총재산"은 사망 당시 사형수가 살았던 주의 재산법에 따라 "프로베이트 부동산"에 포함된 것보다 더 많은 재산을 포함하는 경우가 많다.총재산(변경 전)은 사망 당시 결사자의 모든 재산 이익의 가치로 간주할 수 있다.이러한 이익에는 일반적으로 사망 당시 결정권자가 소유하지 않은 다음과 같은 재산권이 추가된다.

  • 살아남은 배우자가 "다우거나 곱슬머리"[13]로서 보유하고 있는 이익의 범위 내에서 재산의 가치
  • 사망일 직전 3년(즉, 사망일에 더 이상 사망자가 소유하지 않은 경우에도) 동안 언제든 양도한 특정 재산의 가치 및 특정 증여 및 전액을 받고 매각한 재산 이외의 [14]재산
  • 사망 전 사망자가 양도한 특정 재산의 가치로서, 사망자가 "생명 재산"을 보유하거나 특정 "권력"[15]을 보유하는 재산
  • 소유권을 통해 양도자가 양도인에게만 소유 또는 향유할 수 있는 특정 재산의 [16]가치
  • 결정권자가 재산가액의 5%를 초과하는 "이온적 이자"를 보유한 특정 재산의 [17]가치
  • 사망 전 양도자가 양도할 수 있는 특정 재산의 [18]가치
  • 특정 연금액의 [19]가치
  • 법률 또는 생존자의 운영으로 넘어가는 자산, 즉 [20]배우자가 공동으로 소유하는 자산에 대한 특별 규칙과 함께 생존권을 가진 공동 세입자 또는 전체 세입자와 같은 특정 공동 소유 재산의 가치
  • 특정 "임명권력"[21]의 가치
  • 특정 생명 보험의 [22]수익금

위의 수정 목록은 포괄적이지 않다.

위에서 언급한 바와 같이 생명보험급여는 총유산에 포함될 수 있다(거의 주장대로 수익금은 피결자가 "소유"하지 않았고 피결자가 받은 적이 없음에도 불구하고).생명보험 수익금은 일반적으로 그 급여가 부동산에 지급되거나, 결정권자가 생명보험의 소유자였거나 생명보험에 대한 "소유사건"이 있는 경우(수익자 지정을 변경할 수 있는 권한 등) 총재산에 포함된다.이와 유사하게 은행계좌나 "사망시 지급 가능" 또는 "사망시 이전"인 다른 금융상품은 주법에 따른 검증 절차를 거치지 않더라도 보통 과세 대상 부동산에 포함된다.

공제 및 과세 대상 부동산

일단 "총재산"의 가치가 결정되면, 법은 "과세재산"의 가치에 도달하는 데 있어서 다양한 공제(내부수입법 제11장 "부제 B"의 "A" 제4부에 기재)를 규정한다.공제에는 다음이 포함되지만 이에 국한되지는 않는다.

  • 장의비,[23] 관리비 및 재산에 대한 청구
  • 특정 [24]자선 기부금
  • 일부 재산은 살아남은 배우자에게 남겨졌다.[25]
  • 2005년부터, 상속세나 재산세는 주나 컬럼비아 구에 납부된다.[26]

이러한 공제 중 가장 중요한 것은 결혼 확정자에 대한 연방 부동산세를 없앨 수 있기 때문에 생존 배우자에게(또는 특정 종류의 신탁) 양도하는 재산에 대한 공제다.그러나 생존 배우자(결사자가 아님)가 미국 시민이 아니라면 이 무제한 공제는 적용되지 않는다.[27]그렇지 않으면 자격이 없는 배우자에 대해 무제한의 부부 공제를 받기 위해 적격 국내 신탁 또는 QDOT라는 특별 신탁을 사용해야 한다.[28]

잠정세

잠정세는 과세 대상 부동산과 "조정 과세 대상 증여"(즉 1976년 이후 만들어진 과세 대상 증여)의 합계인 잠정 과세표준을 기준으로 한다.2009년 12월 31일 이후 사망한 결정자에 대해서는 예외를 제외하고 다음 세율을 적용하여 잠정세를 산정한다.

하한 상한 초기과세 추가과세
0 $10,000 $0 금액의 18%
$10,000 $20,000 $1,800 초과액의 20%
$20,000 $40,000 $3,800 초과액의 22%
$40,000 $60,000 $8,200 초과분의 24%
$60,000 $80,000 $13,000 초과액의 26%
$80,000 $100,000 $18,200 초과액의 28%
$100,000 $150,000 $23,800 초과액의 30%
$150,000 $250,000 $38,800 초과액의 32%
$250,000 $500,000 $70,800 초과액의 34%
$500,000 $750,000 $155,800 초과분의 37%
$750,000 $1,000,000 $248,300 초과액의 39%
$1,000,000 그 이상 $345,800 초과액의 40%

--Internal Revenue Code section 2001(c), as amended by section 302(a)(2) of the Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act of 2010 (H.R. 4853), Pub. L. No. 111-312, 124 Stat. 3296, 3301 (Dec. 17, 2010), as amended by section 101(c)(1) of the American Taxpayer Relief Act of 2012; see "Instructions for Form 706 (Rev. August 2013), 5페이지, 미국 재무부 장관, (PDF)

잠정세는 조정된 과세형 선물에 대해 지급되었을 증여세에 의해 감세되며, 사망일에 유효한 비율에 기초한다(즉, 감세가 반드시 그 선물에 실제로 지급된 증여세와 동일하지 않다는 것을 의미한다).

세금 공제

잠정적인 세금에 대해 몇 가지 신용이 있는데, 그 중 가장 중요한 것은 "통합적 신용"으로, 평생 과세 대상 부동산과 과세 대상 증여의 합계에 관하여 "면제 등가" 또는 면제된 가치를 제공하는 것으로 생각할 수 있다.

