529 계획

529 plan

529 계획은 지정된 수혜자의 미래 고등 교육 비용을 절약하도록 장려하기 위해 고안된 미국의 세금 혜택 투자 수단이다. 2017년에는 감세 및 일자리법 통과 후 중등 후 교육비와 함께 K–12 공립, 사립, 종교계 학교 등록금이 529개 계획의 적격 비용으로 포함되었다.

개요

이 기사는 에 관한 시리즈의 일부분이다.
에 있어서의 교육.
미국
요약
문제들
교육 수준
Diploma icon.png 교육포털
Flag of the United States.svg 미국 포털

529 계획은 미국 내부수입규정 제26조 제529조의 제529조의 이름을 따서 명명되었다. 대부분의 계획은 투자자를 국외로부터 허용하지만, 거주지의 529 계획에 투자하는 투자자에 대한 교부금과 장학기회의 매칭, 채권자로부터의 보호, 주 재정 지원 계산 면제 등과 같은 상당한 주세 혜택과 다른 혜택이 있을 수 있다. 529개 대학 저축 계획에 대한 기부는 세후 달러로 이루어진다. 일단 계좌에 돈을 투자하면 세금이 면제되고, 그 돈을 자격 있는 교육비로 사용할 때는 계획에서 인출할 때 세금이 부과되지 않는다.[1] 2013년 전체 가정의 2.5%만이 529개의 대학 저축예금을 갖고 있었다.[2] 2020년 8월 현재 529개 대학 저축 계획에 3,600억 달러 이상이 투자되었다.[3]

529 플랜에는 선불 플랜과 저축 플랜의 두 종류가 있다.

  • 선불제도
    • 선불 요금제는 앞으로 사용할 오늘의 요금으로 학점을 살 수 있게 해준다. 따라서 성적은 등록금 인플레에 근거한다.
    • 선불제도는 주 또는 고등교육기관에서 관리할 수 있다.
    • 현재 10개 주는 신규 지원자를 모집하는 선불 등록금 제도를 실시하고 있다. 이 주들은 플로리다, 일리노이, 메릴랜드, 매사추세츠, 미시건, 네바다, 펜실베이니아, 텍사스, 버지니아, 워싱턴을 포함한다.[4][5]
  • 저축계획
    • 저축계획은 모든 성장이 일반적으로 뮤추얼 펀드로 구성되는 기초투자의 시장성과에 기초한다는 점에서 다르다. 투자자들은 사전 설정된 투자 메뉴를 통해 주식과 채권을 선택할 수 있다.[1]
    • 대부분의 529개의 저축 플랜은 수혜자가 대학 연령이 가까워질수록 기초 투자가 보수적으로 되는 다양한 연령별 자산 배분 옵션을 제공한다.
    • 저축 계획은 주에서만 관리될 수 있다.[citation needed]
      • 국가가 저축 계획을 관리하지만, 많은 저축 계획에 대한 기록 보관과 행정 서비스는 보통 뮤추얼 펀드 회사나 다른 금융 서비스 회사에 위임된다.[citation needed]

2001년의 경제 성장과 조세 구제 화해법으로, 529개의 계획이 현재의 두각을 나타내며 세금 혜택을 얻었다. 적격 고등교육비에 대한 529개 계획의 적격분포는 연방소득세가 면제된다.[citation needed]

역사

529개 대학 저축 계획은 연방 정부보다 주에서 비롯되었다. 등록금이 해마다 증가함에 따라, 미시간 주의 국영 선불 등록금 프로그램은 미시간 교육 신탁(MET) 제안으로 수천 명의 미시간주 가정의 증가하는 불안감을 해소했다. 이것은 이 주 신탁이 미시간 공립 대학이나 대학에서 지명된 수혜자에게 향후 등록금을 지불할 것이라는 약속의 대가로 주 거주자들이 확정 금액을 지불할 수 있는 기금을 만들었다.[citation needed]

이는 향후 등록금 인상에 영향을 받지 않을 미래 등록금을 선불할 수 있는 기회를 제공했다. 이 계획은 다른 주들에 관심을 불러일으켰고, 다른 주들은 그들의 첫 선불 등록금 프로그램을 시작했다.[citation needed]

