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Double-entry bookkeeping
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회계에서 이중 입력 부기는 회계에 있어서, 계좌에 대한 모든 입력이 다른 계좌에 대한 대응적이고 반대되는 입력을 요구하는 장부 기록 시스템이다. 이중 진입 시스템은 직불과 신용으로 알려진 동일하고 상응하는 두 개의 측면을 가지고 있다. 이중 입력 부기에서의 거래는 항상 최소 두 개의 계좌에 영향을 미치고, 항상 적어도 하나의 차변과 신용을 포함하며, 항상 동일한 총 차변과 총 신용을 가진다. 예를 들어, 기업이 1만 달러에 은행 대출을 받는 경우, 거래를 기록하려면 "현금"이라는 자산 계좌에 1만 달러의 차변과 "미지급 채권"이라는 부채 계좌에 1만 달러의 신용이 필요하다.

이중 입력 부기는 회계 방정식의 균형에 기초한다. 회계 방정식은 오류 감지 도구로 사용된다. 만약 어느 시점에서든 모든 계정에 대한 차감 합계가 모든 계정에 해당하는 차감 합계와 동일하지 않다면 오류가 발생한 것이다. 그러나 이 방정식을 만족시킨다고 해서 오류의 부족을 보증하는 것은 아니다. 비록 잘못된 원장 계좌가 신용을 잃었거나 신용을 얻었더라도 원장은 여전히 "균형"을 유지할 수 있다.

역사

주요 기사: 회계사

유럽에서 근대적 이중입력 제도를 따르는 현존하는 가장 초기 회계 기록은 13세기 말 플로렌스의 상인 아마티노 마누치로부터 나온다.[1] 마누치는 파롤피 회사와 1299–1300 증명서에 의해 고용되었다. 네메스에 본사를 둔 플로렌스 상인들의 회사인 지오바니노 파롤피앤컴퍼니는 그들의 가장 중요한 고객인 아를레스 대주교에게 돈벌이 역할을 했다.[2] 일부 소식통들은[which?] 조반니 디 비치 데 메디치가 14세기에 메디치 은행을 위해 이 방법을 도입했다고 주장한다.

이중 진입 시스템은 14세기 동안 이탈리아의 상업 도시들에서 연습을 위해 전파되기 시작했다. 그러나 그 이전에는 기업경제를 통제하는 데 필요한 공식적이고 체계적인 엄격함을 아직 갖추지 못한 복수의 장서에 대한 회계기록 시스템이 있었을 것이다. 16세기 동안 베니스는 루카 파치올리, 도메니코 만조니, 바르톨로메오 폰타나, 회계사 알비세 카사노바[3], 학식주의자 조반니 안토니오 타글리엔테의 저술로 이론 회계학을 만들어냈다.

라구산 전구체 베네데토 코투르글리의 1458년 논문 델라 메르카투라 에 델 메르칸테 페페토는 1573년 베니스에서 인쇄된 최초의 이중 엔트리 시스템 설명을 담고 있다.[4][5] 레오나르도 다빈치의 협력자이자 프란시스칸의 변호사인 루카 파치올리는 1494년 베네치아에서 출판된 수학 교과서인 서마 데 산술, 기하학, 비례 등에서 이 제도를 처음으로 성문화했다.[6] 파키올리는 이중진입체계에 대한 상세한 설명을 처음 발표해 다른 사람들이 연구하고 활용할 수 있게 해 '회계의 아버지'로 불리는 경우가 많다.[7][8][9] 바르톨로메오 폰타나(Bartolomeo Fontana)는 암마이스트라멘토 노보체 인세그나(Ammaestramento novo che insegna)라는 책을 출간했으며, 투타 이탈리아에서 출판되었다. Libro del dare et havere의 da component e metter le partite... 1551년 베니스 에크 1551년 베니스에서 "Tracatus de Mercatura"를 출판한 Benvenuto Stracca. 도메니코 만조니는 베네치아에서 쿼더노 도피오 콜 수오 조르날레, 노바멘테 콤포스, & 부지런히시마멘테 오디나토, 세컨드오일 코스튬 디 베네치아를 출판했다. 코민 다 트리노, 1554년. Alvise Casanova, published Specchio lucidissimo nel quale si vedeno essere definito tutti i modi e gli ordini della scrittura, che si deve menare nelli negoziamenti della mercantia, Cambi e Recambi con li loro corrispondentie; disgarbugliando et illuminando l'intelletto ai negotianti, Venice 1558. 조르노 지오반니는 1610년 베니스에 델의 유니버설 트라타토 데이 리브리 도피를 출판했다.

