501(c) 조직

501(c) organization

501(c) 조직은 미국 연방법 501(c)항 (26 U.S.C. § 501(c)에 따라 비영리 단체이며 일부 연방 소득세를 면제받는 29개 이상의 비영리 단체 중 하나입니다.제503절부터 제505절까지는 이러한 면제를 받기 위한 요건을 규정한다.많은 주(州)는 주(州) 과세 대상에서 제외되는 조직의 정의에 대해서도 501조(c)를 참조한다. 501조(c) 조직은 개인, 기업 및 [1]조합으로부터 무제한의 기부금을 받을 수 있다.

예를 들어 비영리단체가 자선, 종교, 교육, 과학, 문학, 공공안전을 위한 시험, 아마추어 스포츠 경기 육성 또는 아동 또는 동물 학대 방지인 경우, 제501조(c)(3)에 따라 비과세될 수 있다.

종류들

IRS 간행물 557에 따르면 조직참조도 섹션에는 501(c) 조직유형과 이에 대응하는 [1][a]설명이 기재되어 있습니다.

조직 유형 묘사
501(c)(1) 연방신용조합[3], 전국농장대출조합[4] 등 의회법에 따라 조직된 법인
501(c)(2) 면제[5] 기관용 직권보유법인
501(c)(3) 종교, 교육, 자선, 과학, 문학, 공공안전을 위한 시험, 전국 또는 국제 아마추어 체육대회 육성 또는 아동 및 동물 학대 방지
501(c)(4) 시민연맹, 사회복지단체 및 지역종업원단체연합회
501(c)(5) 노동·농업·원예단체
501(c)(6) 비즈니스 리그, 상공회의소, 부동산 보드
501(c)(7) 소셜 및 레크리에이션 클럽
501(c)(8) 친목회 및 친목회
501(c)(9) 임의종업원수익조합
501(c)(10) 가정형제회 및 협회
501(c)(11) 교원 퇴직금 협회
501(c)(12) 자선생명보험협회, 상호배수로 또는 관개회사, 상호협력전화회사 등
501(c)(13) 묘지 회사
501(c)(14) 국가신용조합, 상호준비금
501(c)(15) 상호보험회사 또는 협회
501(c)(16) 농작물 사업 자금 지원을 위한 협력 기관
501(c)(17) 보충실업급여신탁
501(c)(18) 종업원연금신탁(1959년 6월 25일 이전 설립)
501(c)(19) 과거 또는 현재 군인의 직위 또는 조직
501(c)(20) 그룹 법무 서비스 계획 조직[b]
501(c)(21) Black Lung Benefit Trusts(흑폐급여신탁)
501(c)(22) 인출책임지급기금
501(c)(23) 재향 군인 Organizations[c]
501(c)(24) 섹션 4049 종업원 퇴직 소득 보장 법 Trusts[d]
501(c)(25) 다중 Parents[8]과 레알 속성 Title-Holding 있는 기업들은 또는 Trusts.
501(c)(26) State-Sponsored 기구 확보 보건 동향 High-Risk Individuals.
501(c)(27) State-Sponsored 근로 보상 재보험 기구.
501(c)(28) 철도 공사 퇴직 연금 투자 신탁.
501(c)(29) 자격 Nonprofit 건강 보험 Issuers[e].

일반 컴플라이언스

섹션 511년에 의하면 한 501(c)조직은"관계 없는 사업 소득"에 대한 세금 여부에 관계 없이 조직. 하지만 기부된 상품이나 다른 사업이나 무역 자원 봉사자들,, 또한 정확한 빙고 게임에 의해서 행하여 매각을 포함하지 않은 이윤을 창출 합니다.[10]기증된 상품에 2,500달러 즉, 상품에 5천달러의 인수 가치의 처리 또한 특별한 정리와 기록 보관 요구 사항을 촉발할지 모른다.

세금 면제는 조직이 적절한 기록을 유지하고 연간 또는 특수 목적의 세금 신고서를 제출하는 것을 정당화하지 않습니다(예: 미국 26명, 미국 26명, 미국 26명, 미국 6050L).2008년 이전에는 연간 [11]총소득이 25,000달러 미만인 면제 기관으로부터 일반적으로 연간 수익률이 요구되지 않았습니다.2008년 이후 연간 총수입이 50,000달러 미만인 대부분의 조직은 Form 990-N으로 [12][f]알려진 연간 정보신고서를 제출해야 합니다.양식 990-N은 공인 IRS 전자 파일 공급자를 사용하여 전자적으로 제출해야 합니다.양식 990, 양식 990-EZ 및 양식 990-PF는 우편 또는 공인 전자 파일 공급자를 통해 제출할 수 있습니다.

