양식 990

Form 990
양식 990-EZ, 2017

양식 990(공식적으로, "소득세 면제 조직의 반환")[1]은 비영리 단체에 대한 재정 정보를 대중에게 제공하는 미국 국세청 양식이다.그것은 종종 그러한 정보의 유일한 원천이다.정부기관에서도 비과세 지위를 악용하는 조직이 없도록 하기 위해 활용하고 있다.일부 비영리단체는 병원 및 기타 의료기관(Schedule H)과 같이 보다 포괄적인 보고요건을 갖추고 있다.

변형

양식 990-EZ

양식 990의 변형인 990-EZ("소득세 면제 조직의 짧은 형태 반품")가 있다.총 수령액이 20만 달러 미만이고 총 자산이 50만 달러 미만인 조직에 대해 양식 990 대신 이 양식을 사용할 수 있다(일부 예외도 있다).[2]

양식 990-N

연간 총수입이 "보통 5만 달러 이하"인 소규모 단체는 전자 990-N 양식(공식적으로 "세금 면제 기관에는 전자 통지서(e-Postcard)"을 제출해야 한다.990-N에 대한 서류 양식은 없지만 대신 990 또는 990-EZ 양식 제출이 가능하다.[3]

양식 990-PF

양식 990-PF는 미국의 민간 재단에 의해 제출된다.그것은 다른 정보들 중에서도 재정정보와 보조금의 전체 목록을 포함한다.이 양식은 재단의 회계연도 종료 후 4.5개월이 경과한 IRS에 기인한다.[4]

스케줄

면세기관은 양식 990 외에도 양식 990(그리고 경우에 따라서는 990-EZ 또는 990-PF)에 첨부된 각종 일정을 통해 다양한 공개 및 준수 요건의 대상이 된다.조직별 일정 제출은 별지 제990호 서식의 공개 및 준수 보고를 보완, 강화 및 더욱 명확히 한다.흔히 일정 제출은 의무화되지만, 달리 신청 요건에 해당되지 않는 조직은 기술적으로 의무화되지 않았음에도 불구하고 특정 일정의 완료를 고려할 수 있는 상황이 있다.

유형 이름 페이지[5] 수 양식 990-EZ로 접수할 수 있는가?[5]
일정 A 공공 자선 현황 및 공공 지원 4 네
스케줄 B 기부자 일정 8 네
일람표 정치 운동과 로비 활동 4 네
스케줄 D 보충재무제표 5 아니요.
스케줄 E 학교 1 네
스케줄 F 미국 외 활동 성명 4 아니요.
스케줄 G 기금모금이나 게임활동에 관한 추가 정보 3 네
스케줄 H 병원 4 아니요.
스케줄 I 미국 내 조직, 정부 및 개인에 대한 보조금 및 기타 지원 2 아니요.
스케줄 J 보상 정보 3 아니요.
스케줄 K 면세채권에 대한 보충 정보 2 아니요.
일람표 관계자들과의 거래 1 네
스케줄 M 비현금기여금 2 아니요.
일람표 N 자산의 청산, 종료, 해체 또는 유의적인 처분 3 네
스케줄 O 양식 990에 대한 추가 정보 2 아니요.
일정 R 관련 조직 및 관련 없는 파트너십 4 아니요.

파일링 요구 사항

양식 990은 회계연도 이후 5개월째인 15일에 마감되며, 6개월만 연장할 수 있다.[6]

양식 990의 공시는 비영리 이사회가 지배구조 실무에 관한 다양한 이사회 정책을 채택할 것을 요구하지는 않지만 강력하게 권장한다.이러한 제안은 비영리 단체가 내부고발자 및 문서 보존 정책을 채택하도록 요구하는 Sarbanes-Oxley 요건을 넘어선다.국세청은 특히 임원 보상과 관련하여 집행 도구로 990 양식을 사용할 것임을 시사했다.예를 들어 경영진 보상에 관한 특정 절차를 채택하는 비영리단체는 내부수입법 및 재무규제 제53.4958-6절에 따른 과도한 보상규칙으로부터 안전한 곳으로 제공된다.[7]

수탁신고

2006년 「연금보호법」 제1223조(b)에 따르면, 3년 연속 연차 신고나 고지를 하지 않는 비영리단체는 3차 신고·고시 마감일 현재 면세자 신분이 취소된다.[8]조직의 면세 지위는 수년 간의 비포용에 대해 합당한 이유를 제시할 수 있는 경우 복권될 수 있다.[9]

누가 신고해야 하는가?