미시간주는 세액편성과 관련해 국세청(IRS)에 판정이 청구될 수 있도록 자체 출범을 연기했다. 국세청은 '선납된 등록금 계약서'의 구입자에게 자금이 유통되거나 환급된 해까지 계약서의 발생가액에 대해 세금을 부과하지 않도록 했다. 또한 미시건주가 설립한 신탁기금은 선급금을 받아야 하며, 투자된 펀드의 수익에 대해서는 소득세를 물어야 했다.[citation needed]

미시간교육신탁(MET)은 미시간 주민들과 선불 등록금 계약을 체결했다. 약 5만 5천 명의 사람들이 이 프로그램에 등록했다. MET는 투자 수익에 대해 연방 소득세를 납부했고, 1990년에 국세청에 환급 소송을 제기했다. 이 사건은 처음에는 국세청에 유리하게 결정되었으나 1994년 항소심에서 지방법원 판사의 판결을 번복하여 미시간 주에서 유리한 판결을 받았다.[citation needed]

한때 MET는 시장가치에 미치지 못하는 선불급 등록금 계약을 판매했고, 프로그램은 적절한 가격 책정에 따라 조정되어야 했다. 오늘날 그것은 가장 규모가 크고 가장 성공적인 선불 프로그램 중 하나로 남아 있다.[citation needed]

그 후, 의회는 자격을 갖춘 주 등록금 프로그램을 승인하는 새로운 법안을 통과시켰다. 이것은 현재 1996년의 중소기업 일자리 보호법의 일부분이다. 529조는 내국세법에 추가되어 적격 국가 프로그램에 대한 세금 면제를 부여하고 참가자의 미분배 소득에 대한 세금을 연기했다.[citation needed]

529조는 클린턴 행정부의 의제로 넘어가 1997년 납세자 구제법(TRA)의 일부가 되었다. TRA는 학자금 대출에 대한 공제, 고등교육을 위한 벌칙 없는 IRA 인출, 적격비용 리스트에 숙식을 추가하는 등의 변화를 보였다.[citation needed]

이 법안에 또 다른 조항이 추가되어 529조 분포를 비과세하고, 단지 대학에 사용될 때 세금을 이연하는 것이 아니다. 빌 클린턴은 이 조항을 거부하였다.[citation needed]

조지 W. 부시가 대통령이었던 2001년, 이전에 거부권을 행사했던 변경사항을 담은 새로운 세금 법안이 상원과 하원에서 모두 만들어졌다.[citation needed]

민주당의 제한적인 지원으로[citation needed], 2001년의 경제 성장 및 조세 구제 화해법(EGTRRA)이 2001년 6월 7일에 법안으로 통과되었다.[citation needed]

연방 예산 제약 때문에, EGTRRA는 새로운 법안의 모든 세금 조항이 2010년 12월 31일에 만료될 것이라고 명시했다.[citation needed] 의회 지도자들은 529조에 부과되는 모든 EGTRRA 요금을 적격한 분배에 대한 비과세 처리를 포함하여 영구화하는 조항을 2006년 연금보호법(PPA)에 삽입하기로 결정했다.[citation needed]

수년간 529개 계획의 구조와 마케팅에 변화가 생긴 것이 이들의 성장에 기여했다. 주들은 전문 투자 커뮤니티와 제휴하여 뮤추얼 펀드의 느낌으로 529개의 계획을 제안할 수 있도록 했다. 또한 등록된 중개업자와 투자자문업자는 가족이 529개 계획을 이해하고 적절한 투자를 선택하는 데 직접적으로 도움을 줄 수 있다.[citation needed]

채택 증가를 초래한 다른 변화로는 세금, 재정 지원, 자산 보호, 현재 진행 중인 프로그램 개선, 비용 절감, 관대한 국가 인센티브, 긍정적인 언론 보도, 그리고 사람들이 이 프로그램에 가입할 수 있는 대학 저축 등록제 등이 있다.[6] 일부 고용주들은 퇴직연금과 유사하거나 심지어 기여금 매칭으로 직원들에게 529개의 제도를 혜택으로 제공한다.[7]

