501(c)(3) 조직

501(c)(3) organization

501(c)(3) 조직은 미국법 제26조 제501(c)(3)조에 따라 연방소득세가 면제되는 미국 법인, 신탁, 비법인 또는 기타 유형의 조직이다.501(c)의[1] 미국 내 29개 유형의 비영리 단체 중 하나입니다.

501(c)(3) 세금 감면은 종교, 자선, 과학, 문학 또는 교육 목적, 공공 안전을 위한 시험, 국가 또는 국제 아마추어 스포츠 경기 육성 또는 아동, 여성 또는 동물 학대 방지를 위해만 조직되고 운영되는 단체에 적용된다.o 이러한 [2][1]목적으로만 조직되고 운영되는 비후원 커뮤니티 기금, 기금, 협동조합 또는 재단의 경우.또, 서포트하는 조직도 있습니다.즉, 「Friends of organizations(프렌즈 오브 조직)」[3][4][5][6][7]라고 불리는 경우가 많습니다.

26 U.C. § 170은 대부분의 유형의 501(c)(3) 조직에 자선기부를 하는 일부 기부자에 대해 연방소득세 목적의 공제를 제공한다.규정에는 그러한 공제가 어떤 것이 입증 가능해야 허용되는지 명시되어 있다(예: 250달러 이상의 기부금 영수증).

기부와 관련된 세금 공제 때문에, 501(c)(3)의 지위를 잃는 것은 자선 단체의 지속적인 운영에 치명적이지는 않더라도 매우 어려울 수 있다. 왜냐하면 많은 재단이나 기업 매칭 펀드는 그러한 지위가 없는 자선 단체에 기부를 하지 않고 있고, 개인 기부자들은 종종 세금을 낼 수 없기 때문에 그러한 자선 기부를 하지 않기 때문이다.기부금을 [8][failed verification]위한 기부금

종류들

501(c)(3) 조직의 두 가지 면제 분류는 다음과 같다.

  • 국세청(IRS)에 의해 "사립 재단이 아니다"라고 식별된 공공 자선단체는 일반적으로 소득의 상당 부분을 직접 또는 간접적으로 일반 대중 또는 정부로부터 받는다.대중의 지지는 소수의 개인이나 가족에게만 국한되어서는 안 되며 상당히 광범위해야 한다.공공 자선단체는 제509조(a)(0)~509조(a)(4)[9]에 따라 국세법에서 정의된다.
  • 때로는 비운영 재단이라고 불리는 민간 재단은 수입의 대부분을 투자와 기부금으로 받는다.이 수입은 자선활동을 위해 직접 지출되는 것이 아니라 다른 단체에 보조금을 지급하는 데 사용됩니다.민간재단은 509조(a)에 따라 내부세입법(Internal Revenue Code)에 501조(c)(3) 단체로 정의되며, 공공 [10][11]자선단체로 인정되지 않는다.

취득 상태

비과세 자격을 취득하기 위한 기본 요건은 조직이 국세청이 비과세 목적으로 분류하는 목적에 대한 권한을 구체적으로 제한한다는 것입니다.비영리단체는 광범위하고 일반적인 목적에서 이익을 얻는 영리기업과 달리 비과세 상태로 기능하기 위해서는 권한을 제한해야 하지만, 비영리법인은 정관이나 비영리법인 내규에서 구체적으로 제한될 때까지 기본적으로 권한이 제한되지 않습니다.이러한 권한의 제한은 국세청 및 주정부 [12]차원에서 면세 지위를 획득하는 데 매우 중요합니다.조직은 IRS 양식 1023을 [13]제출하여 501(c)(3)의 세금 면제를 취득합니다.2006년 현재 조직의 연간 총수입이 평균 10,000달러 이상이 [14][15]될 것으로 예상될 경우, 양식에는 $850의 출원료가 수반되어야 합니다.연간 총수입이 평균 10,000달러 미만이 될 것으로 예상될 경우, 신청 수수료는 [14][15]400달러로 감소됩니다.양식 1023을 제출할 필요 없이 501(c)(3)에 따라 자동으로 비과세 처리되는 조직도 있습니다.

  • 교회, 그 통합 보조기관, 그리고 교회의 관습이나 협회.교회들의 집회 또는 연합은 일반적으로 집합 [16]교회의 조직 구조를 언급합니다.교회들의 모임이나 연합은 또한 종교 [17][18]활동을 수행하기 위해 함께 일하는 다양한 교파의 교회들의 협력 사업을 언급할 수 있다.
  • 민간재단이 아닌 일반 5,000달러를[19] 넘지 않는 총수입이 있는 조직

국세청은 2013년에 Cyber Assistant라고 불리는 소프트웨어 도구를 출시했고, 2014년에 Form 1023-EZ가 그 뒤를 이었다.