제501조 (a)항에 따라 대부분의 면세 기관이 양식 990을 제출해야 한다.여기에는 내부수입코드 섹션 501(c), 501(d) 사도조직, 501(e)협동병원서비스조직, 501(f)학교협동조합서비스조직, 501(j)아마추어체육단체, 501(k)보육단체, 501(n)자선리스크풀, 4947()의 하위절에서 설명하는 조직이 포함된다.a)(1) 빈털터리 자선 신탁이 중 어느 한 절에 의해 기술된 조직은 조직이 국세청으로부터 결정서를 신청하지 않았더라도 반드시 양식 990을 제출해야 한다.[10]

연간 총수입이 20만 달러 미만이고 자산이 50만 달러 미만인 비과세 기관은 대신 990-EZ 양식이라는 더 짧은 대체 양식을 제출할 수 있다.[10][5]

일반적으로 연간 총수입이 5만 달러 이하인 면세 조직의 경우, 그 대신 990-N 양식의 더 짧은 대체 양식을 제출할 수 있는 선택권이 있다.[10]

회당이나 모스크 등 예배의 집 등 교회와 그 집적 보조 교회, 교회 연합회, 종교 활동에만 전념하는 모든 종교 질서 등은 제소할 필요가 없다.[11]교회 소속 또는 종교질서에 의해 운영되는 대학급 이하 학교에는 별지 제990호 서식의 제출요건을 면제할 수 있다.[12]

파일링 형식

양식 990은 2019년 7월 1일 이전에 시작된 모든 회계연도에 대해 인가된 IRS 전자 파일 공급자와 함께 우편 또는 전자적으로 IRS에 제출될 수 있다.2019년 7월 1일 이후부터 시작되는 모든 회계연도에 대하여 2019년 7월 1일 이후부터 별지 990호 서식을 우편이 아닌 전자적으로 제출해야 한다.[13][14]

벌칙

단 한 번의 실패에 대해 최대 1만 달러의 상한선을 두는 양식 990을 공개적으로 사용할 수 없게 하는 데 실패하는 경우 하루에 20달러의 벌금이 부과된다.고의적으로 따르지 않는 사람은 5천 달러의 추가 벌금이 부과될 것이다.[15]정보 누락에 대한 다른 벌칙이 있다.[16]: 229

1998년 국세청은 9000여개의 양식에 대한 벌금으로 1000만 달러 이상을 징수했다.[16]: 229

검사규정

공공검사 IRC 6104(d) 규정은 조직이 직접, 우편, 팩스 또는 전자우편을 통해 가장 최근의 세 가지 양식 990의 사본을 요청하는 모든 사람에게 제공해야 한다고 명시하고 있다.

IRS에서 발행한 양식 990 데이터

국세청은 소득통계 프로그램의 일환으로 양식 990 데이터를 두 가지 주요 형태로 발행한다.

  • 면세 조직 데이터의 연간 추출물. 양식 990, 990-EZ 및 990-PF의 필터에서 선택된 재무 데이터를 포함하며, 2012년부터 제출 및 통계 작성이 완료된 가장 최근 연도까지의 데이터를 사용할 수 있다.[17]이것은 구글 빅쿼리에서 공개 데이터세트로도 이용 가능하다.[18]
  • 미국 동부 지역에서 호스팅되는 Amazon S3의 공개 데이터 세트.데이터 집합에는 해당 연도에 양식 990(전년도일 가능성이 있음)을 기록한 비영리 단체와 그 서류철에 대한 식별자를 나열하는 각 연도의 인덱스 파일이 포함된다.이 식별자는 그들의 파일 형식 990을 XML 파일로 가져오는 데 사용될 수 있다.데이터에는 2011년부터 현재까지 접수된 반품이 포함되며 정기적으로 갱신된다.[19]이 데이터 세트는 Charity Navigator에서 사용한다.[20]