양식 990(소득세 면제 대상 기관 신고서) 등의 필수 신고서를 제출하지 않을 경우 연간 최대 250,000달러의 과태료가 부과될 수 있습니다.교회나 이와 유사한 종교 단체를 제외한 면제 또는 정치 단체는 신고, 보고서, 통지 및 면제 신청을 공중이 열람할 수 있도록 해야 합니다.이 기관의 양식 990(또는 양식 990-EZ 또는 양식 990-PF와 같은 유사한 공개 기록)은 면제 기관의 사무실에서 공개 열람 및 복사, 면제 기관의 우편 또는 양식 4506-A "공시 열람 요청"을 통해 제공되어야 한다.또는 과거 3년간의 국세청에 대한 "IRS 양식 복사 또는 정치조직" 요청.양식 4506-A는 또한 양식 1023 "면제신청서" 또는 양식 1024, 양식 8871 "제527조 지위의 정치조직 통지서" 및 양식 8872 "기부 및 지출에 관한 정치조직 보고서"에 대한 열람 또는 복사를 허용한다.GuideStar를 [g]통해 많은 조직의 990 및 기타 양식에 대한 인터넷 액세스를 이용할 수 있습니다.특정 단체들은 양식 990을 제출하지 않습니다. 예를 들어 교회, 그들의 통합된 보조 기관들, 그리고 교회들의 집회나 협회들, 모든 종교 수단의 독점적인 종교 활동들, 그리고 종교 단체들, 그리고 연간 총 수입이 5,000달러 [15]미만인 대부분의 단체들은 면제됩니다.이와 같은 신고서를 적시에 제출하지 않거나 기타 특정 정보를 일반에 공개하지 않는 [16][17]행위도 금지된다.

2010년부터 2017년까지 IRS는 990 [18]양식을 제출하지 않았다는 이유로 76만 개 이상의 비영리 단체의 비영리 지위를 취소했습니다.

501(c)(3)

주요 기사: 501(c)(3) 조직

501(c)(3) 세금 감면은 종교, 자선, 과학, 문학 또는 교육 목적으로만 조직되고 운영되는 단체 또는 공공 안전을 위한 테스트, 국가 또는 국제 아마추어 스포츠 경기 육성 또는 아동 또는 동물 학대 방지를 위해 적용됩니다.501(c)(3) 면제규정은 그러한 목적으로만 [19][20]조직되고 운영되는 비법인 지역사회 기금, 기금, 협동조합 또는 재단에도 적용된다.또, 서포트하는 조직도 있습니다.즉, 「Friends of organizations(프렌즈 오브 조직)」[21][22][23][24][25]라고 불리는 경우가 많습니다.26 U.S.C. § 170은 대부분의 유형의 501(c)(3) 조직에 자선기부를 하는 일부 기부자에 대해 연방소득세 목적으로 공제를 제공한다.

IRS는 비과세 대상이 되려면 조직은 비과세 목적으로만 조직되고 운영되어야 하며 개인 주주나 [26]개인에게 [27]수익 중 어떠한 것도 침해해서는 안 된다고 설명한다.

섹션 501(c)(3)에 기술된 조직은 공직 [28]선거에 개입하기 위한 정치 캠페인 활동을 수행하는 것이 금지된다.한편, 공공 자선단체는 법률에 영향을 미치기 위해 제한된 양의 로비를 할 수 있다.법에는 '실질적인 부분은 없다'고 명시되어 있지만..공공자선단체 활동 중 하나가 로비로 갈 수 있는 경우, 자선단체는 501(h) 선거에 등록하여 재정지출이 [29]지정된 금액을 초과하지 않는 한 합법적으로 로비활동을 할 수 있다.[30][31]

501(c)(3) 조직은 미국 [32][33]밖에서 자선 활동의 일부 또는 전부를 수행할 수 있습니다.501(c)(3) 단체에 대한 기부자의 기부금은 501(c)(3) 단체의 사용을 위한 기부금이며, 501(c)(3) 단체가 단순히 외국 자선단체의 대리인 [34]또는 도관 역할을 하는 것이 아닌 경우에만 공제됩니다.민간 [33][35]재단인 501(c)(3) 조직에는 추가 절차가 필요합니다.

501(c)(4)

다음 항목도 참조하십시오.시민연합 대 연방선거관리위원회

501(c)(4) 조직은 시민단체나 반상회 같은 사회복지 단체입니다.IRS는 주로 지역사회의 [36][37]공익과 일반복지를 증진하는 단체인 경우 사회복지 증진만을 위해 운영되는 단체로 간주한다.순이익은 자선,[38] 교육 또는 오락 목적으로만 사용해야 합니다.

워싱턴 포스트에 따르면, 501(c)4 [39]조직:

정치가 그들의 주된 관심사가 되지 않는 한 정치 참여는 허용된다.그것이 실제로 의미하는 것은 그들이 정치에 쓰는 돈의 50% 미만을 써야 한다는 것이다.그들이 그 문턱을 넘지 않는 한, 그 단체들은 보통 광고를 통해 하는 선거에 영향을 미칠 수 있다.

허가된 액티비티

에서 단체 논란이 되고 있는 과목은 국어와 시도 입법의 program[40]에 관련된 영향을 미치는 것에, 501(c)3 단체들과는 달리, 그들은 또한 정치적 캠페인과 선거에 참여할 수 있는 한 사회 welfa이 자신의 주요 활동 홍보 대중으로 통지할 수 있501(c)4s 501(c)5s과 501(c)6s와 비슷하다.는 항목을 보강하려면nd [41][42]조직의 목적과 관련된 것.

