내부수입코드
Internal Revenue Code이 기사는 에 관한 시리즈의 일부분이다. |
미국의 조세 |
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미국 포털 |
IRC(Internal Invenue Code, IRC)는 미국 연방법정 세법의 국내 부분으로, 미국 법령의 다양한 권역(Large)에서 발행되며, 별도로 미국법전(USC) 26호로 발행된다.[1]그것은 절차와 행정뿐만 아니라 미국의 소득세, 급여세, 부동산세, 증여세, 소비세를 다루는 자막과 섹션으로 구성되어 있다.그 강령이 시행하는 연방기관은 국세청이다.
미국의 세금 규정의 기원
1874년 이전에는 미국 법령(세법이나 다른 과목의 경우)이 성문화되지 않았다.즉, 의회의 행위는 주제(조세, 파산 등)에 근거하여 별도로 편성·발표되지 않았다.1873년에 시행된 세법을 포함한 법령의 성문화는 1873년 12월 1일 현재 시행 중인 법률에 대해 1874년 6월 22일 미국 개정 법률을 승인하는 결과를 낳았다.개정법률의 제35호는 내부수입제목이었다.또 다른 성문화는 1878년에 시행되었다.
1919년 미 하원 위원회가 미국 법령 재조정 사업을 시작하였고, 결국 1926년(세법령 포함)에 새로운 미국법령이 제정되었다.
1939년 내부수입규정
이 세법령은 1939년 2월 10일 의회법에 의해 "내부수입강령"(1939년 내부수입강령)으로 재조정되었다.1939년 법전은 미국법전 제53권 제1부에 미국법전 제26호로 발표되었다.이후 미국 의회에 의해 제정된 영구세법은 1939년 법을 개정하고 개정했다.
1954년 내부수입코드
1954년 8월 16일, 국세청의 전반적인 정비와 관련하여, 제83회 미국 의회에 의해 IRC가 크게 개편되고 확대되었다(736장 83–591).병동 M. Hussey는 1954년 내부수입규정의 주요 서까래였다.이 코드는 미국법전 68A권에 발표되었다.1939년 강령과의 혼동을 방지하기 위해, 이후 신판은 "1954년 내부수입강령"으로, 이전 버전은 "1939년 내부수입강령"으로 지칭되었다.자막, 섹션 등의 문자와 번호가 완전히 바뀌었다.예를 들어, 1939년 법전의 22절(총소득 정의)은 1954년 법전의 61절과 대략 유사했다.1954년 법전은 1939년 법전을 미국 법전의 26호로 대체했다.
1954년 법령은 1951년 법인세율 5%포인트 인상안의 세입법을 1955년 3월 31일까지 한시적으로 연장하고, 감가상각 일정을 추가해 감가상각 공제를 늘렸으며, 개인에 대한 4%의 배당세액 공제를 신설했다.
미국법전 제26호에 대한 관계
1954년의 내부수입강령은 1954년 8월 16일, ch. 736, 68A Stat. 1의 법률에 의해 별도의 코드 형태로 제정되었다.1986년[2] 조세개혁법은 1954년 법전의 명칭을 "1986년 내부수입법령"으로 변경하였다.미합중국 법령의 여러 권에 대량으로 게재된 것 외에, 내부수입코드는 미국법전 제26호로 별도로 발행된다.미국법전 제26호에 게재된 내부수입강령의 본문은 미국법전체의 여러 권에 게재된 내부수입강령과 사실상 동일하다.[3]제정된 50개의 제목 중 별도 코드 형태로 발표된 것은 내부수입강령만이 유일하다.
1954년 법전의 진행률
개인에 대한 연방소득세와 관련하여, 1954년 법령은 20퍼센트에서 91퍼센트의 세율에 24개의 소득계층이 적용되는 누진세를 부과했다.예를 들어, 1954년 규정에 따라 단일(미혼) 개인의 과세소득의 각 수준에 부과된 연방 한계소득세율을 보여주는 일정은 다음과 같다.
