기프트 에이드

기프트 에이드(Gift Aid)는 영국의 자선단체에 개인이 세금을 효율적으로 기부할 수 있도록 해주는 영국의 세금 인센티브다. 기프트 에이드(Gift Aid)는 1990년 10월 1일 이후 기부금으로 1990년 재정법에 도입되었으나, 원래는 600파운드 이상의 현금 선물에 한정되었다. 이 문턱은 2000년 4월 정책이 대폭 수정되고 최소 기부 한도가 완전히 없어지면서 연속적으로 낮아졌다. 영국 법인세의 적용을 받는 기업들의 자선 기부에도 비슷한 정책이 적용된다.

기프트 에이드는 원래 현금 기부만을 위한 것이었다. 그러나 2006년부터 기부자의 대리인 역할을 하는 자선 상점이 벌어들인 소득에 대한 세금을 환수할 수 있도록 HMRC 준수 제도가 도입되었다. 자선단체가 효과적으로 운영되기 위해서는 HMRC가 승인한 시스템이 필요할 것이다. HMRC는 각 물품의 수령에서 판매까지의 진행 상황을 기록하고 추적할 수 있어야 하며 기부자와 함께 기부금이 여전히 진행되어야 한다는 것을 확인할 수 있어야 한다.^[1] 2014/5 회계연도에 자선단체에 대한 기프트 에이드 금액은 11억 9천만 파운드에 달했다.^[2]

2010년 재정법은 기프트 에이드(Gift Aid)를 영국 내 자선단체가 아닌 EU 회원국, 노르웨이, 아이슬란드 내 자선단체로 확대했다.^[3] 기프트 에이드에는 2014년 리히텐슈타인이 포함된다.

세부 사항

기프트 에이드(Gift Aid)는 영국 소득세 부과 대상인 개인이 영국 납세자라는 단순하고 짧은 선언을 마칠 수 있도록 한다. 납세자가 신고 후 자선단체에 기부하는 현금 기부는 기본세율(2011년 20%)으로 소득세 공제 후 이뤄진 것으로 간주하고 자선단체는 HMRC로부터 증여받은 기본료 소득세를 환수할 수 있다. 기본세 납세자의 경우, 이것은 기프트 에이드에 따라 만들어진 모든 선물에 약 25%를 더한다. 고율 납세자들은 자선단체가 직접 청구한 금액보다 더 많은 소득세 감면 혜택을 청구할 수 있다. 2011년 고율 납세자에 대한 구제율은 배당소득자(10%·32.5%)가 더 높은 조세감면률(22.5%)을 달성할 수 있지만 기본세율(20%)과 소득세 인상률(40%)의 차이는 보통 20%이다.

원래 선언은 서면으로 해야 했다. 선언은 이제 구두로 할 수 있지만 자선단체는 서면으로 선언서를 확인하고 확인서 사본을 보관해야 한다. 납세자가 잘못 신고하면 자선단체는 증여로 냈어야 할 세금을 여전히 환수할 수 있다.

기프트 에이드 는 영국 납세자들이 기부한 돈으로만 회수할 수 있다. 비영국 납세자들은 기부를 할 수 있다. 그러나 HMRC가 자선단체에 납부하고 있지만 기부자가 납부한 원천세가 없어 HMRC는 기부자로부터 이에 상응하는 금액을 징수할 수 있는 권한을 갖고 있다.

기부 물품에 기프트 에이드(Gift Aid)^[4]를 도입한 첫 번째 자선단체는 수 라이더 케어였다.

기프트 에이드란 기부자의 기부를 위한 것이다. 다른 사람의 기부금에 대해 청구할 수 없다. 예를 들어, 누군가가 여러 사람으로부터 돈을 모으면, 각 사람은 자신의 몫으로 기프트 에이드 선언을 해야 할 것이다. 기부자가 답례로 물건을 받은 곳(예: 자선 가게에서 물건을 구입하거나 자선 추첨으로 티켓을 구입하는 것)에 대해서도 청구할 수 없다. 이는 엄격히 기부가 아니기 때문이다. 기부된 물품의 경우, 기프트 에이드의 청구는 구매자가 아닌 물품의 기부자를 통해 청구될 수 있다.