501(c)4 조직에 대한 소득세 비과세는 대부분의 조직에 적용되지만, 일반적으로 선거에서 특정 후보의 지지로 정치활동에 지출된 소득은 과세 [43]대상이다.「액션」의 조직은, 통상은 501(c)4의 [44]조직으로서 적격입니다."행동" 조직은 그 [46]목적에 관련된 법률의 찬성 또는 반대, 제안, 지지 또는 반대와 관련된 직접 또는 풀뿌리 로비를 실질적으로 포함하거나 [45]독점적인 활동을 하는 조직입니다.

501(c)4 조직은 공직 후보자를 직접 또는 간접적으로 지지하거나 반대할 수 있다.단, 그러한 활동이 [36][47]그 활동의 상당량이 아닌 한 말이다.

로비를 하는 501(c)4 조직은 하원 의원이나 그 [42]직원에 로비를 하는 경우 하원 서기에게 등록해야 한다.마찬가지로 501(c)4 조직은 상원 의원이나 그 [42]직원에 로비를 할 경우 상원 장관에게 등록해야 합니다.또한 501(c)4 조직은 회원들에게 로비 비용을 알리거나 국세청에 [42]대리세를 납부해야 한다.로비비용과 정치비용은 사업비로 [42]공제되지 않는다.

선거운동에 관한 정보

501(c)4, 501(c)5 및 501(c)6 조직의 사용은 2007년 FEC 대 위스콘신 생명권, Inc. 사건에서 대법원이 501(c)4, 501(c)5(c) 및 501(c)6 방송으로부터 금지한 McCain-Feingold Act의 일부를 파기함으로써 영향을 받았습니다.이 법은 선거운동 커뮤니케이션을 예비선거 60일 전 또는 총선거 30일 전에 후보자의 이름을 언급하는 커뮤니케이션으로 정의했다.

투고

501(c)4 단체에 대한 기부금은 자원봉사 소방서 또는 재향군인 [48][49]단체가 아닌 한 자선 기부금으로 공제되지 않습니다.501(c)4 조직에 대한 회비 또는 기부금은 IRC 162에 따라 사업비로서 공제될 수 있지만, 어떠한 정치 캠페인, 직접 로비, 풀뿌리 로비 및 특정 연방 공무원과의 접촉에 대해 지급된 금액은 [50]공제되지 않습니다.501(c)4가 이러한 활동의 상당수를 수행하는 경우, 다른 활동에 귀속될 수 있는 회비나 기여금만 사업비로 [51]공제할 수 있다.

이 단체는 회원들에게 로비 및 정치 캠페인 지출에 대한 합리적인 견적을 포함한 통지서를 제공해야 한다. 그렇지 않으면 로비 및 정치 캠페인 지출에 대해 대리세를 부과받게 된다.또한 이 기구에 대한 기부금은 모금 [50]기간 동안 자선 기부금으로 공제될 수 없음을 명시해야 한다.

501(c)4 조직은 2018년 [53][54][55][56]기준으로 독립적인 지출을 하는 조직을 제외하고 기증자를 [52]공개적으로 공개할 필요가 없다.전자의 완전한 공개 부족으로 인해 501(c)4 조항이 로비에 적극적으로 관여하는 단체에 광범위하게 사용되면서 [57][58]논란이 되고 있다."암흑의 돈"이라는 비판을 받은 이들 단체의 정치 광고 지출은 슈퍼 PAC [59][60]지출보다 많다.기부자를 공개하지 않는 단체의 지출은 2006년 520만달러 미만에서 2012년 [61]선거철에는 3억달러 이상으로 크게 증가했다.

501(c)4 조직을 포함하여 특정 정치 후보의 당선 또는 패배를 명시적으로 옹호하고 역년 동안 250달러 이상을 지출하는 모든 조직은 연방 선거 [53][55]위원회에 200달러 이상을 기부한 각 개인의 이름을 공개해야 합니다.연방선거관리위원회는 2018년 [54][56][55]연방법원 결정에 따라 이 조항을 시행해야 한다.

역사

501(c)4 조직의 기원은 1913년 조세법으로 거슬러 올라갑니다.이 법은 현재 501([62]c)4항인 사회복지에 전념하는 새로운 비과세 조직을 만들었습니다.

2015년 세금 인상으로부터 미국인 보호법은 501(c)4 [63]조직에 새로운 요구사항을 도입했다.조직이 설립된 지 60일 이내에 501(c)4 조직은 섹션 501(c)4 [64][65]조직으로 운영되고 있음을 통지하기 위해 국세청에 양식 8976을 제출해야 합니다.국세청은 통지의 수령은 인정하지만, 그 인정은 조직이 제501조(c)4항 비과세 [65]자격을 갖추는 결정사항은 아닙니다.501(c)4 단체는 2016년 7월 8일 이전에 조직되어 2015년 12월 19일부터 2016년 [65]7월 8일까지 양식 1024를 사용하여 결정서를 신청하거나 양식 990을 제출한 경우에는 통지서를 발송할 필요가 없다.