2014년 의회는 ABLE(Ability Life Experience)법을 통과시켜 ABLE 계정의 토대를 마련하였다. ABLE 또는 529A의 계정은 장애인 수급권자의 특별한 필요를 위해 저축하는 목적을 제외하고 529 계획과 유사하다.[8]

오바마 대통령은 2015년 국정연설에서 529개 계획의 면세 지위를 없앨 것을 제안했다. 그는 그 제안이 심한 반대에 부딪히자 그 제안을 포기했다.[9]

2017년 조세감면 및 일자리법은 K-12, 사립, 종교계 학교 등록금을 포함하도록 529개 계획을 대폭 확대했다. '크루즈 수정안'이라 불리는 당초 계획에는 529개 계획에도 자격을 부여할 수 있도록 홈스쿨 비용을 요구했으나 상원에서의 'Byrd Rule'로 인해 K-12 등록금 조항이 허용되는 동안 상원 의원이 홈스쿨 비용 조항을 부담하게 되었다. 새로운 법률 529에 따르면, 모든 K–12 학교 등록금을 어린이 한 명당 연간 1만 달러까지 후원하는데 사용될 수 있다.[10] 안전보장법은 학자금 대출 상환금을 충당하기 위한 529개 계획의 사용을 더욱 확대했다.[11] 감세 및 일자리법도 에이블 계정 수혜자가 원래 529명의 수혜자 또는 자격을 갖춘 가족 구성원이면 529개 계획에서 에이블 계정으로의 이전을 허용했다. 연간 롤오버 허용 금액은 현행 과세 연도에 부과된 다른 기여금은 제외하고 표준 IRS 증여세 면제 금액으로 설정된다.[12]

적격한 교육비로 사용

529 계획에서 나오는 돈은 미국의 인가된 대학, 대학 또는 직업학교와 일부 외국 대학에서 공부하는데 필요한 등록금, 수수료, 책, 소모품 및 장비에 사용될 수 있다.[citation needed]

이 돈은 기금 수혜자가 적어도 반값 학생인 한 숙식비로도 쓸 수 있다. 캠퍼스 밖 주거비용은 대학이 연방 재정 지원을 위한 출석비용에 포함하는 숙식수당까지 충당된다.[citation needed]

적격 교육비에는 기존에 학자금 대출과 학자금 대출 이자가 포함되지 않았다. 그러나, 2019년 12월 12일, 다음과 같은 특정 조건[13] 하에서 "교장 또는 적격 교육 대출에 대한 이자"에 대해 529건의 출금을 허용하는 SECURE법이 법으로 체결되었다.

  • 학자금 대출금 상환을 위해 1만 달러 이하의 금액을 인출할 수 있다.
  • 1만 달러 한도는 수혜자와 형제자매당 최대 수명 제한이다.

위의 적격 교육비에 사용되지 않는 529 계획으로부터의 분배는 소득세와 분배의 소득 부분에 대한 10%의 조기 분배 벌금이 추가로 부과된다. 다음 조건 중 하나가 충족되면 세금은 면제된다.

  • 지정된 수급권자가 사망하고, 분배금은 다른 수급권자 또는 지정된 수급권자의 재산으로 간다.
  • 지정된 수혜자는 장애인이 된다. 신체적 또는 정신적 질환으로 인해 실질적인 이득이 되는 활동을 할 수 없다는 증거가 있으면 장애인으로 간주된다. 의사는 개인의 상태가 사망이나 무기한으로 지속될 것으로 예상할 수 있다는 것을 결정해야 한다.
  • 지정수급자는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 금액을 받는다.
    • 총소득에서 제외할 수 있는 자격 있는 장학금
    • 퇴역군인의 교육 지원
    • 고용주에 의한 교육 지원
    • 교육비로 받은 기타 비과세(선물, 유품, 상속 제외)
  • 분배는 원래 기금 수혜자 또는 자격을 갖춘 가족 구성원이 수혜자인 ABLE 계좌로 롤오버된다.[citation needed]

이점

529 계획에는 다음과 같은 많은 장점이 있다.