재정을 신청해 실제 재정에 논란이 있거나 국세청이 재정을 하지 않은 경우 재정을 받을 수 있는 대체 방법이 있다.이러한 경우에, 미국 조세 재판소, 미국 법원이 콜롬비아와 미국 법원 연방 클레임의 동시 관할권이 조직 국세청과 행정 구제를 다의 조직이 자격을 선언 판단을 내릴 것을 가지고 있다.[20][21]

1969년 10월 9일 이전에 비영리단체는 먼저 양식 1023을 제출하고 [22]결정서를 받지 않고도 501조(c)(3)에 따라 비과세임을 선언할 수 있었다.그 이전에 그렇게 한 비영리단체는 여전히 국세청에 [22]의해 그 지위에 대한 이의를 제기할 수 있습니다.

세액공제 자선기부금

개인은 종교, 자선, 과학, 문학 또는 교육 목적으로만 조직되고 운영되는 501(c)(3) 단체에 대한 자선 기부에 대해 세액공제를 받을 수 있다(단, 그 활동의 일부가 운동 편의를 제공하는 것을 수반하지 않는 경우에만).s 또는 장비) 또는 아동 또는 [23]동물에 대한 학대 방지를 위해.

501([24]c)(3) 기관에 대한 경품 공제는 공공안전을 위한 테스트만을 위해 조직되고 운영되는 경우 개인은 받을 수 없습니다.

사립 501(c)(3)학교 또는 교회학교에 납부하는 수업료의 경우 납부액은 수취인 또는 수취인의 [25][26][27]자녀에게 제공되는 서비스에 대한 납부금이므로 세액공제가 되지 않는다.교회 학교 커리큘럼의 상당 부분이 종교 [28][29]교육이라고 해도 세금 공제 가능한 자선 기부금은 아니다.납부가 세액공제 가능한 자선기여가 되려면, 그 납부는 양도금액과 [30]동일한 금전적 이익을 얻을 수 있을 것으로 기대하지 않고 금전 또는 기타 재산을 자발적으로 이전해야 한다.

기부자는 501(c)(3) 단체에 기부하기 전에 검색 가능한 온라인 IRS 자선단체 목록을 참조하여 세금 공제 자선기부금을 [31]받을 자격이 있는지 확인할 수 있습니다.

소비자들은 501(c)(3) [32]조직의 부적절하거나 사기적인 활동(예: 모금, 정치 캠페인, 로비)에 대해 항의하기 위해 문서와 함께 IRS 양식 13909를 제출할 수 있습니다.

대부분의 501(c)(3)은 연간 신고서에 특정 거액의 기부자의 이름과 주소를 국세청에 공개해야 하지만, 이 정보가 민간 [34]재단이 아닌 한 [33]일반에 공개될 필요는 없습니다.교회는 일반적으로 이 보고 [35]요건에서 면제된다.

투명도

모든 501(c)(3) 조직은 세금 면제 신청서(양식 1023 또는 양식 1023-EZ, 첨부 파일, 지원 서류 및 국세청과의 후속 [36]서신을 포함)를 공중이 열람할 수 있도록 제공해야 합니다.동일한 [36][37]공공 검사 요건은 조직의 연간 신고에 적용됩니다. 즉, 양식 990, 양식 990-EZ, 양식 990-PF, 양식 990-T 및 양식 1065는 별표에 기재된 기부자의 이름과 주소를 제외하고 첨부 파일, 지원 서류 및 국세청과의 후속 서신을 포함합니다.연간 신고서는 [36][37]제출 기한 연장을 포함하여 신고 기한일로부터 3년간 공개해야 한다.

국세청은 Tax Exempt Organization Search를 [38][39]통해 특정 501(c)(3) 조직에 대한 정보를 온라인으로 제공합니다.

민간 비영리 단체인 GuideStar는 501([40][41]c)(3)개 기관에 대한 정보를 제공합니다.

ProPublica의 Nonfit Explorer는 각 조직의 Form 990 및 감사재무제표 [42]사본을 제공합니다.

Open990은 [43]시간 경과에 따른 조직에 대한 정보의 검색 가능한 데이터베이스입니다.

비영리 단체인 WikiCharities는 비영리 단체와 자선 단체를 이름, 장소 및 주제별로 검색할 수 있도록 지원하는 성장하는 글로벌 데이터베이스입니다.[44] 또한 WikiCharities는 비영리단체가 업데이트된 연락처 정보, 리더십, 이사진, 재무, 연례 보고서, 프로젝트 활동 등을 나열하여 투명성을 향상시킬 수 있는 개인화된 웹 페이지를 각 비영리 단체에 제공합니다.[45]

정치 활동의 제한

제501조(c)(3)항은 1954년에 [46]제정된 존슨 수정안의 결과로 정치 후보자를 지원하는 것이 금지되어 있다.501조(c)(3) 조직은 로비 활동의 상한을 설정하는 두 가지 규칙 중 하나를 선택할 수 있어 로비 제한의 대상이 된다.제501조(c)(3)항은 이러한 규정을 [47][48]위반할 경우 비과세 지위를 상실할 위험이 있습니다.정치활동에 종사하여 501(c)(3) 지위를 상실한 조직은 그 후 501(c)([49]3) 지위를 획득할 수 없습니다.