2018년 1월 현재 501(c)4 단체로서의 면책 인정 신청서는 양식 [66][67]1024가 아닌 새로운 양식 1024-A입니다.

2010년부터 2017년까지 501(c)4 조직의 수는 약 140,000개에서 82,[68]000개 미만으로 감소했습니다.2017년에는 501(c)4개 그룹이 58%를 차지했는데, 이는 990 양식을 제출하지 않아 국세청에 의해 세금 지위가 취소된 비영리 단체 전체의 15%에 불과합니다.

501(c)(5)

501(c)(5) 조직은 노동단체, 농업단체 또는 원예단체입니다.노동조합, 카운티 박람회, 꽃 협회가 이러한 유형의 그룹의 예이다.노조조직은 19세기까지 거슬러 올라가는 이런 유형의 주요 후원자였다.국세청에 따르면 501(c)(5) 조직은 회원에게 먼저 서비스를 제공할 의무가 있다.조직의 이익은 특정 구성원에게 적용되지 않을 수 있지만, 이 세그먼트에 속하는 세 가지 유형의 조직에 따라 다릅니다.501(c)(5) 조직은 기업,[69] 개인 또는 조합에 무제한으로 기부할 수 있습니다.

노동단체는 급여를 지급하면 모든 조합원의 공유 근로조건이 개선되기 때문에 조합원들에게 급여를 지급할 수 있다.농업단체는 농업활동에 종사하는 사람들의 전반적인 환경을 개선하기 위해 회원들에게 재정지원을 할 수 있다.회원들은 모든 [69]사람들이 혜택을 받을 수 있는 한 조직의 면제 활동으로부터 부수적인 방법으로 혜택을 받을 수 있다.

역사

노동 [70][71]조직에 대한 법인 소득세 면제는 1909년 페인-알드리치 관세법의 일부로 제정되었다.

1913년 세입법은 "노동, 농업 또는 원예단체"를 소득세 [71][72]의무에서 제외했다.

기여 및 활동

501(c)(4) 및 501(c)(6) 조직과 마찬가지로 501(c)(5) 조직도 몇 가지 정치적 [73]활동을 할 수 있다.501(c)(5)[74] 조직은 조합원의 공통의 이익과 관련된 법률에 영향을 미칠 수 있다.

501(c)(5)개 기관은 기업, 개인 및 노동조합으로부터 무제한으로 기부금을 받을 수 있다.기부자의 이름과 주소는 일반인이 [75]열람할 수 있도록 할 필요가 없다.기부금 액수, 비현금 기부 내역 및 기타 정보를 포함한 기타 모든 정보는 기부자를 명확하게 특정하지 않는 한 일반인이 열람할 수 있도록 제공되어야 한다.

501(c)(5) 조직에 지급되는 조합비는 통상적이고 필요한 [76]사업비이다.회비는 501(c)(5) 조직의 활동의 상당 부분이 정치활동으로 구성되어 있지 않은 한 전액 공제되며, 이 경우 다른 [76]활동을 위한 회비의 일부분에 대해서만 세액공제가 허용된다.

어업과 해산물 수확에 관련된 협회들이 우편 [77]요금 인하를 위한 자격을 갖추는 데 어려움을 겪었기 때문에, 의회는 1976년에 "농업"을 토지 경작, 농작물이나 수자원 수확 또는 [71]가축 사육의 예술 또는 과학으로 정의하기 위해 "국내 세입 코드 501(5)"를 제정했다.

501(c)(5) 조직을 포함하여 특정 정치 후보의 당선 또는 패배를 명시적으로 옹호하고 1년 동안 250달러 이상을 지출하는 모든 조직은 1년 [53][55]동안 200달러 이상을 기부한 각 개인의 이름을 연방 선거 위원회에 공개해야 합니다.연방선거관리위원회는 2018년 [54][56][55]연방법원 결정에 따라 이 조항을 시행해야 한다.

501(c)(6)

501(c)(6) 조직은 미국 상공회의소, 부동산 이사회, 무역위원회, 프로 풋볼 리그 또는 에디슨 전기 연구소, 보안 산업 협회와 같은 조직과 같은 비즈니스 리그, 상업 회의소이다.개인주주 또는 [78]개인에 의한 것입니다.

면제 조건

사업리그는 사업상 공통의 이익을 가진 자들로 이루어진 단체로서, 사업상 공통의 이익을 도모하는 것이 목적이며, 사업활동을 실제로 실시하는 [79]것이 아니라 사업상황을 개선하는 것이 목적인 경우에는 자격을 부여할 수 있다.조직의 구성원은 자격을 [80]얻으려면 동일한 직업, 기업, 직업 또는 직업을 가지고 있어야 합니다.상공회의소 또는 상공회의소는 특정 무역 또는 [81]지역사회에서 모든 상업기업의 공통적인 경제적 이익을 촉진할 수 있다는 점을 제외하고는 유사한 이유로 자격을 부여할 수 있다.