근대 이전의 유럽에서는 복식 부기는 '정의의 비늘과 하나님 세계의 대칭성'을 떠올리며 신학적, 우주적 함축성을 지니고 있었다.[10]

기타청구인

이중 입력 부기는 로마인과 중세 초기의 중동 유대인 사회에 의해 처음 개척된 것으로 알려져 있다.[11] 그러나 0을 사용하지 않았더라면 이것은 어려웠을 것이다.[citation needed] AD 70 Piny에서 장로는 "한 페이지에 모든 지출이 입력되고, 다른 페이지에는 모든 지출이 입력되며, 두 페이지 모두 모든 사람의 운영마다 전체 지출이 된다"[12]고 말했다. 카이로의 유대인 은행가들은 이탈리아에서 그러한 형태의 알려진 사용을 앞지르고 AD 11세기부터 기록이 남아 있는 이중 입력 시스템을 사용했다. 이 이탈리아 제도는 이전 인도의 "자마-나마" 제도와 유사하며, 차입금과 차입금을 역순으로 가지고 있었다. 이탈리아 상인들이 그리스와 로마 바다 무역 관계에서 고대 인도 상인들과의 교류에서 그 방법을 배웠을 가능성이 높다는 것이 B. M. Lall Nigam의 의견이다.[13] 완전한 이중 엔트리 시스템의 유럽 최고령 기록은 메사리(이탈리아어: 1340년 제노바 공화국의 회계)계정. 메사리계정은 양자로 분개된 차변과 대변을 포함하고 있으며, 전년도부터 이월된 잔액을 포함하고 있어 이중입력제로서 일반적인 인정을 받고 있다.[14] 15세기 말까지 플로렌스, 제노바, 베네치아, 뤼벡의 은행가와 상인들은 이 제도를 널리 이용하였다.

베네데토 코트라글리의 델라 메르카투라 e 델 메르칸테 피페토, 1602년판 표지; 원래 1458년에 쓰여졌다.

그러나 이중진입식 회계방식은 개성이 당시 무역과 산업의 중심지였던 고려시대(918~1392)에 한국에서 일찍이 독자적으로 개발되었다고 한다. 4대 부기 체계는 11세기 또는 12세기에 유래되었다고 한다.[15][16][17]

회계 항목

이중진입회계시스템에서는 각 금융거래를 기록하기 위해서는 최소 2개의 회계처리가 필요하다. 이러한 항목은 자산, 부채, 자본, 비용 또는 수익 계정에서 발생할 수 있다. 1개 이상의 계좌에 차변금액을 기록하고 1개 이상의 계좌에 동일한 신용금액을 기록하면 일반 대장에 있는 모든 계좌를 고려할 때 총 차변금액은 총 차변액과 같게 된다. 만약 회계처리가 오류 없이 기록된다면, 차변잔액이 있는 모든 계정의 총 잔액은 대변잔액이 있는 모든 계정의 총 잔액과 같아질 것이다. 일반적으로 차변과 신용 관련 계좌가 있는 회계 항목은 두 계좌에 동일한 날짜와 식별 코드를 포함하므로 오류가 발생할 경우 각 차변과 신용을 저널과 거래 소스 문서로 추적하여 감사 추적을 보존할 수 있다. 회계 항목은 "회계장부"에 기록된다. 어떤 회계와 얼마나 많은 거래가 주어진 거래에 관여하는지에 관계없이, 자산의 기본적인 회계 방정식은 부채와 자본을 동일시할 것이다.

접근

장부상의 이중 입력 시스템에서는 계좌에 대한 차변과 대변의 효과를 기록하는 두 가지 방법이 있다. 그들은 전통적인 접근법과 회계 방정식 접근법이다. 사용한 접근법과 관계없이, 회계 장부에 미치는 영향은 그대로 유지되며, 각 거래에서 두 가지 측면(직불금과 신용)이 있다.

전통적인 접근 방식

전통적 접근법(British Access라고도 함)을 따르는 계정은 실제, 개인 및 명목 계정으로 분류된다.[18] 실물계정은 유형자산과 무형자산 모두에 관련된 계정이다. 개인 계좌는 기업이 거래하는 개인 또는 조직과 관련된 계좌로 주로 채무자와 채권자의 계좌로 구성된다. 명목계정은 수익, 비용, 이익 및 손실에 관련된 계정이다. 거래는 다음과 같은 황금 회계규칙을 적용하여 장부에 기재한다.

