특허함

특허 상자는 여러 나라가 다른 상업적 수입과 다르게 특허 수익에 과세함으로써 연구개발을 장려하기 위해 사용하는 매우 낮은 법인세 제도다.^[1] 지적재산권 박스제, 이노베이션 박스 또는 IP 박스라고도 한다. 특허상자는 또한 법인세를 피하기 위해 기초 침식과 이익 이동(BEPS) 도구로 사용되어 왔다.

역사

1970년대 초 아일랜드가 법인세에 첫 번째 제도를^[2] 도입했다. 1973년 재정법 34조는 아일랜드에서 특허를 받은 면허에 따른 로열티 및 기타 수입과 관련하여 총 세금 감면을 허용했다.

이 개념은 2001년 프랑스 세무당국에 의해 IP 라이선싱에 의한 수익이나 적격 IP의 양도에 대한 감세율로서 적용되었다.^[3] 유럽 내에서도 벨기에 헝가리 룩셈부르크 네덜란드 스페인 영국 등이 비슷한 제도를 도입했다.^[4]

논란

아일랜드 특허상자 제도는 아일랜드 법인세를 납부하는 기업들이 누릴 수 있는 핵심 혜택 중 하나이다. 이 시스템은 2000년대 초반에 리오넬 조스팽에 의해 비판되었고, 최근에는 EU (Ecofin 평가 2014)^[5]와 OECD가 BEPS(Base Sentration and Income-Shifting) 프로젝트에 의해 비판 받았다.^[6] 이 시스템은 아일랜드에 국제 IT 기업을 유치하는 데 핵심적인 역할을 해왔다. 특허 수익에 대한 유익한 조세 제도의 경제적 이익은 2000년에 프랑스에서 유사한 제도가 도입되었고 2005년과 2010년에 개정되었다.

국가별 계획

키프로스

IP 박스 규칙은 2016년 10월에 변경되었으며, 2016년 7월부터 유효하다 - 자격 있는 IP 수입의 목록을 줄였고, 저작권이나 상표권은 더 이상 없다.^[7] 실비 공제 후 소득의 80%가 감면되어 유효세율이 2.5% 이하가 된다. 2020년 7월 17일, 키프로스 하원은 무형자산의 세무처리에 관한 많은 변경을 도입한 소득세법 9조 (1)(l)를 개정하는 법안을 승인했다.^[8] 특히 무형자산의 처분이 자본성 거래인 경우에는 결과적으로 발생하는 자본 이득에 과세되지 않아야 한다. 이러한 변경은 2020년 1월 1일부터 효력이 발생하여 무형자산의 양도나 매각시 균형조서 작성 의무가 폐지된다. 온라인 키프로스 IP 박스 세금 계산기를 사용하여 가능한 세금 공제에 대한 자체 평가를 할 수 있다.^[9]

아일랜드

1973년 이후 존재하던 계획은 2010년^[10][11] 유럽 금융안정 시설과 IMF가 시행한 아일랜드 공화국 국가 회복 계획 2011-2015에 따라 철회되었다. 그것은 아일랜드 법인세의 적격 특허의 수입을 면제했다. 면제 대상은 2016년 1월 1일 이후 개시하는 기간에 발생하는 적격이익에 대해 6.25%의 세율을 감면해 주는 2015년^[12][13] '지식발전함'으로 대체된다.

아일랜드 산업은행이 다른 유럽 국가들과 다른 점은 OECD의 BEPS ^[14]프로그램을 준수한다는 점이며, 아일랜드의 산업은행은 이 분야에서 준수를 제공하는 최초의 특허 상자형 시스템이다. 현행 연구개발(R&D) 세액공제를 활용하는 기업들은 산은과 두 제도를 모두 활용할 수 있는 잠재력을 알아야 한다.

프랑스.