양식 990의 타사 출처

  • IRS 양식 990 데이터를 공용 데이터 세트로 가지고 있는 구글 빅쿼리.[18]이는 국세청이 2012년부터 가장 최근 완료한 연도까지 발표한 통계를 바탕으로 한 것이다.[17]
  • 250만 명이 넘는 세금 신고로 "990 디코더" 웹사이트를 운영하고 있는 자선 내비게이터.[20][21]이는 IRS가 2011년부터 현재까지 제출하고 아마존 S3에 업로드한 양식을 바탕으로 한 것이다.[19]
  • 시민감사관은[22] 연간 수익률의 PDF 사본을 제공하며, 서명은 지워지지 않았다.
  • 경제연구소는[23] 연간 수익률의 PDF 사본을 제공하고, 서명도 지워지지 않았다.
  • Foundation Center[24] IRS Form 990 조회 도구. 연간 수익의 PDF 복사본 제공, 서명 오류.
  • Guidestar[25] IRS 양식 990's 및 비영리 단체, 무료 및 수수료 기반 선택을 위한 기타 정보
  • NCCS[26] IRS 양식 990 검색 도구 및 비영리 조직 프로필, 서명이 지워졌다.
  • 990년 보드 소스 거버넌스[27] 요구사항.
  • Open990은[28] AWS 데이터 집합에 대한 퍼지 일치를 사용하여 보상 및 재무 지표에 대한 시계열 데이터 보고서를 배포한다.
  • ProPublica의 NPA는[29] 보고된 임원이나 직원뿐만 아니라 조직의 이름, 키워드 또는 도시에 의한 검색을 허용한다.요약 데이터와 전체 PDF를 무료로 다운로드할 수 있으며, 등록이 필요하지 않다.

역사

형식 990은 1941년에 끝나는 세금 연도에 처음 사용되었다.그것은 두 페이지짜리 양식으로 되어 있었다.[16]단체들은 또한 한 해 동안 최소 4,000달러의 급여를 지급한 개인의 이름과 주소를 적은 일정과 한 해 동안 최소 4,000달러의 급여를 지급한 기부자의 이름과 주소를 적은 일정을 포함하도록 요구되었다.[16][30]

990호 서식은 1947년 지시사항을 포함하여 4페이지에 달했다.[16]조직의 소득 명세서에는 임원 보상이 별도로 보고되었지만, 조직은 더 이상 보상 수준이 높은 개인의 이름과 주소를 기재할 필요가 없었다.[16]단체들은 한 해 동안 적어도 3,000 달러를 기부한 기부자들의 이름과 주소를 적은 일정을 포함하도록 요구되었다.[16]

1969년, 의회는 501(c)(3) 기관이 장교에게 지급한 보상금을 보고하도록 하는 법을 통과시켰다.[16][31]국세청은 이 요건을 다른 모든 비과세 기관으로 확대했다.[16][32]

1976년, 양식 990은 지침서를 포함한 6페이지였고, 스케줄 A는 8페이지였다.[16]2000년까지 양식 990은 6페이지, 스케줄 A는 6페이지, 스케줄 B는 최소 2페이지, 지시사항은 42페이지였다.[16]페이지가 늘어난 것은 더 큰 글꼴 크기를 사용하고 특정 조직에만 필요한 섹션을 포함했기 때문이다.[16]

2000년부터 정치단체는 990호 서식을 작성하도록 했다.[16]

2007년 6월 IRS는 기업지배구조와 이사회에 대해 유의미한 공시를 요구하는 개정 양식 990을 발표했다.이러한 새로운 공시는 2009년 과세연도의 모든 신고자에 대해 요구되며, 수익 100만 달러를 초과하거나 자산 250만 달러를 초과하는 조직에 더 유의적인 보고 요구사항이 있다.