2006년, 2007년, 2008년 중에 사망한 사람의 경우, "적용 제외 금액"은 200만 달러이므로 평생 동안 만들어진 "조정 과세 대상 선물"의 합계가 200만 달러 이하라면, 지불해야 할 연방 부동산세가 없다.2001년 경제 성장 및 조세 구제 화해법에 따르면 2009년 적용 제외액이 350만 달러로 증가했고 2010년 사망자의 재산에 대해 재산세가 폐지되었다가 2011년 "일몰"로, 해당 제외금액이 100만 달러에 불과하여 재산세가 다시 나타나게 되었다.

2010년 조세 구제, 실업 보험 재허가 및 일자리 창출법은 2010년 12월 17일 법률이 되었다.2010년 법률은 무엇보다도 2009년 12월 31일 이후 사망하는 소수자 재산에 대한 비율 구조를 일부 예외에 따라 변경하였다.또한 부동산세액공제(일명 감면등가)를 연방 증여세액공제(일명 감면등가)와 통일하는 역할도 했다.증여세 감면은 2013년 사망자의 사유지에 525만[29] 달러, 2014년 사망자의 사유지에 534만 달러에 해당한다.[30]

2010년 법은 또한 신용에 대한 휴대성을 제공하여, 생존한 배우자가 이전에 사용하지 않은 배우자의 신용의 그 부분을 사용할 수 있도록 하였다(예: 남편이 사망하고 신용의 300만 달러를 사용했으며, 재산세 신고서를 제출함).아내의 그 후 사망으로 그녀는 500만 달러의 크레딧과 남편의 나머지 200만 달러를 사용할 수 있다.과거 10년 이내에 다른 사람으로부터 상속받은 부동산을 포함하며, 그 재산에 대해 납부된 부동산세가 있다면, 이전에 과세된 재산에 대한 대변도 있을 수 있다.

이러한 면제로 인해, 미국에서 가장 큰 0.2%의 부동산만이 어떤 부동산 세금도 내야 할 것이다.[7]

2005년 이전에는, 비연방 부동산세에 대한 신용도 있었지만, 2001년 경제 성장 및 조세 구제 화해법에 의해 단계적으로 폐지되었다.

휴대성

2010년의 조세 구제, 실업 보험 재허가 및 일자리 창출법은 2011년 1월 1일 이후에 사망한 의사들의 개인 대표자가 사용하지 않은 부동산 세금 제외 금액을 휴대성이라고 알려진 개념으로 생존 배우자에게 양도할 것을 선택할 수 있도록 허용하고 있다.생존한 배우자가 받은 금액을 사망 배우자 미사용배제금(DSUE)이라고 한다.결정권자 재산의 개인 대표가 DSU 금액의 양도 또는 휴대성을 선택한 경우, 생존 배우자는 사망한 배우자의 재산에서 받은 DSUE 금액을 그 이후의 평생 선물 및 사망 시 양도에서 발생하는 세금 부담에 대해 적용할 수 있다.양도 면제는 특히 재산세 신고서의 제6부를 작성하여 청구한다.개인 대표가 이식성 선거를 할 의무가 있는지 여부는 현재 불분명하다.

신고 및 세금 납부 요건

현행 연방 면제 금액보다 큰 부동산의 경우, 양도세는 집행자, 부동산 관리 책임이 있는 다른 사람 또는 양도인의 재산을 소유한 사람에 의해 납부된다.또한 그 사람은 국세청(IRS)에 서식을 706번으로 신고할 책임이 있다.또한, 양도인의 배우자가 양도인의 잔여 재산/증여세 면제를 청구하고자 할 경우, 양식은 반드시 제출되어야 한다.

반환에는 정확한 세액이 납부되도록 하기 위해 부동산 자산 평가와 청구된 면제권에 대한 상세한 정보가 포함되어야 한다.706호 서식 신청 마감일은 의사 사망일로부터 9개월이다.지급은 연장할 수 있지만 12개월을 넘지 않도록 할 수 있지만, 반환은 9개월 기한까지 제출해야 한다.

면제 및 세율

연도 제외
분량		 최대/상단
세율
2001 $675,000 55%
2002 100만 달러 50%
2003 100만 달러 49%
2004 150만 달러 48%
2005 150만 달러 47%
2006 200만 달러. 46%
2007 200만 달러. 45%
2008 200만 달러. 45%
2009 350만 달러 45%
2010 리피어드드
2011 500만 달러 35%
2012 512만 달러 35%
2013 525만[31] 달러 40%
2014 534만[32] 달러 40%
2015 543만[33] 달러 40%
2016 545만[6] 달러 40%
2017 549만 달러 40%
2018 1118만 달러 40%
2019 1140만 달러 40%
2020 1158만 달러 40%
2021 1170만[34] 달러 40%
2022 1,206만[35] 달러 40%

위에서 지적한 바와 같이, 각 부동산의 일정금액은 법률에 의해 과세가 면제된다.아래는 부동산이 예상할 수 있는 연도별 면제 금액의 표다.이 금액을 초과하는 부동산은 재산세가 부과되지만, 면제 금액 이상의 부동산에 대해서만 부과된다.

예를 들어 2006년에 350만 달러의 부동산을 가정해 보자.각각 같은 몫의 부동산을 받게 될 수혜자가 두 명 있다.그 해의 최대 허용신용은 200만 달러이므로 과세할 수 있는 금액은 150만 달러다.2006년이기 때문에 150만 달러의 세율은 46%이므로 납부된 총 세금은 69만 달러가 될 것이다.각 수혜자에게는 총 140만5000달러의 미납 상속금 100만 달러와 상속세 중 과세대상금 40만5000달러가 지급된다.이것은 그 부동산이 19.7%의 과세율을 지불했을 것이라는 것을 의미한다.

