기부자 조언 기금

Donor-advised fund

미국에서 기부자 조언 기금(일반적으로 DAF라고 함)은 단체, 가족 또는 개인을 대신하여 자선 기부를 관리하기 위해 만들어진 공공 자선 단체에 의해 관리되는 자선 기부 수단입니다.기부자 조언 기금에 참여하기 위해 기부자 개인 또는 단체는 기금에 계좌를 개설하고 현금, 증권 또는 기타 금융 상품을 예치합니다.그들은 기금에 넣어둔 모든 것에 대한 소유권을 포기하지만, 그들의 계좌가 어떻게 투자되고 어떻게 자선단체에 돈을 분배하는지에 대한 조언 특권을 유지한다.

세부 사항

기부자 조언 기금은 후원 단체, 일반적으로 공공 자선 단체의 계좌로, 개인은 즉각적인 세금 혜택을 누리고 장기간에 걸쳐 자선 기부를 할 수 있는 자문 권한을 유지할 수 있습니다.기부자가 기부자에게 조언된 기금에 기부하는 기부는 100% 취소할 수 없으며 최종 501(c)(3) 조직을 대상으로 한다.[1] 기부자 조언 기금은 기부자가 자선단체에 돈을 기부할 수 있는 유연한 방법을 제공합니다. 즉, 개인 재단을 직접 기부하거나 설립하는 것에 대한 대안입니다.기부자는 기금을 [2]통해 조성금을 조성함으로써 관리의 편리성(최초 기부 후 서류작업), 비용절감(재단은 매년 자산의 약 2.5~4%가 필요), 세제혜택(개인의 증여에 비해)을 누릴 수 있다.

평균적으로, 기부자 조언 기금에 대한 기부금의 기부금에서 기부자 조언 기금으로부터의 기부금으로 전환되는 기간은 약 24개월이다.[citation needed]

기부자 조언 기금은 민간 재단에 비해 단점도 있고 장점도 있다.둘 다 특이한 자산이나 비유동 자산의 기부(예: 개인 회사의 일부 소유권, 예술, 부동산, 파트너십 또는 유한 파트너십 주식)를 받을 수 있지만, 기부자 조언 기금은 이러한 증여에 대해 더 높은 공제액을 받는다(증여에 따라 다름).또한 민간 재단의 설립자 또는 이사회는 광범위한 법적 범위 내에서 기부금을 제공하는 것에 대한 완전한 통제권을 가지고 있습니다.기부자 조언 기금의 경우, 기부자는 후원 단체에 그 돈이 어디로 가야 하는지 조언할 뿐이다.후원 기관은 드물기는 하지만 기증자의 의도를 무시할 수 있습니다.또한 대부분의 기부자 조언 기금은 IRS 인증을 받은 501(c)(3) 조직 또는 그 외국계 동종에게만 기부할 수 있습니다.예를 들어 개인에 대한 기부나 장학금 등 민간 재단이 더 쉽게 할 수 있는 일은 대부분 배제됩니다.또한 정치헌금, 로비단체 등을 금지한다.

기부자 조언 펀드는 상당한 비용 이점을 얻을 수 있지만(재단은 자산 오버헤드 비용의 2.5~4%, 순투자 수익에 대한 소비세 1~2%, 매년 필요한 5%의 자산 지출이 있음), 또한 한 가지 단점이 더 있을 수 있습니다.그것은 스폰서에 따라 다르지만, 한정된 수명입니다.예를 들어 American Investment Foundation은 후임 어드바이저를 [3]영구적으로 허용합니다.재단은 몇 세대에 걸쳐 또는 영구적으로 지속될 수 있지만, 일부 후원 단체들은 기부자가 조언하는 기금에 "일몰"을 부과하고, 그 후 개인 기금을 그들의 일반적인 자선 [4]단체로 축소합니다.