소득수준 | 세율 | 2008년 PPC조정소득[4] |
---|---|---|
최고 2천 달러까지 | 20% | 최고 37,500달러. |
$2,000.01–$4,000.00 | 22% | $37,500.01–$75,000 |
$4,000.01–$6,000.00 | 26% | $75,000.01–$112,500 |
$6,000.01–$8,000.00 | 30% | $112,500.01–$150,000 |
$8,000.01–$10,000.00 | 34% | $150,000.01–187,500 |
$10,000.01–$12,000.00 | 38% | $187,500.01–$225,000 |
$12,000.01–$14,000.00 | 43% | $225,000.01–$262,500 |
$14,000.01–$16,000.00 | 47% | $262,500.01–$300,000 |
$16,000.01–$18,000.00 | 50% | $300,000.01–$337,500 |
$18,000.01–$20,000.00 | 53% | $337,500.01–$375,000 |
$20,000.01–$22,000.00 | 56% | $375,000.01–$412,500 |
$22,000.01–$26,000.00 | 59% | $412,500.01–487,500 |
$26,000.01–$32,000.00 | 62% | $487,500.01–$600,000 |
$32,000.01–$38,000.00 | 65% | $600,000.01–$712,500 |
$38,000.01–$44,000.00 | 69% | $712,500.01–$825,000 |
$44,000.01–$50,000.00 | 72% | $825,000.01–$937,500 |
$50,000.01–$60,000.00 | 75% | $937,500.01–$1,125,000 |
$60,000.01–$70,000.00 | 78% | $1,125,000.01–$1,312,500 |
$70,000.01–$80,000.00 | 81% | $1,312,500.01–$1,500,000 |
$80,000.01–$90,000.00 | 84% | $1,500,000.01–$1,687,500 |
$90,000.01–$100,000.00 | 87% | $1,687,500.01–$1,875,000 |
$100,000.01–$150,000.00 | 89% | $1,875,000.01–$2,812,500 |
$150,000.01–$200,000.00 | 90% | $2,812,500.01–$3,750,000 |
$20,000.01 이상 | 91% | $3,750,000.01 이상 |
- 출처: 1954년, 83–591, 68A Stat. 5의 내부수입규정, 1954년 8월 16일 제정(법령 본문에서 수정)
- 상대적 GDP: 37.5
- 출처: 경제분석국 과거 GDP표
1986년 내부수입코드
1954년 이후 미국법령 및 기타 의회법령에서 내부수입강령에 대한 언급은 일반적으로 개정된 법령의 제26호를 의미한다.제26호의 기본구조는 1986년 조세개혁법에 포함된 종합개정안이 제정될 때까지 그대로 유지되었지만, 물론 개별법 조항은 정기적으로 변경되었다.
1986년 조세개혁법 제2항은 다음과 같이 규정하고 있다(부분적으로).
- (a) 1954년 법규의 재설계 – 1954년 8월 16일 제정된 내부수입명단은 이에 따라 또는 이에 따라 개정된 "1986년 내부수입명세규정"으로 인용될 수 있다.
- (b) 법률 등의 참고 사항 – 부적절할 경우 법률, 행정 명령 또는 기타 문서에 언급된 내용은 제외한다.
- (1) 1954년 내부수입강령(Internal Income Code of 1954년)
- (2) 1986년 내부수입강령(Internal Income Code of 1954년 내부수입강령)에 대한 법률 조항을 포함해야 한다.
따라서, 1954년의 코드는 1986년 세제개혁법 제2조에 의해 1986년의 내부수입코드로 개칭되었다.1986년 법률은 상당한 개정을 포함했지만 공식적인 재조정안은 없었다.즉, 1986년 법전은 자막, 장, 하위 장, 부분, 하위 부분, 섹션 등의 거의 동일한 문자와 번호를 유지했다.1986년 법전은 때때로 개정되어 1954년 법전의 기본 구조를 유지하고 있다.
일반적으로 오해되는 특수 정의
- 직원
- 임금
- 다른 많은 것들은 https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/3401에서 찾을 수 있다.
개인 및 법인소득세
내부수입법 제1조는 미국 시민과 거주자의 과세소득, 부동산과 신탁에 대해 연방소득세를 부과한다.법인세는 내부수입강령 제11조에 의해 부과된다.
조직
1954년 이후 미국 의회가 통과시킨 수백 개의 공공법에서 제정된 내부수입강령의 구성은 미국법령 제26호로 별도로 발행된 내부수입강령의 조직과 동일하다.
예를 들어 섹션 162(e)(4)(ii) (26 U.S.C. )( 는 다음과 같을 것이다.
제목 26: 내부 수익 코드
- 부제 A: 소득세
내부수입법은 토폴로 구성되며 일반적으로 섹션 번호(1절부터 9834절까지)로 언급된다.일부 주제(예: 세율)는 짧고 일부 주제(예: 연금 및 복리후생 제도)는 상당히 길다.
