일반적으로 인정되는 회계 원칙(미국)

Generally Accepted Accounting Principles (United States)
다음에 대한 시리즈 일부
회계
Early 19th-century German ledger
주요종류
주요개념
선택한 계정
회계기준
재무제표
경리
감사
사람과 조직
개발
부정행위

일반적으로 인정되는 회계원칙(GAAP 또는 US GAAP, "갭"과 같이 발음)은 미국 증권거래위원회(SEC)가 채택한 회계기준이다.[1] SEC는 이전에 미국 GAAP에서 국제회계기준(IFRS)으로 전환할 의사가 있다고 언급했지만, 후자는 GAAP과 상당히 다르며 진척은 느리고 불확실했다.[2][3] 좀 더 최근에 SEC는 더 이상 더 많은 미국 기업을 IFRS로 이전하려는 추진력이 없기 때문에 두 표준 세트가 가까운 미래에 "공존"할 것임을 인정했다.[4]

SFASB(Financial Accounting Standards Board)는 2008년부터 미국 GAAP을 XBRL(Extensible Business Reporting Language)으로 공표하였다.

역사

감사인은 사업용 GAAP을 개발하는 데 주도적인 역할을 했다.[5]

회계기준은 역사적으로 미국 증권거래위원회(SEC) 규제를 받는 미국공인회계사협회(AICPA)가 정한 것이다.[6] AICPA는 1939년에 회계절차위원회를 처음 창설하고 1959년에 회계원칙위원회로 대체하였다. 1973년 회계원칙위원회는 재무회계재단 주관으로 회계기준위원회(FASB)로 대체되었고, 재무회계기준자문위원회는 회계기준에 대한 자문과 의견을 제공하는 역할을 하였다.[7] 미국의 회계기준을 결정하는 데 관여하는 다른 조직으로는 1984년에 설립된 GASB(정부 회계기준위원회)와 1990년에 설립된 연방회계기준자문위원회(FASAB)가 있다.[8]

Circa 2008, FASB는 수천 개의 미국 GAAP의 발표를 약 90개의 회계 주제로 재구성하는 FASB 회계기준규정(Codification)을 발표하였다.[9]

2008년 증권거래위원회는 미국이 향후 일반회계원칙을 포기하고 런던에 근거한 국제회계기준을 사용하는 대신 전 세계 100여 개국에 가입하도록 유도할 수 있는 예비 '로드맵'을 발표했다.[10] 2010년 현재, IASB와 일상적으로 FASB가 회의를 하는 가운데 정합화 프로젝트가 진행 중이었다.[11] SEC는 2014년까지 미국에서 국제회계기준을 완전히 채택하겠다는 목표를 밝혔다.[12] 미국 GAAP과 국제회계기준(IFRS) 회계시스템이 융합되면서 국제회계기준(IFRS)에 대한 최고 권위자로서 미국 내에서 국제회계기준위원회가 더욱 중요해지고 있다.

기본개념

GAAP은 기본 목적을 달성하고 기본적 특성을 구현하기 위해 네 가지 기본 가정, 네 가지 기본 원칙 및 네 가지 기본 제약조건을 가지고 있다.

가정

  • 사업주체: 사업이 소유주나 다른 사업과 분리되어 있다고 가정한다. 수입과 지출은 개인 지출과 별도로 해야 한다.
  • 진행 우려: 사업이 무기한 운영될 것으로 가정한다. 이것은 자산 자본화, 감가상각, 상각의 방법을 검증한다. 청산이 확실할 때만 이 가정을 적용할 수 없다. 그 사업은 예측할 수 없는 장래에 계속 존속할 것이다.
  • 통화 단위 원칙: 안정 통화가 기록 단위가 될 것이라고 가정한다. FASB는 미국 달러의 명목가치를 인플레이션에 대해 조정되지 않은 기록의 화폐단위로 받아들인다.
  • 시간주기 원칙: 기업의 경제활동을 인위적인 시간으로 나눌 수 있다는 것을 의미한다.