아래 나온 것처럼 2001년 세법은 1년(2010년) 동안 부동산세를 폐지하고, 그 후 2011년에 이를 2001년 최고세율로 2002년도의 면제 수준으로 재조정했을 것이다.즉, 더 이상의 법안이 통과되지 않았다면, 2010년에 사망한 사람의 재산은 완전히 세금에서 면제된 반면 2011년 이후 사망한 사람의 재산은 2001년만큼 과중한 세금이 부과되었을 것이다.그러나, 2010년 12월 17일, 의회는 2010년의 조세 구제, 실업 보험 재허가, 일자리 창출법을 통과시켰다.2010년 법 301조는 연방부동산세를 부활시켰다.새 법은 미국 시민과 주민에 대한 면제를 1인당 500만 달러로 정하고 2011년과 2012년에 최고 35%의 세율을 제공했다.[36][37]

2013년 1월 1일, 미국 시민과 거주자에 대해 1인당 500만 달러(2011년 기준)의 면제를 영구적으로 제정하는 2012년 미국 납세자 구제법이 통과되었으며, 2013년 이후 최대 세율은 40%이다.[38]

이 규정의 영속성은 보장되지 않는다. 즉, 2014 회계연도에는 2018년 현재 부동산세 제외, 세대 스키핑 양도세, 증여세 면제 등을 2009년 수준으로 하향 조정해야 한다.[39]2018년 1118만 달러, 2019년 1140만 달러의 감면액도 현재(2018년 12월 기준) 2025년 12월 31일 일몰 예정(2017년 감세 및 일자리법)이다.

푸에르토리코 및 기타 미국의 소유물

푸에르토리코에서 태어나 사망 당시 미국 소유(즉, PR)로 거주하고 있는 미국 시민권자는 일반적으로 미국 시민이 아닌 비거주자인 것처럼 연방세 목적으로 취급되기 [40]때문에 500만 달러의 면제는 그런 사람의 재산에는 적용되지 않는다.미국의 부동산 세금 목적상, 미국 거주자는 사망 당시 미국에 본적을 둔 사람이다.사람이 그 장소에서 이사할 생각이 없는 한, 잠깐이라도 어떤 장소에 살면서 본적을 얻는다.[41]

비거주자

2010년과 2012년 법률에 명시된 1,120만 달러의 면제는 미국 시민이나 거주자에게만 적용되며, 비거주 외국인에게는 적용되지 않는다.비거주 외국인들은 대신 6만 달러를 제외한다; 만약 증여세와 부동산세 조약이 적용된다면 이 금액은 더 많을 것이다.

부동산 세금 목적의 경우 소득세 목적의 외국인(검정자 주소지 주변 문의센터)과 비교했을 때 누가 비거주 외국인인지 판별하는 데 차이가 있다.이것은 주로 의도를 보는 주관적인 시험이다.이 테스트는 미국 체류 기간, 미국 내 여행 빈도, 규모 및 주택 비용, 가족 위치, 지역사회 활동 참여, 미국 내 사업 참여 및 자산 소유권, 투표와 같은 요인을 고려한다.외국인은 소득세 목적으로는 미국 거주자가 될 수 있지만, 부동산세 목적으로는 거주할 수 없다.

비거주 외국인은 미국 시민이나 주민과는 다른 재산세 제도의 대상이 된다.재산세는 사망 당시 미국에 위치한 총 비거주 외국인의 재산 일부에만 부과된다.이 규칙들은 부동산 세금 조약에 의해 개선될 수 있다.미국은 소득세 조약만큼 많은 재산세 조약을 유지하지는 않지만 유럽 주요국, 호주, 일본 등과 함께 부동산세 조약이 체결돼 있다.

외국인 법인을 통해 비거주 외국인이 소유한 미국 부동산은 비거주 외국인 부동산에 포함되지 않는다.법인은 사업 목적과 활동이 있어야 하며, 그것이 미국의 부동산세를 피하기 위해 고안된 허위로 간주되지 않도록 해야 한다.

참고 항목: 미국의 증여세 § 비거주자

비시민배우자

사망한 배우자의 재산세는 생존한 배우자의 시민권에 따라 달라진다.

집행자가 비시민 생존 배우자의 재산 취득에 대한 비시민 생존 배우자의 기여를 입증할 수 있는 범위를 제외하고, 생존 배우자와 공동으로 보유하는 모든 재산은 사망자의 총 재산에 전적으로 속하는 것으로 간주된다.[42]

시민권 배우자가 아닌 미국 시민권자는 미국 시민권 배우자가 있는 미국 시민권자와 동일한 부부 공제 혜택을 받지 못한다.

더욱이 배우자 중 한 명이 비시민인 경우 배우자 간 재산세 면제는 휴대할 수 없다.

참고 항목: 미국의 증여세 § 비시민 배우자

주 차원의 부동산 및 상속세

현재 15개 주와 컬럼비아 구는 부동산세를, 6개 주는 상속세를 부과하고 있다.메릴랜드에는 둘 다 있다.[43]일부 주에서는 연방정부 차원에서 토지를 면제한다.다른 주들은 낮은 수준에서 세금을 부과한다; 뉴저지 부동산세는 2018년 1월 1일 이후 사망에 대해 폐지되었다.[43]

상속세를 부과하는 주에서 세율은 재산을 수취하는 사람의 상태와 일부 관할구역에서는 얼마를 받느냐에 따라 달라진다.[44]상속세는 고인의 재산이 아니라 상속인이 낸다.예를 들어, 켄터키 상속세는 "결재자의 재산으로부터 재산을 받을 권리에 대한 세금"이며, 세금과 면제는 모두 결재자에 대한 수혜자의 관계에 기초한다.[45]

2014년 캘린더 년도에 사망하는 12개 주(커넥티컷, 델라웨어, 하와이, 일리노이, 메인, 매사추세츠, 미네소타, 뉴욕, 오리건, 로드아일랜드, 버몬트, 워싱턴)와 컬럼비아 구는 재산세만 부과한다.델라웨어와 하와이는 의회가 주세 공제를 폐지한 후 세금의 만기를 허용했으나 2010년 세금을 재연했다.주 부동산세에 따른 면제 금액은 인플레이션 지수(2개 주)인 연방부동산세 면제액(534만 달러)부터 67만5000달러(뉴저지 주)까지 다양하다.가장 흔한 액수는 100만 달러(3개 주와 컬럼비아 구)이다.2014년에 4개 주가 면제 금액을 증가시켰다.미네소타(2018년 사망 시 최대 200만 달러), 로드아일랜드(2015년 사망 시 최대 150만 달러), 메릴랜드와 뉴욕(2019년 사망 시 연방정부 금액까지 단계적으로 면제) 등이다.최고 요율은 미네소타와 같은 대부분의 주에서 최고 요율이 16%인 12%에서 19%까지 다양하다.