1979년^[15] 도입된 특허·로얄티 제도는 프랑스 법인세를 납부하는 기업이 장기 자본 이득으로 취급돼 특허·로얄티 수입에^[16] 대해 15%(33%대)의 감면율을 지급할 수 있도록 했다. 면허소지자가 프랑스법인이며 실제로 면허받은 IP를 사용하는 경우, 면허소지자가 15% 감면된^[17] 세율로 세금을 부과하더라도 면허소지자는 표준 33.33%의 세율로 과세되는 소득에서 로열티 지급액을 공제할 수 있다.

네덜란드

네덜란드는 2007년 1월 '혁신상자'로 불리는 특허상자세제를 도입했다. 이 초기 정권은 특허에만 적용했고 10%의 법인세율을 적용했다. 2010년 1월 1일, 훨씬 더 광범위한 IP를 포함하도록 체제가 확장되었고 헤드라인 비율은 5%로 ^[18]축소되었다. 법인세 인하율은 적격 IP(총소득에서 관련 비용 및 감가상각액을 뺀 금액)에서 도출된 순양성소득에 적용된다.

벨기에

벨기에의 특허박스 제도는 2007년 1월 도입돼 특허소득공제(PID)로 알려져 있다. 마지막 개정안은 2016년 7월부터 적용된다. 이 PID는 벨기에에서 법인세를 납부할 의무가 있는 기업이 총 특허소득의 85%를 과세소득에서 공제할 수 있도록 한다. 총특허소득의 나머지 15%는 표준법인세율 34%(3% 부가세 포함)로 과세된다. 이로 인해 적격소득에 대한 유효세율이 5.1%가 된다.^[19]

룩셈부르크

룩셈부르크에서 특허 상자 IP 체제는 2008년 1월에 발효되었고 2008년에 개정되어 적격 IP 자산을 룩셈부르크의 순재산세에서도 제외시켰다. 이 제도는 2007년 12월 이후 취득하거나 개발한 적격지식재산을 사용함으로써 얻는 순이익에 적용한다. 소득의 80%를 감면해 5.76%^[20]의 실효세율을 부여한다.

특허박스 IP 체제는 2016년 BEPS 우려에 대응해 폐지됐다. 2016년 7월 이전에 주장된 IP 정권은 향후 5년간 이 우대금리 혜택을 계속 받을 수 있다. 룩셈부르크는 2018년 3월 OECD 기준에 따라 새로운 IP 체제를 만들었다.^[21]

헝가리

헝가리는 2003년 국세 전액의 50%를 과세표준에서 공제할 수 있도록 하는 규정을 도입해 이 같은 로열티에 대한 법인세 실효세율을 현행 9%^[22][23]에서 4.5%로 낮췄다. 그 법률은 BEPS를 준수한다.

스페인

2008년 1월 1일 현재, 자격 있는 지적재산권으로부터 파생된 스페인 토목기업의 총소득의 50%가 스페인 법인세에서 면제되어 유효세율은 15%이다.^[24]

영국

영국은 2013년에 적격 IP에 10%의 세금을 부과하는 특허 박스 제도를 도입했다. 영국의 특허상자는 2013년에 도입된 세금 인센티브로, 그 수익에 대해 지불되는 영국 세금을 줄여 기업이 특허로 이익을 얻도록 장려하기 위해 고안된 것이다.

역사

영국특허상자는 2013년 4월 가동됐다. 영국 정부는 구상부터 상업화에 이르기까지 영국의 연구개발을 지원하는 경쟁력 있는 조세제도를 통해 영국 plc의 고부가가치 성장을 장려하고자 한다. 특허 상자는 기업들이 영국에서 특허와 연구개발을 상업화하도록 장려함으로써 이 전략의 핵심 부분을 형성한다. 다른 국가(예: 벨기에, 룩셈부르크, 네덜란드)는 이미 기업이 기존 특허를 보유 및 상업화할 수 있도록 인센티브를 제공하는 제도를 운영하고 있다.