원칙

  • 역사적 원가 원칙은 기업들이 공정가치가 아닌 자산과 부채 취득원가를 회계처리하고 보고하도록 요구한다. 이 원칙은 신뢰할 수 있는 정보(주관적이고 잠재적으로 편향된 시장 가치를 제공할 수 있는 기회 제거)를 제공하지만 그다지 관련성이 높지 않은 정보를 제공한다. 따라서 공정가치를 사용하는 경향이 있다. 대부분의 부채와 유가증권은 현재 시장가치로 보고되고 있다.
  • 수익인식 원칙은 기업이 벌었을 때는 수익을 기록하되 받을 때는 수익을 기록하지 않아야 한다는 것이다. 현금의 흐름은 수익인식과는 아무런 관계가 없다. 이것이 발생기준회계의 본질이다. 그러나 반대로 손실은 실제로 발생했든 없었든 발생 가능성이 높아졌을 때 인식되어야 한다. 이는 보수주의의 제약과 관련이 있지만, 수익/지표를 반영하는 것이 손실을 반영하는 방식과 일관성이 없다는 점에서 일관성의 제약과 충돌하게 한다.
  • 일치 원리. 비용이 합당한 한 수입과 맞먹어야 한다. 경비는 작업이 수행되거나 제품이 생산될 때가 아니라, 작업이나 제품이 실제로 수익에 기여했을 때 인식된다. 수익과의 연계가 성립되지 않는 경우에 한하여 당기의 비용(예: 사무급 및 기타 관리비)으로 비용을 청구할 수 있다. 이 원칙은 실제 수익성과 성과를 더 크게 평가할 수 있게 한다(수입 획득을 위해 얼마나 지출되었는지 보여준다). 감가상각과 판매되는 상품의 원가는 이 원칙의 적용의 좋은 예다.
  • 완전 공개 원칙. 공개되는 정보의 양과 종류는 준비와 사용에 더 많은 정보비용이 드는 만큼 절충분석에 기초하여 결정해야 한다. 공개된 정보는 비용을 합리적으로 유지하면서 판단을 내리기에 충분해야 한다. 정보는 재무제표 본체, 주석 또는 보충 정보로 표시된다.

제약

  • 객관성 원칙: 회계사들이 제공하는 회사 재무제표는 객관적 증거에 근거해야 한다.
  • 중요성 원칙: 보고할 때 항목의 유의성을 고려해야 한다. 어떤 항목은 합리적인 개인의 결정에 영향을 미칠 때 유의적인 것으로 간주된다.
  • 일관성 원리: 기간별로 동일한 회계원칙과 방법을 사용한다는 뜻이다.
  • 보수주의 원칙: 두 가지 해결책 중 하나를 선택할 때, 결과가 덜 유리한 것이 선택되어야 할 해결책이다(보수의 전당대회 참조).
  • 비용 제약 조건: 재무정보 보고의 효익은 재무정보 제공에 부과되는 원가보다 정당하고 더 커야 한다.

GAAP으로부터의 필수 이탈

AICPA의 규정 203 – 회계원칙에 따른 전문윤리강령에 따르면 회원은 이를 준수하면 재무제표에 중요한 오보가 발생하거나 그 밖의 오해를 유발할 수 있다면 GAAP에서 탈퇴해야 한다. 출발할 때 회원은 회계원칙을 준수하는 것이 오해를 불러일으키는 재무제표를 초래할 수 있는 이유를 실무적으로 공시해야 한다. 규칙 203-1-정규화된 회계원칙으로부터의 이탈은 드물며, 일반적으로 새로운 형태의 사업거래의 진화, 특이한 정도의 중요성 또는 상충되는 산업관행이 존재할 때 발생한다.[13]

개발에 관여함

이러한 조직은 미국의 GAAP 개발에 영향을 미친다.