공공 자선단체가 기금을 수용하기 때문에 기부자들은 소비세와 민간 재단에 부과되는 다른 제한을 피하면서 최대한의 세액 공제를 받을 수 있다.게다가 기부자는 개인 재단을 설립하고 관리하는 비용(인력 및 법률 비용 포함)을 회피할 수 있습니다.기부자는 자신의 계좌에 기부할 때 최대 세액공제를 받고, 기부금을 관리하는 기관이 기부자 자문 자격을 부여하면서 기부금을 완전히 통제하게 된다.따라서, 관리 기금은 기부자에게 법적으로 구속되지 않고 기부자의 추천에 따라 다른 공공 자선단체에 보조금을 지급한다.기부자 조언 기금을 제공하는 대부분의 재단은 이러한 기금에서 다른 공공 자선단체에만 보조금을 지급하며, 일반적으로 보조금 수령자의 비과세 [citation needed]상태를 확인하기 위해 실사를 수행합니다.

비영리 자금 네트워크를 연구해 온 Drexel University 환경사회학자 Robert Brulle은 기부자에 의한 [5]기금에 대해 다음과 같이 설명했습니다.

이러한 유형의 재단은 개인 또는 기타 재단이 기부자 지정 재단에 돈을 기부하고, 기부자는 최초 기부자의 명시된 선호도에 따라 보조금을 지급한다.이 과정은 기여자의 신분을 숨기면서 기여자의 의도가 충족되도록 보장합니다.기부자 지정 재단에 대한 기부금은 공개될 필요가 없기 때문에, 그 존재는 개인이나 기업이 익명으로 기부할 수 있는 방법을 제공한다.

기부자 조언 기금인 Donors Trust의 공동 설립자이자 전무이사인 Whitney Ball은 기부자 조언 [6]기금에 대해 다음과 같이 설명했다.

기부자 조언 기금은 기부자가 현금이나 자산을 공공 자선단체에 기부하는 것으로 시작되며, 기부자는 기부금에서 다른 공공 자선단체에 대한 지출을 추천할 수 있는 별도의 계좌를 만든다.엄밀히 말하면, 기금을 후원하는 자선단체는 지출에 대한 최종 결정권을 가지고 있고, 법적으로 그들이 자선 목적에만 가도록 하는 것이 요구되지만, 정상적인 상황에서는 원래의 기부자의 요청이 따를 것이다.

2010년 이후, 일부 기부자 지원 기금은 전통적인 재단과 같지 않게 되었다.DAF와[7] 온라인[8] 기부가 동시에 성장함에 따라 신생 기업들이 웹/모바일 플랫폼을 통해 운영하는 Charity [9]Box와 같은 펀드가 생겨났습니다.이러한 기업에서는 기부자가 501(c)(3)개 기관에 직접 기부하고 이메일로 즉시 세금 공제 영수증을 받을 수 있습니다.

역사

뉴욕 커뮤니티 트러스트는 1931년 기부자 조언 펀드를 개척했다.비록 [10]두 번째 그러한 기금이 1935년까지 만들어지지 않았지만, 상업적인 후원자, 교육 기관, 그리고 독립적인 자선 단체들이 서비스를 제공하기 시작하면서 그 분야는 크게 확장되었다.2015년 현재, 기부자 조언 기금은 미국에서 가장 빠르게 성장하고 있는 자선 기부 수단으로, 780억 달러 이상의 자산을 [11]보유한 269,000개 이상의 기부자 조언 계좌입니다.

규정

현행 미국 세법은 유가증권이나 기타 자산의 증여자가 증여의 시장가치에 대해 세액공제를 받을 수 있도록 하고 양도소득세를 회피할 수 있도록 하고 있다.이러한 이중 세금 혜택은 감사 자산을 자선 단체에 기부하는 것을 자산을 팔고 현금을 기부하는 것보다 더 매력적으로 만들 수 있습니다.감사된 자산을 기부자 조언 기금에 기부하고 그 기금에 여러 자선단체에 기부하도록 조언함으로써, 사람들은 비현금 자산을 여러 기관에 이전하는 번거로움과 서류 작업 없이 이러한 세금 혜택을 얻을 수 있다.이러한 편리함과 완전한 세금 우위의 조합은 기부자 조언 기금이 사용되는 한 가지 이유입니다.

