급여세
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급여세는 홍콩에서 부과되는 소득세의 한 유형으로, 홍콩에서 발생하거나 그 지역에서 도출된 1년간의 평가 기간 동안 사무실, 고용 및 연금으로부터 부과된다. 부채산정을 위한 평가기간은 다음해 4월 1일부터 3월 31일까지이다.
급여세는 가득기간에 따라 종업원주식제도의 일부로 부여된 주식이나 주식선택권의 미실현 자본이익에도 부과된다. 세금을 유발하는 사건은 가득기간이 끝나거나 종업원이 홍콩을 떠나는 경우다.
충전 가능 범위
급여세는 홍콩에서 조달되는 사무실, 고용, 연금에 부과된다.[1]
오피스는 기본적으로 홍콩에 거주하는 회사의 이사 또는 회사 비서로 재직하는 것을 말한다. 감독 수수료는 감독이 홍콩에서 서비스를 제공했는지 여부와 상관없이 홍콩에서 전액 과세가 가능하다.[2]
홍콩에서 조달한 고용에서 파생된 소득은 홍콩에서 과세된다. 고용의 근원은 「Geppert 규칙」과 「부서 해석·실천 노트」 제10호에 규정되어 있다.[3] 그러나 60일을 초과하지 않는 기간 동안 홍콩을 방문하는 개인들은 급여세를 면제받을 것이다. 이 조항은 "sixty-day 규칙"[4][5]으로 알려져 있다. 홍콩에서 소싱되는 고용은 급여 세금으로 전액 청구되는 반면, 역외 고용은 "시간 초과" 기준으로 부과될 것이며, 이 중 과세소득은 홍콩에 있는 날을 기준으로 배분될 것이다.[6] 공무원 채용은 홍콩에서 조달된 것으로 간주되어 홍콩에서는 항상 그 수입이 전액 과세된다. 위에서 언급한 "십일제 규칙"은 선원 및 항공 승무원에게는 적용되지 않는다. 대신, 그들은 더 엄격한 면제 조건에 구속된다. 급여에 대한 책임 면제를 받기 위해서는 당해 연도에 60일 이내, 2년 연속 120일 이내로 홍콩에 있어야 하며, 그 중 하나가 현행 과세연도다. [7]
연금은 홍콩에서 관리·통제하면 홍콩에서 조달되는 것으로 간주된다.
납세의무
고용주는 신규채용에 관한 세부사항을 고용개시 후 3개월 이내에 내국세무서에 보고해야 하며, 이는 IRD가 평가년도의 세금신고서를 발송할 수 있게 된다. 종업원이 반품을 받지 못할 경우, 평가연도에 따라 7월 31일까지 과금통지서를 부서에 송부해야 한다.[8]
이 세금은 납세자가 직접 납부해야 하며, 납세자는 또한 전년도 책임에 근거한 분할납부 방식으로 가급세를 송금할 의무가 있다.
과세대상소득
급여세부채는 다음의 두 가지 별도 원천에서 발생한다.[9]
조지 앤드루 귄페르트 내륙국 세입위원회(Commission of Industrial Revencer vs George Andrew Guppert)의 산하에 고용을 위한 소득원이 어디에서 발생하는지(영토 내부 또는 외부)를 결정하기 위해 다음 요소를 고려해야 한다.[11]
- 고용 계약이 협상되고 체결되며 집행 가능한 경우
- 고용주가 거주하고 있는 경우 및
- 직원 보수가 지급되는 곳
고용소득은 다음 사항을 포함하는 것으로 본다.[12]
- 고용주 또는 타인으로부터 급여, 급여 및 기타 보상(퇴직금 또는 고용해지에 따른 장기 근속금 제외)
- 고용과 관련된 연금 또는 조건부 기금에서 수령한 금액
- 공인된 직업 은퇴 계획에서 받은 금액
- 고용주 또는 관련 법인이 무임차(또는 납부한 임대료에서 할인된 금액)를 제공하는 모든 거주지의 임대 가치
- 주식선택권의 행사 또는 주식선택권의 지정이나 해제에 의해 실현되는 모든 이익.
책임계산
급여세는 다음 중 하단에 부과된다.
- 순 과금 가능 소득(총 소득에서 공제 및 수당 제외)
- 순총소득(총소득에서 공제액을 뺀 것)
공제에는 그러한 소득을 얻기 위해 필요한 비용(일개 협회에 대한 전문적인 회비 등), 자기 교육 비용(한도 8만 달러 적용), 자선 기부금(최소 한도 및 최대 한도 적용), 의무 퇴직 기금 또는 기타 직업 은퇴 계획에 대한 기부금, 주택 대출금 인터 등이 포함된다.에스트(평생 15년 제한)와 노인 거주자 관리비(한도 7만6000달러까지). 기혼자, 한부모, 다양한 부양가족이 수당을 받을 수 있다.[13]
| 순과금소득 | 누진율 | 기준금리순총소득 |
|---|---|---|
| 처음 5만 달러에 | 2% | 15% |
| 다음 5만 달러로 | 6% | |
| 다음 5만 달러로 | 10% | |
| 다음 5만 달러로 | 14% | |
| 그 밖에 | 17% |
납세자가 재산세 및/또는 이익세도 부과되는 경우 개인 평가도 이용할 수 있다.[15] 부부들은 그들의 책임에 대한 공동 평가를 선택할 수 있다.[14]
참고 항목
참조
- ^ a b 내륙 세입 조례 제112조, s.8(1)
- ^ http://www.gov.hk/en/residents/taxes/salaries/salariestax/exemption/index.htm, 급여세액에 따른 전체 또는 부분적 소득면제 신청 - 이사, HoverHK는 2015년 1월 17일에 회수했다.
- ^ 2015년 1월 17일 회수된 내륙지방세무서 10호 아파트 해석 및 실습노트
- ^ 내륙 세입 조례 상한 112, s.8(1A)(b)(ii)
- ^ 내륙 세입 조례 제112조, s.8조(1B)
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam42e.pdf, 홍콩에 출근하는 사람들을 위한 급여세 안내서, 2015년 1월 18일에 내륙국세청이 발행한 팜플렛이 회수되었다.
- ^ 내륙 세입 조례 상한 112, s.8(2)(j)
- ^ "A guide for first time salaries tax taxpayers" (PDF). Inland Revenue Department.
- ^ "Inland Revenue Ordinance, Cap. 112, s. 8 (Charge of salaries tax)". Hong Kong Government.
- ^ 국내수입조례, s.8(1A)
- ^ 내국세무청장 vs George Andrew Goeppert, [1987] HKCFI 100; HCIA5/1986; 2 HKTC 210 (1987년 4월 10일), 홍콩 퍼스트 인스턴스의 법원
- ^ "Inland Revenue Ordinance, Cap. 112, s. 9 (Definition of income from employment)". Hong Kong Government.
- ^ "A Guide to Salaries Tax (2)" (PDF). Inland Revenue Department.
- ^ a b "A Guide to Salaries Tax (1)" (PDF). Inland Revenue Department.
- ^ "A Brief Guide to Personal Assessment" (PDF). Inland Revenue Department.
외부 링크
- "Salaries Tax - What you need to know as an employee". Inland Revenue Department.
- "Departmental Interpretation and Practice Notes No. 10 (Revised): The Charge to Salaries Tax" (PDF). Hong Kong Inland Revenue Department. June 2007. Retrieved 13 September 2013.