첫째, 기여금이 기부자의 연방 소득세 책임에서 공제되지 않더라도, 많은 주에서는 기부자의 기여금의 전부 또는 일부에 대해 주 소득세 혜택을 제공한다. 잠재적 국가소득세액공제 가능성을 넘어 원금이 탈세하고 수혜자의 대학비 분배가 면세된다는 게 529대책의 주된 혜택이다.[citation needed]

많은 주에서는 회계 소유자에게 주 529조 제도에 대한 기여금의 전부 또는 부분적인 주 소득공제 또는 세액공제를 부여한다. 지금까지 총 35개 주와 컬럼비아 구는 그러한 공제를 제공하고 있다. 캘리포니아, 델라웨어, 하와이, 켄터키, 메인, 뉴저지, 노스캐롤라이나는 현재 주 소득세를 가지고 있지만 주 529 대학 저축 계획에 대한 기여금에 대해서는 주 소득공제나 세액공제를 제공하지 않는다. 알래스카, 플로리다, 네바다, 사우스다코타, 테네시, 텍사스, 뉴햄프셔, 워싱턴, 와이오밍 주에는 주 소득세가 없다. 다른 주의 제529조 제도에 대한 기여금은 일반적으로 회계 보유자의 가정 주에서는 공제되지 않는다. 애리조나, 아칸소, 캔자스, 미네소타, 미주리, 몬태나, 펜실베이니아만이 주 세금 평등을 제공하는데, 주 계획에 대한 기여금은 주 소득 세액 공제를 받을 수 있다.[14]

둘째, 기부자가 계좌를 통제한다. 거의 예외 없이, 지명된 수혜자는 그 기금에 대한 권리가 없다. 대부분의 계획들은 기부자들이 언제든지 자금을 회수하여 사용할 수 있도록 한다. 다만 '비적격' 철회가 이뤄지면 소득세 부분과 10%의 과징금이 추가로 부과된다.[citation needed]

셋째, 529 계획은 대학을 위해 저축하는 편리하고 손쉬운 방법을 제공할 수 있다. 529명이 사용할 계획인 529명을 선택하면, 기부자는 간단한 등록 양식을 작성하고 기부금(또는 자동 예치금 신청)을 낸다). 현재 진행중인 계좌의 투자는 기부자가 아닌 계획에 의해 처리된다. 사외적립자산은 국가출납원실 또는 프로그램 매니저로 채용된 외부 투자회사가 전문적으로 관리한다. 기부자는 출금연도까지 과세소득 또는 비과세소득을 신고하는 1099호 양식을 받지 못한다. 투자 전환을 원하는 경우, 기부자는 매년 529 저축 프로그램의 다른 옵션으로 변경하거나(프로그램 허용) 과거 12개월 동안 수익자에 대한 그러한 전환이 발생하지 않았다면 다른 주의 프로그램으로 계정을 롤오버할 수 있다. 529개 계획은 일반적으로 최소 창업 및 기여 요건이 매우 낮다. 다른 투자 차량에 비해 수수료는 낮지만, 이는 계획을 관리하는 주에 따라 달라진다. 마지막으로, 모든 사람은 529 계획을 이용할 수 있으며, 투입될 수 있는 금액은 상당하다(많은 국가 계획에서 수혜자 1인당 30만 달러 이상). 일반적으로 소득 제한이나 연령 제한은 없다.[citation needed]

529 계획에서 자산의 최종 장점은 증여자에 의해 회수될 수 있지만(소득세와 차익에 대한 10%의 추가 벌칙에 따라), 부동산 세금 목적상 해당 자산은 증여자의 총 재산의 일부로 계산되지 않는다는 것이다. 따라서 529 계획은 향후 자금이 필요할 경우 어느 정도 통제 수단을 유지하면서 부동산 외부로 자산을 이전하는 부동산 계획 도구로 사용될 수 있다. 교육비를 지출하지 않고 부동산세를 감면할 수 있는 경우도 있지만, 결국 교육비로 지출될 경우에만 수혜자를 지정하고 소득세 절감을 여전히 얻어야 한다.[citation needed]