이 계획은 2009년 사전 예산 보고서에서 처음 제안되었고 2012년 재정법에서 최종 법안이 통과될 때까지 다양한 반복과 공공 협의를 거쳤다. 그 법률은 이제 공식적으로 "특허 등의 착취로부터 발생하는 이익"이라는 제목의 2010년 법인세법의 새로운 8A부가 되었다. 2015/16년 재무(제2호 법안)는 제안된 개정을 포함하며, 이 개정안이 시행될 경우 특허박스 규정을 개정하게 된다.

특허 상자 구상은 기업이 영국에서 연구개발을 수행하도록 장려하는 연구개발 세금 인센티브를 보완한다.

특허상자는 특허를 통합한 제품에서 파생된 이익에 대해 10%의 세율을 허용한다. 영국 법인세의 주요 세율이 19%라는 점을 감안할 때, 청구 기업에 대한 순이익은 기업 수익의 몇 퍼센트 포인트일 가능성이 높다.

특허 박스의 초기 단계화 이후 꾸준한 주비용은 HM 재무부가 예상한 법인세 수입 기준으로 약 11억 파운드가 될 것으로 예상된다.^[25]

청구 절차는 다음과 같다.

• 적격 특허로부터 수익 흐름을 파악하여 적격 수익을 계산한다.
• 이 적격 소득에서 발생하는 이익을 계산한다.
• 그 다음 일상적인 사업 활동에서 발생하는 일상적 이익을 차감하여 잔여 이익을 계산한다.
• 그런 다음 브랜드 또는 마케팅 속성에서 얻은 이익을 차감하여 특허 상자 수익을 계산한다.
• 그런 다음 HMRC 공식을 사용하여 법인세 공제를 계산한다.

청구방법

기업은 적격한 특허상자 이익을 계산한 다음 세금 계산에 구체적인 공식을 적용하여 세금 부채의 차감을 계산해야 한다. 그리고 나서 그들은 세금 공제를 그들의 CT600 세금 신고의 혜택으로 받아들일 수 있다. 세액공제액을 산출하는 공식은

${\displaystyle \mathbf {P} \mathbf {B} \times \left({\frac {MR-PBR}{MR}}\right)}$

어디에

• PB는 회사의 특허 상자 수익이다.
• MR은 법인세의 주요 세율이다.
• PBR은 특허상자 특별세율(10%)이다.

적격특허

적격 특허는 영국 특허청, 유럽 특허청 및 지정된 유럽 영토를 포함하여 승인된 특허권 부여 기관이 부여한 것이어야 한다.^[26][27] 오스트리아, 불가리아, 체코, 덴마크, 에스토니아, 핀란드, 독일, 헝가리, 폴란드, 포르투갈, 루마니아, 슬로바키아, 스웨덴.

현재 특허상자는 미국, 프랑스, 스페인 등 영토에 등록된 특허는 특허출원을 위한 검색과 승인 과정에서 차이가 있다는 이유로 제외하고 있다.^{[citation needed]}

특허상자는 저작권이나 상표권 보호만 있는 제품은 제외한다.^{[citation needed]}

적격소득

적격소득에는 다음과 같은 5가지 범주("헤드")가 있다.

• 헤드 1: 하나 이상의 임베디드 특허를 포함하는 제품의 판매로 인한 전 세계 수입(그리고 필수 예비 부품의 판매로 인한 수입 포함)
• 헤드 2: 자격 있는 IP의 라이센스 수수료 또는 로열티
• 헤드 3: 적격 IP의 판매 또는 폐기 및 적격 IP에 대한 권한
• 헤드 4 & 5: IP 권리 침해/매출 손실로 인한 손해/보상 수입

독점 라이선스에서 창출되는 수입은 독점성의 의미에 관한 특정 조건에 따라 계약 양쪽에 대한 적격 수입(즉, 면허소지자와 면허소지자의 경우)이 된다.

특허받은 제품이나 공정이 비특허 제품이나 서비스의 제조나 전달에 사용되는 「IP 유래 소득」은, 특정 특허 제품이나 공정을 비특허 제품이나 서비스의 가치의 비율로 평가하는 개념적 로열티 범위 내에서 적격 소득으로 한다.