협회의 주요 활동이 편익 확보와 [82]조합원들에 대한 특정 용역의 수행으로 구성되어 있다면 협회의 자격을 충족하지 못할 것이다.

국세청은 취미를 [83]사업체로서의 활동으로 간주하지 않기 때문에 특정 취미생활자의 공통 관심사를 증진하는 협회는 자격이 없다.

회원들의 제품이나 서비스를 광고하는 주요 활동은 조직이 공통의 [84][85]이익을 증진하는 것이 아니라 회원들을 위해 서비스를 수행하고 있기 때문에 자격이 주어지지 않습니다.그러나 조직의 주요 활동이 구성원 산업 전체의 제품 또는 서비스를 광고하는 경우, 조직은 일반적으로 [86]구성원에게 다른 서비스도 제공할 수 있습니다.

기여 및 활동

501(c)(4) 및 501(c)(5) 조직과 마찬가지로 501(c)(6) 조직도 몇 가지 정치적 활동을 [73]할 수 있습니다.501(c)(6) 조직은 [74]구성원의 공통 비즈니스 이익과 관련된 법률에 영향을 미칠 수 있습니다.

501(c)(6) 조직은 기업, 개인 및 노동조합으로부터 무제한의 기부금을 받을 수 있다.기부자의 이름과 주소는 독립적인 [53][54][55][56]지출을 하는 501(c)(6) 조직을 제외하고, 공공 [75]사찰에 제공할 필요가 없다.기부금 액수, 비현금 기부 내역 및 기타 정보를 포함한 기타 모든 정보는 기부자를 명확하게 특정하지 않는 한 일반인이 열람할 수 있도록 제공되어야 한다.미국 상공회의소는 거액의 정치적 지출자로, 프리덤 파트너스는 [87]기부자를 밝히지 않고 2012년 선거 운동 기간 동안 2억 5천만 달러 이상을 모금하고 분배하기 위해 501(c)(6) 조직으로서의 지위를 이용했다.이 단체의 존재는 선거 후 거의 1년이 지나서야 공식적으로 알려졌다.

501(c)(6) 조직에 납부하는 사업회비는 일반적으로 통상적이고 필요한 [76]사업비이다.회비는 501(c)(6) 조직의 활동의 상당 부분이 정치활동으로 구성되어 있지 않은 한 전액 공제되며, 이 경우 다른 [76]활동을 위한 회비의 일부분에 대해서만 세액공제가 허용된다.

501(c)(6) 조직을 포함하여 특정 정치 후보의 당선 또는 패배를 명시적으로 옹호하고 1년 동안 250달러 이상을 지출하는 모든 조직은 1년 [53][55]동안 200달러 이상을 기부한 각 개인의 이름을 연방 선거 위원회에 공개해야 합니다.연방선거관리위원회는 2018년 [54][56][55]연방법원 결정에 따라 이 조항을 시행해야 한다.

역사

IRC 501(c)(6)의 전신인 IRC 501(c)(6)은 1913년 세입법의[88] 일부로 제정되었으며, 이는 비영리 "민간" 및 "상업" 단체를 위한 IRC 501(c)(4)과 비영리 "상업" 단체를 위한 IRC 501(c)(6)이 생겨난 것으로 보인다.1928년 세입법은 부동산 [89]위원회를 포함하도록 법령을 개정했다.1966년에 프로 축구 리그가 기술된 조직에 [90]추가되었다.

프로 축구 리그와 관련된 1913년의 세입법에는 독점 금지 조항과 세금 조항이 모두 있었다.반독점 조항은 1914년 클레이튼 반독점법 또는 1914년 연방거래위원회법에 [91]따라 내셔널 풋볼 리그와 아메리칸 풋볼 리그가 반독점 도전에 대한 두려움 없이 진행될 수 있도록 하기 위해 제정되었다.IRC 501(c)(6) 개정안은 선수연금을 [92]운용하기 때문에 프로축구리그 면제가 위태로워지지 않도록 하기 위해 1966년에 제정되었다.게다가, 프로 스포츠 리그는 경기 중계가 스포츠에 [93][94]대한 대중의 인지도를 높이기 때문에, 그 수입의 주요 원천이 텔레비전 중계권 판매이기 때문에 면제가 위태로워지지 않을 것이다.

2013년 톰 코번 상원의원은 미국프로골프(NFL)와 프로골프([95][96]PGA) 등 프로스포츠 단체의 세금 감면 혜택을 허용하지 않는 법안을 제출했다.코번 장관은 세금 감면에는 1억달러가 들 것으로 추산했지만 다른 의원들에게 법안을 [95][96]지지해줄 수 없다고 말했다.

