기업회계기준서 제1002호

IAS 2는 재고자산의 가치평가와 분류에 대한 지침을 제공하기 위하여 국제회계기준위원회(IASB)가 생산하고 보급하는 국제재무보고기준이다.

개요

IAS 2에서는 재고자산을 다음과 같은 자산으로 정의한다.

• 통상적인 사업방식으로 매각예정으로 잡혀있으며
• 그러한 판매를 위한 생산 과정에서, 또는
• 서비스의 생산이나 렌더링에 소비되는 재료나 공급의 형태로.

IAS 2에서는 재고자산으로 간주되는 자산은 원가나 순실현가능가치를 차감한 금액으로 기록하도록 요구한다. 원가에는 매입원가뿐만 아니라 전환원가도 포함되어 있는데, 이는 재고자산을 현재의 상태와 위치로 가져오는 데 수반되는 원가(직접 노동력 등)이다. 또한 IAS 2는 고정 간접비가 체계적이고 일관된 기준과 통상적인 생산 수준에 대하여 배분되는 한 변동 간접비용과 고정 간접비용을 자본화할 수 있도록 허용한다. 생산량이 예상보다 낮을 경우 과도한 오버헤드는 비용으로 간주하고 자본화하지 않아야 하지만 생산량이 비정상적으로 높을 때는 재고자산을 과대평가하지 않도록 각 장치에 할당된 고정 오버헤드를 줄여야 한다.^{[citation needed]}

본제품과 부산물 등 하나의 공정에서 여러 개의 제품이 생산되는 경우, 원가가 명확하게 분리되지 않은 경우, 두 제품이 분리되면 각 단위의 시장가치에 근거하는 등 "합리적이고 일관된 기준으로"^[1] 원가를 배분해야 한다.

IAS 2에서는 다음의 자본화를 허용하지 않는다.

• (a) 비정상적인 수준의 폐기물에 대한 비용,
• (b) 스토리지가 생산 프로세스의 일부가 아닌 경우 스토리지 비용,
• (c) 관리 비용,
• (d) 판매 비용.

건설과 용역 계약에 진행 중인 일의 평가는 IAS는 2(IFRS 15이 적용되는 대신)국외에 거주하며 금융 상품, IAS는 32~IFRS 9신청하다 이와 마찬가지로 생물 자산 농업 활동에서 발생하는 위한 재고에서의 대출 비용의 총액은 IAS는 41적용 대신 IAS는 2.[2],"IAS는 2상의한다.3B비용 증가".

기업회계기준서 제1002호는 두 가지 원가결정 방법인 표준기법과 소매기법을 허용한다. 표준기법은 각 단위의 표준원가, 즉 정상적인 출력 및 효율 수준에서 단위당 통상적인 원가로 재고를 평가하도록 요구한다. 소매기법은 재고자산의 판매가치를 취하여 관련 총이익률만큼 감소시킴으로써 재고자산을 가치 있게 평가한다. 재고품목이 통상적으로 교환할 수 없거나 특정 사업에 특정 품목이 귀속되는 경우, 이들 품목은 특정 원가를 식별하여 개별적으로 할당해야 한다.

또한 IAS 2는 보고기간 말에 재고자산으로 보유되는 품목이 가장 오래 보유되는 품목을 가장 먼저 사용 중인 품목으로 간주하여 가장 최근의 가격으로 평가하도록 하는 FIFO 원칙을 사용하도록 요구한다. 그 대안으로 재고자산의 원가는 가중평균원가계산식을 사용하여 배분할 수 있다.^{[citation needed]}

재고자산의 가치는 원가나 순실현가능가치를 더 낮게 기록하여야 한다. 순실현가능가치가 재고자산의 원가 이하로 떨어지는 경우에는 가치의 하락이 발생한 기간의 비용으로 인식한다.

참조