적격업체

• 자격 있는 IP 권한을 보유해야 함
• 그 계획에 참여해야 한다.
• "개발" 및/또는 "적극적 소유" 조건을 충족해야 함

주의할 법안의 세부사항

• 공칭 왕족
• 개념 마케팅 로열티 및 마케팅 무형 자산(이전 가격 포함)
• 스트리밍
• 배타성의 의미
• R&D 부족액

안티애피던스

다음과 같은 상황이 법에 저촉될 것이다.

• 기능적으로 무관한 특허가 특허 상자 적격성 달성을 위한 유일한 목적으로 제품에 통합되는 경우
• 상업적으로 무관한 독점적 특권의 부여는 특허 상자 적격성 획득의 유일한 목적이다.
• 인위적으로 적격 IP 소득이나 적격 특허 상자 수익을 부풀리기 위해 고안된 모든 계획.

특허함을 이용하기 위해 기업 약정을 재구성하기 위한 합리적이고 상업적으로 적절한 조치는 합법적인 것으로 간주될 것이다.

기타기술세액감면

• 연구개발세액공제
• 연구개발지출크레딧
• 선상 R&D 조세감면
• 연구개발자본수당
• 비디오 게임 세금 감면, 애니메이션 세금 감면, 고급 TV 제작 세금 감면, 영화 세금 감면 등 창의적인 부문 세금 감면

기업투자계획(EIS)과 종자기업투자계획(SEIS)은 소규모 초기 사업에 투자하는 개인에게 후한 소득과 양도소득세 감면 혜택을 준다.

정부실무단

정부는 특허함에 대한 폭넓은 협의를 보완하고 옵션과 제안사항을 보다 상세히 논의하기 위해 실무반을 구성하였다. 작업 그룹의 구성원에는 HMRC 및 HM 재무부, 산업(GlaxoSmithKline, 다이슨, ARM 및 Seungenta), 대형 회계법인을 포함한 금융 서비스 커뮤니티(PWC, Deloitte, KPMG, Ernst and Young), 독립 컨설턴트와 기술 상용화 영역의 대표자가 포함된다.d 전문 ^{[citation needed]}기관

OECD 유해세무관행 포럼과 EU 행동강령그룹

영국 정부는 경제협력개발기구(OECD)의 일부인 유해세무관행포럼(FHTP)에 제출할 증거자료, 특히 2013년 7월 발간된 OECD 행동계획의 '행동포인트 5'를 수집하는 과정에 있다.^[28] 이 포럼은 회원국들에게 서로의 세금 약정을 검토하고 유해한 세금 시책에 도전할 수 있는 기회를 제공한다.

조치 5는 기업이 특정 우대 세제의 혜택을 받기 위해 관할구역에서 발생해야 하는 "실질적 활동"에 초점을 맞춘다.

영국 정부는 기업이 R&D 활동을 수행할 때 무엇이 경제적 실질을 구성하는지를 더 잘 이해하도록 하기 위해 액션 5를 중심으로 한 현재의 작업을 공개적으로 지지하고 있으며, 이를 통해 우선적인 조세 제도가 이윤을 이전할 기회를 제공할 수 있는 경우를 효과적으로 해결할 수 있다.^[29]

논의되고 있는 옵션에는 새로운 IP-증진세제도에 대한 편익 계산 방법이 포함되어 있다. 이는 종래의 전송 가격 책정 방식(전송 가격 원칙이 실질적인 활동 테스트를 정의하고 IP 상용화 활동이 테스트를 통과함)이 아닌 소위 넥서스 접근방식(IP를 생성하기 위한 기본 지출이 IP에서 발생하는 적격 수입의 비율을 정의하기 위해 사용되는 경우)이다. 또는 그렇지 않으며, 따라서 모든 IP 소득은 자격을 갖추거나 그렇지 않다.^{[citation needed]}

이러한 논의는 또한 2013년부터 영국특허함 계획의 작동을 검토하기 위해 시작된 경제금융위원회(ECOFIN)와 EU 행동강령그룹(Code of Activity Group)이 수행하고 있는 작업을 통해 알려진다. 행동강령 그룹은 FHTP와 유사한 기준으로 운영된다. 행동 강령 그룹은 2014년 초 이러한 논의에서 FHTP와 협력했다.^{[citation needed]}

영국특허상자에 관한 영독협정.

