국제회계기준위원회

International Accounting Standards Committee

국제회계기준위원회(IASC)는 1973년 6월 영국 웨일스의 전 차타회계사회 회장 헨리 벤슨 경의 주도로 런던에서 설립되었다. IASC는 기업 보고관행의 국제적 다양성을 조화시킬 목적으로 다수의 국가의 회계관리기구에 의해 제정되었다. 1973년 설립과 2001년 해체 사이에 세계 각국에서 점진적으로 합격점을 획득하는 국제회계기준(IAS) 세트를 개발했다. IASC는 재무제표작성자와 재무제표이용자를 대표하는 일부 조직을 포함하게 되었지만, 회계관계전문가의 주도적인 과제로 남아 있었다. 2001년 4월 1일, 독립된 기준제정기구인 국제회계기준위원회(IASB)로 대체되었다. IASB는 IAS가 계속 개발했던 현존하는 말뭉치를 국제회계기준으로 채택하였다.

멤버십

IASC는 다음의 국가에서 회계법인 간 합의의 결과로 설립되었다.[1]

위원회의 멤버십(이사회로 알려진 후)은 개인기준이 아닌 제도적 위상에 있었다. 이사회에 대표되는 각 기관은 대표 2명과 직원 관찰자 1명으로 구성된 대표단을 위원회 회의에 파견할 수 있다. 각 대표단은 한 표를 행사했다. IASC의 최초 헌법에 따르면, 회원가입은 설립회원기관에 한정되었다. 다른 회계 기구는 준회원으로 가입할 수 있다. 이를 통해 실무자 회원을 제안할 수 있게 되어 기준 설정에 기여할 수 있었지만, 이사회에서 대표나 표결은 하지 않았다. 1977년, IASC의 헌법은 4년 임기에 2명의 이사진을 추가로 선임할 수 있도록 변경되었다. 1982년 헌법의 추가 변경으로, 모든 이사들의 임기는 5년으로 제한되었다. 국제회계사회연맹(IFAC)의 모든 회원기구가 IASC의 회원이 되었기 때문에 창립 멤버와 관계회원의 구분은 폐지되었다. 이사회는 그 이후 IFAC 이사회에 의해 임명되었다. 1981년 IFAC와 IASC 간의 합의로 인해 창립 회원기구는 계속 연임(887년 멕시코 제외)되었고 사실상 상임이사국 지위를 유지하였다.[2] 이러한 약정에 따라 이사회의 멤버십은 다음과 같이 변경되었다.[3]

  • 국가 공인회계사협의회(남아공, 이후 남아프리카공화국 공인회계사협회, SAICA)는 1974년 부위원이 됐고 1978년 이사회에 가입했다. 계속되는 연임으로 남아프리카 공화국은 사실상 이사회의 상임이사국이 되었다. 1995년 남아프리카 공화국은 짐바브웨의 공인회계사 협회와 이사회에서 그들의 대표성을 공유하기 시작했다.
  • 나이지리아 공인회계사 협회는 1976년 부위원이 되어 1979년부터 1987년까지 이사회를 지냈다.
  • Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti(이탈리아)는 1983년 IASC 이사회에 가입하여 1995년까지 남아 있었다.
  • 중화민국 국가공인회계사회연맹은 1983년 IFAC 평의회의 회원이 되었고 1984년 일본이 IASC에 대표하여 동아시아에서 두 번째 회계기구로 3년 임기를 시작했다.
  • 덴마크는 1988년에 회원이 되었고, 1990년에 북유럽 공인회계사 연맹(핀과 아이슬란드인이 참여하는데 관심이 없었기 때문에 덴마크, 스웨덴, 노르웨이인으로 대표)으로 대체되었다.
  • 한국은 1988년부터 1992년까지 대표단을 파견했다.
  • 요르단 대표단은 1989년부터 1995년까지 아랍 공인회계사 협회에 의해 구성된 이사회에서 활동했다.
  • 인도 공인회계사협회(ICAI)는 1974년 부위원이 됐고 1993년 이사회에 가입했다. 1995년 인도는 스리랑카 공인회계사협회와 대표단을 공유하기 시작했다.
  • 말레이시아 공인회계사협회는 1975년(나머지 아쿤탄 말레이시아 연구소, 말레이시아 회계사 연구소가 가입)에 준회원이 되었고, 1995년부터 2000년까지 이사회를 지냈다.

1973년과 IASC의 헌법에 모든 IFAC명 IASC명 만든 변화 사이에 46회계사 시체를 총 포함한 동료 members,[4]:[5]는 뉴질랜드 사회 회계사의(1974년)으로 하고, 공인 회계사 파키스탄의 파키스탄 산업 연구원 회계사(1974년)는 노래하다 받아들여졌다.apore 회계사회(1975년); 홍콩회계사회(1975년)

1982년 개정된 IASC의 헌법은 조직화된 회계 업무를 넘어 이사회의 회원을 제한적으로 확대하도록 규정하였다. 재무보고에 관심이 있는 최대 4개 조직을 이사회에 초대할 수 있게 되었다. 그 결과 시간이 지남에 따라 세 명의 비감사 대표단이 추가되었고, 모두 IASC가 끝날 때까지 이사회에 남아 있었다.