5개 주(아이오와, 켄터키, 네브라스카, 펜실베이니아, 테네시 주)는 상속세만 부과한다.테네시 세금은 2015년 12월 31일 이후 사망자에 대해 없어졌다.주 상속세에 따른 감면은 관련 없는 개인에게 유산을 주는 경우 500달러(켄터키, 뉴저지)부터 유산을 받는 경우 무제한 면제(아이오와, 켄터키)까지 크게 다양하다.생존 배우자에게 세금을 부과하는 국가는 없다.최고 세율은 4.5%(직계 상속인 펜실베니아)부터 18%(담보 상속인 네브라스카)까지 다양하다.테네시의 상속세는 부동산세(즉, 수익자에 따라 세금이 달라지지 않는다)에 더 가까운 것으로 계산된다.

메릴랜드 주(州)의 한 주(州)는 두 가지 유형의 세금을 모두 부과하지만, 납부한 부동산세는 상속세에 대한 공제액이기 때문에 총 세 부담은 두 가지 세금 중 두 가지 세금 중 큰 액수다.주세는 직계 상속인에게 부과되지 않는다.[46]

조세감면

완화 전략에는 사망 시 양도보다 낮은 실효세율의 대상이 되는 생체간(평생) 이전, 보험 신탁 또는 교부자가 보유한 연금 신탁을 통한 재산 이전, 자선단체에 선물하기, 소수 사업 이익 이전, 배우자 개개인의 기회를 최대한 활용하기 등이 포함될 수 있다.또는 전출을 면제한다. 그리고 다른 많은 것들이 있지만, 그 중 가장 적은 것은 단순히 평생 동안 한 사람의 자원을 더 많이 소비하여 총 전출을 줄이는 것이다.[11]유출된 국세청 문서를 이용한 2021년 조사 결과 미국인 부자 100명 중 절반 이상이 사망할 때 부동산세를 내지 않기 위해 연금신탁을 사용하고 있는 것으로 나타났다.[47]

역사

상위 부동산세율, 1914-2018[48]

미국의 부동산이나 상속세에 적용되는 세금은 18세기로 거슬러 올라간다.국세청에 따르면 1797년 한시적 우표세는 50~100달러의 유골에 25센트부터 500달러당 1달러까지 유골의 크기에 따라 규모가 달라지는 세금을 적용했다.그 세금은 1802년에 폐지되었다.19세기에는 1862년의 세입법과 1898년의 전쟁수입법도 요금을 부과하였으나, 그 직후에 각각 폐지되었다.근대적 부동산세는 1916년에 제정되었다.[49][50]

근대적 부동산세는 2001년 조세 입법에 의해 한시적으로 폐지되었다.이 법안은 2010년에 폐지될 때까지 점차적으로 그 비율을 낮추었다.그러나, 법은 이러한 변화를 영구적으로 만들지 않았고 2011년에 부동산세가 반환되었다.[51]

그러나 이 조항이 발효되기 전인 2010년 말, 의회는 2011년과 2012년 500만 달러가 넘는 부동산에 대해 35%의 세금을 부과하는 초과세제 법안을 통과시켰다.2001년 입법과 마찬가지로, 2010년 입법에는 2013년에 부동산세가 2001년 수준으로 돌아가도록 일몰 조항이 있었다.그러나 2013년 새해 첫날, 의회는 40퍼센트의 비율로 500만 달러를 초과하는 부동산에 대해 영구적인 부동산세를 부과했다.[52]

부동산세금과 자선

개혁 방안을 평가하는 데 있어 가장 중요한 문제 중 하나는 자선 기부에 미치는 영향이다.부동산세는 자선 유산에 대한 공제를 허용함으로써 사후에 자선 기부를 장려한다.그것은 또한 아래에 설명된 바와 같이 삶 동안 베푸는 것을 장려한다.그러나 이 세금은 다양한 용도에 할당될 수 있는 부의 양을 줄임으로써 자선 선물을 줄인다.이러한 효과의 순 영향은 이론적으로 모호하다.부동산세 폐지는 자선 유산을 22~37% 줄이거나 연간 36억~60억달러 줄이는 것으로 나타났다.이를 관점으로 볼 때, 부동산 세금 폐지로 인해 매년 100억 달러의 사망과 함께 연간 자선 기부가 감소하는 것은 비영리 부문이 현재 미국 최대 110개 재단에 의해 이루어지고 있는 총 보조금에 상당하는 자원을 잃게 된다는 것을 의미한다.폐지가 세금 전 재산과 소득을 합한 금액만큼 올려도 증여 보유를 크게 줄일 수 있다는 질적 결론이다.

몇몇 간단한 사례들은 어떤 경로로 부동산세 폐지가 증여에 영향을 미칠지 그리고 왜 폐지가 그러한 증여를 감소시킬 것이라고 믿는 것이 타당한지를 보여준다.세전 부를 일정하게 보유하면, 부동산세는 자선 유산의 가격과 납세자가 다양한 용도에 할당할 수 있는 세후 부의 수준을 직접적으로 낮춘다.종부세 폐지의 효과는 가격과 세후 부의 변화의 상대적 규모와 각각의 변화에 대한 자선 유산의 상대적 반응에 달려 있다.

부동산세 폐지는 생활 중 자선 유산과 자선 기부금에 중대한 해악을 끼칠 것이다.비록 부동산 세제 개혁이 많은 문제를 제기하겠지만, 비영리 부문에 미치는 영향은 토론의 중심 부분이 되어야 한다.[53]

토론

부동산세는 논쟁이 되는 정치적 논쟁과 정치적 축구의 반복적인 원천이다.일반적으로 논쟁은 상속세에 대해 반대하는 쪽과 그것을 좋은 정책이라고 여기는 다른 쪽 사이에서 분열된다.