실제적인 예

번즈 씨는 자선단체에 100파운드를 기부한다.

번즈 씨는 소득의 일부에 대해 40%의 소득세를 내는 고소득 납세자다. 그는 자선단체에 기프트 에이드 선언을 했다. 그 결과:

100파운드 증정은 기본세 20%를 공제하고 만든 것으로 간주된다. 세금 전 증여의 총액은 125파운드(100파운드/(100%-20%) – 이는 기본세율 납세자가 세금 후 100파운드를 받기 위해 벌어야 하는 금액이다.
자선단체는 납세자가 증여의 총가치에 따라 납부한 것으로 간주되는 기본세액의 20%(125파운드 × 20% = 25파운드)를 청구할 수 있다. 이것은 사실상 100파운드 기부금의 가치에 25%를 더하는 것이다.
번즈 씨는 고액의 납세자이기 때문에 자신이 납부한 나머지 20%의 소득세(납부한 소득세 40%는 자선단체가 주장하는 20%는 차감)를 돌려받을 수 있다. 그는 납세 신고서에 이런 주장을 할 것이다. 이는 100파운드의 기부금으로 25파운드의 상환액(125 × (40%~20%)에 해당한다.

자선단체에 대한 혜택은

2008-11년 (소득세 기본세율 20% 이상일 때)

자선단체 총액 =	£128.21
	£100	기부금
	£25	HMRC에서 환불
	£3.21	HMRC에서 보충하다.

2011년 이후

자선단체 총액 =	£125
	£100	기부금
	£25	HMRC에서 환불

기부자에게 주는 비용

2008년 4월 6일 이후 (납세자만 더 높은 등급)

번즈 씨의 총 비용 =	£75
	£100	기부금
덜하다	£25	적절한 시기에 HMRC에서 환불

이것은 번즈씨로부터 75파운드를 순 기부하면 그 자선단체는 125파운드의 혜택을 받게 된다는 것을 의미한다.

번즈 씨가 가산금리(45%)로 소득세를 냈다면 그에 대한 비용은 더 줄어들 것이다. 그는 증여의 총가치에 따라 납부한 나머지 25%의 소득세(납부한 45% 소득세, 자선단체가 주장하는 20%를 뺀 금액)를 환수할 자격이 주어진다. 이는 100파운드의 기부금으로 31.25파운드의 상환액(125 × (45% - 20%)에 해당된다. 이것은 번즈씨로부터 68.75파운드를 순 기부하면 그 자선단체는 125파운드의 혜택을 받게 된다는 것을 의미할 것이다.

기본세율 납세자는 추가 세금을 환급받을 수 없기 때문에 기본세율 납세자에 대한 기부 비용은 영향을 받지 않는다.

HMRC 매출

이 거래에서 HMRC에 지불된 모든 금액이 환불되는 것은 아니다.

고용주와 종업원이 납부한 국민보험기여금은 환급되지 않는다.
고소득 납세자가 납부한 모든 소득세는 환급되지만, 이를 이행하는 방법은 다음 예시처럼 고소득 납세자가 의도한 것보다 기부 비용을 작게 하는 효과가 있다.

	£125.00	자선단체에서 받은 총액.		£125.00	세금 이전의 총수입
덜하다	£25.00	HMRC에서 자선단체로의 환불	덜하다	£50.00	기부자에게 부과되는 높은 요금(40%)
대등하다	£100.00	자선단체에 기부된.	대등하다	£75.00	기부자가 받는 순이익
덜하다	£25.00	HMRC에서 받는 사람에게의 환불	덜하다	£75.00	기부자 기부금.
대등하다	£75.00	기부자 기부금.		£0.00	HMRC가 유지하는 차이

그 기부자는 100파운드를 지불했음에도 불구하고 순이익의 75파운드를 기부했을 뿐이다.

만약 자선단체가 세금을 회수하지 않는다면 이 돈은 재무부에 남아있다.
만약 제공자가 적절하게 완료된 자체 평가를 제출하지 않으면, 제공자에게 환불은 재무부에 남아있다.