501(c)(7)

501(c)(7) 조직은 오락, 레크리에이션 및 기타 비영리 [97]목적으로 조직된 사회 또는 레크리에이션 클럽입니다.회원들은 취미와 레크리에이션을 지향하는 공통의 목표를 공유해야 하며,[98][99] 조직은 회원들 간의 개인적 접촉의 기회를 제공해야 한다.조직의 시설과 서비스는 회원과 손님에게만 [100]개방되어야 합니다.조직은 개인의 클럽이어야 하며, 개인은 조직의 [101]순이익에서 이익을 얻을 수 없습니다.예를 들어, 대학 동창회, 학생들을 위한 챕터하우스를 운영하는 대학 동문회, 컨트리 클럽, 아마추어 스포츠 클럽, 회원을 위한 모임 장소, 도서관, 식당을 제공하는 저녁 클럽, 취미 클럽, [102]가든 클럽 등이 있다.

활동.

501(c)(7) 조직의 활동 중 상당량은 [103]구성원을 위한 사회 및 레크리에이션 활동과 관련이 있어야 한다.총수입의 35퍼센트 이상은 비회원으로부터 얻을 수 없으며, 총수입의 15퍼센트 이상은 일반 [97]대중이 시설이나 서비스를 이용하는 것이 허용되지 않는다.이러한 제한을 넘는 조직은 501(c)(7) [104]상태를 잃을 수 있습니다.

8인 이하 단체(회원 중 1인 이상)가 조직의 시설을 이용하고 다른 개인에 대한 비용을 회원이 부담하는 경우 국세청은 비회원을 회원의 게스트로 간주하며, 수익은 [101]회원의 게스트로 간주합니다.마찬가지로 클럽 시설을 이용하는 단체 중 75% 이상이 회원일 경우 국세청은 비회원을 회원 게스트로 간주하고 수익은 회원으로부터 [101]창출되는 것으로 본다.이러한 [104]기록을 유지하는 것은 조직의 책임입니다.조직이 수익을 회원과 연결하기에 충분한 기록을 보유하고 있지 않은 경우, 국세청은 수익이 [105]비회원으로부터 발생했다고 가정합니다.

조직은 비회원의 시설 및 서비스 사용으로 발생하는 수익에 대해 공제 [104]대상이 아닌 사업소득세가 부과됩니다.조직이 기존에 오락 또는 사회적 목적으로 사용되었던 자산을 매각한 경우, 수익금은 조직에 [106]재투자되는 한 관련 사업소득으로 간주됩니다.조직의 시설 공공 사용은 최소여야 하며,[104] 일반적으로 연간 $2,500 미만이거나 클럽의 정상적이고 통상적인 활동에서 총 수입의 5% 미만이어야 합니다.

501(c)(7) 조직은 인종, 피부색 또는 [101][107]종교에 따라 차별하는 서면 정책을 가질 수 없습니다.그럼에도 불구하고, 501(c)(7) 단체는 그 종교의 [101]가르침을 더욱 강화하기 위해 그 구성원을 특정 종교로 제한할 수 있다.특정 종교의 구성원으로 회원 자격을 제한하는 501(c)(8) 형제 혜택 협회의 보조 기관도 그렇게 하도록 허용된다.[101]인종과 성별에 따라 회원 자격을 제한하는 정책을 서면화하는 것은 그 조직의 비과세 [101][104]지위를 위태롭게 하지 않을 것이다.

역사

국세법 501조(c)(7)의 전신은 1913년 세입법의 일부였다.이 법은 "숙박제로 운영되는 자매 수익자 협회, 명령, 협회 또는 숙박제로 운영되는 형제회 자체의 배타적 이익을 위해" 세금 면제를 제공한다.[88]국회는 회원국이 [97]직접 세금을 지불한 것처럼 더 이상의 세금 부과 없이 레크리에이션 또는 사회적 조직을 제공하기 위해 가입한다는 논리로 세금 면제를 정당화했다.비과세 혜택은 놀이,[97] 레크리에이션 및 기타 비영리 목적으로만 운영되는 조직에 적용되었다.

1969년, 의회는 사회 및 레크리에이션 클럽이 소득세의 [97]적용을 받으며 관련 없는 사업 수입에 종사하는 것을 허용하는 법을 통과시켰다.

501(c)(8)

501(c)(8) 단체는 형제자매 자선 [108]단체이다.

적격성

사회는 가치 있는 [109]목표를 달성하기 위해 함께 일하는 비슷한 소명, 레크리에이션 또는 직업의 구성원을 가져야 한다.회원들은 서로 돕고 공동의 [109]대의를 도모하기 위해 서로 결속했다.협회는 회원 자격 기준, 회원 등급, 입학 절차, [110]회원의 권리와 특권에 대한 문서를 작성해야 한다.

구성원들은 종교적 신념, 성별, 직업, 민족성 또는 공유된 가치에 기반을 [111]둔 공통의 유대감을 가져야 한다.

협회는 최고 통치 기구와 그 하위 부서를 가지고 있어야 하며,[108] 회원들은 법에 따라 선출, 개시 또는 입회되어야 한다.최고관리기구는 회원 또는 중간 [108]의회에 의해 직접 선출된 대의원으로 구성되어야 한다.

협회는 회원들에게 생명 보험, 의료 보험, 장학금, 교육 프로그램,[111] 여행 기회, 할인 프로그램을 포함할 수 있는 혜택을 제공해야 한다.비회원에게 혜택을 제공함으로써 발생하는 수익은 사회에 실체가 없어야 하며, 관련 없는 사업소득으로 [112]과세될 수 있습니다.