찬성하는 주장

종부세 찬성론자들은 (현재 500만 달러 이상) 큰 상속 재산은 정부 재원의 진보적이고 공정한 원천이라고 주장한다.그들은 부동산세를 없애는 것은 매우 부유한 사람들에게만 유리하며 총 세금 부담의 더 큰 부분을 일하는 납세자에게 남겨둔다고 주장한다.지지자들은 또한 세금을 폐지하려는 캠페인이 부동산세와 세금 정책에 대한 대중의 혼란에 의존하고 있다고 주장한다.[54][55]윌리엄 게일과 조엘 슬렘로드 부부는 그들의 저서 '재고하는 부동산과 증여세'에서 상속 시점에 세금을 부과하는 세 가지 이유를 제시한다."첫 번째로, 검증 과정은 소득세 시행 과정에서 얻기 어렵지만 세금을 누가 내야 하는지에 대한 사회적 개념과 관련이 있는 평생 경제적 행복에 대한 정보를 밝힐 수 있다.둘째로, 사망 시 부과되는 세금은 평생 노동 공급과 저축에 대해 동일한 수익을 올리지만(현재가치 측면에서) 평생 동안 부과되는 세금보다 더 적은 부정적 영향을 미칠 수 있다.셋째, 만약 사회가 성인 가구들 간의 평생 이전을 과세하기를 원한다면, 전체 이전을 평가할 때 사망 이외의 시간을 보기가 어렵다.

죽음은 생각하기에 불쾌할 수도 있지만, 죽음에 세금을 부과할 수 있는 좋은 행정적, 형평성, 효율적 이유가 있고, 주장된 비용은 과장된 것처럼 보인다.

— William Gale and Joel Slemrod

부동산세가 중산층 가정의 부의 전가 능력에 지장을 준다는 우려에 대해 지지자들은 현재 부동산세가 상당한 규모(500만 달러 이상, 부부 1000만 달러)의 부동산에만 영향을 미치고 상당 부분을 허용하는 수많은 크레딧(통합신용 포함)을 제공하고 있다고 지적한다.조세를 면하기 위해 넓은 땅까지.[56]찬성론자들은 부동산세를 폐지하면 연방 예산에서 연간 수백억 달러의 손실이 발생할 것이라고 지적한다.[57]종부세 찬성론자들은 종부세가 부잣집 재산의 영속화를 막는 역할을 하고 있으며 누진 과세체계가 필요하다고 주장한다.[58]

부동산세 지원의 원동력은 사회계약의 기초로서 기회균등이라는 개념이다.이 관점은 물질적, 독점적, 개인적, 정치적, 사회적 등 사회의 부와 권력 사이의 연관성을 강조한다.개인의 재능, 노력 또는 성과에 근거하여 부의 불균형을 정당화하는 주장은 그들이 죽은 사람으로부터 비롯되는 것과 같은 불균형을 지지하지 않는다.이러한 견해는 사회에서 특권적인 지위를 누리고 있는 사람들이 그 비용을 지불할 더 큰 의무를 가져야 한다는 개념에 의해 힘을 얻고 있다.지지자들은 부동산세에 대한 정치적 반대라는 강점은 정책 입안자들이 그들 가족의 부를 알지 못하게 하는 무지의 베일 아래서는 발견되지 않을 것이라고 주장한다.[59][unreliable source?]

윈스턴 처칠은 부동산세는 "유휴 부자들의 종족 발전에 대한 확실한 시정"이라고 주장했다.이 이슈는 앤드류 카네기에게 "카네기 효과"로 언급되어 왔다.카네기는 "아들을 막대한 부를 남긴 부모는 일반적으로 아들의 재능과 에너지를 죽이며, 그가 그렇지 않을 때보다 덜 유용하고 덜 가치 있는 삶을 살도록 유혹한다"고 논평한 바 있다.노년층이 물려받는 재산이 많을수록 노동시장을 떠날 가능성이 높다는 연구결과도 있다.[60]2004년 미 의회 예산국의 보고서는 부동산세를 없애면 자선 기부금이 6-12퍼센트 감소할 것이라고 밝혔다.[61]예산정책 우선순위 센터의 Chye-Ching Huang과 Nadaniel Frentz는 부동산세를 폐지하는 것은 "사적 저축에 실질적으로 영향을 미치지 않을 것"이라고 주장하고, 폐지하는 것은 정부 적자를 증가시켜 투자 가능한 자본의 양을 감소시킬 것이라고 주장한다.[62]2006년 다큐멘터리 '1퍼센트'에서 로버트 라이치는 "지금 우리가 가지고 있는 스케줄에 따라 계속해서 부동산세를 인하한다면, 이 나라에서 가장 부유한 사람들의 자녀들이 이 나라의 자산을 점점 더 많이 소유하게 될 것이고, 그 자녀들도 함께 소유하게 될 것이라는 것을 의미한다"고 평했다.억울하다, 억울하다, 황당하다."

종부세 찬성론자들은 종부세가 '이중세'로 운영되는 특성화에 반대하는 경향이 있다.이들은 부동산세 부과 대상 소득 중 상당수는 '실현되지 않은' 이득이었기 때문에 세금이 부과되지 않았다고 지적한다.[56]다른 이들은 이 점을 공통적으로 세금 중복이 주어지는 적색 청어라고 묘사한다.예산정책 우선순위 센터의 Chye-Ching Huang과 Nadaniel Frentz는 대규모 부동산은 "세금을 부과한 적이 없는 상당한 수준의 '실현되지 않은' 자본 이득에 동의한다"[62]고 주장한다.