미국의 민간 재단은 국세청에 의해 감독 규칙과 최소 연간 지급액을 포함한 엄격한 규제를 받고 있지만, 공공 자선단체에 수용된 기부자 조언 기금은 같은 세금 제한을 받지 않는다.

1985년 National Foundation, Inc.(NFI, 현재 WaterStone)는 National Foundation, Inc. 대 [12]미국 조세법원에서 국세청에 대한 기부자 조언 기금 관리 기준을 옹호했습니다.법원은 NFI가 비과세 대상이며 기부자 조언 기금 운용에 따라 501(c)(3) 비영리단체로 분류될 수 있다고 밝혔다.NFI는 나중에 기부자 조언 기금이라고 불리는 것에 대한 완전한 통제와 소유권을 가지고 있었고, 기금의 자선 분배를 승인하는 데 있어 재량권을 행사할 수 있었다.기부자는 자문 특권을 유지했지만 NFI는 그 권고에 따라 자금을 사용할 의무가 없었다.특히, 기부자가 법원에 의해 특정된 자선단체의 5가지 기준을 준수하지 않은 경우: (1) 제501조(c)(3)에 규정된 자선 목적과 일치한다.(2)에 의해 재지정된 자선 목적과 일치한다.지원 가능한 예산, (3) 적절한 자금 지원, (4) 유능하고 잘 훈련된 인력, (5) NFI에 의한 효과적인 모니터링 및 감독 능력.이 사건의 결과는 다른 많은 공급자들에게 기부자 지원 기금 프로그램을 시작할 수 있는 문을 열어주었다.2006년 8월 17일 조지 W. 부시 대통령은 2006년 연금보호법(H.R. 4)에 서명하여 기부자 지원 기금에 대한 규제 체계를 여러 가지 변경하였다.2006년 연금보호법은 NFI의 기준을 골격으로 기부자 충당 기금 운용 가이드라인을 정했다.기부자 충당 펀드를 다루는 섹션은 다음과 같습니다.

  • 기부자 조언 기금의 법적 정의.
  • 기부자 및 기부자 조언 기금에 대한 지급 금지 목록입니다.
  • 기부자 조언 기금에서 어떤 보조금이 만들어질 수 있는지에 대한 새로운 규칙이 있다.
  • 기부자 조언 기금에 대한 모든 기부금에 필요한 서류.

세효율화예

다음 예는 Vanguard의 마케팅 자료에서 발췌한 것입니다.

15년 전에 구입한 주식 1,000주를 보유하고 있다고 가정해 보십시오(따라서 장기 시세차익 영역에 있습니다).주식을 주당 10달러에 구입하여 현재 주당 100달러의 가치가 있다고 가정합니다.이제, 당신이 선택한 자선단체에 10만 달러를 기부하는 것에 대한 비용을 비교해 봅시다.우리는 소득세율 35%와 장기 양도소득세율 15%를 가정한다.

옵션 1: 유가증권 매각에 따른 현금 출연

  • 즉시 기부 비용: 10만달러
  • 양도소득세 발생액 : 13,500달러 (15%배 (10,000달러 - 10,000달러))
  • 순소득세 절감액 : $21,500 (35% 곱하기 10만달러 공제, 양도소득금액 차감)

자선단체는 기부자에게 순비용 78,500달러로 10만달러를 받는다.

옵션 2: 평가된 유가증권을 기부하다

  • 즉시 기부 비용: 10만달러
  • 절감된 소득세: $35,000 (35% 곱하기 $10,000)

자선단체는 기부자에 대한 순비용 65,000달러에 대해 10만 달러를 받는다.

따라서 유가증권을 매도하는 것이 아니라 증권을 증여함으로써 유효공여비용 절감으로 동일한 금액을 기부할 수 있다.기부자금을 쓰든 안 쓰든 이것은 사실이다.