2010년에는, 990호 서식 제출을 의무화하는 조직의 최소 문턱이 높아졌고, 연간 최소 총수입은 10만 달러에서 20만 달러로, 최소자산은 25만 달러에서 50만 달러로 증가했다.[5]

인터넷이 가능해지면서 조직의 양식 990에 대한 접근도 쉬워졌다.원래 양식 990은 국세청을 통해 요청되어야 했다.이는 조직이 액세스를 거부하는 경우도 있지만, 조직을 통해 직접 양식에 접근할 수 있도록 변경되었다.[16]

2018년 7월 16일 국세청은 501(c)(3) 단체, 4947(a)(1) 비우호 자선 신탁, 6033(d) 비우호 민간 재단만 부칙 B에 기부자의 이름과 주소를 신고하면 된다고 발표했다.다른 모든 비과세 기관은 부칙 B를 작성할 때 기부자의 이름과 주소를 생략할 수 있지만, 국세청 요청에 따라 해당 정보를 보관하고 보고해야 한다.보고요건의 변경은 모든 과세연도가 2018년 12월 31일 이후 종료되는 것으로 효력이 있다.[33]이 같은 변화는 527개 정치단체의 기부자 신고에는 영향을 미치지 않았다.[34]국세청은 국세청이 일반적으로 기부자의 정보를 이용하지 않는다고 판단한 국세청장의 재량에 따라 신고 변경이 이뤄졌으며, 이 정보를 부칙 B에서 제외하면 오르가를 줄이면서 우연히 대외 기밀을 공개할 위험이 줄어들 것이라고 밝혔다.네이션스 시간과 비용 양식 990.[35]일부 주는 계속해서 이 정보를 주 기관에 공개하도록 요구하고 있다.[35]몬태나주와 뉴저지주는 국세청(IRS)이 새로운 절차에 대한 일반인의 의견 개진을 허용하지 않고 기부자 공개 요건을 포기해 행정소송법을 위반했다며 소송을 제기했다.연방 판사는 공여자의 공시 요구사항에 동의하고 이를 복권했다.[36]9월 6일, 국세청은 대상 기관이 부칙 B에 대한 기부자 공개 요건을 다시 중지하고, 행정절차법에 따라 새로운 절차에 대해 일반인이 의견을 개진할 수 있도록 하는 내용의 규제안을 발표했다.[37][38]국세청은 2019년 12월 9일 이후에 제안된 규정을 확정할 수 있다.[38]

자선 평가 연구에 사용

Charity Navigator는 자선단체에 대한 평가를 위해 IRS Forms[39] 990을 사용한다.2017년 2월, 채리티 네비게이터는 무료 오픈소스 소프트웨어 데이터 세트와 양식 990 파일링 분석을 위한 도구인 디지털화 양식 990 디코더를 출시했다.출시 당시 90만 개 이상의 양식이 처리됐다.[21][40]

한편 비영리 자선 평가자 기브웰의 홀든 카르노프스키가 자선단체가 하는 일이나 그 운영 방식에 대해 충분한 정보를 제공하지 않았다고 양식 990을 비판했다.[41]그러나 GiveWell은 자선단체를 조사할 때 몇 가지 질문에 답하기 위해 여전히 양식 990을 사용한다.[42]

990 양식의 데이터는 사라 레크쇼가 그녀의 책 <돈을 좇아라: 파운데이션 달러가 공립학교 정치를 어떻게 변화시키는가.레크하우스는 자선 기금 제공자들이 비영리 단체에서 찬 저커버그 이니셔티브와 같은 LLC로 이전할 경우 이에 상응하는 공공 데이터가 부족할 것을 우려했다.[43]

퀄리티 990이라는 웹사이트가 있었는데, 그 웹사이트는 더 높은 품질의 폼 990을 옹호했다.[44]

참고 항목

참조

  1. ^ "Return of Organization Exempt From Income Tax" (PDF). Internal Revenue Service. Retrieved January 28, 2016.
  2. ^ "Instructions for Form 990-EZ" (PDF). Internal Revenue Service. 2015. Retrieved February 3, 2016.
  3. ^ "Annual Electronic Filing Requirement for Small Exempt Organizations — Form 990-N (e-Postcard)". Internal Revenue Service. Retrieved February 2, 2016.
  4. ^ "Demystifying the 990-PF". Foundation Center. Retrieved February 3, 2016.
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