부동산세를 지지하는 사람들은 유산을 제한하는 오랜 역사적 선례가 있다고 주장하며, 현재의 세대간의 부의 이전이 역사적으로보다 더 크다는 점에 주목한다.고대에는, 영주들과 족장들을 위한 장례식은 종교적인 신에 대한 희생, 잔치, 그리고 의식에 상당한 재산 지출을 수반했다.유복은 말 그대로 묻히거나 재산의 대부분을 함께 태웠다.이러한 전통들은 종교적인 칙령에 의해 강요되었을지 모르지만 그들은 진정한 목적을 수행했다. 그것은 재산의 큰 불균형이 누적되는 것을 막기 위한 것이었다. 그것은 부동산 세금 지지자들이 제안하는 것으로, 사회적 불안, 혁명 또는 기능적인 경제 시스템의 붕괴를 막는 경향이 있다.[citation needed]

경제학자인 재러드 번스타인은 "사람들은 이것을 '패리스 힐튼 세금'이라고 부른다"면서 "우리는 현재 국가 재산의 40%가 상위 1%까지 축적된 경제에 살고 있다"고 말했다.그리고 이 사람들이 유산을 상속인에게 물려줄 때, 우리는 수천만 유산에 대한 이야기를 하고 있다."[63]

그 세금 아담 Smith[64]과 창업 fathers[65]을 포함한 자유 시장 지지자들 사람들은 시장의 꼭대기에 부 버는 것을 뚫기 위해서, 성과 주의 경쟁은, 이들에 반대했다 귀족적인 시스템 중심이 되고, 상속 받은 유인물, 통하지 않고에 따라 수 있어야 한다,과 그 전쟁 얼마나 자주'o'를 싸웠다 주장할 것이다fIndepe미국 시민들을 자유롭게 하는 데 도움이 된다.스미스는 이렇게 썼다.

영원히 부동산을 처분하는 힘은 명백히 터무니없는 것이다.땅과 그 충만함은 모든 세대에 속하며, 앞선 자는 후세로부터 그것을 묶어둘 권리가 없다.그러한 재산의 증축은 상당히 부자연스럽다.[65]

불로소득 이전은 수급자와 시장 등에서 노고에 대한 혐오감을 조성해 자유시장에 불리하게 작용한다.[66]부동산세 수입이 줄어들면 이는 근로자에 대한 세금으로 광범위하게 메워야 할 것이다.이에 따라 다른 세금에 비해 부동산세가 인상되면 모든 소득자가 직면하는 한계세율을 낮추는 데 보상이 될 수 있다고 어윈 스텔저는 주장한다.추가 작업에 대한 급여에 대한 세금을 줄이면, 당신은 더 많은 세금을 받게 될 것이다; 위험 부담에 따른 이익에 대한 세금을 줄이면, 기업가들은 더 많은 기회를 얻고 더 많은 일자리를 창출할 것이다.반면 상속세 수급자에 대한 세금을 줄이면 근로시간이 줄고 신규 창업 가능성이 낮아진다.[64]

무제한 상속은 시장 일부에게 또 다른 영향을 미친다; 만약 이 나라에서 가장 부유한 사람들 중 많은 사람들이 유산을 통해 그들의 부를 얻었지만, 시장에 도달하기 위해 개인적으로 아무것도 기여하지 않는다면, 시장 하단의 사람들은 이 40%의 일부를 받는 사람들만큼 동등한 경제적 잠재력을 가질 수 있다.부자인 부모에게 태어날 운은 없었다.교육의 서로 다른 자질, 유전된 근로정신, 가치 있는 연결고리와 같은 비재정적 유지에 존재하는 차이와 더불어, 초기 부를 획득할 수 있는 공정한 확률의 차이는, 일부 사람들은 불운으로 인해 근면한 노동이 기본을 감당하기 위해 고군분투할 때, 일부 사람들은 불운으로 인해 기본을 감당하기 위해 고군분투할 것이다.다른 사람들은 결코 일을 할 필요가 없는 반면, 심지어 이 생활방식을 이상적인 것으로 제시한다.[citation needed]초기의 영재 재산의 격차는 또한 일부 사람들에게는 부를 축적할 수 있는 능력이 줄어든다는 것을 의미하기도 한다; 만약 당신이 집을 상속받았고 임대할 필요가 없다면, 돈을 따로 두는 것이 훨씬 더 쉽다.[66]이러한 요소들은 정치적 불안, 지속적인 내분, 심지어 내전과 함께 부유한 가정에서 태어날 만큼 운이 좋지 않은 사람들에 대해 부정하게 여겨지는 시스템을 만들어낸다.[67]부동산세 인상은 이러한 상황을 악화시키는 반면, 부동산세 인상은 보다 공평한 자유시장을 촉진하는 한편, 특히 이러한 과잉 부가 생산성을 촉진하는 데 사용될 경우, 부유한 부모들이 그들의 자녀들에게 최고의 기술과 교육을 제공하는 데 초점을 맞추도록 장려한다.[64]Michael J. Graetz는 다음과 같이 말했다. "사실, 그것은 부동산세의 기본적 공평성으로 요약된다.이 세금은 거액의 재산을 상속받고 정부 재정을 돕기 위해 일부 횡재를 포기할 수 있는 소수의 사람들에게 영향을 끼친다."[68]

일부 가파른 부동산세를 지지하는 사람들은 소수의 손에 부를 집중시키는 것은 경제와 민주주의 그 자체에 해롭다고 주장한다.오스카 메이어의 후계자 척 콜린스는 "억만장자들이 우리의 사회안전망, 사회기반시설, 교육시스템에 대한 투자를 희생하며 파이의 지분을 확대하고 있다"고 밝히고 "루이스 브랜데이스 대법원장은 '당신은 소수의 손에 부를 집중시킬 수 있다'고 말했다.그러나 둘 다 가질 수는 없다.'[69]

에 대한 주장

개인주의와 시장경제의 원칙에 따라 부동산세를 반대하는 사람들도 있다.그들의 견해에 따르면, 세금의 지지자들은 종종 "과잉"을 정의하지 않고 또는 법적 수단으로 취득했다면 과세하는 것이 바람직하지 않은 이유를 설명하지 않고 "과잉 재산"을 과세해야 한다고 주장한다.이 같은 주장은 부동산세 반대론자들이 반대하는 집산주의 원칙을 선호하는 것으로 보인다.[70][71][72]투자기업일보는 부동산세 반대논의에서 "사람들은 열심히 일하고 성공하며 노동의 과실, 심지어는 조상들의 노동까지도 자식들에게 물려주고 싶어하기 때문에 처벌받아서는 안 된다"고 사설로 밝혔다.말했듯이, 가족들은 장의사와 세자를 같은 날에 방문하도록 요구되어서는 안 된다."[70]