섹션별 주요 IRC 주제:
섹션 | 함수 |
---|---|
1–15 | 세율 |
21–54 | 크레딧(환불 및 환불 불가) |
A 55-59A | 대체최소세 및 환경세 |
61–90 | 총소득(공제 전)의 정의(특정 과세 대상 항목 포함) |
101–140 | 총소득에서 특정 제외 |
141–149 | 개인활동채권 |
151–153 | 개인 면책, 종속성 정의 |
161–199 | 이자, 세금, 손실 및 사업 관련 항목을 포함한 공제 |
211–224 | 개인에 대한 항목별 공제 |
241–250 | 법인 고유의 공제액 |
261–291 | 특별규칙 제한 또는 공제 연기 등 공제 불가 항목 |
301–386 | 구성, 배포, 재구성, 청산(하위장 C)을 포함한 기업 거래 |
401–436 | 연금 및 복지제도: 제도, 고용주 및 수혜자의 처우 |
441–483 | 회계방법 및 과세연도 |
501–530 | 면제 기관(자선 및 기타) |
531–565 | 누계소득세 및 개인지주회사 |
581–597 | 은행: 특정 항목에 대한 특별 규칙 |
611–638 | 천연자원공급 : 고갈 등 |
641–692 | 신탁 & 부동산: 정의, 동일 및 수혜자에 대한 소득세 |
701–777 | 파트너십: 정의, 엔티티 및 회원의 처리, 특별 규칙(하위장 K) |
801–858 | 보험회사: 특별규칙, 정의 |
851–860 | 규제투자회사(상호펀드) 및 부동산투자신탁 |
861–865 | 수입원(국제세) |
871–898 | 외국인/기업에 대한 세금; 입국 국제 규칙 |
901–908 | 외국세액공제 |
911–943 | 국외소득 제외(대부분 폐지) |
951–965 | 통제된 외국 법인의 미국 주주들에 대한 과세 (Subpart F) |
971–999 | 기타국제세규정 |
1001–1092 | 이득: 정의, 특성화 및 인식, 특수 규칙 |
1201–1298 | 자본이익: 분리과세 및 특별규칙 |
1301–1359 | 주기간 조정, 특정 특수 규칙 |
1361–1388 | S 기업 및 협력 협회: 흐름 통과 규칙 |
1391–1400t | 권한 부여, 기업 및 기타 특별 구역 |
1401–1403 | 자영업세(사회보장 등, 이하) |
1441–1465 | 비거주자에 대한 세금 원천징수 |
1501–1564 | 통합 수익 및 관련 그룹(기업) |
2001–2210 | 사망 시 이전 시 재산세 |
2501–2704 | 세대 건너뛰기에 대한 증여세 및 세금 |
3101–3241 | 사회보장 및 철도퇴직세 |
3301–3322 | 실업세 |
3401–3510 | 소득세 원천징수, 고용세 납부 |
4001–5000 | 특정 상품, 거래 및 산업에 대한 소비세 |
5001–5891 | 주류, 담배, 총기류 세금 및 특별소비세 규정 |
6001–6167 | 세금 환급: 요건, 절차 규칙, 지급, 정산, 연장 |
6201–6533 | 평가, 수집 및 감소, 수집 및 환불 제한 |
6601–6751 | 과소지급 또는 불이행에 대한 이자 및 비범죄 벌칙 |
6801–7124 | 기타 절차 규칙 |
7201–7344 | 범죄, 기타 범죄, 몰수, 탈세 |
7401–7493 | 소송 절차 |
7501–8023 | 잡칙 |
9001–9834 | 특별세금 & 기금(대선, 고속도로, 흑폐 등) |
자막이
- A. 소득세(1절부터 1564절)
추가 예로서, 이 부제의 장들은 다음과 같다.- 1장—일반 세금 및 부가세(1절 ~ 1400U3)
- 제2장—자영업소득에 대한 세금(제1401절부터 제1403절까지)
- 제3장—비거주 외국인 및 외국 법인에 대한 세금 원천징수 (제1441절부터 제1464절)
- 제4장—특정 외국계정에 대한 보고를 강제하는 세금(1471~1474절)
- 5장—반복 (1491-1494절)
- 제6장—연결된 RETURN (1501절부터 1564절까지)
- B. 부동산 및 증여세(2001 - 2801)
- C. 고용세(제3101절부터 제3510절까지)
- D. 기타소비세(제4001절부터 제5000절)
- E. 알코올, 담배 및 기타 특정 소비세(5001조부터 5891조까지)
- F. 절차 및 관리(6001조부터 7874조까지
- G. 조세공동위원회(8001조부터 8023조)
- H. 대선캠페인 자금조달 (9001~9042)
- I. 신탁기금법(9500절부터 9602절) ("1981년 신탁기금법")
- J. 석탄 산업 건강 이점(9701~9722절)
- K. 그룹 건강플랜 요구사항(9801절부터 9834절)
일반적으로 참조되는 단면 목록
(이러한 내용은 섹션의 전체 목록을 작성하기 위한 것이 아니다.
