IFRS 4

IFRS 4
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IFRS 4는 보험계약의 회계처리에 대한 지침을 제공하는 국제회계기준위원회(IASB)가 발행하는 국제회계기준이다. 이 표준은 2004년 3월에 공표되었고, 2005년에 개정되어 대부분의 금융보증계약에 해당한다는 것을 명확히 하였다.[1] 이 기준서 문단 35는 임의배당요소가 있는 금융상품에도 이 기준을 적용한다.[1][2]

IFRS 4는 IASB가 보험회계 과제의 두 번째 보다 포괄적인 단계를 완료할 때까지 보험계약 회계처리를 제한적으로 개선하도록 의도되었다.[1][3] 대체기준인 IFRS 17은 2017년 5월에 발표되었으며, 그 당시 IFRS 4를 대체하여 2023년 1월 1일부터 시행될 것이다.[4]

충당금

일반적으로 IFRS 4에서는 기업이 보험계약에 대한 종전 회계관행을 계속하도록 허용하였으나 공시 요구사항을 개선하였다.[3] IFRS 4에서는 보험계약을 "특정 불확실한 미래사건(보험사건)이 보험계약자에게 불리한 영향을 미치는 경우 보험계약자에게 보상하기로 합의함으로써 한 당사자(보험계약자)가 다른 당사자(보험계약자)로부터 유의적인 보험위험을 받아들이는 계약"[2][5]으로 정의한다. 이 기준서는 '보험위험'과 '금융위험'[5]을 구별하기 위한 정의를 제공한다.[2]

IFRS 4에서 도입한 회계 요구사항 중에는 보험부채가 적절하고 재보험자산이 손상되지 않았음을 시험하는 요구사항도 있다.[2][5] 또 발생하지 않은 보험금 청구에 대한 책임 설정도 금지하고 있다.[5] 보험계약은 다른 계약 내의 내재파생상품을 공정가치로 분리하여 측정하도록 하는 IFRS 9의 규정에 따르지만, IFRS 4에서는 보험계약의 정의를 충족하는 내재파생상품에 대해서는 제한적으로 예외를 둔다.[2][5] 보험계약에 포함된 그러한 내재파생상품은 별도로 측정할 필요가 없다.[2][5]

비판

614국제 회계 기준 위원회 이사들 중 IFRS 4.[6]위원들은 제임스 J.Leisenring, 메리 E바르트, 로버트 P. 가넷, 길버트 Gélard고 있기 때문에 IAS는 회계 처리 정책 변화로부터 임시 면제 8.[6]Leisenring, 바르트, 가넷과 스미스는 특정 pr는 것을 반대했다에 동의하지 않는다고 존 T. 스미스 반대했다 발행에 반대했다.actices "그림자 회계"를 포함하여 보험회사를 지원하는 자산의 회계처리와 관련하여 IFRS 4에서 허용한다.[6] Leisenring, Barth, Smith는 또한 금융상품에 대한 회계지침(당시 IAS 39)이 아닌 IFRS 4에 임의배당요소가 있는 금융상품이 포함되는 것에 반대하였고, Smith는 내재된 파생상품을 별도로 측정하는 예외를 포함하여 그 밖의 반대도 제기하였다.보험의 정의에 부합하는.[6] 야마다 다쓰미 IASB 위원은 IFRS 4가 보험계약에 대한 회계처리와 보험계약을 지원하는 자산 사이의 불일치를 적절하게 다루지 않았다고 생각했기 때문에 별도로 반대하였다.[6]

Leisenring은 IFRS 4가 발행된 후 "IFRS 4는 IASB가 계속 제공하는 보험사회에 주는 선물"[7]이라는 성명을 포함하여 IFRS 4에 대한 비판을 계속하였다.

참조

  1. ^ a b c "IFRS 4" (PDF). IASB. Retrieved 2014-09-13.
  2. ^ a b c d e f Frasca, R.; et al. (March 2011). "Actuarial Practices Relating to Accounting for Insurance Pursuant to International Financial Reporting Standards" (PDF). American Academy of Actuaries. Retrieved 2014-09-13.
  3. ^ a b Arthur, P. (May 2005). "Accounting challenges faced by the insurance industry" (PDF). Ernst & Young. Retrieved 2014-09-13.
  4. ^ Cohn, Michael (May 17, 2017). "IASB releases insurance contracts standard". Accounting Today. Retrieved 2017-05-17.
  5. ^ a b c d e f "IFRS 4 — Insurance Contracts". Deloitte. Retrieved 2014-09-13.
  6. ^ a b c d e "Dissenting opinions on IFRS 4" (PDF). IFRS 4 Basis for Conclusions. pp. B462–B466. Retrieved 2014-09-13.
  7. ^ "Swiss Insurance Club IFRS 4 Phase II" (PDF). PwC. June 2008. p. 6. Retrieved 2014-09-13.