이와 비슷한 주장은 세금을 공공의 이익을 위해 사용하려는 정부에 대한 불신에 바탕을 두고 있다.마이클 신들러는 워싱턴 심사관의 기고문에서 "다세대 부를 이어받음으로써 사람들, 특히 젊은이들은 인간의 번영에 중요한 중요성에도 불구하고 일반적으로 시장에서 타협되지 않는 호출을 편안하게 추구할 수 있다"고 주장했으며 바이런 경, 토마스 제퍼슨 경, 루트비히 비트겐슈타인을 e로 인용했다.그런 사람들의 표본마찬가지로, 신들러는 또한 "유럽의 박물관, 극장, 교향악당, 그리고 다른 문화 기관들은 전형적으로 정부가 보조하고, 여기서 그들은 다세대 부에 의해 설립되고 유지되는 자선 재단의 너그러움으로부터 그들의 자금 대부분을 얻는다...결과적으로 미국 문화는 관료들의 변덕을 표현하는 것이 아니라 오히려 시민의 의지를 드러내는 것이다."[73]

부동산세에 반대하는 다른 주장들은 그것의 경제적 효과에 근거한다.조세재단은 부동산세가 기업가정신을 저해한다는 연구결과를 발표했다.그것의 1994년 연구는 55%의 세율이 기업의 가장 효과적인 한계 소득세율을 두 배로 증가시키는 것과 거의 같은 효과를 보인다는 것을 발견했다.또 부동산세는 미국 경제에 준법 부담이 큰 것으로 나타났다.동일한 집단의 과거 연구에 따르면 준수 비용이 연방 소득세보다 달러당 거의 5배 높은 수입 증가액과 거의 같을 것으로 추정했으며 이는 이 나라에서 가장 비효율적인 수입원 중 하나가 되었다.[74]

또 다른 주장은 조세 의무가 자산에 대한 보다 근본적인 결정을 무색하게 할 수 있다는 것이다.경우에 따라서는 부당한 부담을 초래한다고 주장하기도 한다.예를 들어, 계류중인 부동산세는 실행 가능한 사업에 투자하는 것을 꺼릴 수도 있고, 사업을 청산, 축소, 매각 또는 퇴직하려는 동기가 될 수도 있다.특히 부동산의 가치가 면제 금액을 넘어서려고 할 때 더욱 그렇다.노인들은 위험을 줄이고 그들의 자본을 보존하는 것, 자원 이동, 자산 청산, 보험, 증여, 신탁, 면세 투자와 같은 조세 회피 기법 사용으로 농장이나 소기업을 유지하는데 있어서 가치를 덜 볼 수 있다.[75]

또 다른 주장은 농업이 다른 유형의 사업체가 적은 자산으로 창출하는 것과 동일한 소득을 창출하기 위해 토지나 장비와 같은 자본자산을 더 많이 필요로 하기 때문에 농업인에게 부동산세가 부담을 준다는 것이다.개인, 파트너십, 가족 법인은 전국 220만 농장과 목장의 98%를 소유하고 있다.재산세는 살아남은 가족들에게 그들의 운영을 계속하기 위해 토지, 건물 또는 장비를 팔도록 강요할 수 있다.[76]전국농민조합은 토지당 감면액을 500만 달러로 늘리는 등 농민 구제를 주장했다.[77]'부동산세 간소화'를 지지하는 미국인들은 이 단체가 소득 기간 동안 그들의 부동산 세금에 대한 계약금이라고 묘사하는 세금 부과 행위로써 죽음을 제거함으로써 농부들과 소기업주들을 위한 구제를 지지한다.[78]이러한 방침에 따라 2014년(H.R. 5872)의 '부동산세 간소화법(Asset Act, ASSET Act)'이 2014년 12월 11일 제113차 의회에 상정되었다.앤디 해리스.[79]

부동산세를 반대하는 또 다른 주장은 그 시행에 근거하고 있다.조세재단은 신중한 부동산 계획으로 세금을 피할 수 있기 때문에 부동산세는 '예비계획을 소홀히 하거나 미숙련 부동산 계획자를 보유하는 자에게 부과되는 죄'에 불과하다고 지적한다.[74]세율의 차이는 부유한 사람들이 그들의 부를 미국 밖으로 이동시킴으로써 세금을 최소화하도록 부추길 수 있다.이에 따라 징수된 세금은 찬성자들이 주장하는 것보다 훨씬 적을 것이고 과세 기준을 낮출 것이라고 반대자들은 주장한다.[citation needed]그러나 대부분의 국가는 상속세가 비슷하거나 더 높은 비율을 가지고 있다.[80]

사망세라는 용어는

1954년 8월 16일 제정된 1954년 내부수입법 제303조의 자막은 개인의 죽음으로 인해 부과되는 재산세, 상속세, 유산세, 상속세 등을 '사망세'로 지칭한다.그 표현은 개정된 1986년 내부수입법(Internal Insurance Code of 1986)의 캡션에 남아 있다.[81]

1862년 7월 1일, 미국 의회는 유언이나 유언을 남기지 않고 개인 재산에서 발생하는 특정 "유관 또는 분배 지분"에 관한 "의무 또는 세금"을 제정했다.[82]현대 미국 부동산세는 1916년 세입법 201조에 따라 1916년 9월 8일 제정되었다.201조는 "부동산세"[83][84]라는 용어를 사용했다.컬럼비아 로스쿨의 마이클 그레츠 교수와 예일 로스쿨 명예교수 등에 따르면 1940년대부터 부동산세 반대론자들은 이를 '사망세'라고 부르기 시작했다.[85]'사망세'라는 용어는 사망 자체가 세금을 부과하거나 세금을 부과하는 자산의 이전을 유발한다는 사실을 해소하기 위해 '사망세'를 원래부터 사용한 것을 말한다.