기부금

자선단체에 대한 개인의 기부금은 "종교적, 자선적, 과학적, 문학적, 교육적 목적으로만 사용되거나 아동이나 [113]동물에 대한 학대를 방지하기 위해" 사용될 경우 세금 공제 자선 기부일 뿐이다.

역사

동호회는 그들의 혈통을 상호 이익 사회, 우호 사회, 그리고 결국 중세 [114]길드로 거슬러 올라간다.많은 자선 단체들은 이민자들과 종교, 민족, 성별, 직업 또는 가치관을 공유하는 다른 서비스 부족[115] 집단의 요구를 충족시키기 위해 설립되었다.

1909년 페인-알드리치 관세법 제38조는 형제자매 수익자 [116]사회에 세금 면제를 제공하는 최초의 법이었다.비과세 혜택은 1954년 [117]국세법 제501조(c)(8)로 성문화되었다.

501(c)(13)

501(c)(13) 조직은 특정 유형의 공동묘지 회사입니다.

적격성

적격 묘지 회사에는 크게 두 가지 유형이 있습니다.공동묘지회사는 "재매각 목적이 아닌 성실한 묘지 소유자의 이익을 위해 소유 및 운영되어야 한다"거나 유사한 자선활동을 [118]하는 빈곤자의 묘지에 대한 매몰에 종사해야 한다.비영리 묘지법인은 매장 또는 시신 화장의 목적으로만 설립되어야 하며, 순수익의 일부는 [118]개인 주주나 개인에게 이득이 되지 않습니다.공동묘지에 의한 모든 순이익은 공동묘지의 운영, 유지 및 개선, 공동묘지 재산 취득 및 공동묘지 [119]기능에 대한 추가 수입을 제공하기 위한 순이익 투자와 같은 특정 공동묘지 기능에 할당되어야 한다.순이익은 [119]개인에게 분배될 수 없다.

공동묘지는 여전히 다양한 계층의 사람들에게 봉사하고 공공목적을 위해 운영되는 한 가난한 사람들, 특정 종교를 믿는 사람들, 또는 특정 공동체에 살았던 사람들과 같은 특정 집단으로 매장 및 화장을 제한할 수 있지만, 501(c)(13) 단체는 지나치게 제한적인 제한을 가하지 않을 수 있다.ons([119][120]온스.

영리를 목적으로 하는 공동묘지가 공동묘지 재산 및 매장지를 유지하기 위해 사용하는 영구요양기금은 501(c)([121]13)에 따라 적용되지 않는다.한편, 비영리단체는 제501조(c)(13)[119]에 따른 면제를 위태롭게 하지 않고 영구요양기금을 보유할 수 있다.

영안실을 소유하거나 영안실을 운영하는 공동묘지는 국세청이 영안실을 매장 [119][122]목적에 반드시 부수되는 것으로 간주하지 않기 때문에 501(c)(13)에 따라 자격이 없다.구성원 장례에 관한 종교의 기본 교의와 신념을 직접적으로 지지하고 유지하는 전통적인 장례 서비스의 제공은 여전히 501(c)(13)[123]에 따라 적용될 수 있다.

동물을 매장하는 공동묘지는 501(c)(13)[124]에 의거해 적용되지 않는다.

제501조(c)(13)에 의거하여 인정받기를 원하는 공동묘지회사는 국세청에 [125]양식 1024를 작성하여 제출해야 한다.

자선 기부금

501(c)(13) 단체에 대한 자선 기부금은 [126]기부자에게 세금 공제가 가능하다.특정 로트 또는 특정 지하실의 영구보육에 대한 지급은 세금 공제 가능한 [127]자선기여금으로 간주되지 않습니다.묘지 또는 묘지 구입가격의 일부로 지급된 지급액은 [127]공동묘지 전체의 영구보호를 위한 것이더라도 세금공제 자선기여금으로 간주되지 않는다.501(c)(13) 묘지에 대한 유증 또는 증여는 연방 재산세 또는 증여세 [128][119]목적으로 공제되지 않습니다.

역사

역사적으로, 각 주에서는 일반적으로 공동묘지가 공인된 시민 [119]서비스를 수행하는 것으로 간주되었기 때문에 대부분의 주에서 공동묘지는 지방 재산세와 소비세가 면제되었다.

1913년 관세법은 "구성원의 [119]이익"만을 위해 조직되고 운영되는 상호묘지 회사에 연방 소득세를 면제해 주었다.1921년 의회는 공동묘지회사가 아닌 공동묘지회사와 영리 목적으로 운영되지 않는 공동묘지회사와 공동묘지회사로 비과세 혜택을 확대하여 공동묘지를 운영하기 위해 설립되었으며 순이익이 [119]아무에게도 영향을 미치지 않는 모든 법인으로 확대하였다.

1970년 의회는 501조(c)(13)[119][129]의 목적을 위해 화장장을 공동묘지의 정의에 포함시켰다.

「 」를 참조해 주세요.

