충당(계정)
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국제회계기준(IFRS)에 따른 재무회계에서 충당부채는 기업의 현재 부채를 기록하는 회계처리다. 기업의 대차대조표에 부채의 기록을 기업의 손익계산서에 있는 적절한 비용계정과 일치시킨다. 미국 GAAP에서 충당부채는 비용이다. 따라서 "소득세 충당부채"는 미국 GAAP에서는 비용이 되지만 IFRS에서는 부채가 된다.
국제재무보고기준에 따라
국제회계기준(IFRS)에서 충당부채(예: 우발자산과 부채)의 회계처리는 기업회계기준서 제1037호에서 확인할 수 있다.
정의
충당부채는 시기나 금액이 불확실한 부채가 될 수 있다. 다시 말하면 부채는 과거 사건에서 발생한 기업의 현재의무로서, 그 결제는 경제적 효익을 갖는 자원의 기업으로부터 유출될 것으로 예상된다.[1]
흔히 그렇게 생각되지만 충당부채가 저축의 한 형태로 간주되어서는 안 된다. 예: 소득세 부담, 제품 보증, 환경 복원 등,
어휘학
때때로 IFRS에서는, GAAP에서는 그렇지 않지만 충당금 대신에 충당금이라는 용어를 사용한다. 그러나 이러한 용어는 국제회계기준위원회가 제안한 용어와 일관되지 않는다.[citation needed] 리저브라는 용어는 혼란스러운 회계 용어가 될 수 있다. 회계에서 적립금은 항상 대차대조표상 기업의 자본에 대변잔액이 있는 계정인 반면, 일부 비회계인(예: 보험회사)에게는 미래 부채(차변잔액)를 충당하기 위해 적립된 돈의 함의가 있다.
인식
다음 각 호의 기준이 충족될 경우 충당부채를 인정한다.
- 과거 사건의 결과로 현재의무가 있는 기업
- 의무를 이행하기 위해 경제적 효익을 갖는 자원의 유출이 요구될 가능성이 높다.
- 채무 금액에 대해 신뢰할 수 있는 견적을 낼 수 있다.[2]
- 기업은 특정 책임을 받아들이고 그 밖의 당사자들은 기업이 책임을 이행할 것이라는 정당한 기대를 가지고 있다.
그러나 향후 운용에 발생해야 하는 비용에 대해서는 어떠한 충당부채도 인정되지 않는다. 또한, 의무는 항상 의무를 진 다른 당사자를 포함한다(이 당사자를 알 수 없더라도).[3]
미이행 및 손실부담계약
미이행계약은 어느 당사자도 자신의 의무를 수행하지 않았거나(예: 목적물을 인도하고 그 목적물을 지불하는 경우) 양 당사자가 부분적으로 동일한 범위에서 의무를 수행하지 않은 계약으로 정의된다. 미이행계약의 경우에는 IAS 37을 적용하지 않으며 자산이나 부채도 기록하지 않는다. 그러나 미이행계약이 기업에 부담이 된다면 충당부채를 인식할 필요가 있다. 손실부담계약은 기업이 계약상 의무를 이행함에 따른 불가피한 원가가 그 계약에 따라 받을 것으로 예상되는 경제적 효익을 초과하는 계약으로 정의된다.[4]
구조조정
구조조정은 경영진에 의해 계획되고 통제되는 프로그램으로 정의되며, 기업이 수행하는 사업의 범위나 사업 수행 방식을 실질적으로 변경한다.[5] 구조조정이 예상되면 충당부채의 인식으로 이어진다. 그러나 그러한 조항은 다음과 같은 특정 제약의 적용을 받는다. 구조조정 충당부채에는 새로운 시스템과 유통망에 대한 지속적 인력의 재교육 또는 재배치, 마케팅 또는 투자와 같은 원가는 포함되지 않는다. 이는 이러한 지출이 미래의 사업 수행과 관련되기 때문에 보고기간 말에 인식할 구조조정 부채가 아니기 때문이다.[6] 제공의 목적은 모든 비용 및 손실에 대한 것이 된다. 심지어 그러한 금액의 경우에도.
소득세 충당부채(미국 GAAP)
미국 영어에서 충당금이라는 단어는 '지출'의 동의어로 사용되는데, 특히 손익계산서 기간 동안 기업이 부담하는 소득세 비용을 가리키는 문구에 등장할 때 더욱 그렇다. 손익계산서에서 소득세 충당부채의 외관은 그 비용을 나타낼 것이다.