또 2007년 대학비절감 및 접근법에 따라 현재 529건의 대학저축제도와 선불등록금제도는 계좌소유자(일반적으로 학부모)의 자산으로 취급되고 있어 학생의 재정지원 적격성에는 거의 영향을 미치지 않는다.[15]

2019년 SECURE법에 따르면, 529 계획에서 최대 1만 달러의 자금을 학자금 대출 비용으로 사용할 수 있다.[11]

양도 가능

529 제도와 관련된 또 다른 혜택은 미사용 금액을 세금부과 없이 수급권자 가족의 다른 자격을 갖춘 구성원에게 이전할 수 있는 능력이다.[16] IRS 웹사이트(Publication 970)에 따르면, 이러한 유형의 이전은 롤오버라고 알려져 있으며, 이들의 자격증 등록금 프로그램(QTP) 섹션에 상세히 설명되어 있다. 분배 후 60일 이내에 다른 QTP에 지급되는 금액은 "굴절"로 간주되며, 1040 또는 1040NR 양식의 보고가 필요하지 않다.[citation needed]

수급권자 가족의 자격 있는 구성원은 수급권자의 다음 사항을 포함한다.

단점들

529개 계획의 수와 종류는 증가하고 있지만 모든 투자 차량이 529개 형태로 제공되는 것은 아니다.[citation needed]

401(k) 계획과 같은 거의 모든 유형의 세금 공제 계획과 달리 IRS 규칙은 529 계획에서 연간 두 번의 교환 또는 자산 재분배를 허용한다. 이러한 제한은 ABLE 계정에도 적용된다.[citation needed]

적격비용(또는 적격가족을 위한 ABLE 계좌로 롤오버)하지 않은 529 계획에서 인출된 돈의 수익 부분은 소득세, 10%의 추가 연방세금, 그리고 받은 주 세액공제 또는 공제액의 환수가능성의 대상이 된다. 예를 들어, 5만 달러가 529 계획에 기여하고, 시간이 지남에 따라 6만 달러까지 성장하며, 전체 금액에 대해 무자격 인출이 이루어진다면, 1만 달러의 이득은 과세 대상이며, 1만 달러의 10%의 벌금이 적용된다(즉, 1,000달러).[citation needed]

학생이나 부모가 아닌 다른 사람이 소유한 529개 계좌에서 적격 비용을 직접 지불하는 것은 학생의 필요 기반 재정 지원 자격을 감소시킬 수 있다.[17]

529개 계좌에서 직접 대학 비용을 지불하면 IRS 조정 제한으로 인해 미국 기회세액공제 자격이 감소할 수 있다. 전체 학점을 주장하려면(소득한도 등 다른 기준을 충족하는 것 외에) 연간 대학 등록금과 교과서 비용 중 4000달러를 529개 비계획자금에서 지급해야 한다.[18]

본거지가 있는 주에 대한 529 계획은 마케팅 자료에서 공개할 필요가 없고 다른 주의 계획보다 0.4%에서 1.1% 이상 범위인 수수료(비용 비율)가 더 높을 수 있다. 예를 들어, 18년 동안 매년 2,000달러씩 예치되는 529년 계획은 비용비율이 1.1%인 4,000달러 이상의 수수료와 0.4%인 1,400달러의 수수료만을 적립하게 되는데, 이는 2,600달러의 절감이다. 일반적으로 다이렉트 판매 529 계획은 고문이 판매한 529 계획보다 수수료가 낮다.[19]

손실의 차감가능성

특정 상황에서 529개 계좌가 존속기간에 걸쳐 투자손실을 경험한 경우, 해당 계좌의 출연자는 자금을 회수하고 과세소득에서 손실을 공제할 수 있다(그러나 대체최소세 목적에는 해당되지 않는다).[20]