기타 비과세 기관

  • 501(d) – 회원이 조직의 [130]신조와 가르침에 따라 공동생활을 하는 종교공동체 운영을 목적으로 하는 종교단체 또는 사도단체.조직의 재산은 커뮤니티의 각 개인이 소유하지만, 탈퇴 시 구성원은 커뮤니티의 [130]자산을 인출할 수 없습니다.조직의 수입은 조직의 운영비와 구성원 및 가족을 [130][131][a]부양하는 데 사용되는 지역 재정으로 들어갑니다.
  • 501(e) – 여러 면세 [132]병원에 서비스를 제공하도록 구성된 협력 병원 서비스 조직.
  • 501(f) – 각 [133]조직원이 출자한 자산을 투자하는 교육기관의 협력 서비스 조직.
  • 501(j) – 국가 또는 국제 스포츠 경기를 실시하거나 국가 또는 국제 스포츠 [134]경기를 위해 아마추어 선수를 육성하는 아마추어 스포츠 단체.
  • 501(k) – 탁아소는 501([135][136][137]k)조에 따라 면세 대상이 될 수 있습니다.탁아소는 그들의 [136]집에서 멀리 떨어진 곳에 보육을 제공해야 한다.부모나 후견인이 취업, 취업 또는 [138]정규 학생일 때 적어도 85%의 양육을 받아야 한다.탁아소의 자금은 대부분 탁아소 서비스에 [138]대해 받는 요금에서 나와야 한다.탁아소는 또한 일반인들에게 [136]보육 서비스를 제공해야 한다.특정 탁아소에 대한 세금 면제는 1984년 [137]적자 감축법의 일부였다.
  • 501(n) – 비과세 [139]자선단체인 구성원의 보험 위험을 공유하는 자선 리스크 풀.
  • 521(a) – 조합원 농업인의 상품을 시장가격으로 판매하고 도매가격으로 구입하며 수입을 조합원 [140][a]농업인에게 송금하는 농업협동조합.
  • 527 – 정당, 정치 행동 위원회, 슈퍼 PAC 등의 연방,[141] 주 또는 지방 공직에 대한 개인의 선정, 지명, 선거 또는 임명에 영향을 미치기 위해 주로 자금을 조달하거나 지출하는 정치 조직.
  • 528 – 주택소유자조합, 아파트관리조합, 주택부동산관리조합 및 타임셰어조합은 제528조에 [142][143][144][145]따라 비과세 기능소득에 대한 소득세를 면제받을 수 있다.또는 일부 주택소유자협회는 [142][145]대신 501조(c)(4)에 따라 자격을 부여할 수 있다.사회 및 레크리에이션 활동만 제공하는 주택소유자협회는 제501조(c)(7)[145]에 따라 자격을 얻을 수 있다.
  • 529 – 국가 또는 [146]교육기관이 운영하는 정규 등록금 계획.
  • 4947(a)(1) – 독점적으로 자선 이익을 [147]가진 면제되지 않는 자선 신탁.
  • 4947(a)(2): 분할지분신탁.[147]
  • 115(1) – 소득을 공공사업으로 취득하거나 정부 주요 기능을 행사하여 주 또는 [148]자치단체에 발생한 기업.
  • 115 (2) – 주 및 지방 자치체.[148]
  • 892(a) – 외국 정부.[149][150]
  • 892(b) – 미국 정부가 [149][150]참여하는 국제 공공기관 또는 국제기구 준비위원회.

메모들

  1. ^ a b c 1950년 내부보안법에 따르면 501(c), 501(d) 또는 521 조직은 공산행동조직 [2]또는 공산침해조직인 과세연도에 비과세 자격을 상실합니다.
  2. ^ 501(c)(20) 조직은 1992년 6월 30일 이후 제501조(c)(20)에 따라 면세되지 않지만,[6] 1992년 7월 1일부터 제501조(c)(9)에 따라 면제될 것을 요구할 수 있다.
  3. ^ 재향군인단체는 1880년 이전에 설립된 경우에만 제501조(c)(23)에 따라 면제될 수 있다.다른 재향군인단체는 대신 501조(c)(4)에 따라 면제될 수 있다.
  4. ^ 501(c)(24) 조직은 섹션 4049 ERISA 신탁으로 기술되어 있습니다.ERISA 섹션 4049는 [7]폐지되었습니다.
  5. ^ 적격 비영리 의료보험 발급자에 대한 501(c)(29)항 세금 면제는 의료보험법[9] 1322(h)(1)항에 만들어졌다.
  6. ^ 양식 990-N을 제출할 자격이 없는 조직에는 민간재단, 대부분의 섹션 509(a)(3) 지원단체 및 섹션 501(c)(1), 501(c)(20), 501(c)(23)(24), 501(d), 527(d), 529(a)(2),[13] 491(a)에 따라 면제되는 조직이 포함된다.
  7. ^ 최근 990건의 신청에 대한 Guidestar 액세스는 무료로 이용할 수 있지만 무료 [14]계정을 만들려면 Guidestar 액세스가 필요합니다.

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추가 정보

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외부 링크

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