  • 1986: 국제 금융 분석 협회 조정 위원회 (1988년 이후 국제 투자 협회 협의회라고 알려져 있다.
  • 1995: 스위스 산업 지주 회사 연합.
  • 1996: 국제금융경영자협회.

조직

IASC의 핵심에는 회원국 대표들로 구성된 위원회 또는 이사회가 있었다. 이사회는 일반적으로 세계 각지에서 2, 3일 동안 일년에 3~4차례 회의를 가졌다. 그것은 런던에 본부를 둔 상설 사무국에 의해 서비스되었다. 이사회의 기술적 안건은 운영위원회라고 알려진 실무그룹에 의해 작성되었으며, 각 그룹은 특정 주제에 대한 새로운 또는 수정된 기준에 대한 제안을 개발하기 위해 임명되었다. 운영위원회 위원은 기관이 아닌 개인에 기초하였으나, IASC 위원기구, 산업단체 또는 이와 유사한 집단의 권고에 따라 선임되었다.

처음부터 IASC는 최종 기준에 합의하기 전에 외부검토의견에 대한 공개초안(노출안)을 공표하는 관행을 채택하였다. 이는 실무적으로 회계법인, 감사법인 및 국가 회계기준제정기구로부터 많은 응답이 왔음에도 불구하고 표준제정 작업에 대한 어느 정도 광범위한 참여를 가능하게 했다. 1981년, IASC는 광범위한 조직을 업무에 참여시킬 목적으로 자문단을 설립하였다.

1996년에 IASC는 실무에서 발생하는 비교적 좁은 문제에 대한 기준의 해석을 공표하는 책임을 지는 SIC를 설치하였다.

IASC의 리더십은 이사회 의장과 사무처장(사무처장, 1984년부터 사무처장으로 알려져 있음)에 의해 제공되었다.[6]

IASC의 회장단

  • 헨리 벤슨 경 (영국, 1973-1976)
  • 조지프 커밍스 (미국, 1976-1978년)
  • 존 헵워스(호주, 1978-1980)
  • 한스 버그라프 (1980-1982년 네덜란드)
  • 스티븐 엘리엇 (캐나다, 1982-1985년)
  • 존 커크패트릭(영국, 1985-1987)
  • 조지 바르테스 드 로이테르 (프랑스, 1985-1987년)
  • 아서 와이어트 (미국, 1990-1992년)
  • 시라토리 에이이치 (일본, 1993-1995)
  • 마이클 샤프 (호주, 1995-1997)
  • 스티그 에네볼트센 (덴마크, 1998-2000년)
  • 토마스 존스 (미국, 2000-2001)

에네볼드센을 제외한 모든 사람들은 설립자 회원국들 중 한 나라 출신이었다. 존스를 제외한 모든 사람들은 감사 회사의 파트너였다.

사무처장 및 사무처장

  • 폴 로젠필드 (미국, 1973-1975)
  • 존 브레넌 (캐나다, 1975-1977년)
  • 로이 내시 (미국, 1977-1979)
  • 앨런 쿡 (영국, 1979-1981)
  • 제프리 미첼 (호주, 1982-1985년)
  • 데이비드 케언스 (영국, 1985-1994)
  • 리젤 노르 (독일, 1995-1995)
  • 브라이언 카스버그 경 (영국, 1995-2001)

표준

1975년에 발표된 IAS 1의 회계정책 공시를 시작으로, IASC는 각각 특정 재무보고 주제를 다루는 41개의 국제회계기준을 발표하였다. 시간이 지남에 따라 표준이 수정되거나 대체되었다. IASC가 IASB로 대체되었을 때, 34개의 기준서는 여전히 존속되어 있었고 IASB는 이를 채택하였다.

IASC의 원래 목적은 '기본' 기준을 공표하는 것이었다.[7] 실무에서 이는 이 기준서가 이사국들의 모범 사례보다는 공통적으로 반영되는 경우가 많다는 것을 의미한다. 몇 가지 표준은 실무의 다양성을 반영하여 대체 치료법(옵션)을 포함하였다. 예를 들면 IAS 2의 역사적원가제도 맥락에서의 재고자산의 가치평가와 표시(1975)에서는 LIFO, FIFO 및 기초 재고자산법을 포함한 다양한 실무관행을 허용하였다. 이 때문에 IASC는 '가장 낮은 공통분모' 접근법을 취한다는 비판을 받기도 했다.[8] 그러나, 일부 초기 표준은 몇몇 이사국들을 포함한 많은 국가에서 아직 일반적으로 지켜지지 않은 관행을 규정하였다. 기업회계기준서 제1003호 연결재무제표와 지분법(1976)은 종속기업의 지배기업이 연결재무제표를 표시하도록 요구하였다. 이것은 제7차 회사법 지침(1983)이 유럽 경제 공동체 회원국에서 이것을 의무화하기 훨씬 전이었다. IAS 17 리스회계(1982)에서는 금융리스의 자본화를 요구하였는데, 이는 미국 밖에서는 아직 드물거나 알려지지 않은 관행이다.[9]