증여세 고려사항

529 계획에 대한 기여금은 연방 증여세 규정상 증여로 간주되며, 따라서 단독 신고(5년간 7만5000달러), 공동 혼인 신고(5년간 15만 달러)가 1회 증여/부동산세 면제에 반대할 경우 3만 달러를 초과하는 기여금은 모두 증여로 간주된다. 5년 기간은 5년 이월 옵션으로 알려져 있다. 한 명의 기부자가 7만 5천 달러를 기부하거나 결혼한 공동 기부자가 15만 달러를 기부하면, 그들은 5년 동안 그 개인에게 또 다른 기여(선물)를 할 수 없다.[21]

교육기관에 대한 등록금 납부는 연간 증여 한도를 적용받지 않기 때문에 재산세를 최소화하려는 학부모들은 매년 미성년자 획일적 이전법(UTMA) 계좌 등 다른 차량에 증여한 뒤 등록금을 직접 납부하는 것이 나을 수 있다. 그러나, 이것은 학생의 필요 기반 재정 지원 자격을 현저히 감소시킬 수 있다.[citation needed]

참고 항목

참조

  1. ^ a b Schramm, Michael (October 22, 2019). "What Is a 529?". Morningstar.com. Retrieved July 29, 2020.
  2. ^ "Saving for College and Section 529 Plans". Board of Governors of the Federal Reserve System. February 3, 2016.
  3. ^ Hume, Madeline (October 27, 2020). "The Top 529 College Savings Plans of 2020". Morningstar, Inc. Retrieved October 29, 2020.
  4. ^ "Prepaid Contract 529 College Savings Plans". Savingforcollege.com. Retrieved October 18, 2014.
  5. ^ "Prepaid Unit/Guaranteed Savings 529 College Savings Plans". Savingforcollege.com. Retrieved December 30, 2014.
  6. ^ Hurley, Joseph F. (2013). The Best Way To Save for College. A complete guide to 529 plans (10th ed.). Pittsford, New York: Saving for College, LLC. pp. 11–23. ISBN 978-0-9815491-9-4.
  7. ^ Lisa Ward (March 27, 2016). "The Latest Corporate Benefit: the 529 Plan". The Wall Street Journal. Retrieved July 11, 2016.
  8. ^ Carrns, Ann (May 6, 2016). "529A Accounts Let Disabled Save Without Risk to Government Aid". The New York Times. Retrieved November 16, 2017.
  9. ^ Weisman, Jonathan (January 27, 2015). "Obama Relents on Proposal to End '529' College Savings Plans". The New York Times. Retrieved August 15, 2018.
  10. ^ https://www.courier-journal.com/story/news/education/2017/12/21/donald-trump-private-school-tax-break/919204001/. 2017년 12월 24일 회수.
  11. ^ a b Singletary, Michelle (December 23, 2019). "A new law is bringing big changes for retirement savers, especially parents". The Washington Post. Retrieved December 30, 2019.
  12. ^ "Tax reform affects ABLE accounts, saver's credit, 529 rollovers". Internal Revenue Service. August 30, 2018. Retrieved March 29, 2020.
  13. ^ "SECURE Act". Act No. 94 of 12 December 2019. 116th United States Congress.
  14. ^ "State Tax Deduction or Credit for Contributions". Savingforcollege.com. Retrieved August 15, 2018.
  15. ^ "Financial Aid Process Favors Savings for College". Collegesavings.org. Archived from the original on October 29, 2014. Retrieved October 29, 2014.
  16. ^ "529 Plans: Questions and Answers". Irs.gov. Retrieved October 29, 2014.
  17. ^ Anne Tergesen (July 28, 2012). "Grandma's Help Hurts College Aid". The Wall Street Journal. Retrieved January 7, 2013.
  18. ^ Lynn O'Shaughnessy (March 18, 2014). "How to claim a $2,500 college tax credit". CBS News. Retrieved July 15, 2014.
  19. ^ "529 fee study". savingforcollege.com. July 23, 2018. Retrieved August 15, 2018.
  20. ^ "A Little-Known Tax Break for Bruised 529s". WSJ. November 12, 2008. Retrieved October 29, 2014.
  21. ^ "6-year gift tax averaging". Savingforcollege.com. Retrieved June 8, 2018.

외부 링크