교회

교회는 비과세 지위를 획득하고 유지하기 위해 특정 요건을 충족해야 합니다.이러한 요건은 IRS 간행물 1828: 교회와 종교 [50]단체를 위한 세금 안내서에 요약되어 있습니다.이 가이드는 501(c)(3)에 [50]따라 교회가 허용하거나 허용하지 않는 활동을 개략적으로 설명합니다.

1980년 미국 콜롬비아 특별구법원은 종교단체가 내부세입법 목적상 교회로 간주되는지 여부를 판단하는 14부 테스트를 인정했다.

  1. 별개의 법인
  2. 공인된 신앙과 예배 형태
  3. 확실하고 뚜렷한 교회 정부
  4. 교리 및 규율의 공식 규정
  5. 뚜렷한 종교적 역사
  6. 다른 교회나 교단과 관련되지 않은 회원권
  7. 그들의 집회에 봉사하는 임명된 목사의 완전한 조직
  8. 소정의 학습과정을 수료한 후 임명된 장관
  9. 독자적인 문헌
  10. 확립된 예배 장소
  11. 정기 집회
  12. 정기적인 종교 예배
  13. 젊은이들의 종교 교육을 위한 주일학교
  14. 장관들의 준비를 위한 학교들.

조직된 부처에 의해 봉사되는 기성 교단을 두는 것이 가장 중요하다.[51]포인트 4, 6, 8, 11, 12 및 13도 특히 중요합니다.그럼에도 불구하고, 14개항의 목록은 지침이며, 포괄적이기 위한 것이 아니며, 기타 관련 사실과 상황이 요인이 [51]될 수 있다.비록 국세법 목적을 위한 교회의 명확한 정의는 없지만, 1986년 미국 세무법원은 "교회는 상호 보유된 믿음의 종교적 목적을 달성하기 위해 함께 결합하는 개인과 가족의 일관된 그룹이다.다시 말해, 교회의 종교적 목적을 달성하기 위한 주요 수단은 일반적인 숭배와 [52][53]신앙에 관련된 개인들의 그룹을 정기적으로 모으는 것이어야 합니다."미국 세무법원은 교회가 라디오로 종교 예배를 방송할 수 있는 것은 확실하지만, 실제로 종교 [54]예배에 참석하는 사람들이 없다면 라디오 방송 자체가 교인을 구성하지 않는다고 밝혔다.교회는 하나의 공식 [55]장소가 아닌 다양한 특정 장소에서 예배를 드릴 수 있습니다.교회는 비록 전통적으로 확립된 개별 [55]구성원 명단이 없더라도 정기적으로 상당한 수의 사람들이 교회와 연관될 수 있다.

비과세 교회 자격을 얻으려면 교회 활동이 조직의 운영에 중요한 [56][57]부분을 차지해야 한다.

특정 종교의 종교적 신념에 부합하는 방식으로 식당과 식료품점을 운영하는 것과 같은 실질적인 비면제 상업적 목적을 포함하는 조직은 비과세 [58]교회로서 자격이 없다.

정치 캠페인 활동

섹션 501(c)(3)에 기술된 조직은 공직 [59]선거에 개입하기 위한 정치 캠페인 활동을 수행하는 것이 금지된다.국세청 웹사이트는 이 [59]금지에 대해 자세히 설명하고 있습니다.

모든 섹션 501(c)(3)은 내부세무강령에 따라 선출직 공직 후보를 대신하여(또는 반대하여) 어떠한 정치 캠페인에 직접 또는 간접적으로 참여하거나 개입하는 것을 절대 금지하고 있습니다.어떤 공직 후보에게든 찬성 또는 반대하여 조직을 대표하여 이루어지는 정치 선거 자금이나 공식 입장 진술(언어적 또는 서면)에 대한 기부금은 명백히 정치 캠페인 활동에 대한 금지를 위반합니다.이 금지를 위반하면 비과세 지위가 거부 또는 취소되고 특정 소비세가 부과될 수 있습니다.

사실과 상황에 따라서는 특정 활동이나 지출이 금지되지 않을 수 있습니다.예를 들어, 비당파적인 방식으로 수행되는 특정 유권자 교육 활동(공개 포럼의 제시 및 유권자 교육 가이드 발행 포함)은 금지된 정치 캠페인 활동을 구성하지 않는다.또한 유권자 등록, 투표 운동 등 선거 과정에 참여하도록 유도하는 다른 활동도 당파적이지 않은 방식으로 진행된다면 정치 캠페인 활동이 금지되지 않을 것이다.