  • 미국 증권거래위원회(SEC)
    SEC는 대공황의 결과로 만들어졌다. 당시에는 회계기준을 정하는 구조가 없었다. SEC는 민간부문이 적절한 지식, 자원, 재능을 가지고 있다고 믿으면서 AICPA와 이후 FASB를 통해 민간표준설정기구의 설립을 권장하였다. SEC는 GAAP을 설정하는 다양한 민간단체와 긴밀하게 협력하지만 GAAP 자체를 설정하지는 않는다.
  • 미국공인회계사협회(AICPA)
    1939년 SEC의 촉구로 AICPA는 회계절차위원회(Committee on Accounting Procedure, CAP)를 임명하였다. 1939년에서 1959년 사이에 CAP는 다양한 적시의 회계문제를 다룬 51개의 회계연구 공지를 발행했다. 그러나 이러한 문제별 접근법은 회계원칙의 구조화 기구를 개발하는데 실패했다. 따라서 1959년, AICPA는 APB(Accounting Principles Board)를 만들었는데, 이들의 임무는 전반적인 개념체계를 개발하는 것이었다. 31개의 의견을 냈으며, 생산성이 떨어지고 신속하게 행동하지 못해 1973년 해산되었다. FASB가 생긴 후, AICPA는 AcSEC(회계기준 집행위원회)를 설치하였다. 게시된 문서화하십시오.
    1. 특정 산업(예: 카지노, 대학, 항공사 등)의 회계관행을 요약하고 FASB 또는 GASB에서 다루지 않은 사항에 대한 구체적인 지침을 제공하는 감사 및 회계지침. 미국 GAAP은 이 지침을 결정할 때 윤리를 고려하지 않는다. 이를 통해 임금 불평등이 영구화될 여지가 있다.
    2. SFAS나 GASB가 회계논제에 대한 기준을 정할 때까지 재무보고 주제에 대한 지침을 제공하는 포지션의 Statements.
    3. 실무적으로 Bulletins는 FASB나 GASB가 고려하지 않은 좁은 재무보고 이슈에 대한 AcSEC의 견해를 나타낸다.
  • 재무회계기준위원회(FASB)
    APB의 개혁 필요성을 깨달은 회계업계 지도자들은 회계원칙 수립에 관한 연구그룹(일반적으로 의장인 프랜시스 휘트(Francis Wheat)으로 알려져 있다)을 임명했다. 이 그룹은 APB가 해체되어야 하고 새로운 표준 설정 구조가 만들어져야 한다고 결정하였다. 이 구조는 금융회계재단(FAF, Financial Accounting Foundation, FAF, Financial Accounting Foundation, FASAC, Financial Accounting Standards Advisory Council, Financial Accounting Standards Board, FASB)의 3개 조직으로 구성되어 있다. FASB는 과거에 다음과 같은 4가지 주요 유형의 공시를 보유하였다.
    1. 재무회계 기준서 - 가장 권위 있는 GAAP 설정 간행물. 168 표준이 New codification 이전에 발행되었다.
    2. 재무회계개념표 – 1978년에 처음 발행되었다. 이들은 FASB의 개념체계 과제의 일부로서 FASB가 미래 기준서를 개발할 때 사용하는 근본적인 목적과 개념을 제시하고 있다. 그러나 그들은 GAAP의 일부가 아니다. 지금까지 7개의 개념이 발표되었다.
    3. 해석 – 기존 표준을 수정하거나 확장한다. 지금까지 발표된 해석은 50여 건에 이른다.
    4. 기술 게시판 또는 직원 위치 – 표준, 해석 및 의견 적용에 대한 지침 일반적으로 유의적이고 지속적인 영향을 미치지 않는 매우 구체적인 회계 문제를 해결한다.
    1984년에 FASB는 보편화될 가능성이 있는(예: 인터넷 기반 기업의 회계처리와 같은) 새롭고 특이한 금융거래를 다루는 EITF(Emerging Essue Task Force)를 신설하였다. 이는 FASB의 문제 필터에 더 가깝고, EITF는 단기적이고 빠르게 해결할 수 있는 이슈를 다루며, FASB에게 장기적이고 더 만연된 문제를 남긴다.
    그러나 현재 모든 GAAP은 ASC(Accounting Standards Codification)에 존재하기 때문에 FASB와 EITF는 새로운 기준서를 발표하지 않고 오히려 코드화를 갱신한다. 개념 설명서는 여전히 ASC 외부에 존재하지만 권위적이지 않다.
  • 정부회계표준위원회(GASB)
    1984년에 만들어진 GASB는 주 및 지방 정부의 보고 문제를 다룬다. 그 구조는 FASB의 구조와 비슷하며, FASB와 GASB는 함께 위치하고 자원을 공유한다.
  • 기타 영향력 있는 조직: 정부재정담당관협회(GFOA)도 정부의 금융정책에 영향을 미친다(GFOA와 GASB의 분쟁은 드물지만 여러 해 동안 지속될 수 있다). 미국 회계 협회, 경영 회계사 협회, 금융 임원 협회.