독일이 FHTP와 EU 행동강령그룹에서 주도해 지속된 국제 세무조사 기간을 거쳐 2014년 11월 11일 영국과 독일에 의해 수정된 넥서스 접근법에 기초한 영국 특허박스 제도의 타협안이 발표되었다.^[30] 넥서스 기반 접근법의 수용은 영국의 특허 상자 계획에 중요한 영향을 미칠 것이다; 근본적으로, 특허 상자 구제는 이제 영국에서 처음 개발된 IP에서 창출된 이익으로 제한될 것이다.^[31] 영독 협정의 주요 내용은 다음과 같이 발표되었다.

• 아웃소싱 또는 취득 비용에 대한 적격 R&D 지출 대행의 가치를 높이기 위해 30% 상향 조정이 허용된다.
• 기존 영국 정권은 2016년 6월 신규 진입자(제품과 특허 모두)에게 폐쇄(기존 제도는 2021년 6월까지 전면 폐지)된다.
• 기존 정권 내 IP는 2021년 6월까지 제도의 혜택을 유지할 수 있어 새로운 넥서스 체제로의 전환에 시간이 걸릴 수 있다.
• 기업과 세무당국이 R&D 지출을 IP 생성에 매핑하기 위해 채택할 수 있는 실용적인 방법론을 가지고 기업과 세무 당국이 구현할 수 있는 실질적이고 비례적인 추적 접근법이 도입될 것이다.

영국과 독일은 지난 11월 17~19일 회의에서 OECD 유해세무관행위에 관한 포럼에 제안서를 제출했으며,^[when?] 2015년 1월 OECD 재정위원회 회의에서 OECD와 G20의 정식 승인을 받기로도 약속했다.^{[citation needed]}

스위스

혼성회사

스위스는 국제적으로 주로 거래하는 기업들이 불과 8.5%의 비율로 세금을 부과받을 수 있는 유리한 '혼합회사' 지위를 누릴 수 있도록 허용하고 있다. 2007년 유럽연합 집행위원회는 1972년 EU와 스위스 간 FTA가 '국가원조'라는 이유로 지주회사, 혼합회사, 가정주부회사에 대한 조세제도가 위반됐다고 주장했다. 스위스 정부는 2012년 5월 이 주장을 반박했지만 스위스 캔톤스는 EU와의 조세 대화를 시작하도록 연방정부에 승인했고, 2014년 5월 EU와 스위스는 분쟁 중인 조세제도를 폐지하기로 합의했다.^[32]

니드왈든 라이선스 박스 정권

2011년 니드왈든 광구는 니드왈든에 위치한 기업이 순면허소득에 대한 광통세율의 혜택을 80%까지 받을 수 있도록 하는 라이선스 박스 규정을 도입했다.^[33]

참고 항목

• 세법

참조

외부 링크

비판

• Nicholas Shaxson and David Quentin: "특허상자" – 영국이 법인세의 불량 국가라는 증거(2014-10-03) 나체 자본주의

자원.

• HMRC
• HMRC CIRD re특허함
• 우키포
• 유럽특허청
• 원본 법률(재정법 2012에 포함되며, 2010년 개정된 법인세법 8A에 특정 법률이 포함됨)
• HMRC가 발행한 동봉된 ^[1]기술 노트
• HMRC가 자사의 기업 무형 자산 및 R&D 매뉴얼(CIRD)^[2]에 발표한 특허 상자 지침
• 특허함에 관한 HMRC의 유튜브 영상