한편, (a) 다른 후보보다 한 후보를 선호하거나 (b) 어떤 식으로든 후보를 반대하거나 (c) 후보 또는 후보 집단을 선호한다는 편견이 있는 유권자 교육 또는 등록 활동은 참여 또는 개입을 금지한다.

합헌성

501조(c)(3)의 정치활동 금지조항이 제정된 이후 "논객과 소송인은 언론의 자유, 모호성, 동등한 보호와 선별적 [60]기소 등 수많은 헌법적 근거에 따라 이 조항에 이의를 제기했다"고 밝혔다.역사적으로 리건 대 워싱턴 대표 조세와 같은 대법원의 판결은 제501조(c)(3)의 정치활동 금지 조항을 정면으로 검토한다면 헌법이 이를 헌법적 [60]도전에 맞서 지지할 것임을 시사했다.그러나 일부에서는 시민연합 [61]대 FEC에 비추어 501조(c)(3)의 정치활동 금지에 대한 성공적인 도전이 더 타당할 수 있다고 제안했다.

로비

주요 기사 : 501(h) 선거

모든 섹션 501(c)(3) 조직이 정치적 선거운동 개입을 금지하는 것과 달리, 공공 자선단체(사설 재단은 아님)는 법률에 영향을 미치기 위해 제한된 양의 로비를 수행할 수 있다.비록 법은 공공 자선 활동의 "실질적인 부분"이 로비에 갈 수 없다고 명시하고 있지만, 많은 예산을 가진 자선 단체들은 합법적으로 [62]로비에 연간 백만 달러 또는 그 이상을 쓸 수 있다.

국세청은 [63]로비와 관련하여 "실질적인 부분"이라는 용어를 정의한 적이 없습니다.

"실질적인 부분" 테스트를 위한 안전한 항구를 마련하기 위해, 미국 의회는 501조를 제정했다. 이 법은 저자인 바버 코너블 하원의원의 이름을 따서 코너블 선거라고 불린다.이 섹션은 자선단체가 실질적인 테스트를 충족하는지 여부를 판단하기 위해 사용할 수 있는 운영 예산에 따라 한계를 설정합니다.이는 로비만을 위한 당파간섭 금지를 바꾼다.조직은 이제 한계 내에서 작동할 경우 실체성 테스트를 준수할 것으로 추정됩니다.코너블 선거에서는 자선단체가 IRS에 신고서를 제출하고 Form 990과 함께 기금 스프레드시트를 기능적으로 배포해야 합니다.IRS 양식 5768은 Connable [64]선거를 위해 필요합니다.

대외 활동

501(c)(3) 조직은 미국 [65][66]밖에서 자선 활동의 일부 또는 전부를 수행할 수 있습니다.501(c)(3) 조직은 보조금이 자선 목적으로 의도되고 보조금이 501(c)(3) 기관의 통제를 [67]받는 경우 해외 자선단체에 보조금을 수여할 수 있다.민간 [66][68]재단인 501(c)(3) 조직에는 추가 절차가 필요합니다.

기부자에 의한 세액공제충당금

501(c)(3) 단체에 대한 기부자의 기부금은 501(c)(3) 단체의 사용을 위한 기부금이며, 501(c)(3) 단체가 단순히 외국 자선단체의 대리인 [67]또는 도관 역할을 하는 것이 아닌 경우에만 공제됩니다.501(c)(3) 조직의 경영진은 외국 기관의 보조금 신청을 검토하고, 자금의 사용 목적에 따라 보조금을 지급할지 여부를 결정하며,[67] 자금 사용에 따라 지속적인 감독을 요구해야 한다.

기부자가 기부금을 대외활동에 사용해야 한다는 제한이나 배정을 부과하는 경우, 기부금은 501(c)(3) 조직이 아닌 외국 조직을 위한 것으로 간주되며, 기부금은 세액공제가 [67]되지 않는다.

외국 기관에 대한 보조금 지급의 목적은 [67]어느 나라든 선출직의 정치 후보자를 지지하거나 반대하는 것을 포함할 수 없다.

해외법인

501(c)(3) 조직이 외국에서 자선사업을 용이하게 하기 위해 외국법인을 설립하고 통제하는 경우, 501(c)(3) 기관에 대한 기부자의 기부금은 해외 자선활동에 [67][69]자금을 대는 것이 의도된 경우에도 세액공제가 가능하다.

외국기관이 501(c)(3)기구를 설립해 501(c)(3)기구가 실질적으로 모든 기부를 외국기관에 보내는 경우,[67] 501(c)(3)기구에 대한 기부자의 기부금은 공제가 되지 않는다.

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