앞서 '죽음의 의무'와 같은 용어의 사용이 알려진 바 있지만, 특히 부동산세를 '죽음의 세금'이라고 부르는 것은 1990년대 주류 대중 담론에 들어간 움직임으로, 신학주의와 비슷한 방식으로 파괴적인 새로운 별명을 붙이려는 시도였다.이는 예상보다 인기가 없는 것으로 판명된 후 60만 달러에서 20만 달러로 문턱을 낮췄을 제안을 보류하고 감세에 대한 정치적 관심을 환기시킨 후 일어났다.[86]어떤 이유에서인지, 조사 결과 상속세와 부동산세에 대한 반대는 부자들보다 가난한 사람들이 더 강한 것으로 나타났다.[87]

많은 부동산세 반대론자들은 사망자가 발생해야 사망자의 재산에 대한 세금이 실현되기 때문이기도 하고, 세율은 각 상속인이 받는 액수보다 사망자의 개인 자산의 가치에 의해 결정되기 때문이기도 하기 때문에 공공 담화에서 이를 "사망세"라고 언급하고 있다.상속인 수나 각 상속인의 비중요인의 크기는 모두 부동산세율 계산에 포함되지 않는다.

세금 찬성론자들은 '사망세'라는 용어가 부정확하며, 이 용어는 19세기부터 사망 시 양도할 때 적용되는 모든 사망세(재산, 상속, 상속, 상속 등)를 가리키는 데 사용되었다고 말한다.[88]

예산정책 우선순위 센터의 체칭 황과 나타니엘 프렌츠는 부동산세가 '죽음의 세금'으로 가장 잘 특징지어진다는 주장은 근거 없는 것이며, 가장 부유한 0.14%만이 세금을 내야 한다고 주장한다.[89]

'죽음의 세금'을 '부동산세'의 동의어로 정치적으로 사용한 것은 뉴트 깅리치 의장 시절 전국독립기업연합회의[90] 잭 패리스에 의해 고무되었다.

공화당의 유명 여론조사기관 프랭크 룬츠는 "죽음의 세금"이라는 용어는 "유임세와 부동산세가 그렇지 않은 방식으로 유권자들의 분노를 불러일으켰다"[91]고 썼다.

도널드 트럼프 대통령 후보는 2016년 한 부동산 상속인에게 비과세 혜택을 주는 저축예금계좌의 맥락에서 '사형제'라는 용어를 사용한 건강관리계획을 내놨다.[92]

관련세

연방정부는 또한 부동산세와 유사한 방식으로 평가된 증여세를 부과한다.한 가지 목적은 사람이 죽기 전에 모든 재산을 증여함으로써 재산세를 회피하는 것을 막는 것이다.

증여세 면제에는 두 가지 단계가 있다.첫째, 연간 1인당 1만5000달러(2020년 기준)까지 이체할 경우 과세 대상이 아니다.개인들은 매년 그들이 원하는 만큼 각각의 사람들에게 이만큼의 선물을 만들 수 있다.결혼생활에서 부부는 증여세를 내지 않고도 개인별 증여 면제 혜택을 모아 1인당 연간 최대 3만 달러(수령자)의 선물을 만들 수 있다.둘째, 총 5,25만 달러(연간 제외 대상이 아님)가 주어질 때까지 총 선물에 평생 크레딧이 있다.

많은 경우에, 부동산 계획 전략은 가능한 한 많은 사람들에게 최대한의 금액을 주어 부동산의 크기를 줄이는 것인데, 그 효과는 기부자의 수명과 기부자의 수에 따라 달라진다.(이것은 또한 기부자들이 그들이 그것을 즐기는 것을 보기 위해 살아 있는 동안, 그 자산들을 즉시 사용할 수 있게 해준다.)

더욱이 500만 달러를 초과하는 양도(유료, 증여, 상속 등)는 특정 다른 기준이 충족될 경우 세대 스키핑 양도세를 부과할 수 있다.

미국 내 기업 수에 미치는 결정자 1인당 세금 부담은 연방정부와 주정부(EIG)이다.디펜트당 증여세 부담이 늘어나면서 주로 중소기업을 중심으로 한 기업의 증가세가 줄어든다.부동산을 청산하지 않고 보유세 납부에 필요한 자금을 회수하는 소상공인의 능력을 제한하는 비대칭 유동성 효과는 영세기업의 해산율이 높아진 데 따른 것으로 볼 수 있다.[93]

허점

많은 매우 부유한 사람들은 죽기 전에 신탁이나 자선 재단으로 돈을 옮겨서 부동산세를 피한다.[94]

참고 항목

참조

  1. ^ "Meet Mr. Death" 2011-09-16 Wayback Machine에 보관.2001년 5월 20일 조슈아 그린
  2. ^ 스콧 호슬리, "패리스 힐튼 세금" vs. '죽음의 세금': 2012년 12월 11일, 모든 것을 고려한 국가 공영 라디오의 덜 알려진 재정 토론"
  3. ^ "부동산세" irs.gov, 2011-09-29 검색
  4. ^ 수익 절차 2013-35, 섹션 3.32, 미국 재무부 내부 수익 서비스
  5. ^ 수익 절차 2014-61, 섹션 3.33, 미국 재무부 내부 수익 서비스
  6. ^ a b "What's New – Estate and Gift Tax". www.irs.gov. Retrieved 2015-12-11.
  7. ^ a b Huang, Chye-Ching; DeBot, Brandon. "Ten Facts You Should Know About the Federal Estate Tax". Center on Budget and Policy Priorities. Retrieved 18 April 2015.
  8. ^ 헤더 롱, 2017년 11월 5일 워싱턴 포스트 "GOP 계획에 따라 3,200명의 부유층이 내년에 부동산세를 내지 않을 것" 2018년 8월 30일 회수했다.
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  10. ^ 26 U.S.C. § 2001(a)을 참조하십시오.
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  12. ^ U.S.C. § 2031 및 U.S.C. § 26 U.S.C. § 2033
  13. ^ U.S.C. § 2034를 참조하라.
  14. ^ U.S.C. § 2035를 참조하라.
  15. ^ U.S.C. § 2036을 참조하십시오.
  16. ^ 미국 § 2037(a)(1)을 참조하십시오.
  17. ^ 미국 § 2037(a)(2)를 참조하라.
  18. ^ U.S.C. § 2038을 참조하십시오.
  19. ^ USC 26 § 2039를 참조하십시오.
  20. ^ U.S.C. § 2040을 참조하십시오.
  21. ^ U.S.C. § 2041을 참조하라.
  22. ^ USC 26 § 2042를 참조하라.
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외부 링크