  1. 실제 계정: 들어오는 것을 차변하고 나가는 것을 대변한다.
  2. 개인 계정: 수취인의 차변으로 지불하고 수취인의 대변을 보아라.
  3. 명목계정: 모든 비용 및 손실에 대한 차변과 모든 소득 및 이익에[19][20] 대한 대변

회계방정식접근법

이 접근법을 미국적 접근법이라고도 한다. 이 접근법 하에서 거래는 회계 방정식에 기초하여 기록된다. 즉, 자산 = 부채 + 자본이다.[18] 회계 방정식은 차입금과 차입금 사이의 평등을 나타내는 것이다. 차변과 신용의 규칙은 계좌의 성격에 따라 다르다. 회계 방정식 접근법의 목적상, 모든 회계처리는 자산, 자본, 부채, 수익/수익 또는 비용/손실의 5가지 유형으로 분류된다.

계정 집합이 증가하거나 감소하면 다른 계정 집합에서도 동일하게 감소하거나 증가하게 된다. 따라서 다음과 같은 차변 및 신용보유 규칙은 다양한 범주의 회계에 대해 적용된다.

  1. 자산 계정: 차변 입력은 자산의 증가를 나타내고 신용 입력은 자산의 감소를 나타낸다.
  2. 자본계정: 신용투입은 자본의 증가를 나타내며, 차변투입은 자본의 감소를 나타낸다.
  3. 부채 계정: 신용 입력은 부채의 증가를 나타내고 차변 입력은 부채의 감소를 나타낸다.
  4. 수익 또는 소득 계정: 신용 입력은 소득과 이익의 증가를 나타내며, 직불 입력은 소득과 이익의 감소를 나타낸다.
  5. 비용 또는 손실 계정: 차변 입력은 비용과 손실의 증가를 나타내며, 신용 입력은 비용과 손실의 감소를 나타낸다.

이 다섯 가지 규칙은 회계 입력에 대한 학습을 돕고 또한 전통적인 (영국) 회계 규칙과 비교해도 손색이 없다.

회계장부

각 금융거래는 재무회계 시스템 내에서 최소한 두 개의 서로 다른 명목 원장 계좌에 기록되므로 총 차입금은 일반 대장의 총 대변(즉, 계좌 잔액)과 같다. 이것은 모든 거래가 정확하게 기록되었다는 부분적인 점검이다. 거래는 한 계좌에 "디비트 엔트"(Dr)로, 두 번째 계좌에는 "크레딧 엔트"(Cr)로 기록된다. 차변 기입은 일반원장 계정의 차변(왼쪽)에 기록하고, 대변 입력은 일반원장 계정의 대변(오른쪽)에 기록한다. 하나의 계좌의 차변계정의 총계정이 동일한 명목계정의 대변계정의 총계정보다 큰 경우, 그 계좌에는 차변잔액이 있다고 한다.

이중 엔트리는 공칭 대장에만 사용된다. 보통 명목 원장 시스템의 일부를 구성하지 않는 주간지(저널)에는 사용하지 않는다. 데이북의 정보는 명목 대장에 사용될 것이며, 데이북에서 생성된 결과 재무 정보의 무결성을 보장하는 것은 명목 대장이다(데이북에 기록된 정보가 정확하다면).

그 이유는 명목대장에 기재된 기재의 수를 제한하기 위함이다. 명목대장에 기재하기 전에 일람표에 기재된 기재의 합계를 낼 수 있다. 상대적으로 적은 수의 거래만 있는 경우, 대신 일람표를 명목 장부와 그에 따라 이중 입력 시스템의 필수적인 부분으로 취급하는 것이 더 간단할 수 있다.

그러나, 아래에 제시된 주간지의 예에서 알 수 있듯이, 여전히 주간지의 게시물이 주간지의 균형에 맞는지 확인할 필요가 있다.

이중 입력 시스템은 명목상의 원장 계정을 사용한다. 이러한 명목상의 원장 계정에서 시험 잔액이 만들어질 수 있다. 평가 잔액에는 명목 장부 계정 잔액이 모두 기재되어 있다. 이 목록은 두 개의 열로 나뉘며, 왼쪽 열에는 차변 잔액이, 오른쪽 열에는 신용 잔액이 배치된다. 또 다른 열에는 각 값이 무엇을 위한 것인지 설명하는 명목 대장 계정의 이름이 포함될 것이다. 차변 열의 총계는 신용 열의 총계와 같아야 한다.

차변 및 대변

주요 기사: 차변 및 대변

이중 입력 부기는 회계 방정식의 지배를 받는다. 수익이 비용과 같을 경우 다음 (기본) 방정식이 참이어야 한다.