1987년에 IASC는 기준들을 강화하여 국경을 초월한 주식시장 상장을 추구하는 기업의 재무보고에 적합한 근거를 마련하기 위한 새로운 전략을 채택하였다.[10] 그 과정에서 국제증권위원회(IOSCO)에 의해 장려되었는데, 1988년에는 IAS가 개선된 것을 다국적 사업자의 재무정보 작성을 위한 기초로서 고려할 용의가 있음을 내비쳤다.[11] 미국 자본시장이 세계에서 가장 중요한 시장 중 하나였기 때문에, 이는 무엇보다도 IOSCO의 핵심 위원인 미국 증권거래위원회(SEC)의 승인을 얻기 위해 IASC가 기준서를 US GAAP에 더 부합해야 한다는 것을 의미한다. 1987년에 IASC는 기존의 기준서를 개정하는 프로젝트에 착수하였다. 개정사항에는 옵션의 삭제, 공시 요구사항의 확대 및 기준서 적용을 위한 추가 지침이 포함되었다. 개정안은 1992년에 완성되었다. 이것이 아직 IOSCO를 충족시키지 못했기 때문에, IASC는 기준서를 개정하고 금융상품 회계처리와 같이 아직 다루지 않았거나 부분적으로만 다루는 주제에 대한 기준을 추가하기 위한 새로운 작업 프로그램에 착수하였다. 이 '핵심 기준' 프로그램은 IAS 39의 발표와 함께 1998년에 강한 시간적 압박으로 완성되었다. 인식 및 측정.

임팩트

IASC의 헌법에 따르면, 회원기관은 보고기업, 감사인, 정부 및 증권시장 감독기구와 함께 공표된 재무제표가 IAS를 준수하고 감사보고서가 비준수임을 확실히 하기 위해 '최선의 노력'을 사용하기로 하였다.[12] 1970년대와 1980년대의 기업 보고 실무에 대한 대규모 글로벌 조사가 없는 경우, 보고기업이 IAS를 어느 정도까지 채택했는지에 대한 정확한 평가는 불가능하다. 1980년대 초, 다수의 캐나다 상장기업들이 재무제표에 IAS 준수를 주장하기 시작했지만, 다른 나라들에서는 거의 없었던 것 같다.[13] 이러한 제한된 직접적인 영향에 대한 한 가지 설명은 대부분의 국가에서 국가 회계기구는 기업에게 IAS를 채택하도록 강제할 권한이 없었다는 것이다.[14] 다양한 국가의 회계기준이 국가규격의 요소를 국가규정에 통합하였기 때문에 이는 IAS의 간접적인 영향을 배제하지 않는다.[15]

1987년부터 IASC가 국가간 목록에 대해 수용할 수 있는 근거를 마련하기 위해 기준을 개선하려는 노력은 더 큰 인식으로 이어졌다. 1990년대 동안, 많은 유럽 주요 기업들이 미국의 실제 또는 계획된 목록 때문에 US GAAP을 기초로 재무제표를 작성하기 시작했다. 다른 의견제출자들은 국제자본시장에 대한 충분한 품질기준의 집합으로 점점 더 인식되고 있는 IAS를 채택하였다. 1998년에 독일 기업들은 '내부적으로 인정된 회계원칙'에 기초하여 연결재무제표를 발표함으로써 독일에서 법적 보고 요구사항을 충족할 수 있도록 허용되었는데, 실제로는 US GAAP이나 IAS를 의미한다.[16]

참조

  1. ^ K.와 Zeff, 2007년 S.A., Financial Reporting and Global Capital Markets. 국제회계기준위원회의 역사, 1973-2000 옥스퍼드대 언론.
  2. ^ 캠퍼만과 제프, 2007년 6장과 7장
  3. ^ Camfferman과 Zeff, 2007, 4, 6, 8; 부록 3.
  4. ^ 캠퍼만과 제프, 2007년 73페이지
  5. ^ 캠퍼만과 제프, 2007년 177-180페이지.
  6. ^ 캠퍼만과 제프, 2007, 부록 2
  7. ^ 캠퍼만과 제프, 2007, 페이지 51.
  8. ^ Doupnik, S.; Taylor, M.E. (1985). "An Empirical Investigation of the Observance of IASC Standards in Western Europe". Management International Review. 25 (1): 27–33. JSTOR 40227737.
  9. ^ 캠퍼만과 제프, 2007년 128페이지
  10. ^ 캠퍼만과 제프, 2007년 9장
  11. ^ 캠퍼만과 제프, 2007년 302페이지
  12. ^ 캠퍼만과 제프, 2007, 페이지 500.
  13. ^ 캠퍼만과 제프, 2007년, 페이지 166과 6장.
  14. ^ 캠퍼만과 제프, 2007, 181페이지.
  15. ^ 캠퍼만과 제프, 2007년 6장
  16. ^ 캠퍼만과 제프, 2007년 413페이지

외부 링크

추가 읽기