- 부제 A: 소득세 (제1조~제1564조)
- 제1장: 일반세금 및 부가세 (제1조 1400U3)
- 하위 장 A: 세금 책임의 결정 (제1조 제59호)
- Subchapter B: 과세소득 계산 (제61조 제291조)
- C 하위장: 기업 분배 및 조정 (제301조 – 제385조)
- Subchapter D: 이연 보상 등 (제401조–제436조)
- 제1부: 연금, 이익공유, 주식보너스플라스 등 (제401조 제420조)
- Subchapter E: 회계기간 및 회계방법 (제441조 제483조)
- Subchapter F: 면제 기관(제501조~제530조)
- 제1부: 일반규정(제501조~제505조)
- 501조: 법인, 특정 신탁 등에 대한 세금 면제 (제501조)
- ...
- (c) ("501(c)"): 면제 기관 목록(제501(c)조)
- 제(1)호("501(c)(1)): 연방신용조합과 같은 의회법에 따라 조직된 법인(제501조 (c)(1))
- 제(2)호("501(c)(2)") : 면제기관의 직위 보유 법인(제501조(c)(2))
- 제 (3)호("501(c)(3)"): 자선 단체, 비영리 단체, 종교 단체 및 교육 단체(제501조 (c)(3))
- 제(4)호("501(c)(4)"): 정치 교육 단체(제501조(c)(4))
- (6) ("501(c)(6)"): 비즈니스 리그 및 상공회의소(제501조 (c)(6))
- 제(7)호("501(c)(7)"): 레크리에이션 클럽(제501조(c)(7)조)
- ...
- 501조: 법인, 특정 신탁 등에 대한 세금 면제 (제501조)
- 6부: 정치 단체 (527조)
- ...
- 제8부: 특정 저축 기업(제529조~제530조)
- 섹션 529: 정규 등록금 프로그램(529조)
- 섹션 529A: ABLE은 특정 장애인의 편익을 설명한다(제529A조 제529A조).
- 섹션 530: 커버델 교육 저축 계좌 (제530조)
- 제1부: 일반규정(제501조~제505조)
- ...
- Subchapter N: 미국 내 또는 미국 내/외 수입원으로부터의 소득에 근거한 세금 (제861조~제1000조)
- Subchapter O: 재산 처분에 따른 이득 또는 손실 (제1000조~제1111조)
- 제1장: 일반세금 및 부가세 (제1조 1400U3)
- 부제 C: 고용세(제3101조–제3510조)
참고 항목
참조
- ^ 다른 연방 세법은 미국법령의 다른 제목에 포함되어 있다. 예를 들어, 제11호(파산 관련)와 제19호(관세 의무)가 그것이다.
- ^ Pub.L. 99–514, 100 Stat. 2085년, 1986년 10월 22일 제정, § 2(a)
- ^ 내부수입법 조항(특히 § 6104(a)(1)(A)의 첫 번째 문장에서 "모든 서류"라는 단어는 c.의 컬럼비아 특별구 항소법원에 의해 설명된다.조세 분석가 대 사건 [1]의 각주 1에서 내부 수익 서비스, 214 F.3d 179(DC Cir. 2000),법원에 따르면, 미국 법전의 일부 버전은 텍스트를 "아무 종이"로 표시하고, Large 버전의 법령은 그 텍스트를 "아무 종이"로 표시한다.
- ^ "National Income and Product Accounts Table". U.S. Department of Commerce, Bureau of Economic Analysis.
외부 링크
- 미국 코드 제목 26, 미국 정부 인쇄소 경유
- 코넬 법률정보연구소 제목 26
- 블룸버그 세금 내부 수익 코드가 편집자 노트로 계속 업데이트됨