증권이 기부자 조언 기금에 제공된 후(그러나 실제로 교부 권고가 이루어지기 전) 가치가 증가하면 납세자는 추가 세액 공제를 청구할 수 없다.한편, 유가증권의 가치가 감소하면 납세자의 원래 세액공제(기부자조언기금에 증권을 증여했을 때의 가치 기준)는 유효하다.

세효과는 동일하지만 자선단체에 직접 기부하는 것과 기부자금을 통해 기부하는 것은 차이가 있다.

  • 일부 자선단체는 증권을 증여받을 수 있도록 설립되지 않았다.
  • 기부자가 자선단체에 기부하고자 하는 금액은 어색하거나 적은 수의 주식일 수 있다(예를 들어, 20개 자선단체에 각각 5주씩 기부하는 것은 행정적으로 복잡할 수 있지만, 기부자 조언 기금에 100주를 기부하고 나서 20개의 개별적인 보조금 추천을 하는 것은 쉽다).
  • 기부자 조언 기금에 기부하면 기부자가 유리할 때 세액공제를 받을 수 있다.예를 들어, 납세자는 기부자에 대한 기부금에 대해 세액공제를 받을 수 있고 나중에 어떤 자선단체가 최종 수혜자인지를 결정할 수 있다.
  • 일부 기부자 지원 기금은 외국 자선단체에 대한 선물을 처리합니다.개인이 해외 자선단체에 직접 증여하는 것은 일반적으로 세금 공제가 되지 않는다.

그러나 기부자 조언 기금에는 비용이 든다.대부분의 기부자 조언 기금은 관리 수수료를 부과한다(예: 연간 1%).예를 들어, 기부 펀드가 투자된 뮤추얼 펀드에 대한 관리 수수료에 추가됩니다.

  • 기부 기금 관리자는 모든 보조금, 특히 외국 자선단체에 대한 수수료를 청구할 수도 있다.

「 」를 참조해 주세요.

레퍼런스

  1. ^ Internal Revenue Service (October 11, 2019). "Donor-Advised Funds". IRS Website.
  2. ^ Olk, Jennifer M.; Richards, Wendy (December 25, 2013). "Choosing the Right Charitable Vehicle: A Comparison of Private Foundations, Supporting Organizations, and Donor Advised Funds". The National Law Review.
  3. ^ "Donor Advised Funds at American Endowment Foundation". www.aefonline.org.
  4. ^ "The Association of Small Foundations is now Exponent Philanthropy". Smallfoundations.org. Archived from the original on 2014-02-21. Retrieved 2015-03-07.
  5. ^ Brulle, Robert J. (December 21, 2013). "Institutionalizing delay: foundation funding and the creation of U.S. climate change counter-movement organizations". Climatic Change. 122 (4): 681–694. doi:10.1007/s10584-013-1018-7.
  6. ^ "The future of donor-advised funds" (PDF). Philanthropy Roundtable. September 2005. Archived from the original on June 6, 2013. Retrieved February 10, 2015.{{cite news}}: CS1 maint: bot: 원래 URL 상태를 알 수 없습니다(링크).
  7. ^ "Trends for Donor Advised Funds in Recent Years - 2015 DAF Report". www.nptrust.org.
  8. ^ Sharf, Samantha. "Charitable Giving Grew 4.9% In 2013 As Online Donations Picked Up".
  9. ^ 2016년 6월 22일 Charity Box 아카이브
  10. ^ "About Us - The Winston-Salem Foundation". Wsfoundation.org. 1919-10-14. Archived from the original on 2016-03-04. Retrieved 2015-03-07.
  11. ^ "Charitable Giving Statistics". NPTrust. 2015-02-17. Retrieved 2015-03-07.
  12. ^ "National Foundation, Inc. v. The United States of America Planned Giving Design Center". Pgdc.com. Retrieved 2015-03-07.

추가 정보

외부 링크