자산 = 부채 + 자본

계좌가 잔액을 유지하려면 한 계좌의 변경과 다른 계좌의 변경을 일치시켜야 한다. 이러한 변경은 대금 상환과 대변에 의해 이루어진다. 회계에서 이러한 용어의 사용은 일상 용어와 동일하지 않다는 점에 유의한다. 계좌를 증감하기 위해 차변이나 신용을 사용할지는 계좌의 정상 잔액에 따라 달라진다. 자산, 경비 및 도면 계정(정식 왼쪽)은 차변 잔액이 정상이다. 부채, 수익, 자본계정(정확한 측면)은 정상적인 신용수지를 가진다. 일반 대장에 보면, 각 계정마다 왼쪽에, 오른쪽에 대변이 기록되어 있다. 계좌는 항상 균형을 이루어야 하기 때문에, 각 거래마다 하나 또는 여러 개의 계좌에 차변과 하나 또는 여러 계좌에 대변이 만들어질 것이다. 매일의 거래에서 이루어지는 모든 사채의 합계는 그 거래에서 발생하는 모든 신용의 합계와 같아야 한다. 따라서 일련의 거래 후에, 차변잔액이 있는 모든 계좌의 합계는 신용잔액이 있는 모든 계좌의 합계와 같을 것이다.

차입금과 차입금은 다음과 같이 기록된 숫자다.

  • 차입금은 장부계정 왼쪽에 기록되어 있다. T계정. 자산계정과 비용계정의 잔액이 증가하고 부채계정, 수익계정, 자본계정의 잔액이 감소한다.
  • 크레딧은 원장에 T 계정의 오른쪽에 기록된다. 크레딧은 부채계정, 수익계정, 자본계정의 잔액을 증가시키고 자산계정과 비용계정의 잔액을 감소시킨다.
  • 차변계정은 일반적으로 차변잔액이 있는 자산과 비용계정이다. 즉, 총 차변계정은 일반적으로 각 차변계정의 총 크레딧을 초과한다.
  • 신용계정은 통상 신용잔액이 있는 수익(수익, 이익)계정과 부채계정이다.
차변 신용
자산 늘리다 감소하다
책임 감소하다 늘리다
수입(수익) 감소하다 늘리다
경비 늘리다 감소하다
자본 감소하다 늘리다

니모닉 데드클릭은 해당 계정에 대한 차변 또는 신용거래의 영향을 기억하기 위해 사용된다. 데드: 비용, 자산 및 도면 계정을 증가시키기 위한 차변과 CLIC: 책임, 수익 및 자본 계정을 증가시키기 위한 신용.

두 번째로 인기 있는 니모닉은 DEA-LER이다. 여기서 DEA는 배당, 지출, 차변 증가를 위한 자산과 신용을 위한 부채, 평등, 수익 증가를 나타낸다.

계정 유형은 다음과 같다.
현재 자본 = 시간 경과에 따른 자본 변동 합계(왼쪽은 차변이고 오른쪽은 차변이며, 그 반대는 감소)
유동자본 = 자산 – 부채
시간의 경과에 따른 자본변동 합계 = 소유주 투자(상기 자본) + 수익 – 비용

참고 항목

참고 및 참조

  1. ^ Lee, Geoffrey A. (1977). "The Coming of Age of Double Entry: The Giovanni Farolfi Ledger of 1299–1300". Accounting Historians Journal. 4 (2): 79–95. doi:10.2308/0148-4184.4.2.79. JSTOR 40697544. Archived from the original on 27 June 2017.
  2. ^ 리(1977), 페이지 80.
  3. ^ Vittorio Alfieri, La partita doppia appropata all slicture delle antich asiende mercantili benesiane, Torino, Ditta G.B. Paravia e compress, 1891, 페이지 103-148, Nabu Public Domain Reprints.
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  5. ^ "SIESC Croatia 2". Retrieved 26 December 2016.
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  9. ^ "Is this the most influential work in the history of capitalism?". bbc.com. 23 October 2017. Retrieved 23 October 2017.
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  11. ^ Parker, Larry M. (1989). "Medieval Traders as International Change Agents: A Comparison with Twentieth Century International Accounting Firms". Accounting Historians Journal. 16 (2): 107–118. doi:10.2308/0148-4184.16.2.107. JSTOR 40697986.
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  20. ^ Edward M. Hyans (1916). Theory of accounts for accountant students. Universal Business Institute, Inc. p. 17.

추가 읽기

외부 링크