GAAP 설정 권한의 우선 순위

미국에서 GAAP은 중요도 순서에 따라 다음으로부터 파생된다.

  1. 미국공인회계사회(AICPA)가 지정한 권위 있는 기관의 발행(예: 재무회계기준위원회 성명, AICPA 회계원칙위원회 의견 및 AICPA 회계연구 게시판)
  2. 기타 AICPA 발행물(예: AICPA Industry Guide)
  3. 산업 관행, 그리고
  4. 서적과 기사의 형태로 문학에 편입하다.

회계규정 – FIN 회계기준규정규정

코드화는 2009년 9월 15일 이후 종료되는 중간 및 연간 기간에 대해 유효하다. 기존의 모든 회계기준 문서는 FASB Statement No. 168, FASB Accounting Standards Codification 및 Tier of General Accepted Accounting Principles에 기술된 바와 같이 대체되었다. 법령에 포함되지 않은 다른 모든 회계 문헌은 비권위적이다.

이 규정에서는 수천 개의 미국 GAAP의 발표를 약 90개의 회계 주제로 재구성하고 일관된 구조를 사용하여 모든 주제를 표시한다. 또한 관련 증권거래위원회(SEC)를 포함하고 있으며, 이는 코드화에서 별도 섹션에 동일한 주제 구조를 따르는 지침이다.

사용자들의 변화에 대비하기 위해, AICPA는[14] 많은 도구와 훈련 자원을 제공했다.

규약에서는 GAAP을 변경하지 않지만, 접근하기 쉽고 사용자 친화적인 온라인 연구 시스템으로 구성된 새로운 구조를 도입한다. FASB는 새로운 제도가 회계논제를 연구하는 데 필요한 시간과 노력을 줄이고, 문헌의 사용성 개선을 통해 기준서 미준수의 위험을 완화하고, 새로운 기준서가 발표될 때 실시간으로 정확한 정보를 제공하고, FASB의 연구노력을 지원할 것으로 기대한다.표준 설정 과정에서 지쳤다.

참고 항목

메모들

  1. ^ Posner, Elliot (2010-10-01). "Sequence as explanation: The international politics of accounting standards". Review of International Political Economy. 17 (4): 639–664. doi:10.1080/09692291003723748. ISSN 0969-2290. S2CID 153508571.
  2. ^ "IFRS: 현재 상황 및 다음 단계", pwc.com
  3. ^ "FIN, IASB가 글로벌 비교가능성을 향한 긴 행진에 있어 새로운 메커니즘", Ken Tisiac 2013년 1월 10일, journalofaccountancy.com
  4. ^ "A U.S. 커미션: SEC 2017년 1월 5일, sec.gov, "고품질, 세계적으로 인정된 회계기준"
  5. ^ Gauthier, Stephen J. Governmental Accounting, Auditing, and Financial Reporting.
  6. ^ 재무회계 기준. QuickMBa.
  7. ^ 재무회계기준자문위원회(FASAC) FASB FASAC.
  8. ^ "History of FASAB". fasab.gov.
  9. ^ AICPA (February 2008). "AICPA Applauds FASB's Issuance of GAAP Codification". The CPA Letter. Cite 저널은 필요로 한다. journal= (도움말)
  10. ^ Crovitz, L. Gordon (2008-09-08). "Closing the Information GAAP". The Wall Street Journal. Retrieved 2008-09-24.
  11. ^ 회계기준의 정합화 약속에 관한 경과보고서 - 2010년 6월 24일. FASB.
  12. ^ Jeffers, Agatha; Mengyu Wei; Sidney Askew (2010). "The Switch from U.S. GAAP to IFRS". Proceedings of the Northeast Business & Economics Association: 48–54.
  13. ^ Arens, Alvin; Loebbecke, James (1980). Auditing : An Integrated Approach. Prentice Hall. p. 56. ISBN 0-13-051656-2.
  14. ^ "FASB Accounting Standards Codification", Deloitte Global Services Limited, 2009, retrieved April 30, 2016

외부 링크

라이브러리 리소스 정보
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